大堯貿(mào)易公司內(nèi)部審計問題研究

沈陽城市學院畢業(yè)設計（論文）摘要近些年來，會計和互聯(lián)網(wǎng)的關聯(lián)緊密性越來越強，會計電算化越來越普及，內(nèi)部審計的必要性越來越突顯起來，同時也迎來了一場跟以前不一樣的的變革。給企業(yè)的內(nèi)部審計工作帶來了不小的的挑戰(zhàn)。本文以河北大堯貿(mào)易有限公司為例，對互聯(lián)網(wǎng)時代下的企業(yè)內(nèi)部審計的挑戰(zhàn)與對策進行探討研究，并且對互聯(lián)網(wǎng)時代河北大堯貿(mào)易有限公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀進行闡述，提煉出互聯(lián)網(wǎng)時代河北大堯貿(mào)易有限公司內(nèi)部審計存在的主要問題，并提出了改進企業(yè)內(nèi)部審計的相應對策。隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術的發(fā)展，我國已然進入了互聯(lián)網(wǎng)時代，以往的內(nèi)部審計已經(jīng)不能滿足當代經(jīng)濟審計現(xiàn)狀。為了更精確、更有效果地開展內(nèi)部審計活動，內(nèi)部審計業(yè)務也需要融入互聯(lián)網(wǎng)的新經(jīng)濟形式。河北大堯貿(mào)易公司通過內(nèi)部審計機構合理設置、提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)等方式提高內(nèi)部審計工作能力。只有將內(nèi)部審計和互聯(lián)網(wǎng)融合起來，并且加之有效服務產(chǎn)業(yè)升級，工作方式創(chuàng)新，企業(yè)才能在當今市場經(jīng)濟網(wǎng)絡中占據(jù)更有利的地位。關鍵詞:內(nèi)部審計；互聯(lián)網(wǎng)；問題；對策

AbstractInrecentyears,theconnectionbetweenaccountingandInternethasbecomemoreandmoreclose,accountingcomputerizationhasbecomemoreandmorepopular,sointernalaudithasbecomemoreandmoreimportant,butalsousheredinadifferentchange.Enterpriseinternalauditworkfacesmanychallenges.TakingHebeiDayaoTradingCo.,Ltd.asanexample,thispaperstudiesthechallengesandCountermeasuresofinternalauditinenterprisesintheInternetera,expoundsthecurrentsituationofinternalauditinHebeiDayaoTradingCo.,Ltd.intheInternetera,summarizesthemainproblemsexistingintheinternalauditofHebeiDayaoTradingCo.,Ltd.IntheInternetera,thepaperputsforwardsomesuggestionstoimprovetheinternalauditofenterprises.Countermeasures.Withthedevelopmentofinformationtechnology,ourcountryhasenteredtheInternetera,andthetraditionalinternalauditis"morethanenoughbutlesspowerful".Inordertocarryoutmoreefficientandaccurateauditactivities,internalauditalsoneedstobeintegratedintotheneweconomicformoftheInternet.Onlybyintegratingthe"Internet+audit"andeffectivelyservingindustrialupgradingandinnovationcanenterprisesmakeamorefavorablepositioninthemarketeconomynetwork.Keywords:internalaudit;internet;problems;Countermeasures引言內(nèi)部審計的萌芽和發(fā)展是一個很漫長的歷史過程，經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計、近代內(nèi)部審計和現(xiàn)代內(nèi)部審計三個發(fā)展階段[1]。《內(nèi)部審計實務準則》的正式頒布，表現(xiàn)了內(nèi)部審計準則的開端。20世紀末國際內(nèi)部審計師協(xié)會及其下屬的研究基金在反復進行討論、研究，并且向各方征求意見后，正式頒布了《內(nèi)部審計實務框架》，此框架是內(nèi)部審計準則的核心[2]。從1947年國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）第一次提出內(nèi)部審計定義，到2001年國際內(nèi)部審計師協(xié)會又一次定義內(nèi)部審計，內(nèi)部審計經(jīng)歷了50多年的發(fā)展。在這50多年里，內(nèi)部審計不斷進步，以企業(yè)管理的發(fā)展為內(nèi)在要求，以滿足經(jīng)濟社會為己任，不斷展進化。跟以往的審計不同，內(nèi)部審計的工作重心由最初的財務審計向管理審計轉(zhuǎn)變。以往的內(nèi)部審計根據(jù)公司財務方面的報表和財務處理的合法、合規(guī)性進行著重審查，局限于相關紙質(zhì)報表的表層審計。而現(xiàn)在的內(nèi)部審計則更加重視管理層面，即通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過程中存在的各方面問題，并提出解決方案，解決企業(yè)審計中出現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計由審計完成后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲嬋瘫O(jiān)督。事后監(jiān)督是對加強內(nèi)部管理，保障了的公司資金安全。但隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展以及企業(yè)發(fā)展的多元化，事后監(jiān)督的“滯后性”弊端也日益顯現(xiàn)。這就需要內(nèi)部審計人員要全方位參與到企業(yè)的審計管理中去，從事前、事中到事后全方位跟蹤審計，以求全面了企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題，提供更為切實有效的解決方案。對大堯貿(mào)易公司內(nèi)部審計的問題進行了探討，發(fā)現(xiàn)大堯貿(mào)易公司機構設置、獨立性、運行機制、監(jiān)察管理力度等方面的不足之處，并提出相應的解決措施。如今大堯貿(mào)易公司需要內(nèi)部審計人員由單一型人才轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿蝗瞬?，也需要公司從上而下進行改革，對內(nèi)部審計工作重視起來。在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的新環(huán)境下，內(nèi)部審計工作重點發(fā)生了轉(zhuǎn)變，審計大數(shù)據(jù)加之電算化技術的應用普及，對內(nèi)部審計人員的理論體系和業(yè)務能力提出了越來越高的要求，在此形式下要求我們提高審計人員的個人能力，并且培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，提高內(nèi)部審計專業(yè)能力。1內(nèi)部審計的相關概述1.1內(nèi)部審計的概念內(nèi)部審計可以被看為“一種目的在于提高企業(yè)組織價值和改進企業(yè)組織運作監(jiān)管、管理和審計的活動”[3]。通過標準化，加之制度化的要求，要求規(guī)范和改進風險調(diào)控、處理方式和內(nèi)部控制的機制，以幫助實現(xiàn)組織形式目標”。內(nèi)部審計與經(jīng)常被提到的“外部審計”相對稱，是由各部門、單位的專業(yè)內(nèi)部審計人員進行組織工作。內(nèi)部審計是獨立于企業(yè)所有人和經(jīng)營人的第三方。經(jīng)營成果、內(nèi)部管理實行監(jiān)督、管理和評價的活動。1.2內(nèi)部審計的目的目的在于幫助部門、單位的管理層實行最有效的審計管理。內(nèi)審與外審相輔相成，相互補充，是審計體制的一大特點。相對健全的內(nèi)部審計體系，可以為外部審計提供相對可借鑒的信息，減少外部審計的實際工作成本。在本國，內(nèi)部審計是部門和單位內(nèi)部經(jīng)濟管理的重要組成部分，也是我國審計的基礎，被納入審計監(jiān)管體系。借鑒以上定義，筆者認為，內(nèi)部審計是完善和健全公司內(nèi)部控制制度的重要手段，是監(jiān)管和評價企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動和經(jīng)營績效的重要環(huán)節(jié)，同時也是企業(yè)改革的有力推手，旨在增加公司經(jīng)濟效益和改善公司的運營管理現(xiàn)狀。內(nèi)部審計的根本目的在于促進公司健康發(fā)展、協(xié)助公司實現(xiàn)既定目標。審計目的是在任一項目、角度出發(fā)都都全方位無死角，這樣才能提高項目的管理水平，達到公司規(guī)范管理目的。內(nèi)部審計在執(zhí)行過程中可以發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題、查處問題、督促整改，以提升公司管理水平，實現(xiàn)組織目標。1.3內(nèi)部審計的影響1.3.1互聯(lián)網(wǎng)變革了內(nèi)部審計環(huán)境互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟時代的到來，內(nèi)部審計工作新的挑戰(zhàn)也隨之而來。互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟時代變革了傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)營方式，公司的服務與業(yè)務通過互聯(lián)網(wǎng)平臺提供給消費者，公司和消費者的聯(lián)系也是通過互聯(lián)網(wǎng)平臺，空間上距離劇烈變化，使得相關信息變得不易協(xié)調(diào)。再者，互聯(lián)網(wǎng)信息平臺是全天進行開放的，24小時時間隨時在線的要求也使得內(nèi)審工作難以開展?；ヂ?lián)網(wǎng)時代高速發(fā)展的會計信息化技術，實現(xiàn)了相關審計信息的高度集合，改變了內(nèi)部審計的環(huán)境，由傳統(tǒng)的賬本改變成計算機數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計更加方便更加透明，即使對互聯(lián)網(wǎng)審計提供了便捷，也提高了要求。1.3.2互聯(lián)網(wǎng)變革增加了內(nèi)部審計的風險互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，也使各個企業(yè)內(nèi)部審計的資料數(shù)據(jù)更加大眾化，人人都可以看見審計的數(shù)據(jù)，也就是人人都可以參與到內(nèi)部審計工作當中去，也就是人人都可以審計，打破了以前那種只有專門審計部門那幾個工作人員參與審計的情況，讓審計的人必須好好審計。由于審計的數(shù)據(jù)化，也增加了審計的工作量，出錯率也提高了。所以互聯(lián)網(wǎng)的變革，增加了內(nèi)部審計的風險。1.3.3互聯(lián)網(wǎng)便捷內(nèi)部審計信息溝通傳統(tǒng)的溝通方式口頭交流，查賬還有傳統(tǒng)的溝通方式打電話等等，互聯(lián)網(wǎng)的相互溝通是多樣化的，有很多的社交方式，各種各樣的交流表達形式。而且溝通方式更加的方便，更加的及時，更加的快捷。讓內(nèi)部審計人員可以更加快速高效的進行內(nèi)部審計信息的交流跟溝通。讓公司的內(nèi)部審計工作更加輕松并且更加簡單有趣1.3.4互聯(lián)網(wǎng)增加內(nèi)部審計的監(jiān)控內(nèi)容監(jiān)控是指對內(nèi)部審計的監(jiān)管跟控制，可以更好的監(jiān)督審計工作?；ヂ?lián)網(wǎng)增加了監(jiān)控的內(nèi)容，以前的監(jiān)控是對傳統(tǒng)審計審計，現(xiàn)在又增加了對互聯(lián)網(wǎng)會計信息系統(tǒng)的審計，而且會計信息系統(tǒng)越來越普及，這種審計也就越來越普遍。2大堯貿(mào)易公司內(nèi)部審計的問題2.1大堯貿(mào)易有限公司簡介河北大堯貿(mào)易有限公司股份集團有限公司（以下簡稱為河北大堯貿(mào)易有限公司）最初成立于2011年，起初經(jīng)營產(chǎn)品主要有金屬、電氣、凈水設備，包括電子商務咨詢等業(yè)務，會展服務、倉儲等服務服務。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，大堯貿(mào)易公司在互聯(lián)網(wǎng)零售發(fā)展的道路上進行了探索，提出了線上線下共同經(jīng)營模式，具體指將實體門店經(jīng)營與電子商務的線上交易平臺以及零售服務商相結(jié)合的一種新模式。實行云商模式以來，全年的營業(yè)收入總額達到1，052.91萬元，比上一年增長了7.05%。大堯貿(mào)易以制度和經(jīng)營和用戶為基礎，在公司努力之下，當年全年達到門店數(shù)量多家，線下業(yè)務中的大堯貿(mào)易自營商品銷售收入竟然達到500.00萬元，開放平臺交易規(guī)模也突破了90萬元，線上平臺交易總規(guī)模更是達到257.90萬元。隨著O2O轉(zhuǎn)型的順利進行，2018年銷售收入高達135.5萬元。河北大堯貿(mào)易有限公司互聯(lián)網(wǎng)營銷改革已經(jīng)初顯成效。河北大堯貿(mào)易有限公司2016-2018年的銷售收入及凈利潤單位：萬元2016年2017年2018年銷售收入1059.00108,9.00135,5.00凈利潤104.00824,.00757,.00隨著公司互聯(lián)網(wǎng)零售轉(zhuǎn)型的不斷深入，大堯貿(mào)易創(chuàng)造了新的組織運營模式，增加了小團隊的模式，使它的專業(yè)、合作方面有所加強。2.2內(nèi)部審計機構設置不合理因為我國企業(yè)的內(nèi)部審計部門發(fā)展的時間不長，所以現(xiàn)階段肯定會還缺乏一定的規(guī)范性和合理性。當前大堯貿(mào)易公司設立的相關監(jiān)管體系，只有內(nèi)部審計部門，加之內(nèi)部審計部門的地位其他職能部門相持平，進而無法體現(xiàn)公司內(nèi)部審計的獨立性，也無法體現(xiàn)權威性。實際上，因為是這種設置，內(nèi)部審計機構一般不審計同一級別的總部公司的財務部門和其他管理部門，只審計下級企業(yè)。內(nèi)部審計機構的地位較為平庸，權威性不高，沒有較強的說服力，最后出具的內(nèi)部審計報告也沒有可參考性。即使總公司的財務部門經(jīng)過審計，也很容易產(chǎn)生偏袒行為以及欺詐行為，而且往往無法形成合格的審計報告。當代經(jīng)濟環(huán)境大變革條件下，專業(yè)內(nèi)部審計人員入職人數(shù)的減少與任務的加重、任務的變復雜之間的矛盾日益突出。內(nèi)部審計工作不能穩(wěn)健全面開展，難以滿足公司內(nèi)部審計的實際需要。這種配置結(jié)構的不合理，嚴重限制了內(nèi)部審計工作發(fā)展的需要。2.3內(nèi)部審計的獨立性薄弱內(nèi)部審計的獨立性需要審計機構與相關工作人員在進行審計工作從始至終不受內(nèi)在因素的干擾，或者外部因素的制約和限制[4]。保持獨立性是企業(yè)內(nèi)部審計的基本原則,也是內(nèi)部審計人員進行審計行為的基本前提,內(nèi)部審計專業(yè)人員應在他們所審計的工作中保持獨立性,這這種條件下才能做出公正、公平的審計報告[5]。作為內(nèi)部審計，要深入了解公司內(nèi)部業(yè)務流程和具體操作手段，熟知資本性支出和成本性消耗資金的具體管理辦法，清楚物資招標和非招標采購的要求，想要切實發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部審計問題，要熟悉相關業(yè)務部門具體操作的系統(tǒng)或留下工作痕跡的步驟，通過工作痕跡驗證內(nèi)部審計資料，公司容易出現(xiàn)只看資料的形式主義，內(nèi)部審計的結(jié)果建立在動搖部分人員利益的前提上，要看公司高層的支持力度，公司內(nèi)部審計的獨立性較弱。大堯貿(mào)易公司將內(nèi)部審計部門設置于公司經(jīng)理層的管理之下，公司內(nèi)部審計機構在本單位高層的領導下進行內(nèi)部審計工作,缺少必要的獨立性。當今公司內(nèi)部審計工作普遍缺少獨立性,在審計過程中,容易受到公司內(nèi)部的利益驅(qū)使[6]。很大程度上影響了內(nèi)部審計向上溝通、處理信息的真實度，也容易導致內(nèi)部審計隸屬關系錯綜復雜，內(nèi)部審計職能無法進行實施。大堯貿(mào)易的內(nèi)審部門雖從屬于經(jīng)理辦，與財務部等部門處同一級別，但在實際運作中，審計部工作開展卻經(jīng)常碰壁，從資料的收集，到與其他部門的業(yè)務協(xié)調(diào)都或多或少出現(xiàn)不配合審計工作的情況。在查閱公司會計賬務時還發(fā)現(xiàn)，差旅費及招待費等管理費用支出比重過大，雖注明多用于領導外出考察，業(yè)務洽談等事宜，但仔細翻閱會計憑證和賬簿便可發(fā)現(xiàn)，這些費用中不乏公款私用，超額支出的不良現(xiàn)象?；谶@種情況，不少內(nèi)部審計人員常常進退維谷，若在審計報告中如實反映，就會使經(jīng)理辦負責人受到影響，而且審計報告也是由經(jīng)理辦負責人向總經(jīng)理匯報，經(jīng)理辦負責人就可能對審計報告中提出的問題進行辯解，這樣審計報告便失去了該有的作用。與領導結(jié)怨后，審計部日后工作的開展也勢必受阻。因此，權衡再三，審計部通常采用“睜一只眼閉一只眼”的處理方法。不正確的審計定位和較弱的審計獨立性使得審計力度薄弱，內(nèi)部審計部門無法發(fā)揮相應職能，形同虛設。2.4內(nèi)部審計運行風險較大對于內(nèi)部控制審計而言，河北大堯貿(mào)易有限公司運營非常依賴于電子商務系統(tǒng)，系統(tǒng)的崩潰會使得高度集中的數(shù)據(jù)瞬間消失，造成不可彌補的損失，大堯貿(mào)易內(nèi)部控制的審計評估相對于普通企業(yè)而言，風險更大，更不易操作。原來可以追溯的審計線索在數(shù)字化操作時代有可能不復存在。對于內(nèi)部控制審計而言，對信息與溝通有效性的評定更為苛刻，“縱向一體化”向“橫向一體化”的轉(zhuǎn)變對企業(yè)的信息與溝通提出了更高的要求，信息的溝通渠道逐漸擴大到對外溝通，企業(yè)外部各個節(jié)點都將存在大量的溝通對象[7]。當然由于信息技術，交易活動中的許多監(jiān)督過程都將自動完成，系統(tǒng)開發(fā)的有效性將直接影響這些監(jiān)督是否有效。系統(tǒng)的開發(fā)、實施、維護是監(jiān)督的重點。除了要考慮普通企業(yè)內(nèi)部控制的制定及執(zhí)行情況，注冊會計師還需要對大堯貿(mào)易內(nèi)部控制的特殊情況予以考慮，包括電子商務相關特性，網(wǎng)絡數(shù)據(jù)信息的易逝性和容易破壞性。互聯(lián)網(wǎng)交易可以在瞬間完成，這使得交易數(shù)據(jù)可能隨時發(fā)生，隨時消失，虛假交易極有可能發(fā)生。2.5內(nèi)部審計監(jiān)督力度不足大堯貿(mào)易目前處于快速發(fā)展中，公司項目不僅涉及了較多環(huán)節(jié)、專業(yè)性的技術，還投入大、數(shù)量多。公司審計部的審計人員很少具備全方位的工作能力，使內(nèi)部審計過分依賴形式，嚴重影響了內(nèi)部審計的效果。因此，審計力量的投入有待加強[8]。在目前的審計實踐中，缺乏全程性的監(jiān)督和管理，絕大多數(shù)是在發(fā)現(xiàn)問題或者項目結(jié)束后才介入審計，存在一定的滯后性，對中前期相關階段注意度不高，因而在前期決議、設計和生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，從而無法得到有效的控制，就得不到充分明顯的審計效果。雖然目前公司已經(jīng)開始對開展全過程跟蹤審計進行了初期實踐，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)加大了審計力量的投入、加強了審計的監(jiān)管；聘請技術人員對公司的財務網(wǎng)絡進行升級，逐步構建內(nèi)部審計聯(lián)網(wǎng)機制。但由于缺乏較為系統(tǒng)，較為完善的規(guī)章制度和工作流程，跟蹤審計仍處在無規(guī)可依，無章可循的階段，遇到一些新問題或者突發(fā)情況時，不能立刻采取有效的措施，而要向領導層層請示，這種監(jiān)督管理體系不僅僅很大程度上影響了內(nèi)部審計工作的準時性，降低了內(nèi)部審計工作的效率，更是制約了內(nèi)部審計職能的行使。2.6內(nèi)部審計技術手段落后互聯(lián)網(wǎng)會計信息系統(tǒng)的大范圍應用加之互聯(lián)網(wǎng)的變革,對內(nèi)部審計人員、內(nèi)部審計和內(nèi)部審計理念產(chǎn)生了巨大影響[9]。網(wǎng)絡信息系統(tǒng)的廣泛應用和發(fā)展，公司的健康發(fā)展對內(nèi)部審計技術和專業(yè)性有了更高的要求。在這種情況下，許多國家進行有效的內(nèi)部審計方法，升級審計系統(tǒng)和其他網(wǎng)絡工具來應對這些變化。在本國,不少企業(yè)與行業(yè)已經(jīng)運用現(xiàn)代電子信息及會計電算化。大堯貿(mào)易公司開展互聯(lián)網(wǎng)輔助審計的僅占全部審計項目的一小部分，并沒有充分利用網(wǎng)絡和互聯(lián)網(wǎng)技術開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計工作依賴原始手工查賬本,在信息技術高速發(fā)展條件下有些捉襟見肘。內(nèi)部審計手段較為落后,致使審計效率低，提升了內(nèi)部審計難度等問題，嚴重影響發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。2.7內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)較低內(nèi)部審計工作專業(yè)性很強,內(nèi)部審計人員的職業(yè)能力很大程度上會影響審計工作的質(zhì)量[10]。隨著當代信息經(jīng)濟的發(fā)展，對內(nèi)部審計專業(yè)人士有了新的訴求[11]。內(nèi)部審計業(yè)務需要專業(yè)能力強、具有開闊視野的人才。要求內(nèi)部審計人員要學會管理、互聯(lián)網(wǎng)、電子商務等方面的知識,熟悉審計、財務等方面的法律法規(guī)。并且具有較強的專業(yè)能力和較為豐富的工作經(jīng)驗。公司里,內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低,與當今信息高速發(fā)展的時代要求格格不入,人員專業(yè)素養(yǎng)不盡相同,內(nèi)部審計思想和方法老化,對現(xiàn)代內(nèi)部審計的方法不甚了解;內(nèi)部審計報告質(zhì)量較低,沒有有效揭示在審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題,參考價值低;內(nèi)部審計從業(yè)人員資質(zhì)審批不嚴格,很多內(nèi)部審計工作者學歷不高,缺少必要的內(nèi)部審計專業(yè)知識和技能,并不能適應審計業(yè)務的要求標準。大堯貿(mào)易公司從公司財會機構挑選出部分人員作為公司的內(nèi)部審計專業(yè)人員，內(nèi)部審計相關的知識匱乏，管理職能領域的經(jīng)驗較少，在實際內(nèi)部審計業(yè)務中用財會方面的習慣進行內(nèi)審工作，所以處理內(nèi)部審計工作比較局限。內(nèi)審人員搜集到的證據(jù)不能夠形成完善的審計報告，嚴重影響審計的質(zhì)量。收集的信息需要深層次的整理和分析才能出具內(nèi)部審計報告，進而對內(nèi)部審計人員的信息分析能力做出了更高的要求。大堯貿(mào)易公司為了節(jié)約成本，對內(nèi)部審計人員進行相關培訓次數(shù)較少，審計人員后期培訓教育被忽視，致使不能跟上當今時代內(nèi)部審計的需要。3大堯貿(mào)易公司內(nèi)部審計的對策3.1重新設置調(diào)整內(nèi)部審計機構如今大堯貿(mào)易公司開始重視內(nèi)部審計的重要性,并且也逐漸把內(nèi)部審計提升到了一定的高度,例如置于企業(yè)董事會領導之下,用來確保內(nèi)部審計工作的獨立性和權威性。目前,大堯貿(mào)易公司機構設置的實際情況是在公司經(jīng)理層下設立了審計部門,主要負責財務審計、經(jīng)營效益審計以及內(nèi)部審計工作制度的審核制定等。企業(yè)的經(jīng)理管理人員對內(nèi)部審計工作加強了重視，對于內(nèi)部審計的工作條件、人員配置、信息溝通渠道、資金配置等多個方面予以大力支持。大堯貿(mào)易公司表示,今后會加強公司總部的管理力度,成立幾個地區(qū)管理總部,讓這些地區(qū)管理部分去分擔總部管理的管理職能,從而更好的開展內(nèi)部審計工作。3.2提升內(nèi)部審計的獨立性想要將內(nèi)部審計獨立性增強，就要改革內(nèi)部審計管理體系，并且與其他職能部門分離，合理設置內(nèi)部審計組織模式[12]。因為公司所有制形式的多樣性，在企業(yè)內(nèi)部管理體制上也不盡相同[13]。不同所有制企業(yè)就要有與之相適應的管理制度和管理方式，企業(yè)的內(nèi)部審計也是如此，企業(yè)內(nèi)審模式的選擇也要與企業(yè)規(guī)模和及管理水平相適應，才能更好實現(xiàn)內(nèi)審效率最佳，效果的最優(yōu)。因此我們建議根據(jù)企業(yè)不同的所屬關系建設內(nèi)部審計機制。公司內(nèi)部組織結(jié)構比較復雜，公司董事會下設的審計機構，對公司及其高級管理人員的經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計，對上級直接負責。在這種公司組織模式下，內(nèi)部審計工作能夠根據(jù)審計部門加上公司高級管理層的要求，準時、安全、有效地提供內(nèi)部審計信息，協(xié)調(diào)公司高層及其審計委員會之間的信息對稱問題，促進公司的健康持久發(fā)展。對于部分內(nèi)部管理系統(tǒng)不太完善，管理層次簡單的企業(yè)，可以直接在董事會的批準下，設立審計辦公室，辦公室對經(jīng)營者進行經(jīng)濟監(jiān)督和管理，有權對其做出經(jīng)濟處罰，從而完善經(jīng)營環(huán)境。最終提升了審計的獨立性。3.3加強內(nèi)部審計運行風險防范在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下對企業(yè)進行審計時，網(wǎng)絡運行安全性、系統(tǒng)穩(wěn)定性以及安全性等情況都需要相關資質(zhì)人員進行重點關注[14]。內(nèi)部控制的開發(fā)階段一旦完成，除非有授權，否則不可以進行修改[15]。信息在生成、加工以及分析整合環(huán)節(jié)所形成的風險是內(nèi)部控制信息化的結(jié)果，安全性監(jiān)管是信息系統(tǒng)的重要組成，對內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進行監(jiān)控非常關鍵。設置信息系統(tǒng)的安全密匙以及防火墻，使數(shù)據(jù)在緊急情況下可以自動備案，如此一來不僅可以大大降低內(nèi)部控制舞弊風險，提供審計證據(jù)的同時還可以增強審計風險防范。如若能夠通過監(jiān)控規(guī)則將測試程序轉(zhuǎn)化為監(jiān)控規(guī)則，統(tǒng)一測試自動規(guī)范文件的產(chǎn)生對審計工作中的內(nèi)部控制起到了積極作用。當通過測試過程中的內(nèi)部控制設計和運行缺陷的識別，分析和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制、跟蹤，能夠提高公司內(nèi)部監(jiān)控水平。自動生成有關業(yè)務流程的監(jiān)控報告，反常問題處理機制大幅度減少工作量。當然，電子商務類公司對物流的控制也是在對其進行內(nèi)部控制審計時所需考慮的重中之重，不論是建立自身的物流體系，還是將貨物運輸委托第三方，注冊會計師都需要對公司內(nèi)部控制制度設計及執(zhí)行進行把控，并對相關物流單位進行延伸審計。3.4完善內(nèi)部審計的監(jiān)督體系要加強互聯(lián)網(wǎng)下的內(nèi)部審計，要實施多方面，無死角的監(jiān)督。公司要建立完善的監(jiān)督制度，要嚴格實行，監(jiān)督人員要盡職盡責，認真監(jiān)督，努力工作。還要定期換崗換職。也要加強對監(jiān)督人員的監(jiān)督，且不能知法犯法。公司可以設立一個獨立的檢查團隊，對任何一個角落都不能放松警惕，主要負責抽查和全面的檢查。建立完善的內(nèi)部控制制度，公司務必適當?shù)男问剑咨票９軆?nèi)部控制過程中的相關記錄和資料，確保內(nèi)部控制設立與實施過程的可查性。內(nèi)部審計為深化企業(yè)改革及其發(fā)展壯大起到了無可替代的推動作用，是現(xiàn)代公司管理不可缺少的重要組成部分。信息化時代的到來，是企業(yè)的內(nèi)部審計工作的巨大挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在社會發(fā)展中保持競爭性，自身應當設立適應企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)態(tài)勢下的內(nèi)部審計評判標準，完備內(nèi)部審計懲獎機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，提高內(nèi)部審計水平，降低內(nèi)部審計風險，完善了大堯貿(mào)易公司的發(fā)展機制。3.5改進內(nèi)部審計技術手段世界信息技術的飛速發(fā)展，世界作為一個整體進入新的信息時代，網(wǎng)絡技術、信息技術得到了廣泛的應用[16]?；ヂ?lián)網(wǎng)、計算機的發(fā)展為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造了新的交易方式。電子商務和會計電算化的發(fā)展給會計制度帶來了全面而根本的變革。會計信息化已成為必然。面對新技術的創(chuàng)新，內(nèi)部審計也應該隨著蛻變，積極契合現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境[17]，在加強公司內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)濟效益層面發(fā)揮更大的作用[18]。需要不斷采取高效益的內(nèi)部審計手段，對于傳統(tǒng)審計方法，取其精華去其糟粕，積極探究互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部審計體系，努力改進現(xiàn)代內(nèi)部審計方式，從而較大幅度提高內(nèi)部審計的有效性。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的高速發(fā)展，內(nèi)部審計對象的信息量越來越大。利用信息技術幫持公司內(nèi)部審計工作，加快內(nèi)部審計信息化建議程序[19]。提高大堯貿(mào)易公司內(nèi)部審計水平，促進內(nèi)部審計工作向良好態(tài)勢發(fā)展，并且提供相應的信息技術保障。建立完善、高效的企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，建立高效率內(nèi)部審計操作平臺。3.6提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)充分認識當今時期內(nèi)部審計工作以及內(nèi)部審計人員面臨的新要求新挑戰(zhàn)[20]。為了加強對內(nèi)部審計人員的指導和培訓，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力，提高內(nèi)部審計信息的處理能力，大堯貿(mào)易公司定期對審計人員進行培訓。開展公司內(nèi)部審計培訓，建立考核制度，強制要求熟練掌握內(nèi)部審計程序、標準和技術，并要求公司審計人員將學到的理論與經(jīng)驗應用于實際的內(nèi)部審計工作中去。并且要求了解財務管理的原則。內(nèi)部審計人員要嚴格要求自已，提升自身的內(nèi)部審計專業(yè)技能，將培訓與工作進行有機結(jié)合。定期學習法律法規(guī)，將道德素養(yǎng)作為一項重要的考核標準，實事求是，堅持個人原則，堅持個人道德底線，客觀地揭露內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中的問題，在處理業(yè)務方面，內(nèi)部審計人員提高應對各種情況的能力，在其他審查工作中遇到不斷變化的環(huán)境時，可以按時調(diào)節(jié)自己，具有較強的理解力，通過內(nèi)部審計活動的專業(yè)術語轉(zhuǎn)變?yōu)槿菀桌斫獾脑~匯。目前我國的實際情況下，要提高內(nèi)部審計人員錄用標準。建立完善的訓練體系注重綜合素質(zhì)的培養(yǎng),對公司內(nèi)部審計人員進行知識更新教育,使其適應當今時代發(fā)展的需要。內(nèi)部審計人員間要總結(jié)交流經(jīng)驗,通過互相交流的方式,在實際工作中提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能。實行“老人”帶“新人”的模式,保障了工作的有效開展,又鍛煉了內(nèi)部審計隊伍?？梢约皶r發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部審計工作中的一些優(yōu)良的經(jīng)驗,人員間相互溝通，相互交流交流,可以有效地提高公司內(nèi)部審計人員專業(yè)技能素養(yǎng)。開展內(nèi)部審計人員的人際溝通技能培訓，提高口頭和書面溝通、理解和自由處理的關系的能力，高效完成任務目標、評價、結(jié)論和建議等方面的事情。

結(jié)論所謂內(nèi)部審計，就是對內(nèi)部管制的運行系統(tǒng)的監(jiān)督和控制以及對內(nèi)部控制效果和機制的評價，并指出內(nèi)部控制的缺點，并告知相應部門及時糾正。內(nèi)部審計可以監(jiān)控公司的內(nèi)部風險，是內(nèi)部控制的最后一道防火墻，有著其自身的顯著特點。完善的內(nèi)部審計程序是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的重要保障，可以提高企業(yè)管理水平和危險防范能力，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系，有著促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展的重要作用。檢查查詢功能與企業(yè)組織結(jié)構相協(xié)調(diào)，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。伴隨著信息化技術的發(fā)展，內(nèi)部審計的工作難度不斷加大。在職能相對匱乏財務審計中，逐漸發(fā)展為風險導向、內(nèi)部控制體系及經(jīng)營領域?qū)徲嫛＿@是經(jīng)濟管理活動的導向和控制，內(nèi)部審計扮演的角色越來越有分量。伴隨著現(xiàn)代公司制度的發(fā)展，內(nèi)部控制進程的步伐加快，傳統(tǒng)內(nèi)部審計方法改革的需要尤為迫切。互聯(lián)網(wǎng)金融獨特的互聯(lián)網(wǎng)信息平臺使數(shù)據(jù)信息更加復雜，給互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的內(nèi)部審計帶來了巨大挑戰(zhàn)。大堯貿(mào)易公司通過對公司內(nèi)部的查漏補缺，順應了當今信息時代的發(fā)展，完善內(nèi)部審計工作已成為公司發(fā)展的關鍵。大堯貿(mào)易公司會保持著良好的態(tài)勢向前發(fā)展。因此，有必要加強互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部審計。

參考文獻[1]青海省審計廳黨組書記、廳長朱清.承載歷史新使命實現(xiàn)內(nèi)審新作為[N].中國審計報,2019-05-22(005).[2]陳怡.論強化集團內(nèi)各級投資公司內(nèi)部審計[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2019,40(18):112-113.[3]李敬陽.企業(yè)內(nèi)部審計整改工作的實踐研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2019,40(17):99-100.[4]明香宇.開展內(nèi)部審計應注意溝通技巧[N].中國審計報,2019-05-22(007).[5]彭凌.淺析高校內(nèi)部審計外包模式[J].時代金融,2018(36):408.[6]山西省忻州市審計局李耿.村級組織內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策[N].中國審計報,2019-05-22(008)[7]寇穎.基于煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)的內(nèi)部審計制度設計[J].現(xiàn)代工業(yè)經(jīng)濟和信息化,2017,7(24):76-77+81.[8]賀春桃.計算機會計系統(tǒng)在企業(yè)會計內(nèi)部控制中的應用[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2017(12):185.[9]楊凱倫.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略研究[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2017(12):57.[10]易琴琴.新時期企業(yè)會計財務管理與