CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1

CBS-L4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v12024/3/24CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1

學(xué)習(xí)目標(biāo)

認(rèn)識(shí)社會(huì)主義法律制度

認(rèn)識(shí)中國(guó)現(xiàn)行稅種瞭解外商投資企業(yè)和外籍人士適用的主要稅種認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)體制CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1社會(huì)主義法律制度CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1社會(huì)主義法律制度

中國(guó)的法律制度包括四個(gè)組成部分:(1)立法(2)執(zhí)法(3)司法(4)法律監(jiān)督等CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v11.立法根據(jù)憲法所規(guī)定的立法權(quán)限，全國(guó)人民代表大會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)「全國(guó)人大」)及其常委會(huì)行使國(guó)家立法權(quán)。全國(guó)人大修改憲法，制定和修改刑事、民事、國(guó)家機(jī)構(gòu)和其他的基本法律。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v11.立法全國(guó)人大常委會(huì)制定和修改除應(yīng)當(dāng)由全國(guó)人大制定的基本法律以外的其他法律，並可對(duì)全國(guó)人大制定的法律進(jìn)行部分補(bǔ)充和修改。國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)，並可根據(jù)全國(guó)人大的授權(quán)在經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放方面制定暫行規(guī)定或條例。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v11.立法- 法律體系(1)中國(guó)目前的法律體系由以下四部分構(gòu)成:(a)根本法:憲法及憲法相關(guān)法;(b)基本法:關(guān)係國(guó)家和社會(huì)生活基本問(wèn)題的法律，包括行政法、民商法，經(jīng)濟(jì)法，社會(huì)法、刑法、訴訟及非訴訟程序法等;CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v11.立法- 法律體系(2)(c)基本法律之外的法律

:在基本法基礎(chǔ)上，對(duì)某一具體問(wèn)題制定的法律，如公司法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法等;(d)規(guī)範(fàn)性文件:包括行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門(mén)及政府規(guī)章、民族自治地方的自治條例和單行條例等。

CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v12.執(zhí)法(1)

執(zhí)法是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)在行使行政管理的過(guò)程中，組織、貫徹和實(shí)施憲法和法律的活動(dòng)。

中國(guó)的執(zhí)法機(jī)關(guān)包括以下三類(lèi): (a)中央人民政府(國(guó)務(wù)院)和地方各級(jí)人民政府: (i)國(guó)務(wù)院是最高國(guó)家行政機(jī)關(guān)。 (ii)地方人民政府分為省(自治區(qū)、直轄市)、市、縣、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))四個(gè)層級(jí)，每一層級(jí)的執(zhí)法許可權(quán)和職能由法律作出規(guī)定。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v12.執(zhí)法(2)(b)各級(jí)人民政府中享有執(zhí)法權(quán)的下屬機(jī)構(gòu)-行政部門(mén)。具體包括:工商、稅務(wù)、公安、鐵路等等。它們?cè)谧约旱穆殭?quán)範(fàn)圍內(nèi)行使執(zhí)法權(quán)力。(c) 各級(jí)各類(lèi)行政仲裁機(jī)關(guān)和裁決機(jī)關(guān)。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v13.司法

司法是指司法機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和程序，運(yùn)用法律處理案件的專(zhuān)門(mén)活動(dòng)。司法機(jī)關(guān)包括: (a)公安機(jī)關(guān)(包含國(guó)家安全機(jī)關(guān))-行使偵查權(quán) (b)人民法院

-行使審判權(quán) (c)人民檢察院-行使檢查權(quán) (d)司法行政機(jī)關(guān)(監(jiān)督監(jiān)獄執(zhí)行刑罰、管理律師組織等)CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v13.1公安機(jī)關(guān)(1)

公安部門(mén)的職權(quán)範(fàn)圍十分廣泛，除維持社會(huì)治安、防止和打擊犯罪之外，消防、出入境和民間保安護(hù)衛(wèi)組織管理工作也是公安部門(mén)的職能範(fàn)圍。公安亦即人民警察，簡(jiǎn)稱(chēng)民警。武警是相對(duì)於民警的稱(chēng)呼。武警的全稱(chēng)是中國(guó)人民武裝員警。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v13.1公安機(jī)關(guān)(2)

孟建柱是現(xiàn)任的公安部部長(zhǎng)，他也是國(guó)務(wù)院的國(guó)務(wù)委員：

CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v13.2人民法院(1)中華人民共和國(guó)人民法院是國(guó)家的審判機(jī)構(gòu)。享有高度獨(dú)立性，可依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審判權(quán)，而不受任何行政機(jī)構(gòu)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。除了一些法律規(guī)定的特殊情況外，都以公開(kāi)形式進(jìn)行。國(guó)內(nèi)實(shí)行四級(jí)法院制、兩審終審制度(即案件經(jīng)兩級(jí)人民法院審判結(jié)案)。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v13.2人民法院(2)人民法院分別設(shè)有:最高人民法院地方各級(jí)人民法院軍事法院等專(zhuān)門(mén)人民法院根據(jù)實(shí)際需要，各省、自治區(qū)、直轄市亦設(shè)有高級(jí)人民法院，再之下為中級(jí)人民法院和基層人民法院。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v13.2人民法院(3)最高人民法院是最高審判機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé):(a)監(jiān)督地方各級(jí)人民法院和專(zhuān)門(mén)人民法院的審判工作。如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤判決，指令下級(jí)人民法院再審。(b)審判全國(guó)性的重大刑事案件、複雜的行政案件。(c)對(duì)全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)負(fù)責(zé)，至於地方各級(jí)人民法院則向產(chǎn)生它的國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v13.2人民法院(4)最高人民法院可分為:立案庭對(duì)受理的案件登記立案刑事審判第一庭、第二庭民事審判第一庭、第二庭、第三庭、第四庭行政審判庭審理不服行政處罰的申訴審判監(jiān)督庭執(zhí)行工作辦公室研究室CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1地方各級(jí)人民法院(各省市、自治區(qū)、直轄市)最高人民法院高級(jí)人民法院中級(jí)人民法院基層人民法院CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v13.2人民法院(5)

王勝俊是現(xiàn)任的最高人民法院院長(zhǎng)，他也是中共中央政法委員會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)：

CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v13.3人民檢察院(1)是國(guó)家的法律監(jiān)督機(jī)關(guān)，保證憲法、法律統(tǒng)一實(shí)施。

人民檢察院的職權(quán)範(fàn)圍： (a)在刑事訴訟方面，對(duì)公安機(jī)關(guān)偵查的案件進(jìn)行審查，決定是否逮捕、起訴或者免予起訴犯罪嫌疑人，代表國(guó)家對(duì)刑事被告人提起公訴，並委派檢察員參加法庭辯論等審判活動(dòng)。 (b)對(duì)貪汚案、侵犯公民民主權(quán)利、瀆職案等，進(jìn)行直接受理。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v13.3人民檢察院(2)(c)對(duì)叛國(guó)、分裂國(guó)家等重大案件行使檢察權(quán)。(d)監(jiān)督刑事案件判決的執(zhí)行和監(jiān)獄等活動(dòng)的合法性。(e)對(duì)人民法院的審判活動(dòng)是否合法，實(shí)行監(jiān)督。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1地方各級(jí)人民檢察院(各省市、自治區(qū)、直轄市)最高人民檢察院省一級(jí)人民檢察院市一級(jí)人民檢察院基層人民檢察院CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v13.3人民檢察院(3)

曹建明是現(xiàn)任的高人民法檢察院檢察長(zhǎng)，他也是首席大檢察官：CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v14.法律監(jiān)督(1)

(a) 立法監(jiān)督:對(duì)規(guī)範(fàn)性法律文件的合法性進(jìn)行監(jiān) 督，還包括對(duì)立法活動(dòng)本身的合法性的監(jiān)督。 如全國(guó)人大有權(quán)改變或撤消全國(guó)人大常委會(huì)不 恰當(dāng)?shù)臎Q定。 (b)執(zhí)法監(jiān)督:對(duì)行政機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法活動(dòng)的合法 性進(jìn)行監(jiān)督。具體包括: (i)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)(全國(guó)人民代表大會(huì))對(duì)同級(jí)行 政機(jī)關(guān)的監(jiān)督; (ii)行政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督包括上級(jí)行政機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí) 行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督，審計(jì)署的監(jiān)督;監(jiān)察部的監(jiān) 督;檢察院的監(jiān)督。

CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v14.法律監(jiān)督(2) (c)

司法監(jiān)督:對(duì)審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)的司法活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。具體包括: (i)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)對(duì)同級(jí)司法機(jī)關(guān)的監(jiān)督; (ii)上級(jí)司法機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)司法機(jī)關(guān)的監(jiān)督; (iii)審判機(jī)關(guān)(人民法院)、檢察機(jī)關(guān)(人民檢察 院)和公安機(jī)關(guān)之間的相互監(jiān)督。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1中國(guó)現(xiàn)行稅種CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1中國(guó)現(xiàn)行稅種 按照中國(guó)現(xiàn)行稅收制度，主要分為三個(gè)徵收系統(tǒng):各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局-主要負(fù)責(zé)徵收增值稅，消費(fèi)稅，車(chē)輛購(gòu)置稅,鐵路、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。各級(jí)地方稅務(wù)局-負(fù)責(zé)徵收營(yíng)業(yè)稅、城建稅（國(guó)稅局征的除外）、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅等。

海關(guān)-負(fù)責(zé)徵收關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1外商投資企業(yè)和外籍人士適用的主要稅種CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1外商投資企業(yè)和外籍人士適用的主要稅種

(1)增值稅(5)房產(chǎn)稅(2)消費(fèi)稅(6)企業(yè)所得稅(3)營(yíng)業(yè)稅(7)個(gè)人所得稅(4)土地增值稅CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1增值稅(1)流轉(zhuǎn)稅的一種，對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值徵收。凡在中國(guó)境內(nèi)從事貨物銷(xiāo)售或進(jìn)口，以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，都為增值稅納稅義務(wù)人，都需要交納增值稅。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1增值稅(2) 增值稅按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算是否健全，執(zhí)行不同的計(jì)稅方法。納稅義務(wù)人分為：1. 小規(guī)模納稅人–增值稅納稅人的會(huì)計(jì)核算不健全、不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料或該年度應(yīng)課稅銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之下。 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：(a) 以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)課稅勞務(wù)為主的納稅人，該年度應(yīng)課稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以下。(b) 從事貨物批發(fā)或零售為主的納稅人，該年度應(yīng)課稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元以下。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1增值稅(3)2. 一般納稅人-年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。會(huì)計(jì)核算健全的小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不低於30萬(wàn)元，可以被認(rèn)定為一般納稅人。但是，對(duì)於個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，即使年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，也被視同為小規(guī)模納稅人納稅。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1增值稅(4)新開(kāi)業(yè)的並符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)該申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，同時(shí)辦理稅務(wù)登記。巳開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其該年度應(yīng)課稅銷(xiāo)售稅額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1增值稅(5)增值稅採(cǎi)用基本稅率(13%-17%)，一般與民生有關(guān)的必需品，例如糧食，煤氣和報(bào)紙等採(cǎi)用低稅率。增值稅專(zhuān)用發(fā)票只有一般納稅人才可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)使用。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1消費(fèi)稅(1)是對(duì)中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委託加工和進(jìn)口煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手錶、遊艇、木製一次性筷子、實(shí)木地板等14類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量徵收的一個(gè)稅種，是在對(duì)貨物普遍徵收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇上述消費(fèi)品再徵收一道消費(fèi)稅。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1消費(fèi)稅(2)消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委託加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納(統(tǒng)稱(chēng)納稅義務(wù)人)，在以後的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1消費(fèi)稅(3)消費(fèi)稅稅目稅率：

《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》經(jīng)2008年11日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)，自2009年1月1日起施行。最新消費(fèi)稅稅目稅率表（2009年版）：消費(fèi)稅共設(shè)14個(gè)稅目，稅率從最低3%至最高45%。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1營(yíng)業(yè)稅(1)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)中國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸、建築、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、文化體育、娛樂(lè)、服務(wù)等應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)行為，就營(yíng)業(yè)額徵收的一種流轉(zhuǎn)稅。(a)納稅義務(wù)人在中國(guó)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位或個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v13.營(yíng)業(yè)稅(2)(b)稅目與稅率營(yíng)業(yè)稅共設(shè)9個(gè)稅目，從最低3%（交通運(yùn)輸費(fèi)）到最高20%（娛樂(lè)業(yè)）。(c)計(jì)稅方法營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1營(yíng)業(yè)稅(3)(d)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日或者一個(gè)月。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定具體的期限。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1土地增值稅(1)

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建築物及其附著物並取得收入的單位和個(gè)人，按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得的增值額和規(guī)定的稅率徵收的一種稅。

(a)納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個(gè)人。

CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1土地增值稅(2)(b)土地增值稅稅率及應(yīng)納稅額計(jì)算：

土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額後的餘額，為增值額。

CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1土地增值稅(3)增值額扣除項(xiàng)目：

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，扣除項(xiàng)目為:取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的成本費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)有關(guān)的稅金和費(fèi)用、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)新建的房屋，扣除項(xiàng)目為:取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建築物，扣除項(xiàng)目為:房屋及建築物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1增值稅稅率土地增值稅分四級(jí)累進(jìn)稅率如下：增值額佔(zhàn)扣除項(xiàng)目金額比例

稅率未超過(guò)50%的部分30%超過(guò)50%至100%的部分40%超過(guò)100%至200%的部分50%超過(guò)200%的部分60%CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1土地增值稅(4)(c)納稅申報(bào)

納稅人應(yīng)當(dāng)於房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽定後7日內(nèi)，攜有關(guān)資料向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1房產(chǎn)稅(2)自2009年1月1日起廢止?城市房地產(chǎn)稅暫行條例?外資和外籍個(gè)人，依照?房產(chǎn)稅暫行條例?和內(nèi)資企業(yè)同樣繳納房產(chǎn)稅。

CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1房產(chǎn)稅(3)納稅的起始時(shí)間： 納稅人購(gòu)買(mǎi)存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1企業(yè)所得稅(1)(a)納稅義務(wù)人：根據(jù)2007年3月公佈的《企業(yè)所得稅法》（2008年1月1日起實(shí)施），在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合夥企業(yè)不適用本法）。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱(chēng)居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1企業(yè)所得稅(2)

本法所稱(chēng)非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源於中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1企業(yè)所得稅(3)(b)徵稅對(duì)象：居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源於中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源於中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)繫的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)繫的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源於中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1企業(yè)所得稅(4)(c)稅目稅率 企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)結(jié)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)繫的，其來(lái)源於中國(guó)境內(nèi)的所得，適用稅率為20%。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1企業(yè)所得稅(5)企業(yè)所得稅的計(jì)算之收入總額由下列構(gòu)成:銷(xiāo)售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入股息利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈(zèng)收入上述以外的收入CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1個(gè)人所得稅(1) 個(gè)人所得稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得；和在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得徵收的一種稅。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1個(gè)人所得稅(2)(a)納稅義務(wù)人及其納稅義務(wù) 居民納稅義務(wù)人，指在中國(guó)境內(nèi)定居的中國(guó)公民和外國(guó)僑民，他們是在中國(guó)境內(nèi)有住所（因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)係而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住）的個(gè)人或在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中，在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的外籍人士、華僑、港、澳、臺(tái)同胞。居民納稅義務(wù)人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，應(yīng)就來(lái)源於全球的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1個(gè)人所得稅(3)

非居民納稅義務(wù)人，指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，又不居住的外籍人士、華僑、港、澳、臺(tái)，或在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的外籍人士、華僑、港、澳、臺(tái)同胞。非居民納稅義務(wù)人負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就來(lái)源於中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1個(gè)人所得稅(4)(b)應(yīng)稅所得項(xiàng)目、納稅稅率與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%~45%。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1關(guān)稅(1) 關(guān)稅是由國(guó)家海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貿(mào)易性商品、物品徵收的一種稅。

(a)納稅義務(wù)人 貿(mào)易性商品的納稅人為進(jìn)口貨物的收貨人和出口貨物的發(fā)貨人，前者應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅，後者應(yīng)繳納出口關(guān)稅。物品的納稅人包括：入境旅客隨身攜帶的行李和物品的持有人、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶自用物品的持有人、饋贈(zèng)物品以及其他方式入境個(gè)人物品的所有人、進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1關(guān)稅(2)(b)關(guān)稅稅率進(jìn)口關(guān)稅的稅率設(shè)普通稅率和優(yōu)惠稅率，原產(chǎn)於未與中國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)定的國(guó)家貨物或地區(qū)的貨物，按普通稅率納稅；原產(chǎn)於與中國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的貨物，按優(yōu)惠稅率納稅；目前進(jìn)口關(guān)稅總水平為9.8%。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1關(guān)稅(3)(c)完稅價(jià)格一般進(jìn)口貨物以到岸價(jià)格為完稅價(jià)格，出口貨物以離岸價(jià)格為完稅價(jià)格。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1關(guān)稅(4)(d)關(guān)稅繳納 納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1印花稅(1) 應(yīng)稅賃證有：購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利、許可證照；經(jīng)財(cái)政部確定徵收的其他憑證。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1証券交易印花稅(1)凡買(mǎi)賣(mài)有價(jià)証券(公司發(fā)行之股票，公司債劵及經(jīng)政府核準(zhǔn)的公開(kāi)募銷(xiāo)的其他有價(jià)証券)，依照規(guī)定徵收証券交易稅，各級(jí)政府發(fā)行之債券除外。稅務(wù)總局決定從2008年4月24日起，調(diào)整股票交易稅率為0.1%。即對(duì)買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈(zèng)與所書(shū)立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)徵收，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按0.1%繳納稅款。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1証券交易印花稅(2) 利息所得稅稅務(wù)總局決定自2008年10月9日起，對(duì)證券市場(chǎng)個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得，暫免徵收個(gè)人所得稅。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1証券交易印花稅(3)

調(diào)整印花稅效用：推動(dòng)股市穩(wěn)定健康發(fā)展助推中國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展有效保護(hù)投資者利益CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1會(huì)計(jì)體制CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1

會(huì)計(jì)核算制度和相關(guān)原則

從1992年開(kāi)始至今，中國(guó)的會(huì)計(jì)改革改變了以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)模式，將原來(lái)資金平衡表體系改為資產(chǎn)負(fù)債表體系，在會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量等深層次問(wèn)題上採(cǎi)用與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)政策，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例的充分協(xié)調(diào)。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)體系(1)(1)?會(huì)計(jì)法?目前中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)體系以?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法?(以下簡(jiǎn)稱(chēng)?會(huì)計(jì)法?)為統(tǒng)帥兩個(gè)層次的會(huì)計(jì)核算制度並存:?企業(yè)會(huì)計(jì)制度??企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)突破了所有制、行業(yè)和部門(mén)的界限，開(kāi)始建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)政策，並與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例相協(xié)調(diào)。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)體系(2)?會(huì)計(jì)法?1985年頒布了?會(huì)計(jì)法?1993年12月第一次修訂1999年再次修訂並頒布了新的?會(huì)計(jì)法??會(huì)計(jì)法?是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)範(fàn)，是制定其他會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。CBSL4國(guó)內(nèi)法律稅務(wù)及會(huì)計(jì)體制概念v1會(huì)計(jì)規(guī)範(fàn)體系(3)(2)會(huì)計(jì)制度為適應(yīng)企業(yè)改革和加入WTO的需要，中國(guó)於2000年對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行了重大改革，財(cái)政部發(fā)佈了?企業(yè)會(huì)計(jì)