風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)

風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)2024/3/26風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)課程介紹第一節(jié)：企業(yè)目標(biāo)與經(jīng)營風(fēng)險企業(yè)如何構(gòu)筑可持續(xù)的競爭力第二節(jié)：識別企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險企業(yè)面臨的重要風(fēng)險領(lǐng)域第三節(jié)：控制風(fēng)險的技巧介紹6種管理風(fēng)險的技巧第四節(jié)：建立企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制的5步流程和16個步驟第五節(jié)：應(yīng)用內(nèi)部控制機制，為企業(yè)創(chuàng)造競爭力企業(yè)內(nèi)部控制機制的實戰(zhàn)應(yīng)用第六節(jié)：介紹《內(nèi)部審計》技巧介紹內(nèi)部審計常用的方法和技巧第七節(jié)：利用審計結(jié)果，追求不斷的改進(jìn)審計結(jié)果的分析和應(yīng)用第八節(jié)：模擬審計實戰(zhàn)，為企業(yè)管理預(yù)警風(fēng)險案例：ABC公司審計服務(wù)招標(biāo)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)第一節(jié)：企業(yè)目標(biāo)與經(jīng)營風(fēng)險

內(nèi)容簡介企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)過程經(jīng)營環(huán)境的變化（市場/政策/競爭/技術(shù)）企業(yè)的持續(xù)競爭力是如何構(gòu)筑的風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)有限的資源資源：有限的人，財，物，時間，信息……變化的環(huán)境市場，技術(shù)，政策，客戶需求……激勵約束競爭競爭企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)案例1：巴林銀行的倒閉

千里之堤，毀于蟻穴原因是什么?風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)巴林銀行倒閉的原因銀行的人員；賬目；資金管理沒有監(jiān)督約束機制銀行對有利益沖突的角色沒有實行權(quán)責(zé)分離（交易和清算）對營運中暴露出的錯誤，沒有及時糾正沒有“內(nèi)部控制”系統(tǒng)預(yù)報風(fēng)險風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)案例2：安然公司的崩潰美國第七大公司市值500億美元世界公認(rèn)最具創(chuàng)新能力的公司不到一年時間，股票下跌95%2001年12月宣布破產(chǎn)，美國歷史上最大的破產(chǎn)案風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)安然為何突然破產(chǎn)貪婪欺詐的經(jīng)營行為“鼓勵大家藐視各種規(guī)章制度”無法驗證的財務(wù)報表“揭開皇帝的新衣”——誰也無法解釋收入從何而來安達(dá)信的雙重身份“一只手作賬，另一只手證明這只手作的賬”“利益沖突”把安然送進(jìn)墳?zāi)拐悦馈缎腋！冯s志2002/39期風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)“鄭百文”內(nèi)控失敗的警示1996年上市：銷售收入10年增長45倍利潤成長36倍居全國商業(yè)批發(fā)業(yè)前茅1999年破產(chǎn):虧損9.8億元,創(chuàng)滬市虧損之最鄭百文的警示賒銷失控，壞賬高筑，斷送“鄭百文”盲目擴張，資產(chǎn)負(fù)債率失控，沒有風(fēng)險意識對銷售人員只有“激勵”沒有“約束”管理信息失真，為上市做假賬，虛報利潤風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)故事帶來的思考……企業(yè)的目標(biāo)的實現(xiàn)是一個過程機會與風(fēng)險并存激勵與約束的機制一個都不能少盈利成長客戶滿意輸入輸出人/資金/技術(shù)定單/產(chǎn)品/服務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)成功企業(yè)如何構(gòu)筑可持續(xù)競爭力優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品與服務(wù)強大的銷售網(wǎng)誠信的品牌卓越的領(lǐng)導(dǎo)充足的資金領(lǐng)先的技術(shù)市場壟斷的市場……企業(yè)競爭力=企業(yè)效益+管理流程-經(jīng)營風(fēng)險聯(lián)想收入營銷貨幣資金海爾盈利財務(wù)資源使用新東方成績學(xué)習(xí)方法考試機制風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)例：HP的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制財務(wù)報表物流；人員；內(nèi)部控制/管理效益OperationRisk市場環(huán)境，價格；客戶反饋BusinessRisk政府政策法規(guī)；技術(shù)；稅率；進(jìn)出口；EnvironmentRisk傳統(tǒng)：財務(wù)報表審計符合測試數(shù)據(jù)準(zhǔn)確財務(wù)報表現(xiàn)代：管理風(fēng)險審計業(yè)務(wù)結(jié)果管理效益客戶體驗做正確的事；把正確的事做好。Dotherightthing;Dotherightthingsright

風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)聯(lián)想集團(tuán)的風(fēng)險控制系統(tǒng)公司目標(biāo)業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)品系統(tǒng)服務(wù)系統(tǒng)六大循環(huán)控制系統(tǒng)1、銷售與收款循環(huán)2、存活與生產(chǎn)循環(huán)3、融資與投資循環(huán)4、人事與工資循環(huán)5、信息系統(tǒng)安全循環(huán)6、采購與付款循環(huán)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)第一節(jié)：回顧企業(yè)在實現(xiàn)目標(biāo)的道路上，機遇與風(fēng)險并存。始終能保持競爭力的企業(yè)，是那些擁有良好的內(nèi)部控制機制與商業(yè)風(fēng)險防范的企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)第二節(jié)：識別重要風(fēng)險領(lǐng)域內(nèi)容簡介：企業(yè)內(nèi)部控制主要領(lǐng)域財政部要求內(nèi)部控制內(nèi)容惠普公司內(nèi)部控制內(nèi)容企業(yè)失敗的六種常見風(fēng)險風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)內(nèi)部控制的重要風(fēng)險領(lǐng)域IT信息系統(tǒng)（IT環(huán)境/安全/維護(hù)）貨幣資金流-資金安全-收入確認(rèn)-費用核銷銷售與收款流-合同確認(rèn)-商務(wù)條款-應(yīng)收帳款采購與付款流-采購合同-供應(yīng)商管理-產(chǎn)品性價比庫存與資產(chǎn)流-資產(chǎn)安全-存貨管理-物流追蹤人力資源（崗位職責(zé)/績效標(biāo)準(zhǔn)/薪酬機制）風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)例1：財政部關(guān)于企業(yè)內(nèi)控的重點貨幣資金控制實物資金控制對外投資控制工程項目投資決策控制采購與付款業(yè)務(wù)控制籌資控制銷售與收款控制成本費用控制擔(dān)?？刂茻o完善內(nèi)控系統(tǒng)：建立內(nèi)部控制制度確定內(nèi)控內(nèi)容/方法風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)例2:HP內(nèi)部控制的主要內(nèi)容財務(wù)報表定單合同經(jīng)銷商管理應(yīng)收賬款收入確認(rèn)費用核銷庫存與物流企業(yè)道德行為準(zhǔn)則（SBC)信息系統(tǒng)安全已建立內(nèi)控系統(tǒng)：對業(yè)務(wù)行為作符合型測試，對流程/數(shù)據(jù)作準(zhǔn)確性監(jiān)控風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)企業(yè)失敗的六種常見風(fēng)險效果性風(fēng)險=〉目標(biāo)偏離或錯誤（法國審計）效率性風(fēng)險=〉資源浪費或無效使用（軟件升級資料）資產(chǎn)性風(fēng)險=〉資產(chǎn)流失、損壞等（備件管理）信息性風(fēng)險=〉信息失真、不足或泄密（信用調(diào)查）遵循性風(fēng)險=〉法規(guī)、計劃、貫徹失敗（不清潔訂單）無標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險=〉缺乏標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范（集成中心）風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)誰來幫助ABC公司看病？讀案例故事會診:ABC公司的主要問題在哪些領(lǐng)域？哪些領(lǐng)域/部門有風(fēng)險隱患？你有什么具體建議？風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)第二節(jié)：回顧了解，識別，確定企業(yè)的重要風(fēng)險領(lǐng)域是建立企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)第三節(jié)：管理風(fēng)險的技巧內(nèi)容簡介：介紹6種管理風(fēng)險的技巧選擇風(fēng)險管理方法的參考標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)風(fēng)險管理的技巧避免Avoid控制Control轉(zhuǎn)移Transfer分散Diversity共享Share接受Accept風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)方法一：避免風(fēng)險Avoid特點：方法：實例：常規(guī)作業(yè)可以控制發(fā)生概率高風(fēng)險危害大通過政策規(guī)定，規(guī)范業(yè)務(wù)行為通過定期檢查，避免重大風(fēng)險財務(wù)報銷基本流程和規(guī)定采購批準(zhǔn)的審核權(quán)限銷售訂單的審核標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)方法二：分散風(fēng)險Diversity特點：方法：實例：風(fēng)險危害大發(fā)生可能大控制成本高方法有限分散防范措施降低風(fēng)險企業(yè)多元化投資經(jīng)銷商三選一關(guān)鍵信息的備份風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)方法三：控制風(fēng)險Control特點：方法：實例：涉及資產(chǎn)金額巨大與經(jīng)營目標(biāo)關(guān)系密切可以控制建立內(nèi)控系統(tǒng)外部/內(nèi)部審計建立作業(yè)流程全面預(yù)算管理大額采購的招標(biāo)制度固定資產(chǎn)的定期盤點關(guān)鍵績效定期報告風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)方法四：轉(zhuǎn)移風(fēng)險Transfer風(fēng)險大單方不可控制損失成本過高風(fēng)險后果影響大特點：方法：實例：轉(zhuǎn)移自身風(fēng)險到第三方減輕風(fēng)險損失買各類保險防范天災(zāi)人禍風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)方法五：分擔(dān)風(fēng)險Share特點：方法：實例：風(fēng)險大參與方交易規(guī)則明確不可控制因素多風(fēng)險后果危害大，成本高總包與分包合信用證結(jié)算貸款的擔(dān)保制度分工負(fù)責(zé)，規(guī)定義務(wù)雙/多方共同分擔(dān)風(fēng)險風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)方法六：接受風(fēng)險Accept特點：方法：例：清楚風(fēng)險來源發(fā)生可能性低有預(yù)防措施防范接受風(fēng)險坐車；過馬路公司訪客開拓新市場風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)選擇風(fēng)險管理方法的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險范圍，金額大小嚴(yán)重程度，影響大小發(fā)生的可能性的高低緊迫程度高低可控/不可控控制成本高低可操作性公司主營業(yè)務(wù)

針對ABC公司目前存在的問題，有哪些適宜的風(fēng)險管理方法？風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)第三節(jié)：回顧針對具體的環(huán)境，選擇不同的方法管理經(jīng)營風(fēng)險多，快，好，省地實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)第四節(jié)：建立企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)容簡介：1.建立企業(yè)內(nèi)部控制的5步流程確認(rèn)目標(biāo)與流程設(shè)計內(nèi)部控制的績效標(biāo)準(zhǔn)選擇控制績效評估的方法判斷實際結(jié)果與績效標(biāo)準(zhǔn)是否一致調(diào)整與改進(jìn)2.具體實施的16個步驟案例：建立HP應(yīng)收帳款控制系統(tǒng)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)企業(yè)為什么需要管理控制確保企業(yè)計劃目標(biāo)與實際活動一致有效地利用組織的資源幫助管理者監(jiān)督，約束管理活動的效果適應(yīng)瞬息萬變的環(huán)境，及時反映調(diào)整創(chuàng)造更好的質(zhì)量；更快的循環(huán)；更高的績效風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)設(shè)計內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素關(guān)鍵績效區(qū)（KPA:KeyPerformanceAreas）戰(zhàn)略控制點（SCP:StrategicControlPoint）選擇測評績效的方法（Methodology）風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)關(guān)鍵績效區(qū)關(guān)鍵績效區(qū)是什么？KeyPerformanceAreas（KPA）要實現(xiàn)流程的基本目標(biāo)，必須做好的領(lǐng)域。如果KPA出現(xiàn)失誤，則此流程的目標(biāo)就不可能實現(xiàn)流程的復(fù)雜程度不同，可能會出現(xiàn)若干個KPAKPA可能是部門，可能是管理職能，也可能是其他風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)戰(zhàn)略控制點在每一個關(guān)鍵績效區(qū)域中，都有管理的目標(biāo)。用以衡量這個目標(biāo)是否能實現(xiàn)地量化指標(biāo)，叫做績效控制點：KeyPerformanceIndex（KPI）那些為數(shù)不多的關(guān)鍵績效控制點就是戰(zhàn)略控制點StrategicControlPoint（SCP）戰(zhàn)略控制點需要有相應(yīng)的數(shù)據(jù)/記錄或報告風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)建立企業(yè)內(nèi)部控制的5步流程（1）確認(rèn)企業(yè)/內(nèi)控目標(biāo)與相關(guān)流程（3）選擇評估績效的適當(dāng)方法（4）檢驗實際結(jié)果與績效標(biāo)準(zhǔn)的偏差（2）設(shè)計內(nèi)部控制的績效標(biāo)準(zhǔn)（5）調(diào)整改進(jìn)YN練習(xí)：建立應(yīng)收帳款控制系統(tǒng)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)1.明確企業(yè)目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)一致內(nèi)控目標(biāo)從屬于企業(yè)目標(biāo)例：企業(yè)目標(biāo)：2002年凈盈利達(dá)到6%√內(nèi)控目標(biāo)：應(yīng)收賬款>90天賬期比率低于10%×內(nèi)控目標(biāo)：建立應(yīng)收帳款管理標(biāo)準(zhǔn)程序M1確認(rèn)目標(biāo)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)2.確定與目標(biāo)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程M1確認(rèn)目標(biāo)定單發(fā)貨收款推動實現(xiàn)應(yīng)收帳款合同付款方式金額交運發(fā)貨收貨發(fā)票收據(jù)賬期$風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)3.描述業(yè)務(wù)流程詳細(xì)步驟發(fā)貨后出具銷售發(fā)票寄出發(fā)票給客戶財務(wù)記錄應(yīng)收賬款信貸部催收AR信貸部AR賬齡報告用戶匯款，財務(wù)沖帳……M1確認(rèn)目標(biāo)客戶信息銷售發(fā)票付款明細(xì)應(yīng)收帳款回款金額帳齡分析壞賬控制輸入輸出風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)4.找出核心流程/負(fù)責(zé)人流程步驟核心流程部門/負(fù)責(zé)發(fā)貨后出具銷售發(fā)票Y商務(wù)/張梅寄出發(fā)票給客戶N財務(wù)記錄應(yīng)收帳款Y財務(wù)/陳利信貸部催收ARY信貸/孟勇信貸部AR帳齡報告Y信貸/王林AR原因分析N用戶匯款，財務(wù)沖帳Y財務(wù)/康平壞帳準(zhǔn)備NM1確認(rèn)目標(biāo)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)5.識別關(guān)鍵績效區(qū)例：各職能部門的關(guān)鍵績效區(qū)生產(chǎn)銷售服務(wù)財務(wù)數(shù)量銷售額維修質(zhì)量資金質(zhì)量銷售費用維修速度庫存生產(chǎn)率廣告支出客戶滿意利潤成本個人業(yè)績服務(wù)方式資產(chǎn)M2設(shè)計內(nèi)控風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)6.選擇戰(zhàn)略控制點原則抓住運營過程中“最重要”的因素；識別運營過程中“經(jīng)常變化”的地方監(jiān)測“非標(biāo)準(zhǔn)行為”例：發(fā)貨后出具銷售發(fā)票的控制點核對：發(fā)票與定單內(nèi)容檢查：出發(fā)票時間/內(nèi)容/準(zhǔn)確M2設(shè)計內(nèi)控風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)例：選擇戰(zhàn)略控制點內(nèi)控目標(biāo)：應(yīng)收賬款賬期關(guān)鍵績效區(qū)之一：銷售發(fā)票管理管理目標(biāo)：銷售發(fā)票及時送出，內(nèi)容準(zhǔn)確績效控制點：數(shù)據(jù)紀(jì)錄1）發(fā)票與定單核對誤差率小于3%誤差率紀(jì)錄2）開票3天內(nèi)寄出發(fā)票開出/寄出日3）發(fā)票預(yù)編號發(fā)票存檔4）當(dāng)月發(fā)票匯總財務(wù)報告那個是戰(zhàn)略控制點？M2設(shè)計內(nèi)控風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)7.設(shè)計戰(zhàn)略測評標(biāo)準(zhǔn)1.相對指標(biāo)

適用：比較，趨勢，追蹤-每月AR超過90天%2.絕對指標(biāo)

適用：衡量總量-貸款平均回收天數(shù)M2設(shè)計內(nèi)控3.其他指標(biāo)

適用：不易用數(shù)字衡量的項目-審計不合格項-客戶滿意度4.考慮內(nèi)部資源與外部環(huán)境

-可操作性-同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)設(shè)計內(nèi)部控制的步驟小結(jié)6個子步驟：描述與企業(yè)目標(biāo)相關(guān)的流程確認(rèn)這一流程的管理目標(biāo)找出實現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵績效區(qū)設(shè)定關(guān)鍵績效區(qū)中的控制點聚焦少數(shù)幾個對目標(biāo)貢獻(xiàn)最大的戰(zhàn)略控制點明確與這些控制點相關(guān)的數(shù)據(jù)/記錄/報告M2設(shè)計內(nèi)控風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)8.建立制度，規(guī)范行為第一層：Policy&Procedure企業(yè)/組織/公司的規(guī)章制度道德行為準(zhǔn)則ISO流程差旅報銷規(guī)定第二層：Working&Instruction具體部門/工作的操作流程訂單審核要求供應(yīng)商選擇程序庫房管理流程維修工作單紀(jì)錄M3選擇方法風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)9.核心業(yè)務(wù)的定期報告主要財務(wù)指標(biāo)（預(yù)算收入/銷售月報）效益報告（單位成本/人均收入）重大項目追蹤報告（項目追蹤/重要工作客戶）重要決策變動報告（付款方式：信用額度）關(guān)鍵信息定期報告（AR賬齡月報）市場動態(tài)（市場價格走勢）M3選擇方法AR賬齡月報；AR超過90天%風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)10.部門關(guān)鍵績效報告例：信貸收款部：BFT目標(biāo)1月2月3月大于90天AR%20%18%22%19%大于180天AR%10%6%12%9%平均回款天數(shù)100天839679壞帳金額10K///M3選擇方法風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)11.規(guī)范管理授權(quán)職責(zé)通過《授權(quán)表》規(guī)定每項業(yè)務(wù)，須經(jīng)由哪個部門，那一級經(jīng)理的批準(zhǔn)，來規(guī)范/簡化管理授權(quán)。適用：適合于反復(fù)，常規(guī)，普遍的業(yè)務(wù)行為例如：M3選擇方法費用報銷采購申請差旅批準(zhǔn)合同簽訂風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)例：批準(zhǔn)權(quán)限表ApprovalMatrix業(yè)務(wù)類別批準(zhǔn)人職務(wù)權(quán)限設(shè)備采購采購部經(jīng)理$5000合同簽署銷售部經(jīng)理標(biāo)準(zhǔn)合同國內(nèi)差旅本部門經(jīng)理$2萬代理商批準(zhǔn)市場渠道部經(jīng)理標(biāo)準(zhǔn)合同費用報銷財務(wù)部經(jīng)理%10萬風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)12.抽樣核實與偏差分析針對關(guān)鍵績效區(qū)的控制點財務(wù)帳目與實物賬目（庫存管理）財務(wù)報表的出入項目（總賬—分賬）外部記錄與內(nèi)部紀(jì)錄（內(nèi)部—對外報告）系統(tǒng)數(shù)據(jù)與文檔目錄（系統(tǒng)報告/文檔記錄）財務(wù)中易出錯的項目（費用預(yù)提；收入遞延）不規(guī)范操作（非標(biāo)準(zhǔn)合同；授權(quán)外批準(zhǔn)）M4檢驗結(jié)果風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)13.符合性測試方法：對照制度/規(guī)定/標(biāo)準(zhǔn)流程自我檢查事后測試ISO質(zhì)量體系的維護(hù)HP的“商業(yè)道德行為準(zhǔn)則”IT部門對系統(tǒng)安全的強制測試M4檢驗結(jié)果風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)惠普公司的SBC公司最高領(lǐng)導(dǎo)層將SBC提升到前所未有的高度“惠普的領(lǐng)導(dǎo)地位不僅僅由收入和市場份額、利潤或能力來決定的，它還取決于我們的品格”“惠普業(yè)務(wù)經(jīng)營準(zhǔn)則體現(xiàn)了我們對惠普的道德和法律義務(wù)的基本原則。這些原則適用于我們在全球范圍內(nèi)的所有職員和董事會成員。任何不道德或非法業(yè)務(wù)經(jīng)營行為都是不可接受和不能容忍的”“在由最新技術(shù)所定義和塑造的世界中，我們必須保持這些永恒的價值觀”摘自SBC《首席執(zhí)行官的致辭》風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)14.實質(zhì)性測試方法：外部，內(nèi)部審計，可行性評估1.海關(guān)；稅務(wù)部門檢查2.HP亞太總部每年對各個國家審計3.HP授權(quán)代理商績效結(jié)果，檢查與實際付費掛鉤M4實施/檢查風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)15.內(nèi)部審計方法：利用內(nèi)部人員，圍繞組織目標(biāo)，績效標(biāo)準(zhǔn)核查實際管理結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)是否一致發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理問題檢查管理活動效益提出建議，預(yù)警管理風(fēng)險采取糾正措施M4實施/檢查風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)16.調(diào)查改進(jìn)針對發(fā)現(xiàn)問題，及時采取糾正措施修改/重建業(yè)務(wù)流程調(diào)整關(guān)鍵績效標(biāo)準(zhǔn)或控制點提出管理建議，調(diào)整戰(zhàn)略接受差異，不做處理M5調(diào)整改進(jìn)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)建立企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的16個步驟確認(rèn)目標(biāo)/流程企業(yè)目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)描述相關(guān)業(yè)務(wù)流程確定詳細(xì)業(yè)務(wù)步驟確定核心業(yè)務(wù)流程選擇績效測評方法8.建立制度，規(guī)范流程9.建立關(guān)鍵績效報告制10.部門績效BFT報表11.規(guī)范管理授權(quán)檢驗實施結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)偏差12.抽樣與偏差分析13.符合性測試14.實質(zhì)性測試15.內(nèi)部審計設(shè)計內(nèi)控績效標(biāo)準(zhǔn)5.確定關(guān)鍵績效區(qū)6.識別戰(zhàn)略控制點7.設(shè)計績效控制標(biāo)準(zhǔn)16調(diào)整改進(jìn)YN風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)第四節(jié)：回顧掌握建立企業(yè)內(nèi)部控制的5個基本流程16個具體步驟幫助您在企業(yè)營運管理中防范風(fēng)險隱患，提高競爭能力風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)第五節(jié)：企業(yè)內(nèi)部控制機制的應(yīng)用運用《建立內(nèi)部控制系統(tǒng)》的流程和步驟，在核心領(lǐng)域建立全方位的內(nèi)控機制，為企業(yè)創(chuàng)造永續(xù)的競爭力。銷售與收款的內(nèi)控與審計采購與付款的內(nèi)控與審計客戶服務(wù)管理的內(nèi)控與審計庫存與物流的內(nèi)控與審計項目管理的內(nèi)控與審計電子信息系統(tǒng)的內(nèi)控與審計風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)中國惠普公司經(jīng)歷過的挑戰(zhàn)改革惠普員工薪資福利制度----人力資源各類政府稽查的挑戰(zhàn)----環(huán)境風(fēng)險建立電話響應(yīng)中心----服務(wù)模式保稅庫的管理模式----內(nèi)部營運風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)內(nèi)部審計在惠普服務(wù)的應(yīng)用1.培養(yǎng)自己的內(nèi)審員-量身定做的內(nèi)審人力資源2.發(fā)揮專家特長

-天網(wǎng)恢恢，疏而不漏3.按需組合審計資源-按審計范圍，搭配最佳審計資源4.拓寬工作，崗位置換-培養(yǎng)優(yōu)秀員工和經(jīng)理的有效途徑5.定期體檢，預(yù)警風(fēng)險-為企業(yè)管理預(yù)警風(fēng)險，培養(yǎng)“保健醫(yī)生”風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)第六節(jié)：介紹內(nèi)部審計的技巧內(nèi)容簡介:內(nèi)部審計的國際國際標(biāo)準(zhǔn)與目標(biāo)內(nèi)部審計的組織設(shè)置挑選與確定審計重點掌握審計抽樣原則選擇有效的審計的方法學(xué)會編制內(nèi)部審計詳細(xì)提綱分析與判斷審計發(fā)現(xiàn)問題發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，提出管理建議撰寫審計報告風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)獨立審計與內(nèi)部審計比較獨立審計內(nèi)部審計目的核實公司披露資料數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整保護(hù)股東利益確保公司資產(chǎn)安全；管理者目標(biāo)實現(xiàn)對象財務(wù)報告公司全部核心業(yè)務(wù)的效益實施審計獨立審計公司公司內(nèi)部人員風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)內(nèi)部審計的國際標(biāo)準(zhǔn)1992年美國COSO發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則國際認(rèn)可的內(nèi)部審計整體框架（認(rèn)證CIA標(biāo)準(zhǔn)）環(huán)境控制風(fēng)險評估控制活動信息和溝通自我評估和內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全保證財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠保障管理目標(biāo)實現(xiàn)保證業(yè)務(wù)活動與公司規(guī)定一致發(fā)現(xiàn)潛在問題，預(yù)警風(fēng)險促進(jìn)企業(yè)提高管理效益風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)確定審計重點范圍HP的選擇標(biāo)準(zhǔn)：是否核心部門業(yè)務(wù)流程占業(yè)務(wù)總量的%占主要財務(wù)指標(biāo)的%距上次審計時間是否新開拓業(yè)務(wù)是否管理層要求財務(wù)報告中是否異常風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)風(fēng)險評估表風(fēng)險評估核心流程風(fēng)險權(quán)數(shù)發(fā)生可能業(yè)務(wù)部門風(fēng)險評估ABC業(yè)務(wù)活動計劃與測評新業(yè)務(wù)開發(fā)產(chǎn)品研發(fā)市場需求開發(fā)銷售供應(yīng)鏈訂貨客戶服務(wù)信息系統(tǒng)非庫存采購職能部門財務(wù)人事固定資產(chǎn)資金管理公關(guān)法律稅務(wù)管理報告總公司控制風(fēng)險（H/M/L)=發(fā)生概率*影響程度*權(quán)值（練習(xí)5-1）風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)內(nèi)部審計的常用方法企業(yè)/部門自查Selfassessment在線提問審查On-linetest業(yè)務(wù)審計Businessaudit穿行式審計End-to-endaudit專項審計SpecialtopicauditISO審計ISOaudit風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)編制審計詳細(xì)提綱按業(yè)務(wù)流程編制---抓住控制點按業(yè)務(wù)部門職責(zé)編制---找出測評指標(biāo)按專題編制---確定最低風(fēng)險水平風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)例：編制維修代理審計提綱FY02年：審計重點1）客戶服務(wù)質(zhì)量客戶服務(wù)質(zhì)量1.1直接服務(wù)1.2代理服務(wù)1.3外包服務(wù)1.2代理服務(wù)質(zhì)量1）代理合同2）維修質(zhì)量3）技術(shù)能力4）備件適用5）客戶反饋6）付費結(jié)算1.2.2維修質(zhì)量1）響應(yīng)速度2）首次修復(fù)%3）修復(fù)時間（練習(xí)2-5）風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)介紹分析問題的幾個工具檢查表——查找問題類別，分布，特點魚骨圖——分析造成問題的因素帕拉圖——針對核心問題分析敏感性分析——分析影響程度大小KT分析法——判斷問題的根源風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)檢查表(CHECKSHEET)以簡單的數(shù)據(jù)，用容易了解的方式，做出圖形或表格，只要記上檢查記號，并加以統(tǒng)計整理，作出為進(jìn)一步分析或核對檢查用。風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)因果圖（魚骨圖)

CAUSEEFFECTDIAGRAM一個問題受到一些因素的影響時，我們將這些因素加以整理，成為相互有關(guān)系且有條理的圖形，這個圖形稱為因果圖，由于形狀就像魚的骨頭，所以又叫做魚骨圖風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)分析問題根源和影響FishboneDiagram–魚骨圖ENVIRONMENT環(huán)境MAN人力MATERIAL材料METHOD方法MACHINE工具Effect影響風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)柏拉圖（PAPETODIAGRAM）根據(jù)所收集的數(shù)據(jù)，找出比率最大的項目，并且依照項目的大小順利排序，再加上累計值的圖形。CAUSECATEGORIESIMPORTANCE風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)KT分析法根據(jù)所收集的信息與數(shù)據(jù)，采取“排除”法鎖定導(dǎo)致事件發(fā)生的可能范圍；根據(jù)圈定的“可能范圍”，找出“變化”要素；聚焦“變化”要素，找出問題根源；驗證數(shù)據(jù)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計-中國企業(yè)風(fēng)險管理網(wǎng)例：發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)警風(fēng)險（1）問題發(fā)現(xiàn)維修單先斬后奏事后報批影響評估1.費用結(jié)構(gòu)2.客戶滿意度3.是核心業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)流程根源分析應(yīng)客戶要求，假設(shè)沒問題經(jīng)理當(dāng)時不在審計結(jié)論/建議1.針對不同種類維修情況，將流程標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化2.內(nèi)審不合格