2017年10月自考00078銀行會計學試題及答案含解析

銀行會計學年月真題

00078201710

1、【單選題】商業(yè)銀行最基本、最能反映其經(jīng)營活動特征的職能是

信用中介職能

支付中介職能

A:

信用創(chuàng)造職能

B:

金融服務職能

C:

答D:案：A

解析：我國商業(yè)銀行的職能中信用中介職能的相關內(nèi)容。信用中介職能是商業(yè)銀行最基

本、最能反映其經(jīng)營活動特征的職能。這一職能的實質(zhì)是通過銀行的負債業(yè)務，把社會上

的各種閑散資金集中到銀行里來，再通過資產(chǎn)業(yè)務，把它投向社會經(jīng)濟的各部門、各行

業(yè)，從而增加國民經(jīng)濟的生產(chǎn)能力。

2、【單選題】商業(yè)銀行會計工作是商業(yè)銀行辦理實際金融業(yè)務的工具，會計處理過程本身就

是經(jīng)辦、處理各項業(yè)務的過程。這一特點可概括為

業(yè)務處理與會計處理的同步性

反映經(jīng)濟活動的綜合性

A:

會計處理方法的特殊性

B:

服務與監(jiān)督的雙重性

C:

答D:案：A

解析：商業(yè)銀行會計工作時商業(yè)銀行辦理實際業(yè)務的金融工具,會計處理過程本身就是經(jīng)

辦,辦理,處理各項業(yè)務的過程.這體現(xiàn)了銀行會計的同步性特點.業(yè)務處理與會計處理的同

步性

3、【單選題】由銀行會計人員根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而制定的并憑以記賬的書面證明是指

“基本憑證”

“特定憑證”

A:

“單式憑證”

B:

“復式憑證”

C:

答D:案：B

解析：基本憑證是銀行根據(jù)有關原始憑證及業(yè)務事項自行填制或生成的憑以記賬的書面證

明。

4、【單選題】明細核算系統(tǒng)的組成要素包括:分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿和

科目日結單

總賬

A:

余額表

B:

日計表

C:

答D:案：C

解析：銀行的明細核算由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿等組成。

5、【單選題】整存整取定期儲蓄存款到期計息時，若遇利率調(diào)整，計息時應遵循

利率調(diào)高，分段計息

利率調(diào)低，按原約定利率計息

A:

利率無論調(diào)高、調(diào)低都全部按照調(diào)整后的新利率計息

B:

利率無論調(diào)高、調(diào)低都全部按照原約定利率計息

C:

答D:案：D

解析：整存整取定期儲蓄存款到期計息時，若遇利率調(diào)整，計息時應遵循利率無論調(diào)高、

調(diào)低都全部按照原約定利率計息。

6、【單選題】銀行計息時若采用“累計日積數(shù)法”，其計息積數(shù)是指

本金×時間×利率

本金×利率

A:

時間×利率

B:

本金×時間

C:

答D:案：D

解析：銀行計息時若采用“累計日積數(shù)法”，其計息積數(shù)是指本金×時間。

7、【單選題】在資產(chǎn)負債表日，貸款的“利息收入”是根據(jù)

貸款的攤余成本和實際利率計算確定

貸款的攤余成本和合同利率計算確定

A:

貸款的合同本金和實際利率計算確定

B:

貸款的合同本金和合同利率計算確定

C:

答D:案：A

解析：在資產(chǎn)負債表日，貸款的“利息收入”是根據(jù)貸款的攤余成本和實際利率計算確

定。利息收入=攤余成本×實際利率。

8、【單選題】本行向甲公司發(fā)放貸款1000萬元，期限5年，到期一次還本。設利息按季收

取，合同利率為12%，實際利率為12.5%。甲公司實際收到的貸款金額為

1000萬元

大于1000萬元

A:

小于1000萬元

B:

不確定

C:

答D:案：C

解析：當合同利率小于實際利率時，會計分錄為：借：貸款——本金（合同本金）貸：

吸收存款——××借款人戶（實際支付金額）貸款——利息調(diào)整（合同本金－實際支付

金額）

9、【單選題】辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、

賬戶對賬等賬務的核算與管理的部門是

總行清算中心

清算行

A:

收報經(jīng)辦行

B:

發(fā)報經(jīng)辦行

C:

答D:案：A

解析：總行清算中心負責辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金淸算

及資金拆借、賬戶對賬等賬務的核算與管理。

10、【單選題】“清算資金往來科目”的科目屬性是

資產(chǎn)類科目

負債類科目

A:

資產(chǎn)負債共同類科目

B:

損益類科目

C:

答D:案：C

解析：“清算資金往來——待清算轄內(nèi)往來”科目屬于資產(chǎn)負債共同類科目，用以核算

發(fā)、收報經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算業(yè)務。

11、【單選題】金融企業(yè)往來核算的內(nèi)容主要包括同業(yè)往來、同業(yè)拆借、商業(yè)銀行與中央銀

行往來和

電子匯劃業(yè)務

A:

中央銀行總行與其轄屬各分支行往來

同城票據(jù)交換

B:

商業(yè)銀行總行與其轄屬各分支行往來

C:

答D:案：C

解析：金融企業(yè)往來核算的內(nèi)容主要包括:同業(yè)往來、同業(yè)拆借、商業(yè)銀行與中央銀行往

來和同城票據(jù)交換。

12、【單選題】同業(yè)拆借的主管機構是

各家商業(yè)銀行總行

中央銀行

A:

拆出行處所屬商業(yè)銀行總行

B:

拆入行處所屬商業(yè)銀行總行

C:

答D:案：B

解析：同業(yè)拆解的主管機構是中央銀行。

13、【單選題】簽發(fā)銀行匯票時正確的賬務處理是

借:吸收存款一申請人戶(或:借:庫存現(xiàn)金)貸:存入保證金一銀行匯票款

借:清算資金往來一待清算轄內(nèi)往來貸:吸收存款一持票人戶

A:

借:清算資金往來一待清算轄內(nèi)往來貸:其他應付款一持票人戶

B:

借:存入保證金一銀行匯票款貸:清算資金往來一待清算轄內(nèi)往來

C:

答D:案：A

解析：簽發(fā)銀行匯票時，借:吸收存款一申請人戶(或:借:庫存現(xiàn)金)貸:存入保證金一銀

行匯票款

14、【單選題】下列既屬于支付結算工具，又屬于融資工具的票據(jù)是

支票

銀行本票

A:

銀行匯票

B:

商業(yè)匯票

C:

答D:案：D

解析：商業(yè)匯票既屬于支付結算工具，又屬于融資工具。商業(yè)匯票是一種常見的票據(jù)，是

企業(yè)之間進行交易和結算的一種支付工具。作為支付結算工具，商業(yè)匯票可以用于企業(yè)之

間的貨款結算、應收賬款的收取等。商業(yè)匯票具有支付手段的特點，可以代替現(xiàn)金進行交

易和結算，具有方便、快捷、安全等優(yōu)點。同時，商業(yè)匯票也是一種融資工具。企業(yè)可以

通過出具商業(yè)匯票來獲得資金融資，從而滿足企業(yè)的資金需求。商業(yè)匯票具有融資工具的

特點，可以作為企業(yè)的借款憑證，具有融資成本低、期限靈活等優(yōu)點。因此，商業(yè)匯票既

屬于支付結算工具，又屬于融資工具。企業(yè)可以根據(jù)自身的需要和實際情況，靈活運用商

業(yè)匯票，實現(xiàn)支付結算和融資兩方面的目標。

15、【單選題】銷貨方將其銷售商品、提供服務或其他原因產(chǎn)生的應收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由

銀行為其提供應收賬款融資及商業(yè)資信調(diào)查、應收賬款管理的綜合性金融服務的業(yè)務稱為

國內(nèi)信用證貸款

國內(nèi)保理

A:

國內(nèi)發(fā)票融資

B:

商品融資

C:

答D:案：B

解析：銷貨方將其銷售商品、提供服務或其他原因產(chǎn)生的應收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行為

其提供應收賬款融資及商業(yè)資信調(diào)查、應收賬款管理的綜合性金融服務的業(yè)務稱為國內(nèi)保

理。

16、【單選題】對銀行吸收的中國境內(nèi)居民的外匯存款，應歸為

甲種存款

乙種存款

A:

丙種存款

B:

其他存款

C:

答D:案：C

解析：外幣丙種存款是專門為持有中國護照的、或大陸居民開設的外幣個人儲蓄，其所存

的外幣是不能自由帶出境外的。

17、【單選題】當金融債券折價發(fā)行時，編制的會計分錄為

借:庫存現(xiàn)金等貸:應付債券

借:庫存現(xiàn)金等貸:應付債券一債券折價

A:

借:庫存現(xiàn)金等應付債券一債券折價貸:應付債券-債券面值

B:

借:庫存現(xiàn)金等應付債券一債券面值貸:應付債券一債券折價

C:

答D:案：C

解析：當金融債券折價發(fā)行時，編制的會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金等應付債券——債券

折價貸：應付債券——債券面值

18、【單選題】當對交易性金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量時，為了及時地反映其公允價值的變化情

況，應設置和運用的賬戶是

“財務費用”

“投資收益”

A:

“匯兌損益”

B:

“公允價值變動損益”

C:

答D:案：D

解析：當對交易性金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量時，為了及時地反映其公允價值的變化情況，應

設置和運用的賬戶是“公允價值變動損益”。

19、【單選題】“本年利潤”賬戶的借方余額即為銀行本年度的

利潤

營業(yè)利潤

A:

虧損

B:

留存收益

C:

答D:案：C

解析：“本年利潤”賬戶的借方余額即為銀行本年度的虧損。

20、【單選題】財產(chǎn)盤點主要包括兩部分內(nèi)容，即盤點現(xiàn)金及各種票證和盤點

聯(lián)行占用資金

實物

A:

應收賬款

B:

應付賬款

C:

答D:案：B

解析：財產(chǎn)盤點主要包括兩部分內(nèi)容，即盤點實物和盤點財務資產(chǎn)。盤點實物是指對企業(yè)

的固定資產(chǎn)、存貨、原材料、辦公設備等實物資產(chǎn)進行清點和核對，以確保企業(yè)的實物資

產(chǎn)清晰明確，不會出現(xiàn)遺漏或重復計算等問題。盤點財務資產(chǎn)則是指對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行

存款、各種票證（如支票、匯票、債券等）等財務資產(chǎn)進行清點和核對，以確保企業(yè)的財

務資產(chǎn)準確無誤，不會出現(xiàn)遺漏或重復計算等問題。綜上所述，財產(chǎn)盤點主要包括實物盤

點和財務資產(chǎn)盤點兩部分內(nèi)容，其中實物盤點主要針對企業(yè)的實物資產(chǎn)進行清點和核對，

而財務資產(chǎn)盤點則主要針對企業(yè)的財務資產(chǎn)進行清點和核對。這兩部分內(nèi)容都非常重要，

對于企業(yè)的資產(chǎn)管理和財務管理具有重要的意義。

21、【多選題】在“資產(chǎn)負債表日”，對貸款業(yè)務的核算包括

確認應收利息

A:

確認利息收入

確認攤余成本

B:

確認公允價值

C:

確認貸款減值

D:

答E:案：ABCE

解析：在“資產(chǎn)負債表日”，對貸款業(yè)務的核算包括確認應收利息、確認利息收入、確認

攤余成本、確認貸款減值。

22、【多選題】商業(yè)銀行的年度決算報表包括

資產(chǎn)負債表

利潤表

A:

現(xiàn)金流量表

B:

所有者權益變動表

C:

報表附注

D:

答E:案：ABCDE

解析：商業(yè)銀行的年度決算報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動

表、報表附注。

23、【多選題】銀行外匯業(yè)務核算的特點包括

業(yè)務核算采用外匯統(tǒng)賬制

業(yè)務核算采用外匯分賬制

A:

設置“貨幣兌換”專用科目

B:

可以編制多借多貸復合會計分錄

C:

多渠道、多方式清算外匯資金

D:

答E:案：BCDE

解析：外匯業(yè)務核算作為銀行會計的一個組成部分，有其自身的特點。主要表現(xiàn)在：

（1）賬務記載上實行外匯分賬制；（2）設置“外匯買賣”賬戶，設置“貨幣兌換”專用

科目；（3）可以編制多借多貸復合會計分錄；（4）多渠道、多方式清算外匯資金

24、【多選題】商業(yè)銀行的所有者權益項目主要包括

實收資本(或股本)

資本公積

A:

盈余公積

B:

未分配利潤

C:

一般準備

D:

E:

答案：ABCDE

解析：商業(yè)銀行的所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積、一般準備、未分配利

潤(累計虧損)和外幣報表折算差額六個部分。

25、【多選題】下列能引起銀行資產(chǎn)一增一減的業(yè)務有

商業(yè)銀行總行繳存法定存款準備金

用中央銀行備付金存款購買長期國債

A:

單位存款戶支取現(xiàn)金作零星采購款

B:

向同業(yè)拆入資金

C:

用庫存現(xiàn)金購買低值易耗品

D:

答E:案：ABE

解析：引起銀行資產(chǎn)一增一減的業(yè)務是以銀行存款償欠貨款是資產(chǎn)和負債同時減少的業(yè)

務。

26、【判斷題】由于單式記賬法既不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不便于檢

查賬戶記錄的正確性與完整性，因此，在銀行會計中，對表外科目所涉及的會計事項，以及

中央銀行的貨幣發(fā)行業(yè)務，一般采用單式記賬法進行登記。

正確

錯誤

A:

答B(yǎng):案：A

解析：由于單式記賬法既不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不便于檢查賬戶

記錄的正確性與完整性，因此，在銀行會計中，對表外科目所涉及的會計事項，以及中央

銀行的貨幣發(fā)行業(yè)務，一般采用單式記賬法進行登記。

27、【判斷題】資產(chǎn)負債表日，銀行按計算確定的當期應確認的貼現(xiàn)利息收入，借記“貼現(xiàn)

資產(chǎn)一利息調(diào)整”賬戶，貸記“利息收入”賬戶。

正確

錯誤

A:

答B(yǎng):案：A

解析：資產(chǎn)負債表日，銀行按計算確定的當期應確認的貼現(xiàn)利息收入，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn)一

利息調(diào)整”賬戶，貸記“利息收入”賬戶。

28、【判斷題】單位存款人可以自主選擇銀行開立基本存款賬戶，但在一家商業(yè)銀行只能開

立一個，若需要開立多個存款賬戶，則必須選擇多家銀行。

正確

錯誤

A:

答B(yǎng):案：B

解析：開立基本存款賬戶是開立其他銀行結算賬戶的前提。按人民幣銀行結算賬戶管理辦

法規(guī)定，一家單位只能選擇一家銀行申請開立一個基本存款賬戶。

29、【判斷題】核算取得交易性金融資產(chǎn)時，以交易成本和相關稅費等記入“交易性金融資

產(chǎn)”賬戶，若不存在未發(fā)放的利息，按實際支付的金額計入“存放中央銀行款項“賬戶。

正確

錯誤

A:

答B(yǎng):案：B

解析：“交易性金融資產(chǎn)”科目的借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負債表日其

公允價值高于賬面余額的差額等；貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差

額，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結轉(zhuǎn)的成本和公允價值變動損益。企業(yè)應當按照交易

性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

30、【問答題】簡述支付結算原則。

答案：支付結算的原則是指單位、個人和銀行在進行支付結算活動中必須遵循的行為準

則。支付結算應遵循以下準則：(1)恪守信用，履約付款原則。(2)誰的錢進誰的賬，由

誰支配原則。(3)銀行不墊款原則。

31、【問答題】簡述銀行活期存款計息的基本原理。

答案：1.活期存款的利息是按天數(shù)計算的：利息的計算公式是活期利息=存款余額×（活

期利率÷360）×存款天數(shù)（1）其中的（活期利率÷360）是日利率。因為銀行給出的利

率都是年利率。要把它換算為日利率時還必須除以360（除360，而不是除365，這是銀行

的規(guī)定）。例如當活期利率是0.5%時，日利率就是0.5%÷360=0.001389%。也就是說你存

10000元的話，每天得到的利息是Y=10000元×0.001389%=0.139元也就是說，存10000

元的活期時，每天的利息不到一角四分錢。如果存一年，得到的利息就是50元。當儲戶

提款時，按提款日掛牌公告的活期利率計息。而不是按存款時的利率計息。計算存款期

時，采用計頭不計尾的方法。即一筆存款存入銀行后，利息應該從存入日開始計息，算

到取款日前一天為止。支取當日不計息。2.活期存款的累計利息是分段計算的活期存款

是經(jīng)常變動的，不管它怎樣變動，只要按照上述方法把每天的利息計算出來，然后相加就

可以得出總利息了?？墒牵@個方法太麻煩了。實際計算利息的公式是分段計算后加以累

計計算的?；钇诶?各段積數(shù)的總和×日利率

32、【問答題】根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。單位：萬元32．本行于2016年1月1

日購入甲金融債券，期限三年期，面值1000萬元，票面利率3．5％，按年付息，到期還本。

該債券投資劃定為持有至到期投資，取得時，支付價款1050萬元。33．儲戶王華于2016

年8月1日到本行辦理整存整取定期儲蓄存款的逾期支取，支取款項為20萬元。該款項于

2015年4月1日存入，存期為一年，存款利率為1．5％。支取日活期儲蓄存款利率為

0．35％。34．本行同意受理在本行開戶的A公司提交的銀行承兌匯票貼現(xiàn)申請。經(jīng)審查，

該匯票尚有5個月到期，匯票面額為600萬元，貼現(xiàn)利率為5％。35．本行購入2年期乙金

融債券，總價為700萬元，另付稅費等5萬元。該債券年利率2．5％，到期還本付息，本行

不準備持有至到期，見機出售。36．B公司向本行提交“銀行本票申請書”一式三聯(lián)，申辦

銀行不定額本票400萬元。經(jīng)審查，銀行為其出票。37．本行收到收報清算行傳來數(shù)據(jù)，

打印資金匯劃補充借方憑證一式兩聯(lián)(匯票金額980萬元，實際結算金額970萬元，多余款l0

萬元)，系開戶c公司申辦的銀行匯票。作出結清匯票處理。38．A公司向本行提交“銀行

匯票申請書”一式三聯(lián)，申辦銀行匯票580萬元。經(jīng)審查銀行為其出票。39．經(jīng)計算確

認，本行在資產(chǎn)負債表日應計提貸款減值準備的金額為1160萬元。40．作為代理行本行收

到本行開戶的甲公司提交的銀行不定額“本票”和兩聯(lián)“進賬單”，金額為750萬元，經(jīng)審

查銀行同意受理。41．本行向跨系統(tǒng)的甲支行拆入的500萬元資金現(xiàn)已到期。做出歸還

本、息525萬元的賬務處理。42．A公司以轉(zhuǎn)賬支票和兩聯(lián)進賬單委托本行收款，金額為

800萬元。銀行在進賬單的第一聯(lián)加蓋“收妥入賬”戳記后交C公司，當在規(guī)定的時間無退票

通知時，銀行立即轉(zhuǎn)賬。43．總行根據(jù)全行旬末一般性存款余額調(diào)增繳存一般性存款準備

金，金額為2000萬元。44．經(jīng)計算，本季末本行應交納的營業(yè)稅金為