《大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)》課件-1-4財(cái)務(wù)報(bào)表附注閱讀

任務(wù)四

財(cái)務(wù)報(bào)表附注閱讀0404一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用2（一）提高信息相關(guān)性與可靠性提高行業(yè)間的可比性（二）（三）與主表的不可分性，更靈活，緩解壓力（四）更全面了解企業(yè)狀況一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用3（五）緩解財(cái)務(wù)報(bào)表信息披露壓力增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告體系的靈活性（六）（七）保持原有報(bào)告模式的需要一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用4報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的補(bǔ)充說(shuō)明。二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要內(nèi)容5（一）大綱對(duì)公司基本情況、會(huì)計(jì)政策、制度的大概描述。挑重點(diǎn)看（二）主體部分把報(bào)表的主要科目做補(bǔ)充說(shuō)明和解釋都要看，尤其文字部分（三）補(bǔ)充說(shuō)明補(bǔ)充說(shuō)明不是特殊情況，可以不看二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要內(nèi)容6大綱說(shuō)明部分公司基本情況報(bào)表編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)稅項(xiàng)合并報(bào)表注釋貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng)存貨……三、合并報(bào)表附注閱讀7三、合并報(bào)表附注閱讀8三、合并報(bào)表附注閱讀9三、合并報(bào)表附注閱讀10三、合并報(bào)表附注閱讀11（一）貨幣資金三、合并報(bào)表附注閱讀12（一）貨幣資金貨幣資金上的數(shù)字，經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單計(jì)算可得出令人吃驚的數(shù)據(jù)。貨幣資金年末余額為114.6億元。公司年末總資產(chǎn)是167億元，現(xiàn)金占總資產(chǎn)的68.55%。雖說(shuō)現(xiàn)金為王，但中南傳媒的現(xiàn)金未免也太多了點(diǎn)。

三、合并報(bào)表附注閱讀13三、合并報(bào)表附注閱讀14（二）存貨期末發(fā)出商品有6億，占存貨近一半比例。出版行業(yè)的發(fā)出商品主要是向各大書(shū)店發(fā)出的圖書(shū)，這部分圖書(shū)金額較大占用了大量資金，但也是可以理解的，要想銷(xiāo)售產(chǎn)品大量鋪貨也是不得已的選擇。三、合并報(bào)表附注閱讀15（三）投資性房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)中南傳媒是做出版發(fā)行集團(tuán)公司，在湖南省所有縣市都分公司，而這些分公司在所在地還有若干網(wǎng)點(diǎn)（由于歷史原因還是都是黃金地段），這些網(wǎng)點(diǎn)加在一起構(gòu)成了12.27億的房產(chǎn)原值（扣除已提的5.39億折舊，凈值僅有7.4億元）。

三、合并報(bào)表附注閱讀16三、合并報(bào)表附注閱讀17（四）應(yīng)付賬款看到3年以上應(yīng)付賬款有5373萬(wàn)，這么大筆的應(yīng)付款長(zhǎng)期無(wú)法支付肯定是有原因的，一般都采購(gòu)的物資出了問(wèn)題，這筆無(wú)須支付了，也可能就是多掛出來(lái)，這筆應(yīng)付款就是一筆潛盈。三、合并報(bào)表附注閱讀18（五）其他應(yīng)付款國(guó)有企業(yè)上市改制時(shí)，通常會(huì)涉及離休人員、退休人員、內(nèi)退下崗人員及遺屬，此時(shí)我們將以上人員統(tǒng)稱(chēng)為“三類(lèi)人員”，其涉及的費(fèi)用稱(chēng)為“三類(lèi)人員費(fèi)用”。三、合并報(bào)表附注閱讀19三、合并報(bào)表附注閱讀20（六）營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本董事會(huì)報(bào)告中關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)分產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)情況分析表，從表中可以看出中南傳媒出版業(yè)務(wù)主要產(chǎn)品是一般圖書(shū)和教材教輔的圖書(shū)出版，占出版業(yè)務(wù)收入的94%左右。受互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的影響期刊和音像制品占比較小也符合市場(chǎng)預(yù)期。三、合并報(bào)表附注閱讀21三、合并報(bào)表附注閱讀22（七）財(cái)務(wù)費(fèi)用中南傳媒年末現(xiàn)金及銀行存款108億元，利息收入1.34億（投資收益中還有理財(cái)收益1000萬(wàn)元），年化收益約1.24%，再查一下2015年各大銀行定期存款利率，半年期是2.3%，一年期2.55%左右，也就是說(shuō)公司手持上百億的現(xiàn)金，所得收益還不及半年期定期存款。三、合并報(bào)表附注閱讀23（八）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易是附注的一項(xiàng)重要內(nèi)容，從要求披露信息的全面性就可以看出監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視程度。我們看關(guān)聯(lián)交易主要看兩個(gè)方面，一是買(mǎi)賣(mài)的交易行為，二是應(yīng)收應(yīng)付的債權(quán)債務(wù)。三、合并報(bào)表附注閱讀24（九）母公司財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋對(duì)大型集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，有了合并報(bào)表，母公司單體報(bào)表就成了雞肋。母公司主要項(xiàng)目的注釋不多，幾乎沒(méi)人關(guān)注。唯一有點(diǎn)價(jià)值的可能是長(zhǎng)期股權(quán)投資，其中有關(guān)控股子公司的投資金額和投資變化還值得一看。Thankyou!實(shí)訓(xùn)以排為一組（3人）找一家上市公司年報(bào)分析：1.審計(jì)意見(jiàn)2.上市公司股東，母公司是誰(shuí)，母公司的性質(zhì)3.主營(yíng)業(yè)務(wù)分析4.貨幣