企業(yè)數(shù)字化背景下公司審計策略研究

Ⅰ摘要在科學技術快速發(fā)展的新時代，大數(shù)據(jù)、數(shù)字化等方面也引來的蓬勃發(fā)展的時候，對企業(yè)的發(fā)展來說，這是一次難得的機遇，同時也是一次對自身能力的挑戰(zhàn)。在當前國際競爭日趨激烈的市場形勢下，企業(yè)面臨多樣的發(fā)展環(huán)境和多重的發(fā)展任務，需要數(shù)字化審計策略的變革來達成企業(yè)財務模式的全面升級。企業(yè)數(shù)字化的轉型推動了企業(yè)財務內(nèi)容的建設，同時，企業(yè)財務水平效率的升級提升進一步加快了企業(yè)的數(shù)字化轉型，各方面緊密結合，相輔相成，協(xié)同提升企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。再一方面，企業(yè)數(shù)字化發(fā)展的同時，對豐富市場經(jīng)濟運作方式，釋放行業(yè)經(jīng)濟紅利，提高拓展企業(yè)利潤空間具有深遠的意義。本文采取了文獻研究法、實地調查法和綜合分析法，對中天化公司在企業(yè)數(shù)字化背景下的審計策略狀況進行研究。分析公司其審計策略現(xiàn)狀、同時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，最后針對問題進提出相應的意見，希望為公司的審計策略的進步提供有用建議。關鍵詞：企業(yè)數(shù)字化；審計策略；財務ⅡAbstractIntheneweraofrapiddevelopmentofscienceandtechnology,bigdata,digitalizationandotheraspectsalsoattractvigorousdevelopment,forthedevelopmentofenterprises,thisisarareopportunity,butalsoachallengetotheirownability.Inthecurrentmarketsituationwithincreasinglyfierceinternationalcompetition,enterprisesarefacingvariousdevelopmentenvironmentandmultipledevelopmenttasks,soitisnecessarytochangethedigitalauditstrategytoachievethecomprehensiveupgradeofenterprisefinancialmode.Thedigitaltransformationofenterprisespromotestheconstructionofcorporatefinancialcontent.Meanwhile,theupgradingofcorporatefinanciallevelandefficiencyfurtherspeedsupthedigitaltransformationofenterprises.Allaspectsarecloselyintegratedandcomplementeachothertoenhancethesustainabledevelopmentofenterprises.Ontheotherhand,thedigitaldevelopmentofenterpriseshasfar-reachingsignificancetoenrichtheoperationmodeofmarketeconomy,releasetheeconomicdividendsoftheindustry,andimproveandexpandtheprofitspaceofenterprises.Thispaperadoptsliteratureresearchmethod,fieldinvestigationmethodandcomprehensiveanalysismethodtostudytheauditstrategyofZhongtianhuaCompanyunderthebackgroundofenterprisedigitization.Analyzethecurrentsituationofthecompany'sauditstrategy,findouttheexistingproblems,andfinallyputforwardthecorrespondingopinionsontheproblems,hopingtoprovideusefulsuggestionsfortheprogressofthecompany'sauditstrategy.Keywords:Enterprisedigitization;Auditstrategy;Finance

Ⅲ目錄1緒論 緒論1.1前提每個公司都有屬于自己的審計策略，隨著大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈、人工智能、移動端等新技術的加速發(fā)展，經(jīng)濟社會數(shù)字化開始進入全面轉型期，數(shù)字化時代給企業(yè)發(fā)展帶來了新機遇和新挑戰(zhàn)。所以各類審計策略會隨著新技術的發(fā)展而進行改變，從而與行業(yè)的步伐保持一致，順應社會的發(fā)展。為契合數(shù)字經(jīng)濟變革的新趨勢，企業(yè)內(nèi)外部審計應基于大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等數(shù)字科技，推動企業(yè)審計系統(tǒng)的數(shù)字化升級，鼓勵審計技術人員積極探索審計全流程的數(shù)字化和智能化。如今隨著信息技術的發(fā)展，物聯(lián)網(wǎng)的概念不斷發(fā)展豐富，通過各種渠道，采集其各種需要的信息，通過各種可能的網(wǎng)絡接入，實現(xiàn)物與物、物與人的泛在連接，實現(xiàn)智能化感知、識別和管理。這些發(fā)展離不開大數(shù)據(jù)技術發(fā)展，使基于該技術發(fā)展而來的人工智能、機器學習、語音識別等技術，不斷充斥著我們的生活工作中。行業(yè)數(shù)字化進程的深度發(fā)展，綜合化促進數(shù)字技術在市場經(jīng)濟各個領域、各個方面及各個環(huán)節(jié)的滲透，特別是在新一代互聯(lián)網(wǎng)信息技術普及應用上，如大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等。數(shù)字化技術的應用與普及，加速企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新突破，一些新興的數(shù)字信息技術將徹底改變傳統(tǒng)企業(yè)的決策、生產(chǎn)和經(jīng)營方式。在這樣的大趨勢下，各行各業(yè)的日常工作也悄然發(fā)生著改變，不斷升級的高端設備、日臻完善的數(shù)據(jù)庫信息、功能先進操作簡便的辦公系統(tǒng)等等，使工作的效率越來越高，能處理的數(shù)據(jù)資料范圍更加廣泛，更加深入。這樣的變化，也給傳統(tǒng)的審計策略帶來了新的挑戰(zhàn)，所以需要所有從業(yè)人員對行業(yè)發(fā)展有深入的解讀，發(fā)現(xiàn)實際工作中產(chǎn)生的問題，并提出與之相對應的解決策略，積極尋求突破現(xiàn)階段的工作困境，以便于靈活應對不斷產(chǎn)生的新問題，從而提升處理問題的能力，促進各類行業(yè)及企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。1.2研究背景在如今，全球經(jīng)濟一體化的背景下，企業(yè)的數(shù)字化轉型已經(jīng)成為了一種不可阻擋的趨勢，已經(jīng)成為了新一輪生產(chǎn)力的關鍵力量。我國“十四五”規(guī)劃和2035年遠景目標綱要提出要“迎接數(shù)字時代，激活數(shù)據(jù)要素潛能，推進網(wǎng)絡強國建設，加快建設數(shù)字經(jīng)濟、數(shù)字社會、數(shù)字政府，以數(shù)字化轉型整體驅動生產(chǎn)方式、生活方式和治理方式變革”，為數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展提供了綱領性指導。同時在“十四五”的規(guī)劃中，審計署提出“全面貫徹落實習近平總書記關于科技強審的要求，加強審計技術方法創(chuàng)新，充分運用現(xiàn)代信息技術開展審計，提高審計質量和效率”。總而言之，就是國家也在提倡進行審計的信息化改革，提升審計的水平，從而跟上社會主義現(xiàn)代化建設的步伐。要求提升信息化支撐業(yè)務能力、提升數(shù)據(jù)管理水平、加強數(shù)據(jù)資源分析利用。因為審計環(huán)節(jié)仍然存在體制機制制度等方面的薄弱環(huán)節(jié)，制約了新時代審計事業(yè)的高質量發(fā)展，給企業(yè)提供指導方針，能應對國內(nèi)外大環(huán)境的變化以及新時代發(fā)展的需求。1.3研究意義自從數(shù)字化的概念被提出了后，各類專業(yè)人士及學者都開始對審計模式、審計方案、審計內(nèi)容、審計技術等方面所受到的數(shù)字化影響展開了研究。在大數(shù)據(jù)時代，可以通過對全體樣本進行分析，利用數(shù)據(jù)間的關聯(lián)關系進行分析預測，用數(shù)據(jù)的數(shù)量來提高結果的準確性。在數(shù)字化背景下，審計的對象、方式發(fā)生了巨大的改變，數(shù)據(jù)來源更加廣泛、種類更加繁多，審計的領域也更加寬廣，大數(shù)據(jù)技術加快了全面審計的步伐，有效地提升了審計質量。所以，針對企業(yè)數(shù)字化背景下的審計策略轉型，就需要進一步的研究大數(shù)據(jù)的高速發(fā)展使我們的工作方式、工作習慣等方面都變得非常現(xiàn)代化。與此同時也面臨著新時代的挑戰(zhàn)，數(shù)字化背景下的審計策略也需要滿足國家、企業(yè)科技化的要求。如果因為審計決策無法適應時代發(fā)展的需求，那么將會導致公司的審計工作越來越困難，也會增加審計工作的風險。所以本文想要通過對企業(yè)數(shù)字化的背景下，公司如何更好地適應數(shù)字化環(huán)境，提升審計策略，全面去應對新的困難，從而使企業(yè)的審計工作時效性得到全面的增強。

2相關概念在數(shù)字化背景下，審計工作涉及到了以下幾方面的概念，這些概念貫穿了整個題目，后文圍繞著這些理論基礎，展開了存在那些問題和如何解決這些問題的討論。2.1企業(yè)數(shù)字化企業(yè)數(shù)字化就是以區(qū)塊鏈、云計算、人工智能、5G通訊等為代表的新一代技術集群與實體企業(yè)的深度融合，并與市場中的各行業(yè)廣泛滲透與融通，形成以數(shù)據(jù)為主要驅動要素的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律。企業(yè)數(shù)字化是利用數(shù)字化技術，對企業(yè)內(nèi)部的信息處理平臺、業(yè)務運營模式、組織管理架構，進行系統(tǒng)化、制度化、全面化、整體性的變革，在改革的過程中實現(xiàn)了數(shù)字技術對企業(yè)優(yōu)化升級的賦能式提升。從微觀的角度上看，企業(yè)數(shù)字化的本質就是用“數(shù)據(jù)+算法”實現(xiàn)智能數(shù)據(jù)信息的暢聯(lián)，從而改善信息采集與數(shù)據(jù)處理流程，以幫助企業(yè)做出最適合的決策。與此同時，數(shù)字化審計的概念也開始出現(xiàn)在我們視野里，審計數(shù)據(jù)信息和計算機是數(shù)字化審計的基本，從公司的數(shù)字化審計平臺著手，對數(shù)據(jù)信息進行匯總、處理和分析，搭建審計架構，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)時，適時控制全局，持續(xù)穩(wěn)定運行審計程序，高效準確達成審計目的。2.2數(shù)字化轉型數(shù)字技術是企業(yè)業(yè)務轉型和影響客戶日常生活的關鍵。數(shù)字化轉型定義是企業(yè)產(chǎn)品和服務線上線下的整合，通過互聯(lián)網(wǎng)數(shù)字信息技術立體化刺激市場需求，加速企業(yè)資源要素共享，以減少企業(yè)運營成本，并增強企業(yè)可持續(xù)性競爭力。企業(yè)在轉型升級過程中，充分利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈等新型數(shù)字技術，重新打造企業(yè)的生產(chǎn)模式、組織模式、管理模式，通過數(shù)字化手段對企業(yè)原有生產(chǎn)經(jīng)營模式進行改革，尋求創(chuàng)新發(fā)展。數(shù)字化轉型是一個過程，不是單一的環(huán)節(jié)。數(shù)字化轉型源于數(shù)字技術創(chuàng)新發(fā)展，并引發(fā)企業(yè)組織管理結構、企業(yè)運營管理模式和價值創(chuàng)造方式實現(xiàn)轉變和突破。數(shù)字化轉型的核心要素是“企業(yè)+技術+數(shù)據(jù)”，具備企業(yè)發(fā)展新特征，具體體現(xiàn)在模式創(chuàng)新、價值創(chuàng)造、新經(jīng)濟形態(tài)等。2.3大數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)指的是所涉及的資料規(guī)模巨大到無法透過主流軟件工具，在合理時間內(nèi)達到采取、管理、處理并整理成為幫助企業(yè)經(jīng)營決策更積極的資訊。正因為有大量需要處理的數(shù)據(jù)，所以要對相關資料進行查詢和分析的時候，所需要的時間更久，所需要判斷的內(nèi)容更復雜。在這樣的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，會計行業(yè)可通過信息化手段獲取越來越多的財務信息，但是企業(yè)要如何利用這些海量的數(shù)據(jù)，加強自身企業(yè)財務管理，是我們不得不重視的問題。大數(shù)據(jù)時代的思維，是用數(shù)據(jù)核心思維方式去思考問題、解決問題。2.4審計策略審計策略即審計謀略、審計藝術、審計方式。加強對審計策略的研究和運用，是加強審計監(jiān)督，提高審計質量，創(chuàng)造寬松審計環(huán)境的必要條件。審計策略是審計計劃的高層部分，所需要考慮的問題是如何調動審計資源，明確審計范圍和審計方向，最終實現(xiàn)相應的審計目的。審計策略是根據(jù)審計目標而不斷調整的，目的是為了保證審計效果，減少事務所審計的成本以及保證工作的效率。其中提到的審計策略是在審計過程中應對企業(yè)數(shù)字化所采取的審計謀略，在企業(yè)數(shù)字化背景下的審計策略研究對于審計實務工作具有重要意義。審計人員在其整個審計實踐過程中，以“審計質量的保障、審計目標的達成”為前提，以“審計成本的節(jié)儉、審計效率的提升”為雙要求，針對不同的審計階段和審計狀況，規(guī)劃與確定相應的實踐思路，制定與安排相應的業(yè)務措施的高度概括。審計策略的制定和運用具有“層級性”、“指引性”和“可變更性”三大特征。首先整個審計實踐是一個具有層級特性的策略系統(tǒng)，從整體審計實踐思路，到各報表科目整體的審計實踐策略，到最后較為詳細的測試程序的審計實踐策略。其次，審計策略對審計工作應具有明確的指引性，無論是整體審計實踐上的審計策略，還是各具體報表科目的審計策略，都應能直接指引審計實踐，能夠保證在審計實踐中，審計人員能夠圍繞審計重點井然有序地開展實踐工作，任何脫離實際性和指引性的審計策略都是毫無意義。最后審計策略的相關制定和運用并非一成不變，而是可變更的。審計人員可根據(jù)被審計單位及審計場景下的差異性，可運用不同且更具針對性的審計策略，且在審計工作過程中所確定的審計策略也可以依據(jù)審計過程中不斷發(fā)掘的問題和存在的特殊情況進行調整。

3中天華公司審計策略及問題分析3.1公司簡介中天華公司是以資產(chǎn)評估為主營業(yè)務，是我國第一批完成脫鉤改制并獲批繼續(xù)執(zhí)業(yè)的具有資產(chǎn)評估資格、礦業(yè)權評估資格和證券期貨相關業(yè)務評估資格的大型綜合性評估機構之一。主要有涉及公司設立和注冊需要的資產(chǎn)評估；公司改制和上市的資產(chǎn)評估；上市公司配股的資產(chǎn)評估；中外合資合作和企業(yè)聯(lián)營的資產(chǎn)評估；企業(yè)增資、并購、轉讓、拍賣、破產(chǎn)清算的資產(chǎn)評估；企業(yè)租賃、抵押、保險等經(jīng)濟行為的資產(chǎn)評估；探礦權、采礦權評估；無形資產(chǎn)評估；企業(yè)管理和投資咨詢等服務。公司有業(yè)務發(fā)展部、技術支持部、資產(chǎn)評估部、礦權評估部、辦公室、財務部，分工配合，有條不紊。雖然不是專門從事審計業(yè)務的企業(yè)，但是也需要進行審計工作，因為為了準確地估算出評估對象的價值，都需要先進行審計。雖然獲得準確審計數(shù)據(jù)的方法很多，可以通過專業(yè)的審計公司出具的審計報告，也可以通過權威部門、網(wǎng)站獲取的相關文件，但最直接、最經(jīng)濟的方式就是通過實地調查取證的方式來獲得第一手準確的數(shù)據(jù)和資料。3.2中天華審計策略存在的問題除了對內(nèi)審計技術需要提升以外，更需要企業(yè)提高對外審計的水平，這也是最重要的部分。但技術發(fā)展的紅利并不只是使會計事務所類的企業(yè)獲得便利，對所有的行業(yè)都是一樣。伴隨著數(shù)字化的全面推行，各行各業(yè)的財務管理、會計技術和處理手段及方式都有了大幅提升。會計師事務所、評估師事務所在提高審計水平的過程中要不斷發(fā)現(xiàn)和修正自身存在的問題和缺陷，以利今后的發(fā)展和壯大。依據(jù)半年多的實習經(jīng)歷，發(fā)現(xiàn)中天華的審計工作在企業(yè)數(shù)字化背景下，公司在提高對外審計水平的過程中，存在著一些問題，阻礙其審計工作的進程。3.2.1缺乏相應的理論和管理制度目前公司的完整數(shù)字化審計流程還在建設當中，雖然說有些環(huán)節(jié)已經(jīng)開始數(shù)字化轉變，但是并沒有完成全部的數(shù)字化進程。如果一個流程，其中的大部分環(huán)節(jié)都進行了數(shù)字化的審計升級，效率得到一部分的提升；但如果其中有一部分還沒有完成數(shù)字化審計的升級，則會影響整體的數(shù)字化水平。就是因為沒有系統(tǒng)化的升級，而導致效率提升的不明顯。同時，各部門對于數(shù)字化審計的認識不一致，使得各部門之間的協(xié)調會出現(xiàn)問題，審計人員不能第一時間獲得資料，在實際工作中反而達不到數(shù)字化的要求。之后的環(huán)節(jié)中，也會有人并沒有充分利用數(shù)字化技術來對數(shù)據(jù)信息進行深入挖掘和加工，無法為企業(yè)后續(xù)的決策提供一個堅實的基礎。雖然進行了數(shù)字化的轉變，但是人員并沒有樹立起完善的審計理論理念，也沒有掌握審計工作的要點，導致整體的審計環(huán)節(jié)在時效性、科學性、制度性方面仍有許多的不足，從而影響了公司整體的發(fā)展進度。例如處理規(guī)模較小公司的項目，評估師對項目進行審計時往往會依據(jù)經(jīng)驗，按照傳統(tǒng)習慣進行工作，這樣姑且可以應付工作項目、節(jié)約工作時間，提升項目進度，不僅可以滿足預期，甚至可以超過預期效果；但是如果面對規(guī)模較大的公司項目時，如果沒有一個完整的審計管理制度和理論支撐，依舊根據(jù)傳統(tǒng)的思維進行審計工作，則可能無法保證工作的有序進行，不僅不能達成效果和完成任務，甚至會降低工作效率，導致審計失敗。3.2.2人工效率低下大數(shù)據(jù)對于現(xiàn)代企業(yè)的沖擊不斷加深，面對龐大的數(shù)據(jù)量，越來越復雜的資產(chǎn)組合、多樣的數(shù)據(jù)類型、傳統(tǒng)的審計方式已無法適應新的需求。面對評估項目越來越多、越來越大的局面，會涉及到更多公司、更多的項目。雖然詳細的數(shù)據(jù)是由被評估單位負責填寫，但是也需要進行核實，往往這個環(huán)節(jié)就會消耗很多的時間，因為要對各個科目的數(shù)據(jù)、由來、具體參數(shù)進行核對，如果發(fā)現(xiàn)錯誤，還要反饋給企業(yè)的負責人進行解釋和修改。在反復溝通的過程中，就會耗費大量的人力、物力及時間。因為審計或評估是建立在正確的基礎上，再對審計或評估對象進行估值，所以在核對數(shù)據(jù)正確之前，需要各項內(nèi)容正確無誤后，才能進行下一步的工作。如果前期沒有注重數(shù)據(jù)的正確性和規(guī)范性，就會造成審計工作的復雜和審計工作量的增加，還需要對該項目重新進行估值和反饋，又會消耗大量的人力物力及時間成本。所以現(xiàn)實情況是，審計師或評估師的精力有限，如果長時間面對大量的數(shù)據(jù)和資料展開工作，在高壓的工作環(huán)境下，則工作效率會下降，出現(xiàn)各種不準確的情況，更會影響后續(xù)工作的展開和質量。如果后期獨立審核人發(fā)現(xiàn)問題后，這需要相關人員重新進行調查和估值，這不僅會影響出具報告的時間，造成報告的延誤，還會造成其他相關的不利影響，進而影響審計和評估工作的質量。如果報告不能及時出具，會影響報告使用單位的進一步工作。使用的軟件落后，也是造成人工效率低下的原因之一，無法及時、全面地了解需要審計的對象。企業(yè)想要取得好的審計效果，就需要不斷地更新功能齊全的軟件，這正是現(xiàn)在該行業(yè)所缺少的，如果采用的軟件功能比較單一，就只能處理一些簡單的、常規(guī)的數(shù)據(jù)。則無法滿足現(xiàn)代化應用技術的要求，最終會導致業(yè)務開展的效率不高，甚至出現(xiàn)下降的現(xiàn)象。如果公司不能提升處理數(shù)據(jù)的效率，最后的結果就是會影響公司的效益。因為評估對象的體量過大，超出公司的處理范圍，就會影響公司后續(xù)承接項目的可持續(xù)性。項目的進行速度，很大程度取決于項目投入的工作人員數(shù)量，如果沒有足夠的人手，會影響公司對于項目的人員投入，從而影響項目的工作效率。所以公司的人員仍需增加，人員數(shù)量的差距，決定了公司業(yè)務水平發(fā)展的上限。中天華北京總部公司員工130名，資產(chǎn)評估師60名，注冊礦權評估師4名，與綜合排名靠前的評估公司相比，人力資源還有差距。比如國融興華評估有限公司，目前公司員工365名，注冊資產(chǎn)評估師178名，注冊會計師20余名，注冊房地產(chǎn)估價師、注冊土地估價師、注冊礦業(yè)權評估師及注冊造價師等相關資質20余名。圖3.1人員對比3.2.3審計結果的不全面審計報告的不全面也是當前大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計工作中所面臨的問題。在傳統(tǒng)的審計工作中，審計人員根據(jù)自身的判斷對審計內(nèi)容進行操作以及整合，將最終的審計結果供審計單位所使用。但是由于人工的失誤會導致審計結果存在不全面的問題，內(nèi)容非常的單一，無法滿足實際的實際審計要求。在大數(shù)據(jù)背景下信息發(fā)展速度較快，數(shù)據(jù)量更多，為了發(fā)掘潛在的信息，需要充分地利用特定的大數(shù)據(jù)工具來開展審計工作，以此來找到問題的本質規(guī)律和事物發(fā)展的內(nèi)在特征，從而使審計工作時效性能夠得到全面的增強。但是在當前實際工作中，相關人員在實際工作操作中，并沒有很好的把計算機技術融入到審計工作實務中，從而達到助力審計報告完成的目的，仍然用傳統(tǒng)的工作思路，只是利用大數(shù)據(jù)將審計成果固化到審計系統(tǒng)中，并沒有融入先進的工作理念和技術，導致審計工作存在著力度不足的問題。無法為后續(xù)企業(yè)決策提供充足的依據(jù)，限制了企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定發(fā)展及可持續(xù)發(fā)展。因為這些因素，導致審計的結果不能全面反映出真實狀況，這是公司需要注意的方面。在以往的傳統(tǒng)審計策略中,審計人員會根據(jù)自身經(jīng)驗判斷來對審計的內(nèi)容開展工作和總結，并最終形成一個審計的結果。但是人工的失誤會導致其審計得出來的結論，與實際真實的情況存在一定范圍的差異。在企業(yè)數(shù)字化背景下，信息發(fā)展速度較快，數(shù)據(jù)量和范圍更大，需要發(fā)掘的潛在信息需要充分進行挖掘。然而這樣的操作也是需要花費相對應的時間量，但是評估工作具有非常明顯的有時效性，需要在約定的時間內(nèi)把評估報告交與報告使用者，所以如果在規(guī)定時效間，審計的結果不能全面反映出評估對象的真實情況，也會導致評估價值的失真；如果要保持質量，就會投入更多的人力物力，也會使整個公司的效益降低，最終影響的依然是整個公司的發(fā)展。在實際工作中，審計報告的疏漏、對外審計的結果缺失，都會影響整個項目的可靠性，不能全面反映被審計單位的審計情況，導致最終評估結果與實際有偏差，不僅沒有滿足實事求是的要求，也會影響公司的整體形象和協(xié)會的考核。3.2.4不能及時發(fā)現(xiàn)隱藏的問題在如今的行業(yè)狀況下，公司對外審計的技術和手段也需要得到提升，各行各業(yè)的企業(yè)或組織也會隨著科技發(fā)展，使自己的項目內(nèi)容更加的完備，同時隱藏問題的手段也會更高明，這就需要進行審計工作的人員得提升對外審計的水平。因為很多程序都可以在網(wǎng)上進行處理，有時候往往會忽略實際調查的重要性，如果數(shù)據(jù)量過大的話，可能會出現(xiàn)無法準確反映實際情況的問題。在信息化時代，數(shù)據(jù)作為信息的載體，其起到了至關重要的作用。但是現(xiàn)實中利用數(shù)據(jù)來粉飾錯誤的現(xiàn)象時有發(fā)生。如果只是數(shù)據(jù)產(chǎn)生了錯誤，后期還可以修改，可以吸取教訓增長經(jīng)驗，避免下一次出現(xiàn)錯誤；但是如果是進行故意的數(shù)據(jù)粉飾，帶來的危害要比錯誤使用數(shù)據(jù)帶來的影響要多得多。傳統(tǒng)情況下，這種問題發(fā)生的范圍會在信息流中有所體現(xiàn)，但是發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)過渡到了較難發(fā)現(xiàn)的“信息流+資金流”模式。發(fā)生這些問題的機會、方式和深度都發(fā)生了質的變化。所以說在傳統(tǒng)的審計策略模式下，已經(jīng)無法滿足數(shù)據(jù)真實性、可靠性的要求，如果進行審計的人員不進行思路的轉變，提高自己的審計技術方法，在面對潛在的審計風險時，將無法及時準確的發(fā)現(xiàn)，就會不斷發(fā)生結果不盡人意的案件。另一個方面數(shù)字化的環(huán)境及現(xiàn)實，會影響審計人員的判斷。因為評估工作往往會有時間壓力、甲方期望、工作成本等因素的疊加，會影響發(fā)現(xiàn)問題的可能。因為在實際工作中，一位注冊會計師或評估師不僅僅只負責一個項目，可能會同時有很多項目在進行中，可能還會成為其他部門業(yè)務的獨立審核人等工作。如果工作量太多，出現(xiàn)客戶量與評估師數(shù)量不匹配的狀況，就會導致為評估而進行的審計壓力增加?？赡芫蜁霈F(xiàn)為了加快工作進度，從而犧牲一定的審計時間，簡化審計程序，忽略可能出現(xiàn)問題的行為和項目。長此以往的話，毫無疑問地會產(chǎn)生審計失誤導致的評估失誤。公眾的過度期望也可能會造成審計人員的壓力，從而影響審計的效果。隱瞞事實的行為多樣化，比如偽造現(xiàn)金流、資金的不合規(guī)流動，審計時會涉及到銀行、客戶、相關單位等各個方面，可能需要進行全方位的調查，程序也會更加繁瑣，審計人員會在審計質量和檢查成本之間找到平衡點。如果檢查成本過多，審計人員就可能會使用簡單的替代程序，來降低審計的工作量，從而降低了審計證據(jù)的可靠性，難以發(fā)現(xiàn)隱藏的情況。還有一個問題就是，正因為數(shù)字化、大數(shù)據(jù)化、信息化的發(fā)展，這種行為可以在這些技術的操作下更加地隱蔽，也提升了審查核實的難度。3.2.5人員綜合素質待提升其實除了客觀因素的影響，會導致審計的結果出現(xiàn)問題；還有審計人員的主觀方面的問題。實務工作中有些審計人員對于數(shù)字化的了解還停留在表層。會計、審計工作人員最常見的問題就是工作時間長了以后，對待自己的工作就會有慣性思維，在實際的工作中，會慢慢地憑借經(jīng)驗去完成工作，思維模式固化后很難去突破，會按照自己既定的習慣去工作，思路不夠靈活多變?？赡軐τ谛碌氖挛锢斫鈺粔蛏钊?。所以對于老員工來說問題往往出現(xiàn)在從業(yè)時間長后，形成了思維固化、依據(jù)經(jīng)驗行事的習慣，這方面的素質需要提升。對于新員工來說，因為工作經(jīng)驗不夠，對于審計的了解和認識還不夠深刻，在熟悉整個基本的審計工作之前，還不能全面地理解數(shù)字化審計，暫時不能滿足企業(yè)對于數(shù)字化審計人才的需求。對于新員工來說，因為對于整體業(yè)務的熟練度沒有達到熟練的程度，對基礎業(yè)務和新事物都需要進行一段學習的過程。因為在大數(shù)據(jù)環(huán)境中的數(shù)字化審計工作具有更高的專業(yè)性要求，要成為一名數(shù)字化審計人才的要求比一般審計人員要高一些，需要同時具有財務知識和大數(shù)據(jù)經(jīng)驗的綜合素質審計人才。目前公司審計人員的學歷普遍都是本科及以上，但是都是入行比較久的員工，相對來說有了自己的工作習慣，會按照傳統(tǒng)的審計思維去完成審計工作。同時內(nèi)部審計人員在管理層面、財務審計層面和計算機技術方面還未做到融會貫通，且缺乏獲取隱蔽數(shù)據(jù)的能力，缺少對數(shù)字化專業(yè)系統(tǒng)的相關技術支持。大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計轉型中應用，不僅需要內(nèi)部審計人員掌握財會知識，還需要掌握計算機領域的數(shù)據(jù)處理和分析能力，以此來確保內(nèi)部審計人員能夠運用大數(shù)據(jù)工具針對審計事項發(fā)布相應指令，持續(xù)更新數(shù)據(jù)思維和審計理念，學習相關技術和專業(yè)知識，熟練應用各種大數(shù)據(jù)工具。雖然公司會不間斷對員工進行專業(yè)培訓，并會通過實際案例和研討目前具體工作遇到的一些問題，但是在實際的應用中，審計人員還會遇到很多新發(fā)生的、多樣性的問題，需要靠自己摸索和花費時間精力去解決，這將嚴重影響數(shù)字化審計工作的開展進度。

4審計策略存在問題的對策中天華所實際工作中存在的上述問題，不僅僅是一家事務所的問題，也是該行業(yè)當下普遍存在的問題，如何規(guī)避風險、提高技術及技能、改變及完善審計策略，就成為目前比較重要的命題。針對上述問題，可以從以下幾個方面著手進行完善和修正。4.1建立制度化、理論化體系首先，數(shù)字化審計理論制度的完善以及政策的支持至關重要，不僅能使數(shù)字化審計更加標準化與規(guī)范化，而且可以打破部門之間的溝通障礙。審計人員應對數(shù)字化審計的應用進行經(jīng)驗總結，使企業(yè)業(yè)務操作流程逐步明細化、規(guī)范化，最終形成具有企業(yè)特色的數(shù)字化審計操作手冊，有利于對業(yè)務流程的陌生的審計人員可以根據(jù)該數(shù)字化審計操作手冊進行標準化、規(guī)范化執(zhí)行審計任務。1.想要實現(xiàn)企業(yè)數(shù)字化，就得先構建數(shù)字化審計的相關制度。在規(guī)劃評估工作中，要把審計部分做好，就必須制定完善的流程制度，實現(xiàn)企業(yè)在審計工作中的有效約束。比如根據(jù)評估對象的范圍，確定哪些項目需要進行審計，就得按照規(guī)章制度進行審計，并且需要進行記錄和反饋，做到每個有審計要求的項目都得完成審計的程序。除了審計人員對于自己嚴格要求之外，還要有人進行監(jiān)督。在建立起相關的審計制度后，要把這些科學的、完整的制度落實并且運用到公司運行的各個環(huán)節(jié)中，使工作人員在進行審計工作環(huán)節(jié)時，能夠做到有章可循。并且在工作的過程中，能對一些客觀存在的問題進行進一步的探討，分析現(xiàn)存制度的一些不足，在實踐中不斷鞏固和完善制度，將內(nèi)部控制的制度進行不斷的豐富和細化，就能更好地促進審計方面工作的開展和深入，以確保業(yè)務的準確和完整，進而促進審計工作的順利進行，推進了企業(yè)的發(fā)展，也提高了審計人員的工作效率。2.執(zhí)行監(jiān)督的人員除了要受到部門內(nèi)部的監(jiān)督，也需要獨立審核人的人監(jiān)督，只有在完善的制度下，才能保證審計結果的真實姓、準確性、完整性。在數(shù)字化的環(huán)境下，還應該重視企業(yè)內(nèi)部控制審計的作用，在這基礎上，不斷加強完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度，使得制度的完善可以為企業(yè)的發(fā)展助力。打破以往固有的模式思維，逐漸的轉變新型工作思路，充分挖掘有價值的數(shù)據(jù)信息。3.公司對所承接項目，從承接至報告出具采取全流程監(jiān)控，報告審核執(zhí)行三級復核，重大項目增加一級審核，特殊項目進行公司研討、開技術專題會。對分公司到總部出具報告按公司質量控制制度執(zhí)行，分公司出具的報告參照總公司質量控制制度執(zhí)行，總公司每年對分公司出具報告進行質量檢查。同時需要對企業(yè)未來發(fā)展情況進行科學的預測，不斷地提高審計工作本身的時效性，從而使審計的結果得到充分的質量保障，推動企業(yè)在新時代下的穩(wěn)步發(fā)展。4.2提高人員素質、建立獎懲機制人員素質的提高，一方面有賴于個人能力和水準的提升；另一方面，管理制度的規(guī)范也是現(xiàn)代化管理制度的一個必然要求，所以必要的獎勵制度也是以人為本，規(guī)范企業(yè)員工的一個很好的方法。4.2.1提高人員素質的幾種方法1.首先就是提高審計人員的法律意識和職業(yè)道德水平。想要建設信息化的審計工作流程，就得培養(yǎng)審計人員的綜合素質，對企業(yè)相關財務人員進行職業(yè)培訓，強調職業(yè)道德和行業(yè)案例培訓，突破傳統(tǒng)的工作模式，加強對審計人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，加強審計人員的思想教育，突破傳統(tǒng)的工作思維，幫助員工樹立正確的工作理念和工作觀念，了解審計工作的意義，知道如何通過有效的手段維護自身合法權益，不斷提高自身的實力來滿足現(xiàn)實審計工作的需要。2.其次提升財務人員的專業(yè)水平，熟悉應用各種操作系統(tǒng)，使人員快速地熟悉數(shù)字化的工作流程，滿足崗位的需要，除此之外，還要不斷地學習更多的會計、審計、稅法等從事審計工作必備的專業(yè)知識/法規(guī)制度及其他的理論，提高綜合能力。信息時代，人才是社會的第一需要，特別是在數(shù)字化的時代，數(shù)字化的財務人員對于企業(yè)來說是十分重要的，除了多層次、多渠道招收有專業(yè)技術和大數(shù)據(jù)思維的財務員工，來彌補當前企業(yè)的人才缺失狀況，注入新鮮血液以外，也要鼓勵現(xiàn)有員工參加相關職業(yè)技術的培訓和職業(yè)資格考試，對所有級別的員工進行數(shù)字化審計、數(shù)字化轉型、數(shù)字化分析工具的相關培訓，使員工在現(xiàn)有的知識水平上，融會貫通新的審計技術等。以人為本，從人的基礎上進行改變，才是實現(xiàn)企業(yè)的數(shù)字化轉型。3.提高數(shù)字化技術的應用。因為數(shù)據(jù)量和數(shù)據(jù)范圍變大，使得現(xiàn)在的審計工作的流程變得較為繁瑣并且要求較高。所以計算機的應用需要更多地發(fā)展，雖然現(xiàn)在的財務人員都是使用計算機來進行的工作，但是專業(yè)化的程度不高，很多人只是拿來做基礎數(shù)據(jù)填寫和簡單計算的工作，還達不到數(shù)字化審計的要求。首先要更好地運用計算機技術，通過數(shù)據(jù)庫，電子表格、大數(shù)據(jù)處理技術等體現(xiàn)數(shù)字化的工具，最后再進行分析。以前傳統(tǒng)的人工操作效率低下，如果使用數(shù)字化技術，可以減輕一些工作強度和工作壓力。比如，運用SQL工具搭建其相關的系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，可以對大量的數(shù)據(jù)進行篩選。開展EXCEL高級函數(shù)的運用，可以先做好基礎的框架，以后可以直接導入數(shù)據(jù)后，就可以直接得出最終的結果，運用這些工具我們可以對多單位、多系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行深入挖掘，多維分析，實現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的精準審計。所以，可以積極引進國外的先進技術，將技術進行結合，研發(fā)新軟件。這也能幫助公司人員及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，推動數(shù)字化、信息化的能力。4.2.2完善獎懲制度同時，企業(yè)可以采取完善的獎懲機制來調動審計人員的工作積極性。1.通過制定科學、合理的獎懲制度來對員工的表現(xiàn)進行績效考核，對于遵守規(guī)矩的要給予獎賞。如員工的審計工作長期保持高質量完成，可以通過增加收入或提升職務等級的方式來獎勵。2.如果員工長期出現(xiàn)審計失誤的情況，對于這類行為要進行處理，公司首先要秉承治病救人的原則，對其進行約談和培訓，如再出現(xiàn)類似情況，再依照實際情況進行處罰。3.除了物質上的獎懲以外，企業(yè)可以適當采用精神上的獎懲制度。如對于長期工作考核合格的員工，可以在企業(yè)內(nèi)外部進行表揚、宣傳等。不斷完善獎懲制度，才能使該制度能有效進行下去。4.3建立數(shù)字化團隊、強化平臺建設為了進一步提升數(shù)字化審計的程度，除了對人員、制度等細節(jié)方面進行建設，還要組建一個完整的體系。要求審計人員也要與時俱進，適應數(shù)字化時代的發(fā)展，大數(shù)據(jù)等技術已經(jīng)為傳統(tǒng)的審計工作帶來了很多的方便，所以審計人員需要掌握與數(shù)字化相關的技術操作?？梢宰龅揭韵聨追矫?。1.可以成立數(shù)字化審計工作室或者工作組，由各方面專業(yè)背景的人員組成數(shù)字化審計團隊，統(tǒng)一制定工作方案。建立分級負責，上下聯(lián)動的審計工作機制，充分發(fā)揮其數(shù)字化審計團隊的優(yōu)勢。進行常規(guī)的數(shù)字化審計技術的培訓之外，還可以展開計算機信息技術和自動化工具的創(chuàng)新性培訓活動。2.除了直接招聘具有數(shù)字化技術和財務知識的綜合性人才以外，或者通過聘請外部數(shù)字化審計專業(yè)人員對內(nèi)部審計團隊進行培訓，給員工指導其數(shù)字化審計的相關知識，了解現(xiàn)代的大數(shù)據(jù)發(fā)展情況，掌握基于數(shù)字化的方法、規(guī)則、模型的思路和方法，了解數(shù)字化的基礎構建和相關系統(tǒng)的搭建原理，以及相關功能是如何實現(xiàn)的。通過這些方法，促進所有財務人員的數(shù)字化審計思維方式的轉變，在工作實踐中相互交流總結，從而影響整個公司，建立起高效的數(shù)字化團隊。3.搭建審計數(shù)據(jù)分析平臺、審計監(jiān)督平臺。以“云計算”等先進技術為借鑒，提高部門內(nèi)部審計能夠快速處理海量數(shù)據(jù)的能力；滿足復雜且繁瑣的數(shù)據(jù)分析需要和應用需要，同時可以與結構化數(shù)據(jù)相結合，對數(shù)據(jù)進行多個視角的全面分析；對審計模型保持持續(xù)優(yōu)化的過程中，自動運行部分確切簡潔審計模型。多用途審計監(jiān)督平臺可以對各部門全環(huán)節(jié)保持實時動態(tài)監(jiān)測，并對重要事項、關鍵環(huán)節(jié)進行重點關注。不斷完善制度，使制度的完善更加有利于企業(yè)的發(fā)展，將這些優(yōu)秀的制度落實到企業(yè)的各方面中，使工作人員進行審計工作的時候能有據(jù)可依，有章可循。結論