審計基礎(chǔ)知識周海彬課件

REPORTCATALOGDATEANALYSISSUMMARYRESUME審計基礎(chǔ)知識周海彬課件目錄CONTENTSREPORT引言審計基礎(chǔ)知識概述審計方法與技巧財務報表審計內(nèi)部審計與外部審計審計職業(yè)道德與法律責任01引言REPORT定義審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，旨在對國家各級政府、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的財務收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審查，以評價其真實性、合法性和效益性。目的審計的目的是維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益，并促進宏觀調(diào)控的完善和國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。審計的定義與目的內(nèi)部審計由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)立的審計機構(gòu)進行的審計，主要對本單位及所屬單位的財務收支、經(jīng)濟活動等進行審計監(jiān)督。按照審計主體分類國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。國家審計由國家審計機關(guān)代表國家依法進行的審計，主要審查各級政府及其部門的財政收支以及公共資金的收支、運用情況。社會審計由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準的社會中介機構(gòu)進行的審計，其審計對象包括企業(yè)、事業(yè)單位以及非營利組織的財務報表和其他經(jīng)濟資料。審計的分類審計可以揭示和反映被審計單位經(jīng)濟活動的真實情況，保證經(jīng)濟活動的合法性。保障經(jīng)濟活動的合法性審計可以發(fā)現(xiàn)被審計單位在經(jīng)濟管理方面存在的問題和漏洞，提出改進建議，從而促進被審計單位提高經(jīng)濟效益。提高經(jīng)濟效益審計可以揭露和制止違反國家財經(jīng)法紀的行為，保護國家和人民的利益。維護財經(jīng)紀律審計結(jié)果可以為政府制定宏觀經(jīng)濟政策提供重要依據(jù)，促進宏觀調(diào)控的完善和國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。促進宏觀調(diào)控審計的重要性02審計基礎(chǔ)知識概述REPORT審計是一種獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，旨在評估被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息的真實性、合法性和效益性。審計主體通常是專設(shè)的審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T，他們依照法律法規(guī)和審計準則進行工作，對被審計單位保持獨立性。審計對象包括國家各級政府、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織等，其重大項目和財務收支均可能接受審計審查。審計的基本概念審計的職能與作用經(jīng)濟監(jiān)督職能審計通過對被審計單位的財務信息進行審查，發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟活動中存在的違法違規(guī)行為，維護市場經(jīng)濟秩序。鑒證職能審計對被審計單位的財務報表等信息進行鑒證，確認其真實性、完整性和準確性，為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。評價職能審計對被審計單位的經(jīng)營管理活動進行評價，提出改進意見和建議，促進其提高經(jīng)濟效益和社會效益。建設(shè)性作用審計通過發(fā)現(xiàn)和揭示問題，推動被審計單位完善內(nèi)部控制、改進管理、防范風險，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。審計機關(guān)和審計人員在審計過程中應保持獨立性，不受被審計單位和其他利益相關(guān)者的干涉和影響。獨立性原則審計人員應以客觀事實為依據(jù)，對被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息進行客觀評價?？陀^性原則審計人員應對在審計過程中獲知的被審計單位商業(yè)秘密和機密信息予以保密，不得隨意泄露。保密性原則審計的原則與程序03審計方法與技巧REPORT詳細審計與抽樣審計根據(jù)審計范圍和目標的不同，選擇詳細審計或抽樣審計方法。詳細審計是對被審計對象的所有經(jīng)濟活動和資料進行全面審查；抽樣審計則是根據(jù)統(tǒng)計學原理，對被審計對象的部分經(jīng)濟活動和資料進行審查，以推斷整體情況。順查法與逆查法按照經(jīng)濟活動的發(fā)生順序和會計核算程序，從頭到尾或從尾到頭進行審查。順查法是按照原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和財務報表的順序進行審查；逆查法則是反向進行。審計方法的分類與選擇審閱法與核對法審閱法是對被審計對象的有關(guān)書面資料進行仔細閱讀和審查；核對法則是通過對有關(guān)數(shù)據(jù)的計算、復算和核對，驗證其是否正確。分析法與比較法運用分析性復核的方法，對被審計對象的重要比率或趨勢進行分析，以發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在問題；比較法則是通過對被審計對象的某些經(jīng)濟指標進行橫向或縱向比較，以判斷其是否合理。審計方法的分類與選擇包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)等。審計證據(jù)的種類通過檢查、觀察、詢問、函證和重新計算等方法收集審計證據(jù)。審計證據(jù)的收集方法對收集到的審計證據(jù)進行整理、分類和記錄，以便后續(xù)分析和使用。審計證據(jù)的整理與記錄審計證據(jù)應具有充分性、適當性和相關(guān)性，以保證審計結(jié)論的準確性和可靠性。審計證據(jù)的質(zhì)量要求審計證據(jù)的收集與整理審計風險的概念和種類審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見而承擔法律責任的可能性。它包括固有風險、控制風險和檢查風險。審計風險的控制措施通過制定合理的審計計劃、保持審計人員的獨立性和客觀性、加強審計質(zhì)量控制等措施控制審計風險。審計風險與審計責任的關(guān)系審計風險與審計責任密切相關(guān)，審計人員應合理評估和控制審計風險，以承擔相應的審計責任。審計風險的評估方法通過了解被審計單位的內(nèi)部控制情況、分析財務報表的準確性和可靠性、運用分析性復核等方法評估審計風險。審計風險的評估與控制04財務報表審計REPORT確保財務報表的真實性、完整性和準確性，為投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者提供可靠的財務信息。目標包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表及其附注，以及相關(guān)會計記錄和憑證。范圍財務報表審計的目標與范圍包括制定審計計劃、實施審計程序、收集審計證據(jù)、形成審計結(jié)論等階段。包括賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風險基礎(chǔ)審計等方法，以及詢問、觀察、檢查、分析等具體審計技術(shù)。財務報表審計的程序與方法審計方法審計程序舞弊識別關(guān)注財務報表中的異常交易、關(guān)聯(lián)方交易、會計政策變更等，以及管理層舞弊的動機和機會。防范措施建立健全內(nèi)部控制制度、加強審計人員的專業(yè)培訓和職業(yè)道德教育、實施舞弊風險評估等。同時，保持審計獨立性和客觀性，嚴格執(zhí)行審計準則和法律法規(guī)，以有效防范財務報表舞弊行為。財務報表舞弊的識別與防范05內(nèi)部審計與外部審計REPORT內(nèi)部審計由組織內(nèi)部人員進行，主要關(guān)注內(nèi)部控制和風險管理；外部審計由獨立第三方進行，主要關(guān)注財務報表的合規(guī)性和公允性。區(qū)別內(nèi)部審計和外部審計都是審計活動，都旨在提供獨立、客觀的保證和咨詢服務，促進組織目標的實現(xiàn)。聯(lián)系內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別與聯(lián)系內(nèi)部審計的職能與作用職能內(nèi)部審計的職能包括監(jiān)督、評價、咨詢和服務等，旨在確保組織內(nèi)部控制的有效性、風險管理的適當性和治理結(jié)構(gòu)的完善性。作用內(nèi)部審計在組織中的作用包括提高運營效率、促進風險管理、加強內(nèi)部控制、保障資產(chǎn)安全完整以及實現(xiàn)組織目標等。外部審計的程序包括審計計劃、審計實施、審計報告和后續(xù)審計等階段，其中審計實施階段包括了解被審計單位情況、進行風險評估、執(zhí)行審計程序等步驟。程序外部審計要求審計人員保持獨立性、客觀性和公正性，遵守職業(yè)道德規(guī)范和審計準則，確保審計結(jié)果的真實、準確和完整。同時，外部審計還要求被審計單位提供真實、完整的財務報表和相關(guān)資料，配合審計工作的開展。要求外部審計的程序與要求06審計職業(yè)道德與法律責任REPORT審計職業(yè)道德是審計工作質(zhì)量的重要保障，遵循職業(yè)道德規(guī)范能夠提高審計工作的準確性和可靠性。保障審計質(zhì)量維護公眾利益促進職業(yè)發(fā)展審計人員作為公眾利益的守護者，其職業(yè)道德水平直接關(guān)系到公眾對審計職業(yè)的信任和認可。良好的職業(yè)道德是審計職業(yè)持續(xù)發(fā)展的基石，有助于提升審計行業(yè)的整體形象和聲譽。030201審計職業(yè)道德的重要性審計人員應保持獨立性，避免與被審計單位存在利益關(guān)聯(lián)，確保審計結(jié)果的客觀公正。獨立性原則保密義務專業(yè)勝任能力遵守職業(yè)紀律審計人員應對審計過程中獲取的信息嚴格保密，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，不得隨意泄露。審計人員應具備專業(yè)勝任能力，不斷學習和更新知識，提高審計技能水平。審計人員應遵守職業(yè)紀律，按照規(guī)定的程序和方法進行審計工作，不得違反相關(guān)規(guī)定。審計職業(yè)道德的規(guī)范與要求法律責任類型審計法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任等，具體責任類型應根據(jù)法律法規(guī)和審計準則進行認定。責任主體與追究方式責任主體包括審計機構(gòu)、審計人員和被審計單位等，追究方式包括行政處罰、民事賠償和刑事處罰等，應根據(jù)具體情況進行選擇和適用。責任認定程序責任認定程序應包括立案調(diào)查、取證核實、審理決定等環(huán)節(jié)，確保責任