會(huì)計(jì)學(xué) 第7版 課后習(xí)題及答案 徐經(jīng)長(zhǎng) -第1-4章

第一章

一、思考題

1、會(huì)計(jì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)系如何？能否結(jié)合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特點(diǎn)討論我國(guó)

會(huì)計(jì)體系建設(shè)的目標(biāo)

影響會(huì)計(jì)學(xué)科發(fā)展的環(huán)境因素很多，諸如經(jīng)濟(jì)、政治、法律、社會(huì)文化、教育等，而經(jīng)

濟(jì)環(huán)境始終是影響會(huì)計(jì)的一個(gè)最復(fù)雜、最重要的決定性因素。

在生產(chǎn)力極其低下的原始社會(huì)，物質(zhì)極度缺乏，私有制尚未萌芽，客觀(guān)上不需要對(duì)經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)的進(jìn)程和成果進(jìn)行核算，因此也就不存在會(huì)計(jì)。由世界會(huì)計(jì)學(xué)科和實(shí)務(wù)發(fā)展的歷史可見(jiàn)，

會(huì)計(jì)產(chǎn)生于記錄、核算、報(bào)告生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀(guān)需求，并且將隨著這種需求的變化

而不斷成熟和完善。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)思想是與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則“趨同”，最大限度縮小中外會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的

差異，獲得了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的認(rèn)可。相比舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立起了更為完善

的會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，在會(huì)計(jì)計(jì)量、企業(yè)合并、金融工具會(huì)計(jì)等方面實(shí)現(xiàn)了質(zhì)

的飛躍和突破，對(duì)促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展、優(yōu)化資源配置、提高對(duì)外開(kāi)放水平和加速中國(guó)融

入全球經(jīng)濟(jì)都具有重要意義。

2、在企業(yè)為外部各信息使用者提供的信息與為內(nèi)部管理層提供的信息之間，最主要的區(qū)別

是什么？

企業(yè)為外部信息使用者提供的信息是為了外部人士了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果。這些

信息必須符合會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量;企業(yè)為內(nèi)部信息使用者提供的信息是為

了滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，在形式上更為靈活，并不受會(huì)計(jì)法規(guī)的約束。

3、投資者最為關(guān)注的信息是什么？？債權(quán)人最為關(guān)注的信息是什么？

投資者關(guān)注投資對(duì)象獲取利潤(rùn)的潛力和持續(xù)性，債權(quán)人最關(guān)注的都是貸款本息的安全性。

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的主要區(qū)別有哪些？

1）會(huì)計(jì)主體不同。管理會(huì)計(jì)主要以企業(yè)內(nèi)部各層次的責(zé)任單位為主體，更為突出以人

為中心的行為管理，同時(shí)兼顧企業(yè)主體；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往往只以整個(gè)企業(yè)為工作主體。管

理會(huì)計(jì)責(zé)任主體更具體。

2）基本職能不同。管理會(huì)計(jì)作為企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理系統(tǒng)，其工作側(cè)重點(diǎn)主要為企業(yè)

內(nèi)部管理服務(wù)。注重管理過(guò)程、結(jié)果對(duì)企業(yè)內(nèi)部各方面人員在心理和行為方面的影響，

主要履行預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制和考核的職能，屬于"經(jīng)營(yíng)型會(huì)計(jì)"。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的

側(cè)重點(diǎn)在于為企業(yè)外界利害關(guān)系集團(tuán)提供會(huì)計(jì)信息服務(wù)，方法和程序是固定的，采用統(tǒng)

一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則，屬于“報(bào)告型會(huì)計(jì)”。

3）信息特征不同。管理會(huì)計(jì)信息跨越過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)三個(gè)時(shí)態(tài)；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息則

大多為過(guò)去時(shí)態(tài)。

5、審計(jì)報(bào)告在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中起什么作用？

審計(jì)報(bào)告是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)

上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，是以超然

獨(dú)立的第三者身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)。這種意見(jiàn)，具有鑒證作

用。股份制企業(yè)的股東主要依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告來(lái)判斷被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公

允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,以進(jìn)行投資決策等。

6、目前上市公司年報(bào)中主要包括哪些會(huì)計(jì)報(bào)表？

利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表

7、請(qǐng)簡(jiǎn)述四個(gè)基本會(huì)計(jì)假設(shè)的含義。

1）主體假設(shè)：會(huì)計(jì)主體假設(shè)是指從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并需要對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和定期報(bào)告的

特定單位。會(huì)計(jì)主體假設(shè)規(guī)定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)處理的交易、事項(xiàng)的空間范圍，從而規(guī)定了財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與邊界。會(huì)計(jì)上假設(shè)企業(yè)法人是一個(gè)獨(dú)立的實(shí)體。會(huì)計(jì)關(guān)注的中心是企業(yè)而

不是業(yè)主、合伙人。會(huì)計(jì)主體假設(shè)產(chǎn)生的原因在于恰當(dāng)?shù)鼐S護(hù)業(yè)主投入到企業(yè)的資本的需要。

2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：即假定每一個(gè)企業(yè)在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)。不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，因而

它所擁有的資產(chǎn)將在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中被耗用或出售，它所承擔(dān)的債務(wù)，也將在同樣的過(guò)程

中被償還。若企業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就需要放棄這一假設(shè)，在清算假設(shè)下形成破產(chǎn)或重組的會(huì)

計(jì)程序。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)向會(huì)計(jì)信息使用者所揭示的只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的前提，以便信息

使用者更好地理解和使用這些信息。如果企業(yè)出現(xiàn)了不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的狀況，例如企業(yè)進(jìn)入了

破產(chǎn)清算程序，會(huì)計(jì)便由持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)向清算會(huì)計(jì)。

3）分期假設(shè)：這一假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)對(duì)象的時(shí)間界限，將企業(yè)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割

為若干較短時(shí)期，以便提供會(huì)計(jì)信息，是正確計(jì)算收入、費(fèi)用和損益的前提。

4）貨幣計(jì)量假設(shè)：這一假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)的計(jì)量手段，指出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其成

果可以通過(guò)貨幣反映。它暗含了兩層意思，即幣種的唯一性和幣值的不變性。

8、請(qǐng)簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的名稱(chēng)及其含義。

1）可靠性原則：可靠性原則是指企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員做賬時(shí)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)進(jìn)行，保持可靠和真實(shí)

2）實(shí)質(zhì)重于形式原則：該原則是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,

而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

3）相關(guān)性原則：相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者、債權(quán)人等財(cái)務(wù)報(bào)告使

用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于信息使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況做出評(píng)價(jià)或

者預(yù)測(cè)。

4）可比性：是指會(huì)計(jì)信息縱向可比和橫向可比。

5）及時(shí)性：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不

得提前或者延后。

6）可理解性原則：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解

和使用。信息的可理解性也是相關(guān)性的前提條件。

7）謹(jǐn)慎性原則:企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，

不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

8）重要性原則：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

9、為什么資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和？

資產(chǎn)負(fù)債表的左、右兩方分別代表了同一事物的兩個(gè)側(cè)面。左方的資產(chǎn)反映了企業(yè)的資

金是以什么形式占用著的;右方的負(fù)債和所有者權(quán)益則反映了這些資金是從什么渠道取得的:

向債權(quán)人借入的表現(xiàn)為負(fù)債，向投資人籌措的表現(xiàn)為所有者權(quán)益。因此,資產(chǎn)負(fù)債表的左方合

計(jì)一定等于右方合計(jì)。

10、資產(chǎn)和費(fèi)用的區(qū)別是什么？

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)

經(jīng)濟(jì)利益的資源。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有

者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

11、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表之間的聯(lián)系體現(xiàn)在哪些方面？

1）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間存在勾稽關(guān)系：資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益部分可分為兩

大類(lèi)：企業(yè)業(yè)主投入的資本（實(shí)收資本）和企業(yè)的累計(jì)盈余（未分配利潤(rùn)）。未分配利潤(rùn)的

具體含義是：企業(yè)經(jīng)營(yíng)歷年以來(lái)累積獲得的利潤(rùn)留存在企業(yè)中的部分。而年度利潤(rùn)表中的凈

利潤(rùn)即為其中某一年的利潤(rùn)數(shù)。利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”數(shù)額在年末結(jié)賬時(shí)，將轉(zhuǎn)入資產(chǎn)負(fù)債

表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)。

2）資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表之間存在勾稽關(guān)系：前一期資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金是現(xiàn)金

流量表的起點(diǎn)，即期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額；后一期資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金是現(xiàn)金流量表

的終點(diǎn)，即期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額；而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流之和，

即當(dāng)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增減額，相當(dāng)于前后兩期資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金數(shù)之差。

3）利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間存在勾稽關(guān)系：利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)計(jì)

量的，而現(xiàn)金流量表的當(dāng)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增減額是按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)計(jì)量的。在現(xiàn)金

流量表的編制方法中，其中一種方法是間接法，該方法即是通過(guò)一定技術(shù)手段將利潤(rùn)數(shù)調(diào)整

為現(xiàn)金流量數(shù)。

12、我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的主要構(gòu)成內(nèi)容有哪些？

我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系主要由會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度三個(gè)層次構(gòu)成。

1）會(huì)計(jì)法由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定和通過(guò)，是會(huì)計(jì)法規(guī)制度中層次最高的

法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。

2）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度均是在會(huì)計(jì)法的規(guī)則框架下，由財(cái)政部制定和頒布的，用于規(guī)

范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)告。

3）自新中國(guó)成立直至?xí)?jì)準(zhǔn)則體系建立之前，我國(guó)一直以會(huì)計(jì)制度體系作為會(huì)計(jì)工作

的具體規(guī)范。會(huì)計(jì)制度是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)、記錄、匯總，并進(jìn)行分析和報(bào)告的制度，是

進(jìn)行會(huì)計(jì)工作所應(yīng)遵循的規(guī)則、方法、程序的總稱(chēng)。

13、請(qǐng)你收集資料，結(jié)合公司上市過(guò)程中或上市后存在的財(cái)務(wù)造假問(wèn)題,談?wù)剷?huì)計(jì)從業(yè)人員遵

循職業(yè)道德的重要意義。

在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，無(wú)論從事何種行業(yè)，都應(yīng)具備良好的職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員的主要工作是

生成和提供會(huì)計(jì)信息，信息的質(zhì)量影響了決策的正確性和利益分配的格局。為了確保企業(yè)提

供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，不僅需要制度的規(guī)范，更需要會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信的品質(zhì)。誠(chéng)信是會(huì)計(jì)人員

對(duì)社會(huì)的一種基本承諾，是會(huì)計(jì)人員的立身之本。誠(chéng)信要求會(huì)計(jì)人員要忠誠(chéng)于自己所承擔(dān)的

會(huì)計(jì)事業(yè)，熱誠(chéng)勤勉地做好會(huì)計(jì)工作，客觀(guān)公正、不偏不倚地反映經(jīng)濟(jì)事實(shí)，并忠實(shí)地為會(huì)

計(jì)信息使用者服務(wù)。

第二章

一、思考題

1、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶(hù)是什么關(guān)系？

會(huì)計(jì)科目即是將各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的工具。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)科目分類(lèi)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)

賬戶(hù)是以會(huì)計(jì)科目為名稱(chēng)的會(huì)計(jì)記錄形式。

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)是如何通過(guò)一系列會(huì)計(jì)流程記入報(bào)表之中的？

會(huì)計(jì)人員首先對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行分析,依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)則,編制會(huì)計(jì)分錄,并記錄于

會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證的信息將被轉(zhuǎn)至?xí)?jì)賬簿,會(huì)計(jì)期末結(jié)出余額,經(jīng)試算平衡后登記至?xí)?jì)

報(bào)表。

3、試算平衡在會(huì)計(jì)循環(huán)中起到什么作用？

試算平衡的目的即為預(yù)先驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。試算平衡表中登記所有總賬科目的借

方余額和貸方余額,并分別求和。如果發(fā)現(xiàn)借方余額之和與貸方余額之和不一致,則可以肯定

賬務(wù)處理過(guò)程中存在差錯(cuò)。

4、設(shè)立明細(xì)賬的目的是什么？

設(shè)立明細(xì)賬的目的在于提供更為詳細(xì)的會(huì)計(jì)信息。例如應(yīng)收賬款總賬僅提供企業(yè)應(yīng)收賬

款的總額，而按照欠款對(duì)象設(shè)立的明細(xì)賬可以提供每一筆應(yīng)收賬款的欠款人、欠款金額、欠

款時(shí)間等詳細(xì)信息。

5、會(huì)計(jì)憑證有哪些類(lèi)？

會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證可以是外部取得的，也可以是企業(yè)

內(nèi)部自行填寫(xiě)的。記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。

6、“調(diào)整分錄中不涉及現(xiàn)金收付”，這種說(shuō)法正確嗎?為什么？

這一說(shuō)法是正確的。因?yàn)椴徽撌沁f延項(xiàng)還是應(yīng)計(jì)項(xiàng),都是會(huì)計(jì)期末的調(diào)整事項(xiàng),均不涉及

現(xiàn)金收付。

二、填表題

業(yè)務(wù)編號(hào)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)

1+0++0+

2++0000

3—0—0+—

4——0000

5000000

6—0—0+—

7000000

8++0000

9000000

10000000

三、練習(xí)題

1、請(qǐng)為下列公司發(fā)生的業(yè)務(wù)制作會(huì)計(jì)分錄

A公司將10萬(wàn)元銷(xiāo)售款存入銀行。

借：銀行存款10萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)

B公司從銀行提取20,000元現(xiàn)金備用。

借：庫(kù)存現(xiàn)金2萬(wàn)

貸：銀行存款2萬(wàn)

C公司用支票支付進(jìn)貨款25萬(wàn)元，同日收到商品并入庫(kù)。

借：庫(kù)存商品25萬(wàn)

貸：銀行存款25萬(wàn)

D公司從銀行取得短期貸款150萬(wàn)元。

借：銀行存款150萬(wàn)

貸：短期借款150萬(wàn)

E公司購(gòu)進(jìn)存貨價(jià)值320萬(wàn)元，貨款下月支付。

借：庫(kù)存商品320萬(wàn)

貸：應(yīng)付賬款320萬(wàn)

(1)借：銀行存款1000萬(wàn)(2)借：固定資產(chǎn)——房屋建筑物1300萬(wàn)

貸：實(shí)收資本1000萬(wàn)----機(jī)器設(shè)備200萬(wàn)

貸：銀行存款700萬(wàn)

應(yīng)付賬款800萬(wàn)

(3)借：原材料20萬(wàn)(4)借：銀行存款900萬(wàn)

貸：銀行存款20萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款900萬(wàn)

(5)借：銀行存款50萬(wàn)(6)借：管理費(fèi)用0.5萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)貸：銀行存款0.5萬(wàn)

(7)借：應(yīng)付賬款800萬(wàn)(8)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18萬(wàn)

貸：銀行存款800萬(wàn)貸：原材料18萬(wàn)

(9)借：管理費(fèi)用3萬(wàn)(10)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.25萬(wàn)

銷(xiāo)售費(fèi)用7萬(wàn)貸：應(yīng)付利息2.25萬(wàn)

貸：應(yīng)付職工薪酬10萬(wàn)

(11)借：管理費(fèi)用3萬(wàn)

貸：累計(jì)折舊3萬(wàn)

銀行存款

9月1日10009月3日700

9月15日9009月25日20

9月30日509月30日0.5

9月30日800

期末余額429.5

實(shí)收資本

9月1日1000

期末余額1000

管理費(fèi)用

9月30日0.5

9月30日3

9月30日3

期末余額6.5

原材料

9月25日209月3018

期末余額2

應(yīng)付賬款

9月30日8009月3日800

期末余額0

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

9月30日50

期末余額50

銷(xiāo)售費(fèi)用

9月30日7

期末余額7

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

9月30日18

期末余額18

固定資產(chǎn)

9月3日1500

期末余額1500

長(zhǎng)期借款

9月15日900

期末余額900

應(yīng)付職工薪酬

9月30日10

期末余額10

應(yīng)付利息

9月30日2.25

期末余額2.25

財(cái)務(wù)費(fèi)用

9月30日2.25

期末余額2.25

累計(jì)折舊

9月30日3

期末余額3

康華公司

試算平衡表

9月30日單位：萬(wàn)元

銀行存款429.5

原材料2

固定資產(chǎn)1500

累計(jì)折舊3

應(yīng)付賬款0

應(yīng)付職工薪酬10

長(zhǎng)期借款900

應(yīng)付利息2.25

實(shí)收資本1000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18

管理費(fèi)用6.5

營(yíng)業(yè)費(fèi)用7

財(cái)務(wù)費(fèi)用2.25

合計(jì)1965.251965.25

(3)康華公司

利潤(rùn)表

9月單位：萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入50

減：營(yíng)業(yè)成本18

毛利32

減：管理費(fèi)用6.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用2.25

銷(xiāo)售費(fèi)用7

利潤(rùn)16.25

1田華公司

資產(chǎn)負(fù)債表

9月30日單位：萬(wàn)元

貨幣資金429.5長(zhǎng)期借款900

存貨2應(yīng)付賬款0

固定資產(chǎn)1497應(yīng)付職工薪酬10

應(yīng)付利息2.25

負(fù)債合計(jì)912.25

所有者權(quán)益

實(shí)收資本1000

留存收益16.25

所有者權(quán)益合計(jì)1016.25

資產(chǎn)總計(jì)1928.5負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1928.5

3、①為20n年業(yè)務(wù)做分錄

11月7日方先生投資50萬(wàn)元?jiǎng)?chuàng)立方華通訊設(shè)備公司，投入資金存入公司

銀行賬戶(hù)

借：銀行存款500000

貸：實(shí)收資本500000

11月12日從銀行取出1萬(wàn)元現(xiàn)金以備日常開(kāi)銷(xiāo)

借：庫(kù)存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000

11月14日方華公司以支票預(yù)付辦公室三個(gè)月租金共計(jì)3萬(wàn)元

借：預(yù)付賬款30000

貸：銀行存款30000

11月16日方華公司購(gòu)入辦公用電腦等設(shè)備共計(jì)10萬(wàn)元，以支票支付8

萬(wàn)元，其余月底支付

借：固定資產(chǎn)100000

貸：銀行存款80000

應(yīng)付賬款20000

11月17日購(gòu)進(jìn)各種辦公用品共計(jì)800元，以現(xiàn)金支付

借：管理費(fèi)用800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800

11月20日購(gòu)進(jìn)通訊類(lèi)設(shè)備存貨價(jià)值30萬(wàn)元，以支票支付20萬(wàn)元，根據(jù)

合同，余款將于在12月底一次付清。

借：庫(kù)存商品300000

貸：銀行存款200000

應(yīng)付賬款100000

11月25日員工出差，預(yù)借差旅費(fèi)2500元

借：其他應(yīng)收款2500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2500

11月28日售出100臺(tái)通訊設(shè)備，單位售價(jià)1500元?？蛻?hù)全額支付了貨

款，這些設(shè)備的單位購(gòu)進(jìn)成本為1200元。

借：銀行存款150000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000

貸：庫(kù)存商品120000

11月29日出差員工返回，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)用2,200,退回300元現(xiàn)金。

借：管理費(fèi)用2200

庫(kù)存現(xiàn)金300

貸：其他應(yīng)收款2500

11月30日以支票2萬(wàn)元支付購(gòu)買(mǎi)辦公設(shè)備所欠款項(xiàng)。

借：應(yīng)付賬款20000

貸：銀行存款20000

11月30日計(jì)提本月職工工資，本月應(yīng)付職工工資2,500元，工資應(yīng)于

下月15日支付。

借：管理費(fèi)用2500

貸：應(yīng)付職工薪酬2500

11月30日計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公室租金費(fèi)用，本月租金按半個(gè)月計(jì)算

借：管理費(fèi)用5000

貸：預(yù)付賬款5000

12月1日。以公司名義向方先生的朋友借款20萬(wàn)元，為期三個(gè)月，以供周轉(zhuǎn),

年利率6%,到期后本利一次還清。

借:銀行存款200000

貸：短期借款200000

12月5日以4萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)一臺(tái)運(yùn)輸用貨車(chē)。

借：固定資產(chǎn)40000

貸：銀行存款40000

12月6日購(gòu)進(jìn)通訊類(lèi)設(shè)備存貨價(jià)值15萬(wàn)元，貨款20日后支付。

借：庫(kù)存商品150000

貸：應(yīng)付賬款150000

12月14日從銀行賬戶(hù)提取現(xiàn)金8000元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金8000

貸：銀行存款8000

12月15日以現(xiàn)金支付職工工資5000元。

借：應(yīng)付職工薪酬2500

管理費(fèi)用2500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000

12月16日銷(xiāo)售120臺(tái)通訊設(shè)備，單價(jià)1500元，進(jìn)貨成本仍為1200元/臺(tái)。

借：銀行存款180000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本144000

貸：庫(kù)存商品144000

12月18日向客戶(hù)提供維護(hù)服務(wù)，收取現(xiàn)金1600元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金1600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600

12月25日支付本月購(gòu)貨貨款15萬(wàn)元。

借：應(yīng)付賬款150000

貸：銀行存款150000

12月31日支付11月20日購(gòu)進(jìn)的存貨尾款10萬(wàn)元。

借：應(yīng)付賬款100000

貸：銀行存款100000

12月31日計(jì)提后半月應(yīng)付職工工資2500元。

借：管理費(fèi)用2500

貸：應(yīng)付職工薪酬2500

12月31日計(jì)提辦公設(shè)備折舊2000元。

借：管理費(fèi)用2000

貸：累計(jì)折舊2000

12月31日計(jì)提當(dāng)月辦公室租金費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用10000

貸：預(yù)付賬款10000

12月31日計(jì)提本月借款利息費(fèi)用。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)付利息1000

注：12月利息費(fèi)用=200000*6%/12=1000

②登記和更新分類(lèi)賬賬戶(hù)

庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款

11/121000011/180011/750000011/110000

72

11/2930011/2250011/2815000011/130000

54

12/14800012/1500012/120000011/180000

56

12/18160012/1618011/220000

00000

期末1160011/320000

余額0

12/540000

12/1

8000

4

12/2150000

5

12/3100000

1

期末余392000

額

其他應(yīng)獷款庫(kù)存商品

11/2~2500~11/29250011/203000011/2812000

500

期末012/61500012/16144000

余額0

期末18600

余額0

預(yù)付賬款固定資產(chǎn)

11/13000011/30500011/1100000

46

12/311000012/540000

期末15000期末140000

余額余額

累計(jì)折舊短期借款

12/31200012/1200000

期末余2000期末200000

額余額

應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付賬款

12/1250011/30250011/302000011/1620000

5

12/31250012/2515000011/20100000

12/3110000012/6150000

期末2500期末余額0

余額

應(yīng)付利息實(shí)收資本

12/3100011/7500000

1

期末期末500000

1000

余額余額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

期初150000期初120000

余額余額

12/1618000012/1144000

6

12/181600期末264000

____________________余額

期末331600

余額

管理費(fèi)住財(cái)務(wù)費(fèi)用

期初10500

余額

12/12500期末余額1000

5

12/32500

1

12/32000

1

12/310000

1

期末27500

余額

編制試算平衡表

方華公司

試算平衡表

12月31日

科目借方余額貸方余額

庫(kù)存現(xiàn)金11600

銀行存款392000

應(yīng)收賬款0

其他應(yīng)收款0

預(yù)付賬款15000

庫(kù)存商品186000

固定資產(chǎn)140000

累計(jì)折舊2000

短期借款200000

應(yīng)付賬款0

應(yīng)付職工薪酬2500

應(yīng)付利息1000

實(shí)收資本500,000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入331600

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本264000

管理費(fèi)用27500

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

合計(jì)10371001037100

③編制利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表

方華公司

利潤(rùn)表

2011年度

營(yíng)業(yè)收入331600

減：營(yíng)業(yè)成本264000

毛利67600

減：管理費(fèi)用27500

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

利潤(rùn)39100

方華公司

資產(chǎn)負(fù)債表

12月31日

資產(chǎn)負(fù)債

貨幣資金403600短期借款200000

其他應(yīng)收款0應(yīng)付賬款0

預(yù)付賬款15000應(yīng)付利息L000

存貨186000應(yīng)付職工薪酬2_500

固定資產(chǎn)138000負(fù)債合計(jì)203500

所有者權(quán)益

實(shí)收資本500000

未分配利潤(rùn)39100

所有者權(quán)益合計(jì)539100

資產(chǎn)合計(jì)742600負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)742600

④編制結(jié)賬分錄

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入331600

貸:本年利潤(rùn)331600

借：本年利潤(rùn)292500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本264000

管理費(fèi)用27500

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

借：本年利潤(rùn)39100

貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)39100

第三章

一、思考題

1、企業(yè)辦理哪些票據(jù)業(yè)務(wù)和支付結(jié)算業(yè)務(wù)需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)？哪些業(yè)務(wù)不需要預(yù)繳款

項(xiàng)？

企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票、單位銀行卡和信用證業(yè)務(wù)時(shí)需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。辦理

托收承付、委托收款時(shí)不需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。一般應(yīng)在開(kāi)戶(hù)行辦理支票轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)，從

原來(lái)已經(jīng)辦妥的銀行結(jié)算賬戶(hù)中轉(zhuǎn)賬支付。

2、你如何評(píng)價(jià)壞賬損失核算的“備抵法”？

需要辯證地看待這個(gè)問(wèn)題，保持質(zhì)疑精神對(duì)于學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)（乃至全部的社會(huì)科學(xué)）是很

重要的。

西方流行的會(huì)計(jì)理論認(rèn)為，備抵法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求因?yàn)樵趥涞址ㄏ聭?yīng)收款項(xiàng)按

照應(yīng)收款項(xiàng)目余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示，這樣就不至于高估資產(chǎn)；況且，資產(chǎn)的最重

要的特征是能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，既然很有可能無(wú)法帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入，當(dāng)然就

應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。在備抵法下，可以知道應(yīng)收款項(xiàng)的余額和壞賬準(zhǔn)備的金額，這比直

接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法下只反映應(yīng)收款項(xiàng)凈額的做法要優(yōu)越。

但是在備抵法下，所做的記錄沒(méi)有原始憑證，缺乏法律事實(shí)的支持。并且現(xiàn)行稅法不允

許企業(yè)在所得稅前扣除依照備抵法所計(jì)算的壞賬損失，因?yàn)檫@只是一項(xiàng)預(yù)計(jì)損失而實(shí)際并沒(méi)

有發(fā)生，因此，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從成

本。

二、練習(xí)題

參考答案：

1、借支現(xiàn)金時(shí)。

借：其他應(yīng)收款60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000

歸還現(xiàn)金并報(bào)銷(xiāo)時(shí)。

借：管理費(fèi)用50000

庫(kù)存現(xiàn)金10000

貸：其他應(yīng)收款60000

2、開(kāi)出銀行匯票時(shí)。

借：其他貨幣資金一一銀行匯票9000000

貸：銀行存款9000000

支付采購(gòu)款時(shí)。

借：在途物資7000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）910000

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票7910000

3、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)。

借：信用減值損失300000

貸：壞賬準(zhǔn)備300000

確認(rèn)壞賬時(shí)。

借：壞賬準(zhǔn)備90000

貸：應(yīng)收賬款90000

第四章

一、思考題

1、存貨采購(gòu)和銷(xiāo)售過(guò)程中所涉及的增值稅是否在利潤(rùn)表中列示？為什么？

增值稅不在利潤(rùn)表中列示。因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，通