企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)

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高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)的全部研發(fā)費(fèi)用是否都可以

2022-11-24我公司是集團(tuán)下面的一家生產(chǎn)性子公司，擔(dān)當(dāng)全集團(tuán)技術(shù)研發(fā)和生產(chǎn)某幾類(lèi)產(chǎn)品的職能。我公司全部研發(fā)費(fèi)用，是否都能作為研發(fā)費(fèi)用稅前扣除？是否都能作為申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入（除我公司自身生產(chǎn)的產(chǎn)品研發(fā)成果自用外，其它研發(fā)成果轉(zhuǎn)讓給其它公司使用）？另外，研發(fā)項(xiàng)目是否可以企業(yè)自行立項(xiàng)，還是需要報(bào)相關(guān)部門(mén)審批？

1、《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理方法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2022〕116號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家進(jìn)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先進(jìn)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2022年度）》規(guī)定項(xiàng)目的討論開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)根據(jù)規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。

第十三條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的討論開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)供應(yīng)政府科技部門(mén)的鑒定意見(jiàn)書(shū)。依據(jù)上述規(guī)定，與取得收入有關(guān)的研發(fā)費(fèi)用可以稅前扣除，但加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用立項(xiàng)應(yīng)符合國(guó)稅發(fā)〔2022〕116

號(hào)文件第四條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)供應(yīng)政府科技部門(mén)的鑒定意見(jiàn)書(shū)。

2、申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)對(duì)“主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)”，從事的研發(fā)活動(dòng)應(yīng)有省級(jí)以上科技方案立項(xiàng)證明。

《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2022〕172號(hào)）第二條規(guī)定，本方法所稱(chēng)的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見(jiàn)附件）內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行討論開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。

第十條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿意以下條件：

（一）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)；

（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（三）具有高校專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新學(xué)問(wèn)，制造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新學(xué)問(wèn)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了討論開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷(xiāo)售收入小于5，000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.最近一年銷(xiāo)售收入在5，000萬(wàn)元至20，000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷(xiāo)售收入在20，000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%.

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%.企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；

（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

（六）企業(yè)討論開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化力量、自主學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。第十一條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序如下：

（二）提交下列申請(qǐng)材料

1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)；

2.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；

3.學(xué)問(wèn)產(chǎn)權(quán)證書(shū)（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級(jí)以上科技方案立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料；

4.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說(shuō)明；

5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度討論開(kāi)發(fā)費(fèi)用狀況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限），并附討論開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料；

6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）以及技術(shù)性收入的狀況表。《科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2022〕362號(hào)）附件：《高新技