記賬實操- 幼兒園的賬務(wù)處理

會計實操文庫記賬實操-幼兒園的賬務(wù)處理幼兒園主要會計科目如下：一、資產(chǎn)類101現(xiàn)金102銀行存款112應(yīng)收及暫付款115借出款120材料140固定資產(chǎn)二、負(fù)債類201借入款項212應(yīng)付及暫存款222應(yīng)交稅金三、凈資產(chǎn)類310固定基金320專用基金351經(jīng)營結(jié)余352結(jié)余分配四、收入類431教育事業(yè)收入451經(jīng)營收入471其他收入五、支出類521教育事業(yè)支出(含工資、職工福利費(fèi)、社保、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等)551經(jīng)營支出1、支付教師工資(包含基本工資+津貼)借：事業(yè)支出——基本工資——津貼貸：現(xiàn)金2、支付教師房租費(fèi)用(房補(bǔ))借：事業(yè)支出——租賃費(fèi)貸：現(xiàn)金3、收取學(xué)生的入學(xué)費(fèi)用借：現(xiàn)金貸：應(yīng)繳財政專戶4、支付職工工衣款項借：事業(yè)支出——專用材料費(fèi)貸：現(xiàn)金5、退還學(xué)生的學(xué)費(fèi)借：應(yīng)繳財政專戶貸：現(xiàn)金6、支付電話補(bǔ)貼(話補(bǔ))借：事業(yè)支出——話補(bǔ)貸：現(xiàn)金7、支付水電費(fèi)用借：事業(yè)支出——水電費(fèi)貸：現(xiàn)金8、現(xiàn)金采買學(xué)生伙食原料借：事業(yè)支出貸：現(xiàn)金9、支付廣告宣傳費(fèi)用借：事業(yè)支出——辦公費(fèi)貸：現(xiàn)金10、扣除職工的工衣押金借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款營利性民辦學(xué)校的會計核算本文分幾部分介紹營利性民辦學(xué)校的會計核算：一、民辦學(xué)校會計核算存在的問題二、民辦學(xué)校的會計核算——資產(chǎn)三、民辦學(xué)校的會計核算——負(fù)債四、民辦學(xué)校的會計核算——所有者權(quán)益五、民辦學(xué)校的會計核算——收入六、民辦學(xué)校的會計核算——成本費(fèi)用七、營利性民辦學(xué)校與非營利性的區(qū)別一、民辦學(xué)校會計核算存在的問題第一，財務(wù)管理較混亂。沒有按照現(xiàn)行法律法規(guī)要求設(shè)立財務(wù)會計制度和學(xué)校賬目；部分學(xué)校沒有獨立的財務(wù)機(jī)構(gòu)和符合資格的財務(wù)人員；存在著賬外核算和假賬現(xiàn)象；費(fèi)用支出隨意性較大，缺乏財務(wù)預(yù)算和決算等。第二，學(xué)校資產(chǎn)不明確。舉辦者投入辦學(xué)的資產(chǎn)沒有足額過戶到學(xué)校名下；學(xué)校不能享有獨立的法人財產(chǎn)權(quán)；舉辦者個人資產(chǎn)與學(xué)校資產(chǎn)混為一團(tuán)，舉辦者存著侵占學(xué)校資產(chǎn)的現(xiàn)象。第三，資金使用不規(guī)范。舉辦者抽逃學(xué)校注冊資金和開辦資金；違反國家和地方有關(guān)規(guī)定收取費(fèi)用；學(xué)校的所有收入沒有進(jìn)入到學(xué)校的財務(wù)專戶；學(xué)校費(fèi)用長期被舉辦者占有或挪為他用；學(xué)校資金的使用沒有遵守法律法規(guī)和財務(wù)管理的規(guī)定。二、民辦學(xué)校的會計核算——資產(chǎn)資產(chǎn)類科目主要包括固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料等科目。（一）固定資產(chǎn)對民辦學(xué)校的電子投影儀、教室辦公室安裝的空調(diào)、教室辦公室課桌椅、房屋建筑物大樓、等列作為民辦學(xué)校的固定資產(chǎn)。情況一：每月計提固定資產(chǎn)折舊（按固定資產(chǎn)清單計算折舊）借：主營業(yè)務(wù)成本-折舊費(fèi)/管理費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計折舊-辦公設(shè)備累計折舊-機(jī)器設(shè)備累計折舊-房屋建筑累計折舊-運(yùn)輸設(shè)備累計折舊-電子設(shè)備情況二：計提減值準(zhǔn)備小企業(yè)會計準(zhǔn)則下不計提長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，僅對短期投資、存貨和應(yīng)收款項計提跌價或壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)會計準(zhǔn)則下：借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況三：清理環(huán)節(jié)借：固定資產(chǎn)清理累計折舊-辦公設(shè)備/機(jī)器設(shè)備/房屋建筑/運(yùn)輸設(shè)備/電子設(shè)備貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款借/貸：固定資產(chǎn)清理借/貸：營業(yè)外收入/營業(yè)外支出（二）在建工程民辦學(xué)校建造教學(xué)樓、辦公樓等建筑物時，分為自建和出包兩種情況。由于自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不再分兩年抵扣，而是在購進(jìn)不動產(chǎn)的當(dāng)期一次性抵扣進(jìn)項稅額。所以以下核算不考慮分期抵扣問題。情況一：自建時（1）購買工程所需要的工程物資時借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)（2）建造大樓的時候的領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程貸：工程物資（3）建造大樓發(fā)生的人工費(fèi)用等支出時：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等（4）工程完工交付時：借：固定資產(chǎn)貸；在建工程情況二：出包交付給其他方建造固定資產(chǎn)（1）預(yù)付備料款時（一般工程合同會有約定支付給施工單位一部分預(yù)付款）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）根據(jù)工程進(jìn)度或與施工單位約定的其他結(jié)算方式與施工單位辦理工程結(jié)算時借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款預(yù)付賬款（3）購入需要安裝在辦公樓教室的發(fā)電設(shè)備、供暖設(shè)備等借：工程物資——發(fā)電設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（4）將發(fā)電設(shè)備、供暖設(shè)備進(jìn)行安裝借：在建工程——在安裝設(shè)備（發(fā)電設(shè)備）貸：工程物資——發(fā)電設(shè)備（5）與施工單位辦理設(shè)備安裝價款結(jié)算借：在建工程——在安裝設(shè)備（發(fā)電設(shè)備）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（三）無形資產(chǎn)情況一：購買部分軟件如財務(wù)軟件，供教師使用教課軟件、學(xué)校內(nèi)部流程軟件，如果是小規(guī)模納稅人則不考慮增值稅進(jìn)項稅額問題。借；無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：銀行存款情況二：無形資產(chǎn)的攤銷如果是教師人員使用的教課軟件，則應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本，如果是財務(wù)軟件等與主營業(yè)務(wù)非相關(guān)的軟件，則應(yīng)作為管理費(fèi)用。借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用貸：累計攤銷情況三：出租無形資產(chǎn)收入對于部分民辦學(xué)校而言，一些教師錄播的課件可作為無形資產(chǎn)對外出租。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)（四）低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料對于民辦學(xué)校的一些零星周轉(zhuǎn)材料，無法給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，與主營業(yè)務(wù)非重大密切相關(guān)，應(yīng)當(dāng)列作為周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品。情況一：購置時借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫貸：銀行存款/應(yīng)付賬款情況二：領(lǐng)用時：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫情況三：攤銷時小企業(yè)會計準(zhǔn)則的低值易耗品的價值采用一次攤銷或分次攤銷法，借：管理費(fèi)用等貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用企業(yè)會計準(zhǔn)則的低值易耗品的價值采用一次攤銷或分次攤銷法還要五五分?jǐn)偡?。借：管理費(fèi)用等貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用三、民辦學(xué)校的會計核算——負(fù)債負(fù)債類科目主要包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金等。（一）應(yīng)付賬款情況一：收取學(xué)生平安保險費(fèi)（1）代收學(xué)平險保險費(fèi)借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款-單位往來-境內(nèi)（2）代付學(xué)平險保險費(fèi)借：應(yīng)付賬款-單位往來-境內(nèi)貸：銀行存款（3）學(xué)生未單獨繳納學(xué)平險的保險費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本-學(xué)生費(fèi)用-保險費(fèi)貸：銀行存款（二）應(yīng)付職工薪酬“應(yīng)付職工薪酬”應(yīng)區(qū)分教師、行政管理人員、保安保潔等后勤服務(wù)人員，其中教室工資計入營業(yè)成本，行政管理人員和其他人員的工資按性質(zhì)分別計入不同費(fèi)用。情況一：工資賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本-職工薪酬--工資-教師/職工（保安保潔工資）主營業(yè)務(wù)成本-職工薪酬--獎金-教師/職工主營業(yè)務(wù)成本-福利費(fèi)-教師/職工管理費(fèi)用-職工薪酬--工資（行政管理人員）管理費(fèi)用-職工薪酬--獎金管理費(fèi)用-福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：其他應(yīng)收款-員工-個人社保公積金應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅銀行存款借：主營業(yè)務(wù)成本-能耗費(fèi)（工資表上稅后扣除的水電費(fèi)等金額，以負(fù)數(shù)表示）情況二：繳納員工社醫(yī)保公積金賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本-社會保險費(fèi)(教師/職工)主營業(yè)務(wù)成本-住房公積金-教師/職工管理費(fèi)用-社會保險費(fèi)（行政管理人員）管理費(fèi)用-住房公積金其他應(yīng)收款-員工-個人社保公積金貸：銀行存款（三）其他應(yīng)付款情況一：生均雜費(fèi)賬務(wù)處理（1）政府撥付生均雜費(fèi)到學(xué)校賬戶（收到后應(yīng)退還學(xué)生的）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款-單位-其他-政府特殊補(bǔ)助（2）學(xué)校通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬給學(xué)生家長銀行賬戶（后附轉(zhuǎn)款明細(xì)單）借：其他應(yīng)付款-單位-其他-政府特殊補(bǔ)助貸：銀行存款（3）因各種原因未成功轉(zhuǎn)款給家長的生均雜費(fèi)款，應(yīng)及時上繳政府財政賬戶借：其他應(yīng)付款-單位-其他-政府特殊補(bǔ)助貸：銀行存款（四）應(yīng)交稅金依據(jù)《民辦教育促進(jìn)法》的規(guī)定：“民辦學(xué)校享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；其中，非營利民辦學(xué)校享受與公辦學(xué)校同等的稅收優(yōu)惠政策?！保?）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅國發(fā)<2016>81號《國務(wù)院關(guān)于鼓勵社會力量興辦教育促進(jìn)民辦教育健康發(fā)展的若干意見》第十四條“企業(yè)辦的各類學(xué)校、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！必敹悺?004〕39號《國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》第二條“對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。”（2）增值稅財稅[2016]36號附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（一）點“托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)”、第（八）點“從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)”免征增值稅?！蛾P(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》2016年6月18日財稅〔2016〕68號文，“一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額?！保?）企業(yè)所得稅財稅〔2004〕39號《國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》第一條第9點“對高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。”（4）耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅財稅〔2004〕39號《國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》第三條“1、對學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列；2、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅；3、對農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行科學(xué)實驗的土地免征農(nóng)業(yè)稅。對農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行科學(xué)實驗所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在實驗期間免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。”（5）公益捐贈稅前可抵扣對企業(yè)支持教育事業(yè)的公益性捐贈支出，按照稅法有關(guān)規(guī)定，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；對個人支持教育事業(yè)的公益性捐贈支出，按照稅收法律法規(guī)及政策的相關(guān)規(guī)定在個人所得稅前予以扣除。國發(fā)〔2016〕81號《國務(wù)院關(guān)于鼓勵社會力量興辦教育促進(jìn)民辦教育健康發(fā)展的若干意見》第四十八條民辦學(xué)校依照國家有關(guān)法律、法規(guī)，可以接受公民、法人或者其他組織的捐贈。國家對向民辦學(xué)校捐贈財產(chǎn)的公民、法人或者其他組織按照有關(guān)規(guī)定給予稅收優(yōu)惠，并予以表彰。（6）個人所得稅《中華人民共和國個人所得稅法》第二條及其《實施條例》第八條第二項第二款規(guī)定則按照：“對于個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)取得的所得，應(yīng)按‘個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得’應(yīng)稅項目計征個人所得稅?！鞭k學(xué)者個人實際取得所得或?qū)⑥k學(xué)所得用于個人消費(fèi)的部分，應(yīng)繳納個人所得稅。四、民辦學(xué)校的會計核算——所有者權(quán)益所有者權(quán)益科目包括實收資本、利潤分配、盈余公積、未分配利潤等科目。（一）相關(guān)法條中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法（2018）第十九條“民辦學(xué)校的舉辦者可以自主選擇設(shè)立非營利性或者營利性民辦學(xué)校。營利性民辦學(xué)校的舉辦者可以取得辦學(xué)收益，學(xué)校的辦學(xué)結(jié)余依照公司法等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。”中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法實施條例（2019修訂草案）第四十四條“非營利性民辦學(xué)校收取費(fèi)用、開展活動的資金往來，應(yīng)當(dāng)使用在主管部門備案的賬戶。主管部門會同相關(guān)部門對該賬戶實施監(jiān)督，組織審計。營利性民辦學(xué)校收入應(yīng)當(dāng)全部納入學(xué)校開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶，辦學(xué)結(jié)余分配應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)結(jié)算后進(jìn)行?！钡谒氖鶙l在每個會計年度結(jié)束時，非營利性民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)從年度凈資產(chǎn)增加額中，營利性民辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)從年度凈收益中，按不低于年度凈資產(chǎn)增加額或者凈收益的25％的比例提取發(fā)展基金，用于學(xué)校的建設(shè)、維護(hù)，教學(xué)設(shè)備的添置、更新和教職工的進(jìn)修培訓(xùn)等。（二）賬務(wù)處理情形一：提取發(fā)展基金賬務(wù)處理（1）每年12月份按未分配利潤期末數(shù)與期初數(shù)差額的25%計提借：利潤分配-提取發(fā)展基金貸：發(fā)展基金（2)發(fā)展基金一般用于發(fā)展學(xué)校借：發(fā)展基金貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）（3）發(fā)展基金用于學(xué)校的建設(shè)、維護(hù)和教學(xué)設(shè)備的添置、更新等借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款借：發(fā)展基金貸：累計折舊情形二：分配利潤的賬務(wù)處理借：利潤分配——未分配利潤貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利應(yīng)交稅費(fèi)——個人所得稅貸：銀行存款情形三：收到資本投入借：銀行存款貸：實收資本五、民辦學(xué)校的會計核算——收入營業(yè)收入是指民辦學(xué)校根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務(wù)對象提供服務(wù)取得的收入，包括學(xué)費(fèi)收入、培訓(xùn)收入、其他收入等。情況一：收到學(xué)費(fèi)的會計處理預(yù)收學(xué)費(fèi)并按期確認(rèn)收入，獎學(xué)金按期確認(rèn)成本；（1）預(yù)收入學(xué)定金/學(xué)費(fèi)/其他借：現(xiàn)金/銀行存款貸：預(yù)收賬款-入學(xué)定金/學(xué)費(fèi)/其他（2）預(yù)收學(xué)費(fèi)后未來報到，預(yù)收賬款轉(zhuǎn)（摘要寫“學(xué)籍占用費(fèi)）借：預(yù)收賬款-入學(xué)定金貸：營業(yè)收入-其他收入（3）上學(xué)期學(xué)費(fèi)收入按5個月分?jǐn)偅?月-次年1月），下學(xué)期學(xué)費(fèi)學(xué)校按4個月分?jǐn)偅?-6月），幼兒園下學(xué)期按5個月分?jǐn)偅?-7月）借：預(yù)收賬款-學(xué)費(fèi)貸：營業(yè)收入-學(xué)費(fèi)收入（4）優(yōu)秀學(xué)生優(yōu)惠學(xué)費(fèi)，按備案公示學(xué)費(fèi)金額做學(xué)費(fèi)預(yù)收，按優(yōu)惠金額做獎學(xué)金預(yù)付款支出（附件：學(xué)生名單與金額）；比如，上學(xué)期學(xué)費(fèi)是5000元，某優(yōu)秀學(xué)生給與減免2500元，如何做會計處理？學(xué)費(fèi)先正常繳納，減免部分的學(xué)費(fèi)會匯到學(xué)生的個人銀行卡中。借：銀行存款5000貸：預(yù)收賬款-學(xué)費(fèi)5000借：預(yù)收賬款-學(xué)費(fèi)5000貸：營業(yè)收入-學(xué)費(fèi)收入5000借：預(yù)付賬款-其他2500貸：銀行存款2500獎學(xué)金預(yù)付款按上學(xué)期5個月、下學(xué)期4個月分?jǐn)偨瑁籂I業(yè)成本-學(xué)生費(fèi)用-獎學(xué)金500貸：預(yù)付賬款-其他500情況二：軍訓(xùn)活動怎么進(jìn)行賬務(wù)處理（1）收到軍訓(xùn)費(fèi)借：銀行存款貸：營業(yè)收入-其他收入（2）支付軍訓(xùn)費(fèi)用借：營業(yè)成本-學(xué)生費(fèi)用-文體活動費(fèi)貸：銀行存款（3）購買軍訓(xùn)服裝借：營業(yè)成本-學(xué)生費(fèi)用-學(xué)生服裝費(fèi)貸：銀行存款（4）軍訓(xùn)伙食費(fèi)成本借：營業(yè)成本-學(xué)生費(fèi)用-學(xué)生其他費(fèi)用貸：銀行存款情況三：向?qū)W生收取的校車費(fèi)怎么做賬務(wù)處理1、若收取學(xué)生的校車費(fèi)/校服費(fèi)與轉(zhuǎn)給校車/校服供應(yīng)商的結(jié)算款無差，學(xué)校無校服庫存，則可簽訂代收協(xié)議，按代收代付賬務(wù)處理，但也需供應(yīng)商提供發(fā)票。（1）代收校車費(fèi)/校服費(fèi)借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款-單位往來（2）代付校車費(fèi)/校服費(fèi)借：應(yīng)付賬款-單位往來貸：銀行存款2、若收取學(xué)生的校車費(fèi)/校服費(fèi)與轉(zhuǎn)給校車/校服供應(yīng)商的結(jié)算款有差，則需簽訂校車服務(wù)協(xié)議/校服采購協(xié)議，按收支賬務(wù)處理，需供應(yīng)商提供發(fā)票，同時校服需做庫存管理。校車：（1）按月收取校車費(fèi)借：銀行存款貸：營業(yè)收入-其他收入（2）按月支付校車費(fèi)借：營業(yè)成本-學(xué)生費(fèi)用-校車費(fèi)貸：銀行存款校服：（1）收取校服費(fèi)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（2）支付校服采購款借：庫存商品貸：銀行存款（3）校服出庫發(fā)放給學(xué)生借：營業(yè)成本-學(xué)生費(fèi)用-服裝費(fèi)貸：庫存商品（4）校服發(fā)放給學(xué)生當(dāng)期確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款貸：營業(yè)收入-其他收入情況四：餐奶費(fèi)怎么做賬務(wù)處理（1）收到餐費(fèi)借：銀行存款/現(xiàn)金貸：營業(yè)收入-伙食費(fèi)收入（2）支付食堂菜類等當(dāng)月消耗食材費(fèi)用借：營業(yè)成本-食堂費(fèi)用-飯菜支出/點心支出/食堂日常用品/其他貸：銀行存款（3）支付食堂干貨類等月底有庫存食材費(fèi)用借：庫存商品貸：銀行存款（4）出庫領(lǐng)用時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：營業(yè)成本-食堂費(fèi)用-飯菜支出/點心支出/食堂日常用品/其他貸：庫存商品情況五：政府義務(wù)地段生補(bǔ)助賬務(wù)處理每學(xué)期末（1月/6月）根據(jù)本校義務(wù)地段生人數(shù)和當(dāng)?shù)卣a(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)計提其他收益（與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支。）（1）學(xué)期末計提政府義務(wù)地段生補(bǔ)助借：其他應(yīng)收款-單位-其他貸：其他收益-政府補(bǔ)助（2）收到政府補(bǔ)助款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-單位-其他（3）教育局獎勵學(xué)校的獎金借：銀行存款貸：營業(yè)外收入六、民辦學(xué)校的會計核算——成本費(fèi)用費(fèi)用是指民辦學(xué)校為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流出。費(fèi)用按照其功能分為營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。“營業(yè)成本”賬戶，核算在民辦學(xué)校，直接因教育教學(xué)活動而發(fā)生的教師、班主任工資、獎金、津貼、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、社會保障費(fèi)、租用教學(xué)用房、場地、設(shè)施支付的租金、水電費(fèi)、教學(xué)實驗費(fèi)、生產(chǎn)實習(xí)費(fèi)、資料講義費(fèi)、招生經(jīng)費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)、教材編審費(fèi)、用于教學(xué)的教材及教輔印刷費(fèi)、教學(xué)耗用的粉筆、板擦、紙張、文具用品等材料費(fèi)、課桌椅、教具、實驗器材等低值易耗品攤銷以及教學(xué)用固定資產(chǎn)折舊等?！颁N售費(fèi)用”賬戶，核算學(xué)校銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等。“管理費(fèi)用”賬戶，核算學(xué)校在組織和管理學(xué)校教育教學(xué)活動過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括董事會（或理事會）經(jīng)費(fèi)和行政管理人員的工資、獎金、津貼、福利費(fèi)、住房公積金、住房補(bǔ)貼、社會保障費(fèi)、離退休人員工資及補(bǔ)助，以及辦公費(fèi)、水電費(fèi)、燃料費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、資產(chǎn)盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、應(yīng)償還的受贈資產(chǎn)等?！柏攧?wù)費(fèi)用”，是指民辦學(xué)校為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，它包括為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費(fèi)用的借款費(fèi)用、匯兌損失（減匯兌收益）等。民辦學(xué)校為了獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用包括舉辦募款活動費(fèi)、準(zhǔn)備、印刷和發(fā)放募款宣傳資料費(fèi)以及其他與募款或者爭取捐贈資產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用。一般而言，民辦學(xué)校涉及財務(wù)費(fèi)用的事項不多。主要是銀行借款利息和銀行存款利息的核算；（二）會計處理情況一：學(xué)生拓展活動費(fèi)賬務(wù)處理借：營業(yè)成本-學(xué)生費(fèi)用-文體活動費(fèi)貸：銀行存款情況二：教職工暑期旅游費(fèi)用賬務(wù)處理借：營業(yè)成本-福利費(fèi)（教師）管理費(fèi)用-福利費(fèi)（行政人員）貸：銀行存款情況三：教學(xué)用品/總務(wù)用品及公雜費(fèi)借：營業(yè)成本-辦公費(fèi)-辦公用品營業(yè)成本-辦公費(fèi)-其他貸：銀行存款情況四：裝修費(fèi)借：長期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)（裝修費(fèi)金額較大的）營業(yè)成本-維修費(fèi)(裝修費(fèi)金額較小的)貸：銀行存款情況五：教師評優(yōu)獎品借：營業(yè)成本-辦公費(fèi)-其他貸：銀行存款情況六：教師證費(fèi)借：營業(yè)成本-職工教育經(jīng)費(fèi)-繼續(xù)教育費(fèi)貸：銀行存款情況七：消防用具借：營業(yè)成本-物業(yè)費(fèi)-安保費(fèi)貸：銀行存款情況八：環(huán)衛(wèi)司機(jī)工資借：營業(yè)成本-物業(yè)費(fèi)-保潔費(fèi)貸：銀行存款情況九：通過勞務(wù)派遣公司雇傭員工而支付的勞務(wù)費(fèi)用（如保安、保潔費(fèi)），要開具發(fā)票，學(xué)校轉(zhuǎn)款給勞務(wù)公司的。借：營業(yè)成本-勞務(wù)費(fèi)（教師）管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)（其他人員）貸：銀行存款情況十：考卷費(fèi)借：營業(yè)成本-學(xué)生費(fèi)用-學(xué)生書簿費(fèi)貸：銀行存款情況十一：固定資產(chǎn)(房屋及建筑物、汽車除外)、低值易耗品（電腦除外）的修理和維護(hù)發(fā)生的費(fèi)用借：營業(yè)成本-維修費(fèi)（房屋工程改造）管理費(fèi)用-車輛使用費(fèi)-維修保養(yǎng)費(fèi)（汽車維修）管理費(fèi)用-信息服務(wù)費(fèi)-服務(wù)費(fèi)（電腦維修）貸：銀行存款情況十二：市內(nèi)交通費(fèi)（打的費(fèi)）借：營業(yè)成本-差旅費(fèi)-市內(nèi)交通費(fèi)（教師）管理費(fèi)用-差旅費(fèi)-市內(nèi)交通費(fèi)（行政人員）貸：銀行存款情況十三：學(xué)校車輛加油費(fèi)、路橋費(fèi)等借：管理費(fèi)用-車輛使用費(fèi)-油費(fèi)管理費(fèi)用-車輛使用費(fèi)-路橋費(fèi)貸：銀行存款情況十四：審計費(fèi)借：管理費(fèi)用-審計費(fèi)貸：銀行存款情況十五：垃圾清運(yùn)費(fèi)/食堂油垢清理費(fèi)借：管理費(fèi)用-物業(yè)費(fèi)-其他貸：銀行存款情況十六：行政辦公室辦公用品費(fèi)借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)-辦公用品貸：銀行存款情況十七：節(jié)日公關(guān)費(fèi)借：銷售費(fèi)用-招待費(fèi)貸：銀行存款情況十八：招生部門人員發(fā)生的工資等費(fèi)用借：銷售費(fèi)用——工資（招生業(yè)務(wù)人員）銷售費(fèi)用——福利費(fèi)（招生業(yè)務(wù)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)情況十九：招生部門人員發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)（招生業(yè)務(wù)人員）貸：銀行存款等情況二十：銀行賬戶手續(xù)費(fèi)及利息收入賬務(wù)處理（1）支付銀行手續(xù)費(fèi)借：財務(wù)費(fèi)用-銀行手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款（2）收到銀行利息收入借：銀行存款借：財務(wù)費(fèi)用-利息收入（負(fù)數(shù)表示）。七、營利性民辦學(xué)校與非營利性的區(qū)別（一）營利與非營利民辦學(xué)校的財務(wù)會計制度1.營利性民辦學(xué)校營利性民辦學(xué)校是提供教育服務(wù)獲取利潤的企業(yè)，其采用了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，由于學(xué)校的規(guī)模有大有小，營利民辦學(xué)?？梢愿鶕?jù)自身規(guī)模，選擇《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》或者《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。交易所上市的教育機(jī)構(gòu)遵循財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會的相關(guān)規(guī)定，按照法律繳納企業(yè)所得稅。2.非營利民辦學(xué)校會計制度非營利民辦學(xué)校屬于非營利組織，其采用的會計制度是《民間非營利組織會計制度》。從2013年開始，很多非營利民辦學(xué)校實行了《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》，在財務(wù)會計工作中主要是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，沒有設(shè)置先進(jìn)流量表，會計信息的質(zhì)量大大降低。（二）營利與非營利民辦學(xué)校法人財產(chǎn)權(quán)與舉辦者權(quán)益在營利性民辦學(xué)校中，對舉辦者及出資人在學(xué)校終止后的剩余資產(chǎn)索取權(quán)方面有著明確的規(guī)定，在成本核算時比較嚴(yán)格，所有者的權(quán)益劃分比較清楚，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛的情況比較少。但是對于非營利的民辦學(xué)校，舉辦者與出資人存在權(quán)益模糊的問題，一般非營利民辦學(xué)校的舉辦者只有部分資產(chǎn)索取的權(quán)利。非營利民辦學(xué)校的舉辦者以及出資者為了維護(hù)自身的利益，利用控制權(quán)獲取自身利益的動機(jī)比較強(qiáng)，相關(guān)人員需要處理好關(guān)聯(lián)交易，避免非法利益的出現(xiàn)。（三）營利與非營利民辦學(xué)校對社會捐贈資產(chǎn)的會計處理1.政府投入資金的會計處理政府對民辦學(xué)校的投入有兩種類型，一種是資本性投入，另一種是非資本性的投入，前者在投入后政府在學(xué)校獲得了出資人的地位。政府對民辦學(xué)校進(jìn)行資本性投入，應(yīng)該與民辦學(xué)校的舉辦者或出資人達(dá)成出資協(xié)議，根據(jù)出資協(xié)議和資產(chǎn)的