農業(yè)公司稅收政策

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國家關于農業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)待政策

（一）營業(yè)稅

1．對從事農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營業(yè)稅?！試鴦赵毫頪1993]第136號。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例國務院令[1993]136號》第六條下列項目免征營業(yè)稅:(五)農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險技術培訓，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

免征農業(yè)稅２００５年１２月２９日下午，十屆全國人大常委會第十九次會議經(jīng)表決打算，農業(yè)稅條例自２００６年１月１日起廢止。全國人大常委會法工委有關負責人表示，廢止農業(yè)稅條例、取消農業(yè)稅后，并不意味著農夫不再交稅。假如農夫經(jīng)商、開辦企業(yè)，還需要繳納相應的稅種。

2．依據(jù)《國家稅務總局關于農業(yè)土地出租征稅問題的批復》(國稅函[1998]82號)精神，對單位或個人將土地、水面等發(fā)包(出租)給其他單位或個人從事農業(yè)生產(chǎn)所收取的承包金(租金)，可比照《財政部、國家稅務總局關于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》(財稅字[94]002號)

第三條的規(guī)定免征營業(yè)稅。——摘自蘇地稅發(fā)[2022]72號通知

3．單位和個人將其擁有的人工用材林使用權轉讓給其他單位和個人并取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的行為，應按“轉讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業(yè)稅。假如轉讓的人工用材林是轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)的，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關

于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字[1994]002號）規(guī)定，可免征營業(yè)稅?！試惡痆2022]700號批復

（二）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅

1．對重點龍頭企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，比照財政部、國家稅務總局《關于國有農口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅。為了鼓舞重點龍頭企業(yè)加快技術開發(fā)和技術創(chuàng)新，企業(yè)討論開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用在企業(yè)所得稅前扣除的方法，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于促進技術進步有關財務稅收問題的通知》(財工字[1996]41號)和國家稅務總局《關于促進企業(yè)技術進步有關稅收問題的補充通知》(國稅發(fā)[1996]152號)規(guī)定執(zhí)行。符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目所需國產(chǎn)設備投資的所得稅抵免政策，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行方法的通知》(財稅字[1999]290號)執(zhí)行。——摘自農經(jīng)發(fā)[2000]008號

2．自2022年1月1日起，對包括國有企事業(yè)單位在內的全部企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的范圍，依據(jù)《財政部國家稅務總局關于國有農口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定確定?！载敹怺2022]171號

3．對符合下列條件的企業(yè)，可按《財政部、國家稅務總局關于

國有農口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅：(1)經(jīng)過全國農業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認定為重點龍頭企業(yè)；(2)生產(chǎn)經(jīng)營期間符合《農業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)認定及運行監(jiān)測管理暫行方法》的規(guī)定；(3)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務分別核算。此外，重點龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三條的規(guī)定，可享受重點龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)待政策?！試惏l(fā)[2022]124號

4．對漁業(yè)企業(yè)的優(yōu)待政策：(1)對取得農業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內的遠洋漁業(yè)企業(yè)從事遠洋捕撈業(yè)務取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。(2)對取得各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”的漁業(yè)企業(yè)，從事外海、遠洋捕撈業(yè)務取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅；從事近海及內水捕撈業(yè)務取得的所得應照章征收企業(yè)所得稅。(3)國有農口遠洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類初加工取得的所得，根據(jù)財政部、國家稅務總局下發(fā)的《關于國有農口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》(財稅字[1997]49號)的規(guī)定征免所得稅。(4)漁業(yè)企業(yè)兼營免稅業(yè)務和征稅業(yè)務的，必需將免稅業(yè)務和征稅業(yè)務分別核算。劃分不清的，一律照章征收企業(yè)所得稅。(5)從事遠洋、外海捕撈業(yè)務的內資漁業(yè)企業(yè)應將“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”或各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”等資料報送主管稅務機關備案?！载敹怺1997]114號

5．對國有農口企業(yè)的優(yōu)待政策(1)對國有農口企事業(yè)單位從事種

植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應照章征收企業(yè)所得稅。(2)對邊疆貧困的國有農場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。(3)除上述政策外，國有農業(yè)企事業(yè)單位還可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)待政策。如遇有優(yōu)待政策交叉的狀況，在詳細執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)待的政策，不能兩項或幾項優(yōu)待政策累加執(zhí)行。(4)免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農林產(chǎn)品初加工業(yè)必需與其他業(yè)務分別核算。否則，應全額照章征收企業(yè)所得稅?！载敹怺1997]49號6．對家禽行業(yè)的優(yōu)待政策(1)、對家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍企業(yè)進行家禽養(yǎng)殖(包括種禽養(yǎng)殖)、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2022年度企業(yè)所得稅。(2)、對企業(yè)或個人由于禽類撲殺所取得的財政專項補助，免征企業(yè)所得稅或個人所得稅?！载敹?/p>

[2022]45號

（三）個人所得稅

1、關于青苗補償費暫免征收的規(guī)定鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農夫取得的青苗補償費，屬種植業(yè)的收益范圍，同時，也屬經(jīng)濟損失的補償性收入，因此，對他們取得的青苗補償費收入暫不征收個人所得稅?！試惡l(fā)[1995]079號

2、個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農業(yè)稅(包括農業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個人所得稅；不屬于農業(yè)稅、

牧業(yè)稅征稅范圍的，應對其所得征收個人所得稅。兼營上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨核算的，比照上述原則辦理，對于屬于征收個人所得稅的，應與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得合并計征個人所得稅；對于四業(yè)的所得不能單獨核算的，應就其全部所得計征個人所得稅?！载敹怺1994]020號

3、農村稅費改革試點地區(qū)停止征收農業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農業(yè)特產(chǎn)所得，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于個人所得稅若干政策問題的通知》[(94)財稅字020號]的有關規(guī)定，不再征收個人所得稅?！载敹怺2022]157號4、農村稅費改革試點期間，取消農業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農業(yè)稅(包括農業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。——摘自財稅[2022]30號

依據(jù)國家相關政策該項目為惠農項目，減免全部稅款