【稅收與區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展問題探究文獻(xiàn)綜述4700字】

稅收與區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展問題研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u5050稅收與區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展問題研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 199941稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 1132932稅收與區(qū)域經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展 282513稅收與區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整 3112954稅收與區(qū)域收入分配 414591參考文獻(xiàn) 51稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響很早就被經(jīng)濟(jì)學(xué)家們注意到，一般認(rèn)為，過高的宏觀稅收對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)是不利的，降低稅收能顯著提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的潛力。如何在不損害國(guó)家公共支出能力下盡可能排除稅收對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響成為一個(gè)重要的研究課題，國(guó)內(nèi)外不少經(jīng)濟(jì)學(xué)家通過建立模型和利用經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的分析推算出適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最優(yōu)稅率。龔六堂和鄒恒甫（2002）建立了關(guān)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最優(yōu)稅率模型，Branson和Lovell（1990）利用新西蘭五十年的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，認(rèn)為最優(yōu)稅收的均值為22.5%，我國(guó)學(xué)者郝春虹（2006）從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率最大的角度出發(fā)，認(rèn)為我國(guó)最優(yōu)的宏觀稅收應(yīng)該在20%左右，且稅收會(huì)隨經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而增加，最優(yōu)的宏觀稅收應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)情況相匹配。與宏觀稅收相比，稅收的結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響顯得更為具體，按照征稅的對(duì)象一般可以將稅收分為資本所得稅、勞動(dòng)所得稅和消費(fèi)稅等，不同的稅種可能會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)造成不同的影響。Barro（2016）在假設(shè)政府僅僅通過征收所得稅為公共支出融資的情況下，發(fā)現(xiàn)所得稅稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間存在著一個(gè)倒U型關(guān)系。而Kneller等（1999）利用OECD國(guó)家數(shù)據(jù)均發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)勞動(dòng)所得稅和資本所得稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的扭曲作用很大。Widmalm（2001）則通過利用1965-1990年23個(gè)OECD國(guó)家稅收與增長(zhǎng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，指出個(gè)人所得稅占總稅收的比重與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著負(fù)相關(guān)關(guān)系，而不同的是，消費(fèi)稅占總稅收的比重與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間卻存在著正相關(guān)關(guān)系。Bleaney（2001）研究表明通過對(duì)消費(fèi)征稅能夠起到為生產(chǎn)性消費(fèi)融資的作用，進(jìn)而能夠在一定程度上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。KonstantinosAngelopoulos和JamesMalley（2008）基于DSGE模型，對(duì)稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系進(jìn)行數(shù)值模擬，認(rèn)為在減少對(duì)勞動(dòng)征稅，同時(shí)增加對(duì)資本或消費(fèi)征稅的情況下可以保持稅收收入中性，從而能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)。國(guó)內(nèi)同樣有不少經(jīng)濟(jì)學(xué)者利用相關(guān)數(shù)據(jù)，研究了稅收與我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的問題，如劉溶滄和馬拴友（2002）利用我國(guó)1985-1999年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，估算了資本所得稅、勞動(dòng)所得稅、消費(fèi)稅的有效稅率大小，并考察了稅收結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。由他們的研究可知，稅收通過影響投資、勞動(dòng)供給和全要素生產(chǎn)率進(jìn)而影響到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，資本所得稅、勞動(dòng)所得稅不利于對(duì)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)，而消費(fèi)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)卻具有較微弱的促進(jìn)作用。與此類似，王維國(guó)和楊曉華（2006）也利用對(duì)我國(guó)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析指出，在我國(guó)，對(duì)資本的征稅顯著地降低了人均GDP增長(zhǎng)率水平，不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而對(duì)勞動(dòng)的征稅沒有對(duì)人均GDP增長(zhǎng)率造成顯著影響，對(duì)消費(fèi)的征稅則顯著提高了人均GDP增長(zhǎng)率。國(guó)內(nèi)外有關(guān)稅收安排對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響的文章較多，但有關(guān)稅收安排對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綜合影響方面的文章較少，既有文獻(xiàn)多數(shù)僅僅包含了稅收安排與經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的某一具體方面的關(guān)系，本節(jié)下面分別對(duì)稅收安排與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的不同具體方面的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理。2稅收與區(qū)域經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展張來武（2011）認(rèn)為我國(guó)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式就是從傳統(tǒng)生產(chǎn)要素驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的方式轉(zhuǎn)到由科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式，合理和完善的稅收政策，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變至關(guān)重要，因而稅收安排可以通過對(duì)區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展的促進(jìn)作用來推動(dòng)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。要評(píng)估和分析這種影響，首先就要對(duì)區(qū)域創(chuàng)新做出評(píng)價(jià)和分析考慮稅收安排在內(nèi)的影響因素。國(guó)內(nèi)外學(xué)者在區(qū)域創(chuàng)新系統(tǒng)和區(qū)域創(chuàng)新決定因素方面做出了大量的研究，F(xiàn)urman（2002）從國(guó)家創(chuàng)新能力出發(fā)，認(rèn)為國(guó)家創(chuàng)新能力是一個(gè)國(guó)家長(zhǎng)期內(nèi)生產(chǎn)創(chuàng)新技術(shù)并將其商業(yè)化的能力，取決于國(guó)家公共創(chuàng)新基礎(chǔ)設(shè)施、產(chǎn)業(yè)集群創(chuàng)新環(huán)境和二者之間的聯(lián)系強(qiáng)度，隨后的實(shí)證分析結(jié)果表明，雖然各個(gè)國(guó)家的創(chuàng)新產(chǎn)出的差異大部分可歸結(jié)于創(chuàng)新投入水平不同，但是其他與創(chuàng)新產(chǎn)出相聯(lián)系的制度環(huán)境因素同樣極為重要。魏守華（2010）利用我國(guó)省級(jí)面板數(shù)據(jù)實(shí)證檢驗(yàn)了區(qū)域創(chuàng)新能力的影響因素，并加入了與中國(guó)國(guó)情相聯(lián)系的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和國(guó)際技術(shù)溢出因素。稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響和各個(gè)地區(qū)之間的稅收競(jìng)爭(zhēng)則很早就被經(jīng)濟(jì)學(xué)者們注意到。由于我國(guó)實(shí)施政治集權(quán)、財(cái)政分權(quán)的制度安排，這必然會(huì)導(dǎo)致地方政府之間競(jìng)爭(zhēng)的存在，而財(cái)政方面的競(jìng)爭(zhēng)則是競(jìng)爭(zhēng)的主要方面。由于各個(gè)地區(qū)之間稅收競(jìng)爭(zhēng)的客觀存在，使得各個(gè)地區(qū)之間的創(chuàng)新基礎(chǔ)設(shè)施水平和創(chuàng)新環(huán)境、個(gè)人和企業(yè)的微觀稅收等都存在一定程度的不一致，這就使得稅收能夠?qū)^(qū)域創(chuàng)新產(chǎn)生一定程度的影響，進(jìn)而通過區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展程度的影響而傳導(dǎo)至區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。Henrekson（2011）認(rèn)為稅收是影響區(qū)域創(chuàng)新的眾多因素之一，稅收將對(duì)企業(yè)活動(dòng)造成影響，減少企業(yè)家活動(dòng)，同時(shí)，也會(huì)影響到企業(yè)家的商業(yè)冒險(xiǎn)行為和將創(chuàng)新商業(yè)化的方式。AndreasHaufler（2014）指出稅收能夠?qū)ζ髽I(yè)研發(fā)產(chǎn)生重要的影響，企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)與稅收的稅率和稅種等各個(gè)方面密切相關(guān)。與企業(yè)直接相關(guān)的各項(xiàng)稅收對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)極有可能具有抑制作用，而對(duì)于整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)層面來說，稅收水平的高低對(duì)整個(gè)社會(huì)的創(chuàng)新活動(dòng)的影響則需要進(jìn)一步的探討。一方面，F(xiàn)aber（2004）通過對(duì)14個(gè)歐盟國(guó)家1992-1994年的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)分析，證明企業(yè)稅收水平和以授權(quán)專利表示的創(chuàng)新產(chǎn)出呈顯著負(fù)相關(guān)，揭示了企業(yè)稅收對(duì)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的抑制效應(yīng)。Almus和Czarnitzki（2003）和Mohnen和Lokshin（2007）分別對(duì)德國(guó)和荷蘭兩國(guó)的R&D稅收抵扣計(jì)劃作出了研究，均表明稅收減免能顯著促進(jìn)水平，進(jìn)而推動(dòng)創(chuàng)新的發(fā)展。另一方面，Herbig（1994）則認(rèn)為，從宏觀層面來看，降低宏觀稅收未必對(duì)推動(dòng)區(qū)域創(chuàng)新有利，因?yàn)殡S著政府支出的增加和隨著政策調(diào)整帶來的經(jīng)濟(jì)緊縮，稅收必然會(huì)重新增加，這對(duì)區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展是不利的，稅收必須維持在一個(gè)合理的水平，既能夠確保良好的公共服務(wù)，又不至于對(duì)創(chuàng)新產(chǎn)生不良激勵(lì)。周業(yè)安（2012）則認(rèn)為宏觀稅收對(duì)地區(qū)創(chuàng)新沒有顯著影響，而人均財(cái)政收入則對(duì)地區(qū)創(chuàng)新有顯著正影響，從稅收結(jié)構(gòu)來看，營(yíng)業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅都對(duì)地區(qū)創(chuàng)新有顯著負(fù)面影響。西方的政策更加凸顯了稅收激勵(lì)對(duì)創(chuàng)新的推動(dòng)作用，截至1996年，12個(gè)OECD成員國(guó)開始實(shí)施稅收激勵(lì)，到2004年，實(shí)施稅收激勵(lì)的OECD國(guó)家增加到18個(gè)，進(jìn)一步表明越來越多的國(guó)家意識(shí)到稅收刺激對(duì)創(chuàng)新的巨大推動(dòng)作用。3稅收與區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整張少春（2010）認(rèn)為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的是否合理，直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量，因此，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要內(nèi)容和必要條件。培養(yǎng)和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是我國(guó)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的客觀要求，完善的財(cái)政稅收政策可以對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供必要支撐，加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。孫玉棟（2006）從我國(guó)歷年來的產(chǎn)業(yè)稅收來看，第一產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)低于宏觀稅收，而第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)則高于宏觀稅收，且第三產(chǎn)業(yè)稅收占總稅收的比值逐年上升，使得第三產(chǎn)業(yè)逐漸成為總稅收收入的主要來源。迄今為止，我國(guó)產(chǎn)業(yè)稅收的不平衡仍然是制約我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的重要因素。安體富（2011）指出，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的關(guān)鍵階段，稅收政策應(yīng)該在促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和實(shí)現(xiàn)第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展上發(fā)揮突出作用。然而我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策不能完全滿足國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的要求，與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)境友好型產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)目標(biāo)存在不一致，使得產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)偏差無法被糾正。世界各國(guó)經(jīng)過實(shí)踐已認(rèn)識(shí)到稅收激勵(lì)是引導(dǎo)企業(yè)增加投資，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重段，正如HowellHZee（2012）指出稅收激勵(lì)被廣泛使用與各種產(chǎn)業(yè)政策中，尤其是在發(fā)展中國(guó)家。不少文獻(xiàn)對(duì)該問題做出了研究，如Salinger和Summers（1995）選取了道瓊斯30家企業(yè)數(shù)據(jù)跟蹤調(diào)查，發(fā)現(xiàn)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策能夠促進(jìn)企業(yè)的自主投資。DagmarRajagopal和Anwarshah（2010）對(duì)巴基斯坦紡織、化工、制藥行業(yè)的稅收政策進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)一定的稅收優(yōu)惠有助于該地區(qū)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)。歐盟諸國(guó)也利用各種各樣的稅收激勵(lì)促進(jìn)綠色電力的發(fā)展。李文（2016）稅收政策能通過多種渠道影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，一般認(rèn)為，從供給角度看來，稅收政策會(huì)能夠?qū)趧?dòng)力的數(shù)量和質(zhì)量、資本的數(shù)量、技術(shù)進(jìn)步等多個(gè)供給方面產(chǎn)生影響，進(jìn)而對(duì)國(guó)家和各個(gè)區(qū)域的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，從需求角度來看，稅收政策可以影響消費(fèi)結(jié)構(gòu)、投資需求和二者之間的比例來影響總需求，進(jìn)而將這種變化傳導(dǎo)至產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，促成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)與優(yōu)化。4稅收與區(qū)域收入分配實(shí)現(xiàn)區(qū)域收入公平是實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要方面，是落實(shí)中央使更多人享受發(fā)展成果政策的必然要求。效率與公平問題，一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)注的兩個(gè)重要問題，關(guān)于效率和公平孰更重要的問題一直是經(jīng)濟(jì)學(xué)爭(zhēng)論的焦點(diǎn)，從“效率優(yōu)先，兼顧公平”到“初次分配應(yīng)該重視效率和公平，再次分配更應(yīng)該重視公平”，體現(xiàn)了中央對(duì)公平的重視程度不斷提高。庫茨涅茨在其著作《經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與收入不平等》中首次提出被后人總結(jié)為“庫茨涅茨曲線”的觀點(diǎn)，即隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，收入分配狀況先趨于惡化，隨經(jīng)濟(jì)的繼續(xù)發(fā)展，不公平程度得到逐步改善。然而這一觀點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)學(xué)界引起了極大爭(zhēng)議，不少經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，不公平程度不一定能得到自發(fā)改進(jìn)。雖然“庫茨涅茨曲線”存在與否存在爭(zhēng)議，但是經(jīng)濟(jì)學(xué)家在利用稅收手段調(diào)節(jié)收入分配從而達(dá)到收入公平這一點(diǎn)上至少是沒有疑議的，如早期的新建橋?qū)W派羅賓遜、主張政府干預(yù)的凱恩斯、薩繆爾森等，分歧僅在于稅收的具體安排。郭慶旺（2014）指出目前我國(guó)基尼系數(shù)已經(jīng)超出國(guó)際警戒線0.45，表明我國(guó)收入差距較大，收入不公問題較為嚴(yán)重，亟需利用各種手段調(diào)節(jié)收入分配，稅收手段是有力手段之一。王陸進(jìn)（2006）通過稅收手段調(diào)節(jié)區(qū)域收入公平，其調(diào)節(jié)機(jī)制主要有流轉(zhuǎn)稅機(jī)制、所得稅機(jī)制和財(cái)產(chǎn)稅機(jī)制。流轉(zhuǎn)稅一般有增值稅和消費(fèi)稅兩種，其中，增值稅對(duì)各類商品和勞務(wù)征稅，是一種較為中性的稅收，而消費(fèi)稅則針對(duì)特殊商品，屬于非中性的稅收。所得稅中的公司所得稅和個(gè)人所得稅對(duì)收入分配均有較好的調(diào)節(jié)作用。王喬（2008）認(rèn)為，我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和消費(fèi)稅未能起到減小收入差距的作用，甚至起到了相反的作用，而個(gè)人所得稅則具有較好的調(diào)節(jié)作用，營(yíng)業(yè)稅的作用不明顯。參考文獻(xiàn)[1]吳敬璉.中國(guó)增長(zhǎng)模式抉擇[M].上海：上海遠(yuǎn)東出版社,2014.[2]許建國(guó).中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的稅收政策.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008.[3]譚建立、昝志宏.財(cái)政學(xué).北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2015.[4]馬拴友.稅收政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng).北京：中國(guó)城市出版社，2011.[5]袁振宇、朱青、何乘才、高培勇.稅收經(jīng)濟(jì)學(xué).中國(guó)人民大學(xué)出版社.1995.[131][6]郭慶旺,呂冰洋.稅收增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的負(fù)面沖擊[J].經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理,2014,(8):18-23[7]李濤,黃純純,周業(yè)安.稅收、稅收競(jìng)爭(zhēng)與中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)[J].世界經(jīng)濟(jì),2011,(4):22-41[8]龔六堂,鄒恒甫.最優(yōu)稅率、政府轉(zhuǎn)移支付與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)[J].數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究,2002,(1):63-66[9]郝春虹.中國(guó)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的實(shí)證檢驗(yàn)[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2006,(4):16-18。[10]劉溶滄,馬拴友.論稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)——對(duì)中國(guó)勞動(dòng)、資本和消費(fèi)征稅的效應(yīng)分析[J].中國(guó)社會(huì)科學(xué),2002,(1):67-76+206-207[11]王維國(guó),楊曉華.中國(guó)稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的計(jì)量分析[J].財(cái)經(jīng)問題研究,2006,(11):74-81[12]張來武.科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變[J].中國(guó)軟科學(xué),2011,(12):1-5[13]魏守華,吳貴生,呂新雷.區(qū)域創(chuàng)新能力的影響因素——兼評(pín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