政府與事業(yè)單位會計（第5版）課件：行政單位財務(wù)報表及其編制

行政單位財務(wù)報表及其編制學(xué)習(xí)目標(biāo)1.掌握行政單位財務(wù)報表的組成和作用2.了解行政單位年終清理的內(nèi)容3.了解行政單位報表附注的主要內(nèi)容4.掌握行政單位資產(chǎn)負債表的編制方法5.掌握行政單位收入支出表的編制方法6.掌握行政單位財政撥款收入支出表的編制方法7.了解政府部門匯總財務(wù)報表的編制方法第一節(jié)行政單位財務(wù)報表編制概述財務(wù)報告是反映行政單位某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間預(yù)算執(zhí)行等會計信息的文件財務(wù)報表報表資產(chǎn)負債表收入支出表財政撥款收入支出表附注相關(guān)信息和資料。按照內(nèi)容分類資產(chǎn)負債表收入支出表財政撥款收入支出表按照編報的時間分類月度報表季度報表年度報表按照編報的層次分類本級報表匯總報表。第二節(jié)行政單位年終財務(wù)報表編制的工作程序一、年終清理

年終清理是行政單位在年度終了前,對各收入支出、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資所進行的全面清理結(jié)算清理核對年度預(yù)算數(shù)字和各項領(lǐng)撥款項、上繳下?lián)芸铐棓?shù)字清理核對各項收支款項清理往來款項清查貨幣資金和各項財產(chǎn)物資二、年終結(jié)賬年終轉(zhuǎn)賬計算預(yù)算額度余額,確認撥入經(jīng)費或財政撥款收入、財政應(yīng)返還額度計算出各賬戶借方或貸方發(fā)生額的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，并結(jié)出12月末余額根據(jù)各賬戶12月末的余額,編制結(jié)賬前的科目余額表,試算平衡編制記賬憑證辦理年終沖轉(zhuǎn)結(jié)賬結(jié)清舊賬轉(zhuǎn)入新賬第三節(jié)行政單位資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表的編制方法“年初余額”的填列方法“期末余額”的填列方法(1)根據(jù)相應(yīng)會計科目余額填列的項目資產(chǎn)項目中的:零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、在建工程、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、無形資產(chǎn)原價、累計攤銷、待處理財產(chǎn)損溢、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施原價、公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊負債項目中的:應(yīng)繳財政款、應(yīng)繳稅費、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、應(yīng)付政府補貼款、其他應(yīng)付款凈資產(chǎn)的所有項目。根據(jù)相應(yīng)會計科目余額,分析調(diào)整填列的項目?！皫齑娆F(xiàn)金”和“銀行存款”項目“在建工程”項目“受托代理資產(chǎn)”項目

“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目“長期應(yīng)付款”項目“受托代理負債”項目根據(jù)多個相關(guān)會計科目余額計算填列的項目“固定資產(chǎn)”項目?！盁o形資產(chǎn)”項目“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”項目“公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程”項目資產(chǎn)負債表編制舉例第四節(jié)行政單位收入支出表的編制行政單位收入支出表的編制方法

“期初累積結(jié)余+年初余額調(diào)整+收入-支出=期末累積結(jié)余”主要根據(jù)總賬及明細賬科目的本期發(fā)生額直接填列需要分析填列的項目“各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目及其所屬各明細項目“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目“本期收支差額”項目收入支出表編制舉例

第五節(jié)行政單位財政撥款收入支出表的編制行政事業(yè)單位財政撥款收入支出表的編制方法財政撥款收入支出表縱向表頭為財政撥款收入來源明細項目一般公共預(yù)算資金政府性基金預(yù)算資金基本支出人員經(jīng)費日常公用經(jīng)費項目支出具體明細項目財政撥款收入支出表橫向表頭為收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余項目，其中:年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余+調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余+歸集調(diào)入或上繳+單位內(nèi)部調(diào)劑+本年財政撥款收入-本年財政撥款支出=年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余第六節(jié)政府部門匯總財務(wù)報表的編制匯總財務(wù)報表編制的原理政府部門財務(wù)報表的編報范圍包括本部門所屬的所有單位收入支出表的匯總

需要相互抵銷的項目本單位“撥出經(jīng)費”與下級行政單位“其他收入——來自上級收入”或事業(yè)單位“上級補助收入本單位“對附屬單位補助支出”與下級事業(yè)單位“上級補助收入”本單位“其他收入”與下級事業(yè)單位“上繳上級支出”本單位“附屬單位上繳收入”與下級事業(yè)單位“上繳上級支出本部門內(nèi)單位之間的收支相互抵銷財政撥款收入支出表的匯總

相加后填列，無需要抵銷項目資產(chǎn)負債簡表的匯總

思考題1.行政單位的收入支出表和財政撥款收入支出表的作用有什么不同?2.行政單位資產(chǎn)負債表中的非流動資產(chǎn)基金金額與單位哪些非流動資產(chǎn)金額合計一致?3.行政單位“受托代理負債”科目金額是否一定與“受托代理資產(chǎn)”科目金額一致?資產(chǎn)負債表上這兩個科目的金額是否一致?如果存在差異,差異是如何形成的?練習(xí)題參考答案——收入支出表項

目上年數(shù)(略)本年累計數(shù)一、年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

54850（一）年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

538501.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

530002.財政撥款結(jié)余

850（二）年初其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

1000二、各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動

-47300（一）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動

-47500（二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動

200三、收入合計

6515100（一）財政撥款收入

64821001.基本支出撥款

12461002.項目支出撥款

5236000（二）其他資金收入

330001.非項目收入

50002.項目收入

28000四、支出合計

6481550（一）財政撥款支出

64515501.基本支出

12241002.項目支出

5227450（二）其他資金支出

300001.非項目支出

35002.項目支出

26500五、本期收支差額

33550（一）財政撥款收支差額

30550（二）其他資金收支差額

3000六、年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

41100（一）年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

369001.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

348002.財政撥款結(jié)余

2100（二）年末其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

4200練習(xí)題參考答案——財政收入支出表項目年初財政撥款調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余歸集調(diào)入或上繳單位內(nèi)部調(diào)劑本年財政撥款收入本年財政撥款支出年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余一、一般公共預(yù)算資金530008501000-48500-1250125064821006451550348002100（一）基本支出3000001000-500000012461001224100300001.人員經(jīng)費

4461004461000

2.日常公用經(jīng)費30000

1000-50000

8000007780003000

（二）項目支出2300085001500-12501250523600052274503180021001.基本建設(shè)23000

5200000519255030450

2.D項目

850

-8