基于內(nèi)控的事業(yè)單位預(yù)算績效管理的措施分析

引言為進一步推進事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展，要時刻保持較高的財務(wù)預(yù)算管理意識，注重單位內(nèi)部管理控制體系的健全、完善，深入落實好財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督，提高事業(yè)單位預(yù)算績效管理能力，以更好地推進事業(yè)單位履行社會公共服務(wù)職能、保障單位的持續(xù)良性運營發(fā)展。在事業(yè)單位內(nèi)控預(yù)算績效管理優(yōu)化提升中，必須對兩者的基本含義和彼此關(guān)系進行充分明確，以清晰的思路找到內(nèi)部控制下事業(yè)單位預(yù)算績效管理中存在的問題，并以問題實際為出發(fā)點，積極構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算績效管理機制，并保障機制具備條理清晰的預(yù)算編制目標(biāo)、全面的評價體系以及目標(biāo)執(zhí)行和監(jiān)督的落實到位。同時，還需要提升事業(yè)單位內(nèi)部資源管理的掌控力及預(yù)算績效管理正面影響力，助力單位公共服務(wù)質(zhì)量和內(nèi)部管理水平的提升，增強事業(yè)單位資金使用的經(jīng)濟效益和社會效益，推動事業(yè)單位形成良性發(fā)展，在競爭嚴(yán)峻的環(huán)境下站穩(wěn)腳跟。一、探析預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)性預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中二者關(guān)系是相輔相成的。預(yù)算績效管理是單位內(nèi)部控制管理中的重要組成部分，兩者的最終管理目標(biāo)具有一致性，均是為促進單位運營效率和質(zhì)量提升助力。事業(yè)單位預(yù)算績效管理最為突出的特征就是管理工作的“系統(tǒng)性”，必須全面滲透于事業(yè)單位各運營服務(wù)環(huán)節(jié)和管理工作中，并需要單位各組織部門全體職工進行全員參與，在各組織部門的協(xié)調(diào)合作下，完成管理目標(biāo)的有效落實。預(yù)算績效管理的核心目標(biāo)是通過單位實際狀況，為單位的進一步發(fā)展設(shè)置預(yù)算計劃，依據(jù)預(yù)算規(guī)劃，實現(xiàn)對單位資金、資源等內(nèi)容的有效管控。在整個管理過程中，會細化的對單位未來發(fā)展進行明確規(guī)劃，以此為依據(jù)，構(gòu)建精細化的預(yù)算管理方案并加以落實實施。預(yù)算績效管理可以實現(xiàn)對單位各組織部門與部門員工之間利益權(quán)衡的作用，促進各部門員工積極性的充分發(fā)揮。而單位內(nèi)部控制核心目標(biāo)是通過對單位各組織部門和全體職工的有效管控，調(diào)動單位全體員工參與到項目活動中，實現(xiàn)單位自身優(yōu)勢的充分發(fā)揮推動單位最大化發(fā)展。從發(fā)展角度看，在管理目標(biāo)上，兩者目標(biāo)是一致的。此外，事業(yè)單位預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制的開展，二者工作機制一致，相互促進、交相輝映，都需要單位內(nèi)部職工參與其中。從單位事業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)出發(fā)，實現(xiàn)對單位各組織部門權(quán)責(zé)的合理化劃分，以保障單位各組織部門可以各自負責(zé)完成各自的職能，為績效考核提供便利性，還可以形成互相制約、有效制衡的機制，來確保各項管理工作落實實施。二、內(nèi)控視角下事業(yè)單位預(yù)算管理問題分析（一）預(yù)算績效管理理念缺乏科學(xué)性現(xiàn)階段，在事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作開展中，仍有部分領(lǐng)導(dǎo)干部以及職工不能正確認識預(yù)算績效管理的重要作用，有的部分單位竟將預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制管理混為一談，錯誤的認為其是一回事。覺得在事業(yè)單位開展內(nèi)控管理中，進行預(yù)算績效管理工作就是浪費資源、時間，毫無意義可言。這主要是由于內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理工作的開展所涉及的工作范圍廣泛、內(nèi)容繁多且復(fù)雜化，部分職工對兩者的關(guān)系以及管理概念不能正確認識、深入理解，在流程管理工作中，也分不清哪類工作屬于內(nèi)部控制管理，哪類工作又可以劃分預(yù)算績效管理中去，造成無法更深入的完成預(yù)算管理工作，也影響到了內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量和效率。（二）內(nèi)部控制體系不完善在當(dāng)前全國事業(yè)單位運營管理工作中，存在著一個普遍的問題，那就是未形成一個完善、健全的內(nèi)部控制體系。事業(yè)單位內(nèi)控視角下的預(yù)算績效管理體系的構(gòu)建，是需要建立在單位健全的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上的。若事業(yè)單位不具備完善健全的內(nèi)部控制體系，那么，又如何能夠構(gòu)建起一個健全、完善的預(yù)算績效管理體系呢？在現(xiàn)階段中，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的突出問題就是控制目標(biāo)的不明確性以及相關(guān)制度執(zhí)行、落實效果不佳，而究其原因是由于在事業(yè)單位內(nèi)部控制流程操作過程中，沒有針對性強且健全完善的制度作為保障基礎(chǔ)。單位員工在執(zhí)行工作任務(wù)中行為上規(guī)范性差，對預(yù)算績效管理的有效開展造成了嚴(yán)重影響。（三）缺乏健全的預(yù)算績效管理制度“全體參與性”是開展預(yù)算績效管理的特點之一，事業(yè)單位必須要求各部門及單位全體職工全員參與到預(yù)算績效管理工作的執(zhí)行和落實中去。做好全體職工的參與工作，就必須要有健全、完善的管理制度加持，對全體職工形成一定的約束力，由此才能更好的推進事業(yè)單位各運營服務(wù)項目的有序開展。然而，在實際工作實踐中，很多事業(yè)單位的預(yù)算績效管理制度的構(gòu)建卻缺乏健全性，部分制度過于陳舊，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代事業(yè)單位的發(fā)展需求。沒有了相對應(yīng)制度的加持，單位員工在預(yù)算績效管理各環(huán)節(jié)開展中，會出現(xiàn)執(zhí)行不到位、分析不精準(zhǔn)、科學(xué)性不足等等各類問題，直接影響到了單位預(yù)算績效管理的實施質(zhì)量和效率。（四）預(yù)算編制缺乏合理性事業(yè)單位預(yù)算績效管理的有效推進開展必須要有科學(xué)、合理的預(yù)算編制加持。但在實際中，部分事業(yè)單位卻不能緊密聯(lián)系本單位實際狀況，進行預(yù)算編制的科學(xué)化制定，因此造成了預(yù)算編制不合理，缺乏科學(xué)性和可行性。如：國家財政部門撥款給事業(yè)單位是有數(shù)額控制的，主要依據(jù)單位規(guī)模的大小和工作性質(zhì)來進行合理化款項下發(fā)。這就需要在事業(yè)單位開展預(yù)算管理中，對下?lián)艿目刂茢?shù)額范圍進行合理規(guī)劃。然而，部門事業(yè)單位在進行預(yù)算制定中，卻忽視了控制數(shù)額，同時也沒有全面考慮單位實際問題狀況，出現(xiàn)了人員經(jīng)費編制溢出、單位公用費用和項目款項應(yīng)用不足等問題。直接造成了預(yù)算績效管理作用的失效。（五）預(yù)算績效管理實際執(zhí)行力不強現(xiàn)階段，在事業(yè)單位運營中，存在預(yù)算管理執(zhí)行力度不高的情況，這主要是由于單位領(lǐng)導(dǎo)階層對預(yù)算績效管理工作的不重視，單位預(yù)算管理部門人員配置、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)合理。開展預(yù)算績效管理工作中，造成執(zhí)行落實難度大、部門機構(gòu)設(shè)置虛空、管理上也過于形式感，不能全面發(fā)揮單位預(yù)算管理作用。此外，單位預(yù)算績效管理實施方面，部分單位并未專門設(shè)置相關(guān)負責(zé)部門或者管理團隊，將其歸并到財務(wù)部門來全權(quán)負責(zé)，違背了內(nèi)控管制原則中的制衡原則。同時，領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算績效管理重視度不足，直接影響到了單位員工，導(dǎo)致在進行預(yù)算績效管理中缺乏責(zé)任感，對單位預(yù)算績效管理中存在的問題不能及時發(fā)現(xiàn)和解決。只是流于形式的進行預(yù)算績效管理的開展，造成單位資金、人員、資源的浪費，降低了事業(yè)單位社會效益。（六）信息化建設(shè)不足信息技術(shù)發(fā)展推進了各行業(yè)數(shù)字化、信息化發(fā)展，我國已經(jīng)步入到了互聯(lián)網(wǎng)+信息新時代。在事業(yè)單位預(yù)算績效管理中，雖然也融入應(yīng)用了信息技術(shù)，但與預(yù)期目標(biāo)相比，事業(yè)單位信息化技術(shù)應(yīng)用與系統(tǒng)建設(shè)存在較大差距性。一方面，認識的不充足，造成了事業(yè)單位信息化建設(shè)的不足，未正確的認識到現(xiàn)代大數(shù)據(jù)、信息化技術(shù)手段應(yīng)用對單位預(yù)算管理工作開展的積極促進作用；在實際單位信息化建設(shè)中，也存在資金投入方面不充足的情況，在事業(yè)單位高標(biāo)準(zhǔn)管理需求上，實際信息化系統(tǒng)建設(shè)以及軟硬件的配置難以達標(biāo)。另一方面，在信息化系統(tǒng)建設(shè)中，事業(yè)單位忽視了數(shù)據(jù)信息的共享性，單位各組織部門難以實現(xiàn)信息共享，組織部門各自為政現(xiàn)象嚴(yán)重，數(shù)據(jù)信息的利用率非常低；此外，部分事業(yè)單位還存在對應(yīng)用信息系統(tǒng)功能開發(fā)的不重視，難以為事業(yè)單位預(yù)算績效管理的數(shù)字化、信息化、現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支持。（七）缺乏健全的績效評價機制健全完善的績效評價機制對單位預(yù)算績效管理工作的有效開展具有積極的促進作用，能夠?qū)崿F(xiàn)對員工工作行為的有效規(guī)范。合理的績效評價機制也利于對員工工作主動性和積極性的有效激發(fā)，對事業(yè)單位各項工作的開展具有積極促進作用。同時，績效評價機制的構(gòu)建促使單位預(yù)算績效管理更具規(guī)范性、約束力增強，對管理工作的規(guī)范化開展提供依據(jù)和推動作用。然而，部分事業(yè)單位預(yù)算績效管理中，對績效評價機制的科學(xué)構(gòu)建重視度不高，在各環(huán)節(jié)工作開展中，缺乏行之有效的績效評價和監(jiān)督、審視，不利于單位預(yù)算績效管理執(zhí)行落實。三、內(nèi)控視角下事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作優(yōu)化策略（一）強化培訓(xùn)，正確認識兩者之間的關(guān)系事業(yè)單位內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理雖然在戰(zhàn)略目標(biāo)、工作機制等方面具有高度一致性，但是本質(zhì)還是有很大的區(qū)別的。簡單說，內(nèi)部控制管理中包含預(yù)算績效管理，強化預(yù)算績效管理實則是為事業(yè)單位的內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平提升提供保障基礎(chǔ)，更好的推進事業(yè)單位的進一步建設(shè)優(yōu)化。實現(xiàn)單位內(nèi)部資源的合理化分配與應(yīng)用，促使事業(yè)單位在提供社會公共服務(wù)過程中，可以更好的服務(wù)社會民眾。因此，事業(yè)單位需要注重對全體職工的培訓(xùn)引導(dǎo)工作，促使其對單位內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理有一個清晰的、正確的認識，以激發(fā)員工工作積極性、調(diào)動員工工作熱情；同時，通過定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，可以讓全體職工對內(nèi)部控制的規(guī)范要求有一個更為深刻的理解、對預(yù)算績效管理的細化流程有一個全面的掌握、明確工作流程和權(quán)責(zé)關(guān)系。在開展預(yù)算績效管理工作中，處理好內(nèi)控控制與預(yù)算績效管理兩者銜接問題，做好各自所負責(zé)的相關(guān)工作任務(wù)，提升內(nèi)部管理水平為單位的良好運營發(fā)展提供堅實保障。（二）內(nèi)部控制體系科學(xué)構(gòu)建處理好內(nèi)控控制與預(yù)算績效管理兩者銜接問題，是事業(yè)單位關(guān)注的重點，也是實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系科學(xué)構(gòu)建的重要基礎(chǔ)。首先，需要對單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)實現(xiàn)科學(xué)整頓與優(yōu)化，主要包含了財務(wù)部門、預(yù)算管理部門、內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督、執(zhí)行等負責(zé)部門以及風(fēng)險管控部門等。其次，重視對內(nèi)部管理控制制度的健全與完善。對各組織部門及其職工的工作職責(zé)和權(quán)限進行明確，對各部門每個崗位職工的預(yù)算執(zhí)行主體責(zé)任逐層落實，并確保其與績效考核體系的匹配性，為預(yù)算績效管理提供制度保障，進一步增強管控力度。最后，需要注重協(xié)同機制的科學(xué)、合理構(gòu)建，形成以內(nèi)部有序、縱向互通、外部參與、橫向相連協(xié)調(diào)機制。整體全面的對所開展的預(yù)算項目進行分析和掌控，并以此為依據(jù)，構(gòu)建完善、健全的預(yù)算績效管理平臺。實現(xiàn)事業(yè)單位各責(zé)任部門之間的信息共享互通，保障單位內(nèi)外部的順暢溝通，自成一體化管控系統(tǒng)模式。與此同時，還需要加大對預(yù)算績效管理工作的宣傳力度，積極采用互聯(lián)網(wǎng)信息化手段，借助微信平臺、學(xué)習(xí)平臺、微博平臺等多樣化信息平臺，強化對預(yù)算績效管理工作有效宣傳，是可以讓單位全體職工正確認識預(yù)算績效管理工作的重要途徑，可以為預(yù)算績效管理工作的有效開展提供保障。（三）構(gòu)建完善的預(yù)算績效管理機制對預(yù)算績效管理機制的完善是有效執(zhí)行和落實預(yù)算績效管理工作，降低資金不合理應(yīng)用，助力事業(yè)單位財政資金利用率提升的重要手段。一方面，重視組織部門的構(gòu)建，將預(yù)算績效管理部門進行單獨的設(shè)立，在該部門任職的員工，需要事業(yè)單位在各部門綜合選取綜合能力強的員工擔(dān)任，并由事業(yè)單位各組織部門負責(zé)人和單位負責(zé)人共同領(lǐng)導(dǎo)管理預(yù)算績效管理部門；另一方面，針對于國家各類政策規(guī)定，事業(yè)單位全體職工必須要深入的學(xué)習(xí)和掌握，并嚴(yán)格依據(jù)單位實際狀況，對預(yù)算績效管理制度體系進行進一步優(yōu)化與完善，以保障事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動各環(huán)節(jié)工作開展中，始終貫穿執(zhí)行預(yù)算管理，為事業(yè)單位的穩(wěn)健長效發(fā)展提供保障基礎(chǔ)。（四）科學(xué)合理進行預(yù)算編制其一，依據(jù)事業(yè)單位實際狀況，科學(xué)進行績效管理目標(biāo)的制定，并保障目標(biāo)與預(yù)算管理的一致性，提高預(yù)算績效管理與預(yù)算編制協(xié)調(diào)性。如：本年度預(yù)算，以行政目標(biāo)實際作為依據(jù)，單位在進行內(nèi)部資金分配計劃的合理制定中，需從資金分配的角度考慮，科學(xué)制定預(yù)算績效管理目標(biāo)，確保預(yù)算編制符合事業(yè)單位總體要求。其二，對單位所制定預(yù)算目標(biāo)的有效核對，也是預(yù)算管理工作開展的一項重要工作任務(wù)。為確保事業(yè)單位預(yù)算財政支出方向的準(zhǔn)確無誤，需要預(yù)算管理部門注重對預(yù)算規(guī)劃開展自查、對各組織部門預(yù)算計劃進行核查；其三，預(yù)算管理部門還需要注重對預(yù)算計劃、編制及執(zhí)行等過程的有效評價和系統(tǒng)化的監(jiān)控。如：全面跟蹤事業(yè)單位資金款項的下發(fā)、應(yīng)用以及項目支出情況；在績效評價結(jié)果中，需要對各組織部門所出現(xiàn)的項目支出不合理、某一項預(yù)算經(jīng)費未啟動應(yīng)用等問題內(nèi)容如實反映。再匯總分析所反映問題結(jié)果、形成評價報告，向相關(guān)管理部門進行提交，為預(yù)算編制的制定提供參考依據(jù)，進一步實現(xiàn)預(yù)算監(jiān)督和管理的優(yōu)化與增強。（五）強化預(yù)算控制、績效審核和執(zhí)行事業(yè)單位必須要注重對自身的預(yù)算控制、績效審核與執(zhí)行，積極推進預(yù)算績效管理執(zhí)行的全過程動態(tài)化監(jiān)督。單位要以內(nèi)控理念開展預(yù)算績效管理，有效進行預(yù)算績效管理的落實實施，并要對預(yù)算管理具體執(zhí)行約束力進一步強化。這就需要事業(yè)單位依據(jù)自身實際情況，合理的進行規(guī)劃、設(shè)置預(yù)算管理部門機構(gòu)，由該部門對預(yù)算績效管理全部工作負責(zé)管理控制和執(zhí)行監(jiān)督，為事業(yè)單位預(yù)算績效管理工作的執(zhí)行落實奠定保障基礎(chǔ)。此外，強化對預(yù)算管理監(jiān)督機制健全完善的加快推進，并對事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行、審批、評價、反饋等職能崗位實現(xiàn)分離開展，形成監(jiān)督與制衡管理局面，促進事業(yè)單位預(yù)算績效管理整體效率和質(zhì)量的提升。（六）推進信息化建設(shè)事業(yè)單位預(yù)算績效管理信息化建設(shè)的快速推進，對單位高效、高質(zhì)量管理和發(fā)展有著積極促進作用，因此加快推進信息化建設(shè)進程是事業(yè)單位迫切需要開展的建設(shè)內(nèi)容。首先，針對預(yù)算績效管理信息化建設(shè)工作，事業(yè)單位上層領(lǐng)導(dǎo)干部必須要正確認清其重要性，對預(yù)算績效管理信息化建設(shè)積極促進作用要全面、正確認識，強化重視度，加大資金、人力以及資源的投入，積極引入先進軟硬件設(shè)備和系統(tǒng)，構(gòu)建現(xiàn)代化、數(shù)字化、信息化預(yù)算績效管理體系，滿足單位實際需求。其次，在開展預(yù)算績效管理信息化建設(shè)工作中，事業(yè)單位必須要重視各組織與預(yù)算管理部門信息系統(tǒng)的融合統(tǒng)一性，實現(xiàn)不同部門系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)對接，確保單位各組織部門數(shù)據(jù)信息的共享應(yīng)用。這樣既可以保障預(yù)算管理部門與單位其他組織部門的協(xié)調(diào)合作、數(shù)據(jù)信息共享，又能確保單位高效落實開展預(yù)算績效管理工作。事業(yè)單位不僅要關(guān)注對預(yù)算管理信息系統(tǒng)功能的不斷開發(fā)，還要重視對預(yù)算管理部門員工的