會計科目與賬戶

第二章會計科目及賬戶1可整理ppt第一節(jié)會計要素一、什么是會計要素？會計要素就是對會計對象的具體分類：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤2可整理ppt會計的六要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤3可整理ppt資產(chǎn)負債反映財務(wù)狀況的會計要素所有者權(quán)益（資產(chǎn)負債表要素）收入費用反映財務(wù)成果的會計要素

利潤（利潤表要素）4可整理ppt資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費用31.29億0.04億34.81億0.74億0流動負債長期負債負債合計所有者權(quán)益19.63億0.23億19.86億47.02億資產(chǎn)合計66.88億負債及所有者權(quán)益合計66.88億五糧液資產(chǎn)負債表

2001.12.315可整理ppt

四川長虹利潤表

2001.12.31一、主營業(yè)務(wù)收入95.15億減：主營業(yè)務(wù)成本83.21億主營業(yè)務(wù)稅金及附加0.58億二、主營業(yè)務(wù)利潤11.36億加：其它業(yè)務(wù)利潤0.87億減：營業(yè)費用10.33億管理費用2.46億財務(wù)費用-0.78億三、營業(yè)利潤0.22億加：投資收益1.20億補貼收入0.035億營業(yè)外收入0.088億四、利潤總額1.12億減：所得稅0.22億少數(shù)股東權(quán)益0.014億五、凈利潤0.89億6可整理ppt會計的六要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤7可整理ppt（一）資產(chǎn)（Asset）資產(chǎn)—是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。特征：※資產(chǎn)的本質(zhì)是一種經(jīng)濟資源※是由于過去交易或事項所產(chǎn)生形成的※資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的※能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，即可望給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入※可以是實物的，也可以是無形的※包括財產(chǎn)、債權(quán)、其他權(quán)利※必須能以貨幣計量8可整理ppt“資產(chǎn)應(yīng)該預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”1、強調(diào)未來的經(jīng)濟利益流入是對資產(chǎn)定義的一大改進。2、是對資產(chǎn)作為經(jīng)濟資源這一本質(zhì)屬性的突出強調(diào)。3、陳舊、毀損的實物資產(chǎn)、無望收回的債權(quán)等，不能作為資產(chǎn)核算和陳報。4、對資產(chǎn)計提減值準備，也是強調(diào)這一屬性。5、強調(diào)這一屬性，是會計制度改革的重大突破之一。6、有利于擠干資產(chǎn)“水分”，促進會計信息真實、完整。9可整理pptAsset流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)在1年或長于1年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)在1年或長于1年的營業(yè)周期以外變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、短期投資、待攤費用。。。。。。長期投資、固定資產(chǎn)、長期待攤費用。。。。。。10可整理ppt1、流動資產(chǎn)——在1年或長于1年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。釋義：1、一次性參加生產(chǎn)活動。2、其價值一次全部轉(zhuǎn)移，并從收入中得到補償。3、是償還短期債務(wù)的源泉。4、可以是實物的，也可以是無形的，例如債權(quán)。11可整理ppt流動資產(chǎn)的會計表述：

現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、短期投資、待攤費用。。。。?！，F(xiàn)金購買原材料生產(chǎn)產(chǎn)品收取貨款銷售產(chǎn)品12可整理ppt2、長期資產(chǎn)——在1年或長于1年的營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。釋義：1、多次參加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2、其價值通過折舊、攤銷的形式進入各期的費用。3、可以是實物的，也可以是無形的。長期資產(chǎn)的會計表述：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資、其他資產(chǎn)。。。。。。13可整理ppt(二)負債（Liability）負債—是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。特征：※是企業(yè)過去的交易或事項所形成的一種后果※負債是一項經(jīng)濟責任，或者說是一項義務(wù)※企業(yè)將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償※清償負債會導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益的流出”債權(quán)人權(quán)益“14可整理pptLiability流動負債長期負債在一年或長于1年的營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)在一年或長于1年的營業(yè)周期外償還的債務(wù)短期借債、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用。。。。。。長期借債、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券。。。。。。為什么要將負債劃分為流動負債和長期負債？15可整理ppt（三）所有者權(quán)益（Ownerequity）——所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，即企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。釋義：※凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債※由原始投入和利潤積累構(gòu)成※發(fā)生虧損，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少※實現(xiàn)利潤，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加※所有者權(quán)益與企業(yè)的具體資產(chǎn)項目并無直接的對應(yīng)關(guān)系。16可整理pptOwner’equity股東投資捐贈收入股東分紅抽走投資費用所有者權(quán)益增加和減少的動因17可整理pptOwner’equity資本留存收益投入資本資本公積盈余公積未分配利潤業(yè)主權(quán)益18可整理ppt股東權(quán)益：股本8.69億資本公積16.24億盈余公積5.32億公益金1.78億未分配利潤16.68億股東權(quán)益合計46.94億負債及股東權(quán)益總計66.88億五糧液資產(chǎn)負債表2001.12.3119可整理ppt四川新希望資產(chǎn)負債表2001.12.31股東權(quán)益：股本1.9億資本公積6.86億盈余公積0.42億公益金0.14億未分配利潤0.11億股東權(quán)益合計10.31億負債及股東權(quán)益總計14.11億20可整理ppt所有者權(quán)益的內(nèi)容：（1）投入資本：投資者按企業(yè)章程、或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，又叫實收資本。（2）資本公積：非收益形成的內(nèi)部積累。（3）盈余公積：因為收益形成的內(nèi)部積累。（4）未分配利潤。21可整理ppt舉例說明“所有者權(quán)益的內(nèi)容”：

某公司2011年注冊資本70萬元，借入資金30萬元資產(chǎn)100萬元負債30萬元實收資本70萬元

凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債=100-30=70萬元即所有者權(quán)益就是原始投入70萬元22可整理ppt

資產(chǎn)120萬元負債30萬元實收資本70萬元利潤總額20萬元

凈資產(chǎn)=120-30=90萬元其構(gòu)成：原始投資70萬元

新增積累

20萬元

資本公積0萬元

由于經(jīng)營狀況較好，年末，資產(chǎn)總額增加到120萬元。債務(wù)沒有增減。23可整理ppt進一步分析凈資產(chǎn)：20萬元的利潤按財務(wù)制度的規(guī)定，應(yīng)分配：繳納25%的所得稅，5萬元按稅后利潤的10%提取盈余公積，為1.5萬元按一定比例向投資者分配，5萬元剩余的為未分配利潤，8.5萬元24可整理ppt

實收資本70萬元凈資產(chǎn)80萬元：盈余公積1.5萬元未分配利潤8.5萬元由于繳納所得稅和向股東分紅導(dǎo)致凈資產(chǎn)減少了10萬元。因為繳納所得稅和分給投資人利潤：資產(chǎn)總額為：120-5-5=110萬元凈資產(chǎn)=110-30=80萬元25可整理ppt（四）收入（Revenue）收入--—是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。

1、按權(quán)責發(fā)生制確認收入的歸屬期2、必然會引起資產(chǎn)增加或債務(wù)的減少3、會使所有者權(quán)益增加4、收入增加不一定有資金的流入。26可整理pptRevenue商品銷售收入勞務(wù)收入他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)形成的收入。。。。。。27可整理ppt

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入我國“收入”要素定義為狹義的經(jīng)常性收入。經(jīng)常性收入非經(jīng)常性收入28可整理ppt（五）費用（Expense）費用---是企業(yè)為銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。1、按權(quán)責發(fā)生制確認費用的歸屬期2、費用會引起資產(chǎn)減少或債務(wù)的增加3、會使所有者權(quán)益減少4、費用增加不一定導(dǎo)致資金的流出29可整理ppt費用的會計表述主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)支出所得稅。。。。。。30可整理ppt（六）利潤（profit）利潤---企業(yè)在一定期間實現(xiàn)的經(jīng)營成果。1、“盈利”、“損益”2、利潤的形成表現(xiàn)為凈資產(chǎn)的增加31可整理ppt會計的六要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤6要素之間有著顯著的內(nèi)在關(guān)系！32可整理ppt資產(chǎn)負債資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益（反映財務(wù)狀況）收入費用利潤=收入-費用

利潤（反映財務(wù)成果）第二節(jié)會計等式33可整理ppt資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

會計衡等式收入-費用=利潤經(jīng)營成果等式資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

綜合等式34可整理ppt會計綜合等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入35可整理ppt資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益36可整理ppt五糧液資產(chǎn)負債表資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)31.29億流動負債19.63億長期資產(chǎn)0.04億長期負債0.23億固定資產(chǎn)34.81億負債合計19.86億無形資產(chǎn)0.74億長期待攤費用0億所有者權(quán)益47.02億資產(chǎn)合計66.88億負債及所有者權(quán)益合計66.88億37可整理ppt長虹資產(chǎn)負債表資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)142.47億流動負債48.77億長期資產(chǎn)1.52億長期負債0.08億固定資產(chǎn)27.64億負債合計48.85億無形資產(chǎn)4.51億長期待攤費用0.24億所有者權(quán)益127.53億資產(chǎn)合計176.38億負債及所有者權(quán)益合計176.38億38可整理ppt鄭州百文資產(chǎn)負債表資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)2.40億流動負債16.96億長期資產(chǎn)0億長期負債0.01億固定資產(chǎn)2.39億負債合計16.97億無形資產(chǎn)0億長期待攤費用0億所有者權(quán)益-12.18億資產(chǎn)合計4.79億負債及所有者權(quán)益合計4.79億資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益4.79億=16.97億+（-12.18億）39可整理ppt“新鋼釩”資產(chǎn)負債表資產(chǎn)金額負債及所有者權(quán)益金額比率流動資產(chǎn)30億流動負債15億長期資產(chǎn)3億長期負債26億固定資產(chǎn)46億負債合計41億51%其他資產(chǎn)2億所有者權(quán)益40億49%資產(chǎn)合計81億負債及所有者權(quán)益合計81億100%40可整理ppt會計方程式會計衡等式會計平衡式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益41可整理ppt二、業(yè)務(wù)的發(fā)生是否影響會計方程式衡等？（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)不外有四種類型資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益業(yè)務(wù)類型1資金周轉(zhuǎn)運用業(yè)務(wù)類型2資金來源變化業(yè)務(wù)類型3資金進入企業(yè)業(yè)務(wù)類型4資金退出企業(yè)42可整理pptA資金周轉(zhuǎn)運用型資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益特點資金在資產(chǎn)間相互轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)類型一種資產(chǎn)增加，另一種資產(chǎn)減少例題用存款20萬購買相機老會計：“同類一增一減”43可整理pptB資金來源變化型資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益特點資金在負債和所有者權(quán)益間轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)類型1、一種負債增加，另一種負債減少2、一種負債減少，一種所有者權(quán)益增加3、一種所有者權(quán)益增加，另一種減少4、一種所有者權(quán)益減少，另一種負債增加例題1、向銀行貸款20萬償還前欠A廠的貨款2、我廠欠B廠的貨款50萬轉(zhuǎn)為B廠在我廠的投資3、將80萬的資本公積轉(zhuǎn)為股本4、股東張三抽走投資30萬，下月付清其投資款老會計：“同類一增一減”44可整理pptC資金進入企業(yè)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益特點資產(chǎn)和負債、所有者權(quán)益同時增加的業(yè)務(wù)類型1、負債增加，資產(chǎn)增加2、所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)增加例題1、向銀行貸款20萬，存入銀行2、長江公司向我投資一臺機器，價值90萬老會計：“異類同增”45可整理pptD資金退出企業(yè)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益特點資產(chǎn)和負債、所有者權(quán)益同時減少的業(yè)務(wù)類型1、負債減少，資產(chǎn)減少2、所有者權(quán)益減少，資產(chǎn)減少例題1、償還銀行貸款20萬2、股東抽走投資80萬老會計：“異類同減”46可整理ppt（2）結(jié)論：會計方程是衡等的★任何一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生一定會引起資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的至少兩個項目發(fā)生增減變動。變動的數(shù)額相等。有時是一增一減，有時同增同減?！锶魏螛I(yè)務(wù)的發(fā)生都不會影響會計衡等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益47可整理ppt第三節(jié)會計科目和會計賬戶什么是科目？界門亞門綱目科屬種虎動物脊索脊椎哺乳食肉貓貓虎白菜植物種子被子雙子葉十字花十字花油菜白菜48可整理ppt一、會計科目（AccountingTitle）—對會計要素進一步分類，并賦予每一類一個簡要的名稱，這個名稱就是會計科目。資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤銀行存款現(xiàn)金固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)管理費用財務(wù)費用49可整理pptAccountingTitle庫存現(xiàn)金短期借款實收資本生產(chǎn)成本主營業(yè)外收入銀行存款應(yīng)付賬款資本公積制造費用其他業(yè)務(wù)收入短期投資應(yīng)付票據(jù)盈余公積勞務(wù)成本投資收益應(yīng)收賬款預(yù)收賬款本年利潤營業(yè)外收入應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付職工薪酬利潤分配主營業(yè)務(wù)成本原材料應(yīng)交稅金主營業(yè)務(wù)稅金庫存商品其他業(yè)務(wù)支出長期投資長期借款營業(yè)費用固定資產(chǎn)應(yīng)付債券管理費用無形資產(chǎn)財務(wù)費用資產(chǎn)負債所有者權(quán)益成本損益50可整理ppt會計科目釋義：1、一個科目只是某一會計內(nèi)容的名稱而已2、一個科目只反映一定的內(nèi)容3、各科目之間有嚴格的界限51可整理ppt如何設(shè)置會計科目？1、不允許遺漏或交叉重復(fù)2、既要考慮對內(nèi)、對外提供會計信息的需要，又要考慮節(jié)約及會計工作的需要3、會計科目的名稱應(yīng)該統(tǒng)一、規(guī)范、通俗易懂。52可整理ppt2000年12月29日，財政部頒布的《企業(yè)會計制度》統(tǒng)一規(guī)定了會計科目。企業(yè)應(yīng)該按企業(yè)會計制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目；企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在不違背會計科目使用原則的基礎(chǔ)上，自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目；明細科目的設(shè)置，除已有規(guī)定的外，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。53可整理ppt會計科目的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分：1、資產(chǎn)類科目2、負債類科目3、所有者權(quán)益類科目4、成本類科目5、損益類科目54可整理ppt會計科目的分類按指標詳細程度分類：分類別稱會計科目總分類科目一級科目（科目）明細分類科目二級科目（子目）三級科目（細目）55可整理ppt按指標詳細程度分類：原材料原料燃料輔助材料甲材料乙材料丙材料。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。一級科目（科目）二級科目（子目）三級科目（細目）56可整理ppt按指標詳細程度分類：銀行存款美元存款人民幣存款港幣存款工商銀行交通銀行中國銀行。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。一級科目（科目）二級科目（子目）三級科目（細目）57可整理ppt總分類科目直接統(tǒng)馭明細科目應(yīng)付賬款某鋼廠某物資公司某商店總分類科目明細分類科目58可整理ppt總分類科目與明細科目的區(qū)別：總分類科目明細分類科目1按較粗的指標設(shè)置按較細的指標設(shè)置2只用貨幣衡量貨幣量度、實物量度并用3提供的是總括的信息提供更加詳細的信息4統(tǒng)馭明細分類科目補充總分類科目59可整理ppt二、賬戶（Account）1、賬戶—用來記賬的一種載體工具

釋義：＊根據(jù)會計科目來開設(shè)的＊形式不限＊本身也在發(fā)展60可整理ppt二、賬戶（Account）2、賬戶結(jié)構(gòu)：

標準格式的賬戶會計科目：年憑證摘要對方科目左方右方余額月日61可整理ppt原材料總賬2009年憑證號碼摘要入庫發(fā)出余額月日31期初余額4000015購入1000050000917領(lǐng)用20000300002034購入50000800003167購入100009000031本期發(fā)生額及余額70000200009000041期初余額90000有必要對賬戶結(jié)構(gòu)進行簡化62可整理ppt左方原材料右方期初余額：40000購：10000耗：20000購：50000