報稅實操-給學校捐款的會計處理

會計實操文庫PAGE1-報稅實操-給學校捐款的會計處理學校捐贈款分錄要怎么做會計分錄是：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失等。其中：公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。企業(yè)應通過“營業(yè)外支出”科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。發(fā)生營業(yè)外支出時記入該科目的借方。根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈應做為收入計入應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。依據(jù)新企業(yè)會計準則做具體分錄如下：1、借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入2、如果取得合法票據(jù)，且公司為一般納稅人，進項稅可抵扣。借：固定資產(chǎn)應交稅金——應繳增值稅——進項稅貸：營業(yè)外收入關(guān)于接受固定資產(chǎn)捐贈，新準則沒有設置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”賬戶：取得的捐贈利得直接記入“營業(yè)外收入”科目，并且按照項目進行明細核算，年末并入會計利潤總額。還要計算繳納企業(yè)所得稅，并按照項目進行明細核算。捐贈支出如何做分錄捐贈支出的會計分錄如下：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款/現(xiàn)金捐贈支出是企業(yè)對外捐贈的各種財產(chǎn)的價值。非營利組織在提供捐贈時，應在提供捐贈或作出無條件捐贈承諾的期間確認為費用，并同時減少資產(chǎn)或增加負債，其具體處理主要取決于利益給予的形式。給學校教育局開發(fā)票沒有稅號可以不填寫.直接捐給教育局的捐贈支出可以稅前扣除嗎計入營業(yè)外支出.可以稅前扣除.但扣除比例有一定的限制.例如:1.企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過公益性的社會團體和國家機關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈,企業(yè)在年度企業(yè)所得稅應納稅所得額3%以內(nèi)的部分,個人在申報個人所得稅應納稅所得額30%以內(nèi)的部分,準予在計算繳納所得稅稅前扣除.(財稅[2006]第171號)2.納稅人通過中國禁毒基金會的公益、救濟性捐贈,在年度企業(yè)所得稅應納稅所得額3%以內(nèi)的部分或未超過申報的個人所得稅應納稅所得額30%的部分,準予在繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅前據(jù)實扣除.(國稅函[2006]第1253號)3.對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過中國華僑經(jīng)濟文化基金會、中國少數(shù)民族文化藝術(shù)基金會、中國文物保護基金會和北京大學教育基金會用于公益救濟性的捐贈,企業(yè)在年度應納稅所得額3%以內(nèi)的部分,個人在申報應納稅所得額30%以內(nèi)的部分,準予在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時實行稅前扣除.(財稅[2006]164號)4.對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關(guān)用于艾滋病防治事業(yè)的公益救濟性捐贈,企業(yè)在年度企業(yè)所得稅應納稅所得額3%以內(nèi)的部分,個人在申報個人所得稅應納稅所得額30%以內(nèi)的部分,準予在稅前扣除.(財稅[2006]84號)5.納稅人通過中國國際問題研究和學術(shù)交流基金會的公益、救濟性捐贈,在年度企業(yè)所得稅應納稅所得額3%以內(nèi)的部分或未超過申報的個人所得稅應納稅所得額30%的部分,準予在繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅前據(jù)實扣除.(國稅函[2006]447號)6.納稅人通過香江社會救助基金會的公益、救濟性捐贈,在年度企業(yè)所得稅應納稅所得額3%以內(nèi)的部分或者未超過申報的個人所得稅應納稅所得額30%的部分,準予在繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅前據(jù)實扣除.企業(yè)捐贈的資產(chǎn)價值如何確定:根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕124號)第八條之規(guī)定,公益性群眾團體接受捐贈的資產(chǎn)價值,按以下原則確認:接受捐贈的貨幣性資產(chǎn),應當按照實際收到的金額計算.接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn),應當以其公允價值計算.捐贈方在