報(bào)稅實(shí)操-給學(xué)校捐款的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-報(bào)稅實(shí)操-給學(xué)校捐款的會(huì)計(jì)處理學(xué)校捐贈(zèng)款分錄要怎么做會(huì)計(jì)分錄是：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。其中：公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目，核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)記入該科目的借方。根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)應(yīng)做為收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。依據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做具體分錄如下：1、借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入2、如果取得合法票據(jù)，且公司為一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅貸：營業(yè)外收入關(guān)于接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”賬戶：取得的捐贈(zèng)利得直接記入“營業(yè)外收入”科目，并且按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，年末并入會(huì)計(jì)利潤總額。還要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。捐贈(zèng)支出如何做分錄捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)分錄如下：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款/現(xiàn)金捐贈(zèng)支出是企業(yè)對外捐贈(zèng)的各種財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。非營利組織在提供捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)在提供捐贈(zèng)或作出無條件捐贈(zèng)承諾的期間確認(rèn)為費(fèi)用，并同時(shí)減少資產(chǎn)或增加負(fù)債，其具體處理主要取決于利益給予的形式。給學(xué)校教育局開發(fā)票沒有稅號(hào)可以不填寫.直接捐給教育局的捐贈(zèng)支出可以稅前扣除嗎計(jì)入營業(yè)外支出.可以稅前扣除.但扣除比例有一定的限制.例如:1.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過公益性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng),企業(yè)在年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除.(財(cái)稅[2006]第171號(hào))2.納稅人通過中國禁毒基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),在年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分或未超過申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分,準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除.(國稅函[2006]第1253號(hào))3.對企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過中國華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)、中國少數(shù)民族文化藝術(shù)基金會(huì)、中國文物保護(hù)基金會(huì)和北京大學(xué)教育基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng),企業(yè)在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,個(gè)人在申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)實(shí)行稅前扣除.(財(cái)稅[2006]164號(hào))4.對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)用于艾滋病防治事業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng),企業(yè)在年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在稅前扣除.(財(cái)稅[2006]84號(hào))5.納稅人通過中國國際問題研究和學(xué)術(shù)交流基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),在年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分或未超過申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分,準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除.(國稅函[2006]447號(hào))6.納稅人通過香江社會(huì)救助基金會(huì)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),在年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分或者未超過申報(bào)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分,準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除.企業(yè)捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值如何確定:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕124號(hào))第八條之規(guī)定,公益性群眾團(tuán)體接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值,按以下原則確認(rèn):接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)算.接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值計(jì)算.捐贈(zèng)方在