關(guān)于新民公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的探討

摘要房地產(chǎn)公司的目前的財(cái)政預(yù)算管理、預(yù)算相關(guān)的全面缺乏完整的準(zhǔn)則,而財(cái)政預(yù)算管理的組織系統(tǒng)是為了充分完全,而是財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行的效果非常滿意。由于預(yù)算數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化不夠，財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)上傳的合理性存在問(wèn)題，一些部門輕視財(cái)務(wù)管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏足夠的重視。上述問(wèn)題并沒(méi)有為房地產(chǎn)公司建立健全健全的財(cái)政預(yù)算管理體系做出貢獻(xiàn)，房地產(chǎn)公司的運(yùn)營(yíng)成本已實(shí)質(zhì)性增加。因此，進(jìn)行了房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的開發(fā)?；陬A(yù)算的管理系統(tǒng)被用于將企業(yè)的成本、資本、調(diào)整等主要方面整合為一個(gè)系統(tǒng)的管理方法，并被企業(yè)用于確保戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中的現(xiàn)狀。本文主要從預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略企業(yè)目標(biāo)的結(jié)合，對(duì)公司財(cái)政預(yù)算管理體系的問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明和分析，加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行和執(zhí)行，建立有效的財(cái)政預(yù)算管理體系。實(shí)施最優(yōu)化調(diào)查。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算企業(yè)發(fā)展預(yù)算管理新民公司AbstractThecurrentfiscalbudgetmanagementandbudget-relatedcomprehensivenessofrealestatecompanieslackcomprehensiveguidelines,andtheorganizationsystemoffiscalbudgetmanagementisforcompleteness,buttheeffectoffiscalbudgetexecutionisverysatisfactory.Duetoinsufficientstandardizationofbudgetdata,thereisaproblemwiththerationalityofuploadingfinancialbudgetdata.Somedepartmentsdespisefinancialmanagementanddonotpayenoughattentiontofinancialmanagement.Theaboveproblemshavenotcontributedtotheestablishmentofasoundfinancialbudgetmanagementsystemforrealestatecompanies,andtheoperatingcostsofrealestatecompanieshavesubstantiallyincreased.Therefore,thefinancialbudgetmanagementsystemoftherealestatecompanywasdeveloped.Thebudget-basedmanagementsystemisusedtointegratethemainaspectsofthecompany'scost,capital,andadjustmentintoasystematicmanagementmethod,andisusedbytheenterprisetoensurethestatusquointheprocessofstrategyimplementation.Thisarticlemainlydescribesandanalyzestheproblemsofthecompany'sfinancialbudgetmanagementsystemfromthecombinationofbudgetgoalsandfinancialstrategicenterprisegoals,strengthenstheexecutionandexecutionofbudgetgoals,andestablishesaneffectivefinancialbudgetmanagementsystem.Implementoptimizationsurveys.Keywords:FinancialbudgetenterprisedevelopmentbudgetmanagementXinminCompany目錄TOC\o"1-3"\h\u一、引言 關(guān)于新民公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的探討一、引言由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟和多所有者經(jīng)濟(jì)的高度整合，中國(guó)公司和公司面臨風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，抓住機(jī)遇，并且公司之間對(duì)同類公司的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。為了不斷擴(kuò)大公司的市場(chǎng)份額，公司不僅吸引高端人才和引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，而且還在不斷發(fā)展管理思想，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的結(jié)構(gòu)和實(shí)施，運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制需要進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。從管理的角度來(lái)看。財(cái)務(wù)預(yù)算包括（其中包括）反映公司與現(xiàn)金資產(chǎn)有關(guān)的收入和支出的系統(tǒng)數(shù)據(jù)的集成，對(duì)公司一段時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的全面分析。公司的財(cái)務(wù)預(yù)算非常準(zhǔn)確且管理得當(dāng)，因此可以有效地優(yōu)化公司的各種資源。為了減少企業(yè)各種資源的大量閑置或無(wú)序浪費(fèi)，有效控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和公共管理成本，不斷促進(jìn)企業(yè)收入的增長(zhǎng)和成本的降低。預(yù)算管理始于19世紀(jì)的英國(guó)，隨著資本主義系統(tǒng)的發(fā)展而成長(zhǎng)。19世紀(jì)末，它在美國(guó)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中被廣泛使用。在20世紀(jì)的發(fā)展中，它的發(fā)展經(jīng)歷了新理論的形成，進(jìn)入了快速的成長(zhǎng)期，并逐漸進(jìn)入了成熟期。外國(guó)的研究人員認(rèn)為，國(guó)家預(yù)算是預(yù)算管理的開始，隨著外部環(huán)境的變化，經(jīng)常會(huì)有所改善。為了讓房地產(chǎn)開發(fā)公司保持自身健康發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和員工必須確立正確的財(cái)政預(yù)算管理概念。在這一階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)部門密切關(guān)注國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和市場(chǎng)環(huán)境的變化，切實(shí)了解財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)融資、項(xiàng)目投資、項(xiàng)目管理、成本管理等關(guān)聯(lián)性，并制定相關(guān)的法規(guī)和政策，以幫助企業(yè)管理財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)一步改進(jìn)和調(diào)整系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的預(yù)預(yù)測(cè)、事件控制和事件后分析。同時(shí)，企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算概念的宣傳和教育，通過(guò)財(cái)政預(yù)算概念和系統(tǒng)的研究來(lái)改善員工的財(cái)政預(yù)算概念，鼓勵(lì)員工積極參加財(cái)政預(yù)算的準(zhǔn)備和實(shí)施。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理重要性的解釋，分析房地產(chǎn)開發(fā)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，從現(xiàn)實(shí)中評(píng)估實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并有效地體驗(yàn)前人?？梢越ㄗh基于資金池來(lái)改善財(cái)務(wù)預(yù)算管理，以促進(jìn)更好的公司治理并確保公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。二、簡(jiǎn)述企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的涵義財(cái)務(wù)預(yù)算控制是公司預(yù)算控制的前端，也是公司預(yù)算的核心。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，提前計(jì)劃運(yùn)營(yíng)，在活動(dòng)期間進(jìn)行控制，在活動(dòng)結(jié)束后進(jìn)行分析，總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)并改善其戰(zhàn)略規(guī)劃也很重要。公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一個(gè)全面的報(bào)告系統(tǒng)，可提供公司運(yùn)營(yíng)預(yù)算，投資預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算的完整視圖。它充分反映了公司的財(cái)務(wù)管理水平，分配資本資源和收入的能力，能夠在全球范圍內(nèi)計(jì)劃支出，利潤(rùn)，投資和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)總稱，表示一系列預(yù)算，這些預(yù)算具體反映了特定時(shí)期內(nèi)公司的預(yù)期財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)績(jī)效，并且是諸如現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)。收入和支出的現(xiàn)金預(yù)算，銷售的銷售預(yù)算，成本和費(fèi)用的生產(chǎn)成本預(yù)算（直接材料預(yù)算，直接人工預(yù)算，制造等），各個(gè)方面的預(yù)算籌資。確定總體預(yù)算，包括支出預(yù)算，常規(guī)支出預(yù)算，投資活動(dòng)以及反映財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)狀況的預(yù)期變化以及反映財(cái)務(wù)結(jié)果的資產(chǎn)負(fù)債表的投資預(yù)算。它反映了金融活動(dòng)的整體情況，包括估計(jì)的損益表。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，預(yù)算管理已成為有效管理許多公司的最重要手段之一，也是大多數(shù)公司使用的最有效的管理方法。三、新民公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀近幾年，隨著企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，公司遭受的風(fēng)險(xiǎn)因素增多，怎樣在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，是企業(yè)發(fā)展中應(yīng)重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。新民公司的業(yè)務(wù)范圍包括:工業(yè)投資，運(yùn)營(yíng)，租賃，住房和基礎(chǔ)設(shè)施支持，酒店管理，城市軌道技術(shù)，服務(wù)，綠化項(xiàng)目，房地產(chǎn)管理等。作為新民公司的主要標(biāo)桿產(chǎn)業(yè)——房地產(chǎn)開發(fā)與管理，房地產(chǎn)開發(fā)規(guī)模、產(chǎn)品類型和優(yōu)質(zhì)品牌在中國(guó)都占據(jù)著主導(dǎo)地位。金融、消費(fèi)、衛(wèi)生、科技等合作產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，能源水平和競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提高。這一推廣帶來(lái)了雙向認(rèn)證與房地產(chǎn)行業(yè)之間的協(xié)同效應(yīng)。在政策約束、嚴(yán)格融資、預(yù)期負(fù)面影響等客觀因素的綜合作用下，國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)下行壓力加大，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇。新民房地產(chǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)在業(yè)績(jī)、技術(shù)研發(fā)、項(xiàng)目擴(kuò)容、運(yùn)營(yíng)等各方面也在努力推進(jìn)各項(xiàng)重大任務(wù)，保持穩(wěn)定發(fā)展。影響收入，資產(chǎn)和負(fù)債的所有問(wèn)題均應(yīng)以貨幣形式反映在年度財(cái)務(wù)預(yù)算中。新民的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告是基于公司的預(yù)算，并根據(jù)合并報(bào)表的要求，基于審慎原則，結(jié)合市場(chǎng)和業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。預(yù)算報(bào)告中使用的所有會(huì)計(jì)政策均與公司的實(shí)際用途一致，并且相關(guān)會(huì)計(jì)政策也一致。（一）銷售收入預(yù)算收入預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的核心，與整體財(cái)務(wù)預(yù)算的質(zhì)量有關(guān)。公司主要根據(jù)上一季度和季度預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)確定下一年或下一季度的銷量和價(jià)格。此時(shí)，市場(chǎng)營(yíng)銷部門根據(jù)具體情況設(shè)置毛利率。表1新民公司銷售收入預(yù)算表分行業(yè)預(yù)算數(shù)額（元）實(shí)際數(shù)額（元)完成率毛利率房地產(chǎn)150,474,068,290.48161,460,205,389.2293.20%27.01%建筑104,812,869,125.98148,131,561,483.4970.76%3.72%商品銷售20,152,830,552.0930,540,013,088.6465.99%2.35%能源20,411,285,588.5619,028,534,223.41107.27%2.54%汽車6,658,543,278.436,304,518,876.74105.62%3.75%酒店1,850,716,413.292,218,837,346.4183.41%84.05%金融373,953,831.56457,317,560.9581.77%100.00%其他3,805,621,141.814,379,560,651.4086.90%10.70%減：抵消22,184,876,209.8228,174,353,496.0678.74%6.44%合計(jì)286,355,012,012.38344,346,195,124.2083.16%14.97%企業(yè)目前的銷售收入預(yù)算，根據(jù)市場(chǎng)部對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研，結(jié)合企業(yè)近期的銷售情況，按照具體的行業(yè)，制定不同的銷售收入預(yù)測(cè)，2018年企業(yè)的銷售收入預(yù)算總額為286,355,012,012.38元，銷售收入實(shí)際完成的總額為344,346,195,124.20元，預(yù)算完成率為83.16%，未能完成預(yù)算。（二）成本費(fèi)用預(yù)算當(dāng)前，公司成本主要分為直接成本，其他成本，管理成本，銷售成本以及其他收入和支出。在制造和運(yùn)營(yíng)公司的過(guò)程中，除了生產(chǎn)產(chǎn)品的成本外，還存在運(yùn)營(yíng)公司的銷售和管理成本。成本預(yù)算對(duì)管理公司的成本和增加利潤(rùn)具有非常重要的影響。表2新民公司成本費(fèi)用預(yù)算表項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額(元）所占比例實(shí)際數(shù)額（元）所占比例完成率直接成本58,717,222,984.6764.35%58,447,123,758.9465.73%99.54%其他成本7,748,052,976.628.49%6,980,220,926.637.85%90.09%管理費(fèi)用9,617,413,282.8810.54%9,389,953,246.5310.56%97.62%銷售費(fèi)用7,963,677,155.718.73%7,398,256,077.658.32%92.90%其他收支6,718,678,114.087.36%6,704,568,890.047.54%99.79%總額91,246,805,340.44100%88,920,011,804.26100%97.45%由上表的數(shù)據(jù)可以得出，企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用均沒(méi)有超支完成，其中差異率較大的項(xiàng)目為其他成本和管理費(fèi)用，差異率在3%左右，這和企業(yè)的銷售情況樂(lè)觀有關(guān).從總體來(lái)看，新民公司2018年成本費(fèi)用總體的完成率為97.45%，企業(yè)各執(zhí)行部門在上報(bào)預(yù)算目標(biāo)時(shí)，可能會(huì)多報(bào)數(shù)額產(chǎn)生預(yù)算松弛現(xiàn)象。（三）利潤(rùn)預(yù)算銷售預(yù)測(cè)是在計(jì)劃期間分配給銷售價(jià)格，銷售和銷售數(shù)量的預(yù)測(cè)。售前測(cè)試是對(duì)計(jì)劃期間的銷量和銷量的計(jì)劃。銷售預(yù)測(cè)的目的是確定計(jì)劃期間企業(yè)產(chǎn)品的銷售量。在預(yù)算期間，公司必須提供合理的銷售預(yù)測(cè)，包括銷量，產(chǎn)量，材料，人工，設(shè)備，設(shè)備需求，銷售成本和管理成本。銷售預(yù)測(cè)的主要位置會(huì)影響所有預(yù)測(cè)。只有合理的銷售預(yù)測(cè)才能減少預(yù)測(cè)成本和管理時(shí)間。表3新民公司銷售利潤(rùn)預(yù)算表項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額（元）實(shí)際數(shù)額完成率毛利54,511,124,186.5651,540,267,918.3994.55%貢獻(xiàn)45,712,073,847.5542,361,378,834.5292.67%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)28,241,312,955.9724,680,083,392.2287.39%凈利潤(rùn)19,386,943,119.2916,023,308,488.0982.65%根據(jù)上表中的數(shù)據(jù)可知，2018年企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與凈利潤(rùn)的實(shí)際額與預(yù)算額分別只有87.39%和82.65%，完成情況并不樂(lè)觀，毛利與貢獻(xiàn)的完成率在93%左右，主要原因是企業(yè)的銷售收入并不樂(lè)觀，費(fèi)用成本也沒(méi)有很好的控制。根據(jù)上述對(duì)于新民公司銷售收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算的分析，可以看出新民公司2018年的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果并不樂(lè)觀，企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)行并不順暢。目前企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力很大，急需提升企業(yè)的預(yù)算管理來(lái)幫助企業(yè)更好的控制企業(yè)運(yùn)作，創(chuàng)造利潤(rùn)。（四)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算從狹義上講，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)據(jù)分析將是一項(xiàng)綜合預(yù)算。這反映了期末公司預(yù)算的財(cái)務(wù)狀況，并有助于風(fēng)險(xiǎn)管理。如果存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)并且風(fēng)險(xiǎn)不佳，則可以在內(nèi)部更改財(cái)務(wù)狀況并進(jìn)行內(nèi)部排序，并且可以修改預(yù)算準(zhǔn)備金以適應(yīng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，從而穩(wěn)定財(cái)務(wù)預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額(元）所占比例實(shí)際數(shù)額（元）所占比例完成率應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款63,205,248,021.596.10%40,366,683,173.764.76%56.58%預(yù)付款項(xiàng)52,441,437,089.385.0638,641,583,463.684.5535.71其他應(yīng)收款96,764,938,384.279.3465,759,422,150.017.7547.15長(zhǎng)期應(yīng)收款4,120,507,292.670.401,401,200,286.430.17194.07固定資產(chǎn)25,409,162,519.932.4513,008,925,842.701.5395.32在建工程1,603,661,809.990.15804,921,562.590.0999.23表4新民公司資產(chǎn)負(fù)債預(yù)測(cè)表在完成資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算計(jì)劃時(shí)，應(yīng)收賬款和基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目發(fā)生重大變化的原因如下：通過(guò)增加新的子公司，增加基礎(chǔ)設(shè)施部門的應(yīng)收賬款以及增加建筑項(xiàng)目的預(yù)付款來(lái)擴(kuò)大合并范圍。單個(gè)合作項(xiàng)目的利潤(rùn)和范圍增加，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)代理項(xiàng)目的初始投資增加，自有物業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資增加。四、新民公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果分析企業(yè)的預(yù)算編制是基于銷售預(yù)算的。沒(méi)有銷售額的估計(jì)，就不可能進(jìn)行準(zhǔn)確的生產(chǎn)預(yù)算。差異分析應(yīng)該是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，從完整的財(cái)務(wù)指標(biāo)開始，逐步細(xì)分并最終實(shí)施特定的技術(shù)生產(chǎn)指標(biāo)。(一)銷售收入預(yù)算差異分析銷售是公司運(yùn)營(yíng)中的重要過(guò)程。分析銷售收入預(yù)算的差異的目的是弄清實(shí)際銷售和預(yù)算目標(biāo)之間的差異，分析內(nèi)部和外部因素對(duì)各種差異的影響，并提供相關(guān)數(shù)據(jù)作為評(píng)估的基礎(chǔ)，并為下一步的成本費(fèi)用差異分析做基礎(chǔ)。定期進(jìn)行銷售差異分析所需的數(shù)據(jù)包括從銷售部門收集的一些基本信息，財(cái)務(wù)部門收集的摘要信息以及生產(chǎn)部門收集的輔助信息，以發(fā)現(xiàn)差異，分析差異并提出對(duì)策。對(duì)于金額較大的差異，找出影響每個(gè)差異的內(nèi)部和外部因素，并加以糾正。表52018年銷售收入分地區(qū)情況分地區(qū)預(yù)算數(shù)額（元）所占比例實(shí)際數(shù)額（元）所占比例完成率華東176,122,877,437.0061.51%201,776,494,743.7258.60%87.29%華中18,056,580,986.986.31%22,280,079,558.846.47%81.04%華北9,998,007,248.963.49%10,291,213,062.512.99%97.15%東北6,474,068,415.672.26%5,226,326,157.211.52%123.87%西北16,344,033,883.205.71%30,124,218,744.208.75%54.26%西南57,089,280,052.5719.94%70,734,889,636.7620.54%80.71%華南19,882,188,605.906.94%24,820,168,774.477.21%80.10%港澳臺(tái)264,065,917.270.09%351,520,947.700.10%75.12%海外4,308,785,674.651.50%6,915,636,994.852.01%62.30%抵消22,184,876,209.8228,174,353,496.06合計(jì)286,355,012,012.38100%344,346,195,124.20100%83.16%根據(jù)表5所展示的數(shù)據(jù)，可以得知，2018年新民公司銷售收入預(yù)算數(shù)額與銷售收入實(shí)際執(zhí)行數(shù)額的差異總額為-57,991,183,111.82元，差異率為-16.84%。新民公司在進(jìn)行了詳細(xì)的銷售收入差異分析并確定了造成差異的原因之后，基于因數(shù)不同的因素進(jìn)行差異化以找到對(duì)策。對(duì)于由于產(chǎn)品類型而引起的差異，我們需要了解生產(chǎn)方式，即產(chǎn)品品種是否符合市場(chǎng)需求，需要進(jìn)行頻繁的市場(chǎng)研究以確定產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)；對(duì)于銷量造成的差異，由于銷售人員造成的差異，您可以通過(guò)做進(jìn)一步的分析來(lái)制定更合適的銷售策略，并建立合理的檢查制度，這有利于激發(fā)員工的積極性和員工的創(chuàng)造力，為企業(yè)帶來(lái)更高的收益；對(duì)于產(chǎn)品庫(kù)存的差異，需要對(duì)公司的生產(chǎn)情況有更深入的了解，這是根據(jù)公司自己的生產(chǎn)能力銷售預(yù)算制定的；對(duì)于不同時(shí)期的差異，公司需要進(jìn)一步改進(jìn)不同時(shí)期的市場(chǎng)特征，根據(jù)研究結(jié)果逐步研究，制定不同季度和每月特征的銷售預(yù)算。（二）成本費(fèi)用預(yù)算差異分析企業(yè)獲得銷售收入的事實(shí)并不意味著企業(yè)有利潤(rùn)。各種消耗都以金錢（即成本）的形式表示。利潤(rùn)等于收入和成本差，因此控制成本和節(jié)省各種費(fèi)用是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效率的關(guān)鍵。進(jìn)行成本差異分析該分析的目的是分析各種成本和費(fèi)用的預(yù)算完成情況，發(fā)現(xiàn)差異，分析差異并總結(jié)原始內(nèi)容，因?yàn)樗鼮槠髽I(yè)更好地實(shí)施成本控制提供了基礎(chǔ)。成本和費(fèi)用的發(fā)生存在于公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面?；A(chǔ)數(shù)據(jù)巨大，分析工作量很大。總結(jié)性的數(shù)據(jù)更需要準(zhǔn)確，以提供有效分析的基礎(chǔ)。表62018年銷售及管理費(fèi)用預(yù)算差異分析項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額（元）實(shí)際數(shù)額（元)差異數(shù)額(元)差異率銷售費(fèi)用：宣傳廣告費(fèi)2,017,368,906.272,296,940,388.63279,571,482.3612.17%辦公勞務(wù)費(fèi)901,697,280.281,137,471,008.77235,773,728.4920.73%運(yùn)輸費(fèi)168,088,834.19210,029,597.4441,940,763.2519.97%管理費(fèi)用：辦公勞務(wù)費(fèi)3,869,944,039.024,479,871,312.19609,927,273.1713.61%折舊攤銷767,398,498.06927,365,779.62159,967,281.5617.25%保險(xiǎn)391,407,735.24547,323,116.48155,915,381.2428.49%租賃費(fèi)255,710,338.35422,914,603.99167,204,265.6439.54%根據(jù)表6中的數(shù)據(jù)可知，2018年銷售費(fèi)用預(yù)算總額為7,963,677,155.71元，實(shí)際產(chǎn)生的數(shù)額為7,398,256,077.65元，實(shí)際發(fā)生的數(shù)額比預(yù)算數(shù)額少，差異率為7.10%。其中差異占比較大的項(xiàng)目——快遞費(fèi)用產(chǎn)生了41,940,763.25元的負(fù)差異，這與銷售量的減少有關(guān)。不過(guò)企業(yè)管理費(fèi)用的預(yù)算編制、執(zhí)行總體較好，管理費(fèi)用中實(shí)際發(fā)生的數(shù)額比預(yù)算數(shù)額少，差異率僅為2.38%。（三）利潤(rùn)預(yù)算差異分析利潤(rùn)是公司在給定時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終結(jié)果，即銷售與各種成本之間的差額。利潤(rùn)預(yù)算沒(méi)有特定的項(xiàng)目或原則，例如銷售收入預(yù)算或費(fèi)用預(yù)算。這是公司收入和支出預(yù)算的摘要。通過(guò)分析利潤(rùn)預(yù)算，可以了解整個(gè)公司的績(jī)效。利潤(rùn)預(yù)算的差異也是不同預(yù)算和收入成本共同作用的結(jié)果。利潤(rùn)預(yù)算差異分析信息由各個(gè)部門提供，這些信息主要與公司的銷售，費(fèi)用和支出有關(guān)，并最終匯總給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分析。目前，公司的利潤(rùn)預(yù)算大致可分為：毛利差異分析，貢獻(xiàn)差異分析，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)差異分析和凈利潤(rùn)差異分析。根據(jù)表3所展示的數(shù)據(jù)可知，新民公司2018年凈利潤(rùn)的預(yù)算差異額為-3,363,634,631.20元，差異率為17.35%，差異率相較于所有差異率中略大，由于產(chǎn)生的差異為負(fù)差異，可見企業(yè)整體的預(yù)算完成情況并不好。貢獻(xiàn)值是由毛利減去管理費(fèi)用得到的，產(chǎn)生了3,350,695,013.03元的負(fù)差異，差異額縮小，企業(yè)管理費(fèi)用控制良好。由于新民公司2018年銷售狀況不佳，雖然成本費(fèi)用預(yù)算并未超支，但最終利潤(rùn)完成情況并不理想。（四）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算差異分析資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算用于預(yù)測(cè)企業(yè)年底的財(cái)務(wù)狀況。如果公司的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)滿足特定條件，請(qǐng)劃分每個(gè)部門和每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算，以顯示公司的資產(chǎn)和負(fù)債額。作為子預(yù)算的摘要，管理人員在創(chuàng)建資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算時(shí)不會(huì)制定新的計(jì)劃或決策，但是通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算表分析和判斷，管理人員可以發(fā)現(xiàn)特定的子預(yù)算問(wèn)題，并適時(shí)用于調(diào)整措施。此外，通過(guò)將當(dāng)前預(yù)算與上期的實(shí)際資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行比較，可以將公司的財(cái)務(wù)狀況確定為下降趨勢(shì)，并可以對(duì)其進(jìn)行積極控制。根據(jù)表4所展示的數(shù)據(jù)可知，新民公司2018年的在建工程預(yù)算差異額為798,740,247.40元，差異率為0.77%，差異率極小?？梢娖髽I(yè)基建整體的預(yù)算完成情況極佳。不過(guò)由于新民公司2018年雖然應(yīng)收賬款等總體預(yù)算完成率不及50%，資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算最終完成情況并不理想。五、新民公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題(一)財(cái)務(wù)預(yù)算不規(guī)范，預(yù)算責(zé)任不明確首先，財(cái)政預(yù)算缺乏實(shí)際參與。新民公司各部門的財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)財(cái)政部制定的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的，沒(méi)有公司的全力參與，公司的許多員工不了解財(cái)務(wù)預(yù)算。他們認(rèn)為預(yù)算只是高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人的一項(xiàng)要求。預(yù)算責(zé)任尚不清楚。一些員工甚至抵制預(yù)算控制，并認(rèn)為預(yù)算只是一種形式。預(yù)算的準(zhǔn)備對(duì)部門來(lái)說(shuō)是浪費(fèi)資源。這導(dǎo)致全面預(yù)算執(zhí)行不力，缺乏充分參與，使公司難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與實(shí)際需要脫節(jié)。由于新民公司的預(yù)算是由財(cái)務(wù)部門根據(jù)上一年的實(shí)際完成情況制定的，因此直接將其交付給每個(gè)部門執(zhí)行，而忽略了對(duì)每個(gè)部門的生產(chǎn)和銷售狀況的實(shí)際檢查。盡管有時(shí)可能仍會(huì)完成預(yù)算指標(biāo)，但執(zhí)行結(jié)果并不令人滿意。再者，由于公司管理者對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)知都停留在工作流程階段，并沒(méi)有徹底認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)的價(jià)值最大化過(guò)程中起到的關(guān)鍵作用，使得新民公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效能流于形式。新民企業(yè)由于不了解財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，預(yù)算管理思想可能傾向于短期生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，缺乏長(zhǎng)期戰(zhàn)略決策或長(zhǎng)期戰(zhàn)略，短期目標(biāo)不統(tǒng)一，難以維系平穩(wěn)且僅專注于短期發(fā)展運(yùn)營(yíng)行為，對(duì)公司的發(fā)展或?qū)崿F(xiàn)其發(fā)展愿景沒(méi)有任何幫助。目前，新民的戰(zhàn)略目標(biāo)是專注于房地產(chǎn)，審查情況，迅速做出反應(yīng)，按類別進(jìn)行管理以及實(shí)施精確的政策。它致力于提升績(jī)效，采取多種措施并提高質(zhì)量以促進(jìn)轉(zhuǎn)型，并盡可能保持良好的發(fā)展趨勢(shì)。新民公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)應(yīng)集中于業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并基于復(fù)雜的運(yùn)營(yíng)和決策制定。（二）缺少專業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)表7新民公司組織架構(gòu)圖從新民公司的組織結(jié)構(gòu)圖中可以看出，公司沒(méi)有獨(dú)立的預(yù)算控制部門來(lái)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)預(yù)算。新民相對(duì)簡(jiǎn)單的組織結(jié)構(gòu)隨著公司規(guī)模的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，這使得準(zhǔn)確管理財(cái)務(wù)預(yù)算變得困難。因此，有必要改善公司的組織結(jié)構(gòu)，劃分財(cái)務(wù)部門的職能，增加預(yù)算部門，并加強(qiáng)獨(dú)立財(cái)務(wù)部門，這是公司的預(yù)算監(jiān)督。部門預(yù)算的制定應(yīng)基于大局，地方利益應(yīng)服從主要利益。公司財(cái)務(wù)預(yù)算的管理和制定必須取決于財(cái)務(wù)預(yù)算的計(jì)劃，準(zhǔn)備，執(zhí)行和評(píng)估。公司各個(gè)部門之間的充分合作是必要的，特別是為了加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。因此，新民企業(yè)可以利用財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)行企業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和控制能力，以成功地發(fā)揮預(yù)算的主要作用。(三)企業(yè)缺乏集成化的信息管理系統(tǒng)首先，新民公司因?yàn)榘压ぷ髦匦姆旁诔杀竟芾砩希瑢?duì)財(cái)務(wù)信息缺少科學(xué)管理，沒(méi)有根據(jù)公司的實(shí)際狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。因?yàn)槿鄙賹?duì)預(yù)算信息的采集和整合，導(dǎo)致公司在財(cái)務(wù)核算管理中存在各種問(wèn)題；其次，公司在制訂預(yù)算管理體系時(shí)，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際狀況進(jìn)行考察。所以制訂的管理機(jī)制不滿足公司發(fā)展需求，也沒(méi)有根據(jù)實(shí)際對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案進(jìn)行調(diào)整，使得新民公司在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中成本投放力度增加，損害公司自身利益，不利于企業(yè)發(fā)展。目前，新民的財(cái)務(wù)預(yù)算主要目標(biāo)是在項(xiàng)目開發(fā)，建設(shè)和銷售過(guò)程中形成的收入和支出，財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果。這使公司的大多數(shù)內(nèi)部員工相信財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，并且財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)偏向財(cái)務(wù)部門。公司的預(yù)算也由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。由于新民財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的不完善，其他部門和員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的誤解也很低，他們?cè)谪?cái)務(wù)預(yù)算工作中的參與與合作水平都很低。財(cái)務(wù)部門無(wú)法及時(shí)獲取完整的預(yù)算數(shù)據(jù)會(huì)降低公司預(yù)算編制的質(zhì)量。而且，新民公司的分散管理模式不利于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，也不利于企業(yè)從整體上分析數(shù)據(jù)和制定計(jì)劃。六、新民公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)化(一)預(yù)算編制執(zhí)行的優(yōu)化新民公司應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，使得公司的財(cái)務(wù)預(yù)算更加具有權(quán)威性。明確各部門職責(zé)，新民公司應(yīng)極力促使全體員工認(rèn)可財(cái)務(wù)預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合的財(cái)務(wù)預(yù)算，基層員工也會(huì)自覺自愿接受公司財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的考核；公司管理層才會(huì)更加重視它的編制、執(zhí)行、反饋、調(diào)整，便于財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)新民公司日常運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)工作的監(jiān)控和指導(dǎo)。新民公司目前沒(méi)有建立具體預(yù)算調(diào)整機(jī)制，如果產(chǎn)生了重大的預(yù)算差異，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理工作的停滯不前，所以建立起企業(yè)預(yù)算調(diào)整機(jī)制也是必要的。公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)中的人員工作人員需要執(zhí)行每周，每月，每季度和年度的會(huì)計(jì)以及預(yù)算完成工作的摘要。及時(shí)發(fā)現(xiàn)并分析差異以確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門人員的主要工作是監(jiān)督預(yù)算管理工作的實(shí)施，而不會(huì)與其他工作發(fā)生沖突，相對(duì)減輕了財(cái)務(wù)部門工作的壓力。并且預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)可以適當(dāng)?shù)貙⒇?cái)務(wù)預(yù)算管理的權(quán)力下放到每個(gè)部門，避免權(quán)利的過(guò)度集中，使預(yù)算管理活動(dòng)更加公平和公正，并有利于提高企業(yè)行業(yè)員工的積極性。(二)構(gòu)建預(yù)算管理組織體制由于新民公司管理者對(duì)預(yù)算管理思想認(rèn)知有錯(cuò)誤的認(rèn)知，導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任不明確等一系列問(wèn)題。公司必須及時(shí)建立和完善預(yù)算責(zé)任中心，明確每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的職責(zé)，并確保每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目履行自己的預(yù)算職責(zé)。公司可以分配以下預(yù)算職責(zé)：市場(chǎng)部執(zhí)行銷售費(fèi)用和銷售預(yù)算。財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)費(fèi)用和預(yù)算。每個(gè)部門負(fù)責(zé)其行政支出預(yù)算。后勤部門負(fù)責(zé)采購(gòu)預(yù)算，采購(gòu)價(jià)格和最終庫(kù)存。等待預(yù)算此外，公司還可以簽署預(yù)算責(zé)任書以簽訂預(yù)算合同。這使每個(gè)預(yù)算責(zé)任都可以執(zhí)行和執(zhí)行，而不會(huì)互相指責(zé)預(yù)算責(zé)任。清楚地執(zhí)行預(yù)算，每個(gè)責(zé)任領(lǐng)域都更加符合合同精神，清楚地意識(shí)到自己的預(yù)算責(zé)任，積極實(shí)施完工，并激發(fā)公司員工實(shí)施和改善預(yù)算的熱情，調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行的有效性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)更加明確，指導(dǎo)效率將不斷提高。因此，新民公司應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定財(cái)務(wù)預(yù)算，避免盲目追求利潤(rùn)，無(wú)論公司的長(zhǎng)期發(fā)展如何，都應(yīng)將財(cái)務(wù)預(yù)算的戰(zhàn)略目標(biāo)與公司的長(zhǎng)期發(fā)展愿景更好地結(jié)合起來(lái)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)看，更合理地分配公司的各種資源以使企業(yè)價(jià)值最大化。(三)預(yù)算考核制度的優(yōu)化預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制作為企業(yè)監(jiān)督部門及員工預(yù)算執(zhí)行情況的重要方式。所以新民公司在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)要充分利用績(jī)效考核機(jī)制，監(jiān)督員工的工作效率，才能提升公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在進(jìn)行績(jī)效考核機(jī)制的制定與完善的過(guò)程中，不僅要針對(duì)公司的財(cái)務(wù)部門，也應(yīng)將預(yù)算編制質(zhì)量、預(yù)算制度執(zhí)行結(jié)果等納入公司的績(jī)效考核指標(biāo)體系中，對(duì)績(jī)效考核結(jié)果應(yīng)用充分，員工培訓(xùn)制度、獎(jiǎng)懲機(jī)制等設(shè)置的完善，才會(huì)激發(fā)員工的工作熱情，提升新民公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。此外，完整的預(yù)算管理和評(píng)估機(jī)制應(yīng)設(shè)有預(yù)算監(jiān)督部門。新民公司應(yīng)從財(cái)務(wù)部門撤消預(yù)算監(jiān)督的權(quán)力，并設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)公司所有部門和員工的預(yù)算評(píng)估。預(yù)算監(jiān)督部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和公司預(yù)算責(zé)任主體的完成情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，制定詳細(xì)，公正的獎(jiǎng)懲方式，使預(yù)算管理的評(píng)估結(jié)果更加公平合理，使員工人數(shù)增加，信任公司并最大限度地提高員工積極性。(四)預(yù)算管理信息化建設(shè)新民公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化的建設(shè)，提升公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的水平和預(yù)算管理的效率。新民公司引入集成化的嵌入了財(cái)務(wù)核算與管理職能的綜合性的信息管理系統(tǒng)，使得財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)可以細(xì)化到公司各個(gè)部門各個(gè)員工，確保預(yù)算真正在日常工作中得到執(zhí)行；另外，一個(gè)集成的系統(tǒng)，有利于新民公司管理層即時(shí)，集體地獲取公司預(yù)算執(zhí)行摘要和比較數(shù)據(jù)，也有利于及時(shí)分析公司的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，找出偏差進(jìn)行糾正及時(shí)。而且集成化的信息系統(tǒng)的架構(gòu)監(jiān)督操作便利，使得財(cái)務(wù)人員錄入預(yù)算數(shù)據(jù)便捷，操作數(shù)據(jù)效率更高。由于房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，現(xiàn)如今以細(xì)化管理為代表的挖掘潛力的方式來(lái)挖掘潛力并提高效率才是深化預(yù)算管理的公司未來(lái)發(fā)展的方向。隨著時(shí)間的推移，新民公司先進(jìn)的管理將成為改善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的動(dòng)力。先進(jìn)的管理不僅包括公司整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理業(yè)務(wù)，而且還涵蓋了新民公司的年度計(jì)劃和未來(lái)發(fā)展。該計(jì)劃在各部門中整合執(zhí)行，因此公司的每個(gè)部門都有明確的工作方向。七、結(jié)束語(yǔ)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)由公司高層領(lǐng)導(dǎo)組織，協(xié)調(diào)和發(fā)布，由公司投資、籌款、生產(chǎn)和財(cái)務(wù)等各個(gè)部門協(xié)調(diào)。它集成了計(jì)劃，控制，協(xié)調(diào)，激勵(lì)和評(píng)估。它貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)，供應(yīng)和銷售的各個(gè)方面，涉及公司人員，財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的各個(gè)方面。它是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行得當(dāng)，可以有效降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展愿景。因此，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)所有部門和成員以及所有運(yùn)營(yíng)的重點(diǎn)問(wèn)題。公司的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告是反映公司的資