初級會計實務(wù)：財務(wù)報告必看考點五

1.應(yīng)收、應(yīng)付款項3."長期待攤費1.應(yīng)收、應(yīng)付款項3."長期待攤費1、多選下列各項中，屬于"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"的有()。A.支付的現(xiàn)金股利解析(江南博哥):本題考查籌資活動現(xiàn)金流量的概念。支付的現(xiàn)金股利在籌2、多選?甲公司2013年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下所示：科目名稱應(yīng)收賬款壞賬準備--應(yīng)收賬款預收賬款應(yīng)付賬款預付賬款的資料：2.長期借款資料：借款期限(年)金額(萬元)2013年1月1日32011年1月1日52010年6月1日4用"項目的期末余額為50萬元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為20萬元。根據(jù)上述資料，下列報表項目中計算正確的有()。A.應(yīng)付賬款項目為260萬元B.長期借款項目為600萬元C.一年內(nèi)到期的非流動負債為300萬元D.長期待攤費用50萬元參考解析：1.”應(yīng)收賬款”項目金額=500+100-50=550(萬元):2.”預付款項”項目會額=60+200=260(萬元);3.”應(yīng)付賬款”項目金額=300+60=360(萬2013年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為300萬元，增值稅稅額為51萬元，收到一張不帶息的商業(yè)承兌匯票300萬元，剩余價款已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為200萬元。(2)本月發(fā)生應(yīng)付2013年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為300萬元，增值稅稅額為51萬元，收到一張不帶息的商業(yè)承兌匯票300萬元，剩余價款已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為200萬元。(2)本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬200萬元，其中生產(chǎn)工人100萬元，車間管理人員10萬元，廠部管理人員20萬元，在建工程人員70萬元。代扣個人所得稅10萬元后，用銀行存款(萬元);7.”一年內(nèi)到期的非流動負債"項目會額=300(萬元)。3、單選下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。A.營業(yè)外支出B.財務(wù)費用C.資產(chǎn)減值損失4、判斷題編制所有者權(quán)益變動表的企業(yè)，也必須單獨編制利潤分配表。()動情況。企業(yè)的凈利潤及其分配情況是所有者乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2013年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：營業(yè)稅金及附加銷售費用公允價值變動損益管理費用營業(yè)外收入財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失0營業(yè)外支出支付剩余職工薪酬。(3)本月攤銷出租無形資產(chǎn)成本20萬元。(4)12月31日計提壞賬準備20萬元，存貨跌價準備40萬元。(5)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，公允價值上升50萬元。(6)本月收到投資性房地產(chǎn)租金收入40萬元。(7)本月可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積100萬元。(8)該公司適用的所得稅稅率為25%。假定本年度應(yīng)納稅所得額為1400萬元。(9)2013年1月1日，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為50萬元(均對應(yīng)所得稅費用),遞延所得稅負債期初余額為50萬元(25萬元對應(yīng)所得稅費用，25萬元對應(yīng)資本公積);2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為75萬元。(均對應(yīng)所得稅費用),遞延所得稅負債期末余額為15萬元(均對應(yīng)所得稅費用)。假定不考慮其他事項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)-(6)小題。(金額單位用萬元表示)下列2013年的各利潤表項目中，金額正確的是()。A.營業(yè)收入為3540萬元B.營業(yè)利潤為1140萬元C.利潤總額為1200萬元D.凈利潤為885萬元6、不定項選擇A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,提供運輸勞務(wù)的營業(yè)稅稅率為3%,轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%。城市維護建設(shè)稅和教育費附加不予考慮。A公司于2013年1月1日正式投產(chǎn)營業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，兼營提供運輸勞務(wù)。該企業(yè)對原材料采用計劃成本核算，”原材料”賬戶1月1日余額為102萬元，”材料成本差異"賬戶1月1日借方余額為2萬元。有關(guān)資料如下：2013年度A公款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，材料已經(jīng)驗收入庫，企業(yè)開出商業(yè)匯票支付。該批材料計劃成本98萬元。(2)企業(yè)用銀行存款支付上述購買材料的商業(yè)匯票款117萬元。(3)銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，銷售貨款200萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為34萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)中，買方用銀行存款支付了款項174萬元，余款則開具了一張面值60萬元，期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票(至本年底尚未到期)。(5)當年發(fā)出材料計劃成本150萬元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計劃成本100萬元，生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料計劃成本40萬元，企業(yè)管理部門耗用材料計劃成本10萬元。計算材料成本差異率并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異。(6)200萬元，其中生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，從事運輸勞務(wù)的人員工資10萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程工人工資10萬元。(7)用銀行存款購買建筑材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，并支付運雜費0.6萬元。假設(shè)該材料用于廠房建設(shè)。(8)本年提供運輸勞務(wù)收入40萬元存入銀行，假定發(fā)生的相關(guān)成本、費用(不包括工資)為20萬元，均用銀行存款支付。(9)10月10日，轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價款20萬元存入銀行，該專利權(quán)的賬面余額為15萬元，已累計攤銷5萬元。(10)10月20日，轉(zhuǎn)讓一項不動產(chǎn)取得轉(zhuǎn)讓收入40萬元，該不動產(chǎn)原值為60萬元，已提折舊10萬元，轉(zhuǎn)讓時支付清理費用2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)-(6)小題。(金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(1)至資料(4),下列各項中，會計分錄正確的是()。A.資料(1):借：材料采購100應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)17貸：應(yīng)付票據(jù)117借：原材料98材料成本差異2貸：材料采購100B.資料(2):借：應(yīng)付票據(jù)117貸：銀行存款117C.資料(3):借：應(yīng)收賬款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80D.資料(4):借：銀行存款234貸：應(yīng)收賬款2348、不定項選擇2013年度，甲公司涉及現(xiàn)金流最的交易或事項如下：1.收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬元。2.收到上年度銷售商品價款500萬元。3.收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5000萬元。4.收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10000萬元。5.支付購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2500萬元。6.支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金700萬元。7.支付以前年度融資租賃設(shè)備款1500萬元。8.支付研究開發(fā)費用5000萬元，其中予以資本化的金額為2000萬元，予以費用化的金額為3000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1.一2.題。下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的是()A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入750萬元B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出3700萬元C.投資活動現(xiàn)金流出2500萬元D.籌資活動現(xiàn)金流入15250萬元9、單選企業(yè)2013年度"主營業(yè)務(wù)成本"科目的借方發(fā)生額為6000萬元，"其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為160萬元。2012年12月銷售的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題2013年5月1日被退回，其成本為360萬元，該企業(yè)2013年度利潤表中的"營業(yè)成本"項目的金額為()萬元。2013年12月份乙公司2013年12月份乙公司主營業(yè)務(wù)成本"的金額為6000-360=5640(萬元),"其他業(yè)務(wù)成本"的金額為乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2013年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：營業(yè)稅金及附加銷售費用公允價值變動損益管理費用營業(yè)外收入財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失0營業(yè)外支出發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為300萬元，增值稅稅額為51萬元，收到一張不帶息的商業(yè)承兌匯票300萬元，剩余價款已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為200萬元。(2)本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬200萬元，其中生產(chǎn)工人100萬元，車間管理人員10萬元，廠部管理人員20萬元，在建工程人員70萬元。代扣個人所得稅10萬元后，用銀行存款支付剩余職工薪酬。(3)本月攤銷出租無形資產(chǎn)成本20萬元。(4)12月31日計提壞賬準備20萬元，存貨跌價準備40萬元。(5)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，公允價值上升50萬元。(6)本月收到投資性房地產(chǎn)租金收入40萬元。(7)本月可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積100萬元。(8)該公司適用的所得稅稅率為25%。假定本年度應(yīng)納稅所得額為1400萬元。 (9)2013年1月1日，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為50萬元(均對應(yīng)所得稅費用),遞延所得稅負債期初余額為50萬元(25萬元對應(yīng)所得稅費用，25萬元對應(yīng)資本公積);2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為75萬元。(均對應(yīng)所得稅費用),遞延所得稅負債期末余額為15萬元(均對應(yīng)所得稅費用)。假定不考慮其他事項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)-(6)小題。(金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(8)和資料(9),下列說法正確的是()。A.2013年應(yīng)交所得稅為350萬元B.2013年所得稅費用為350萬元C.2013年所得稅費用為315萬元D.2013年所得稅費用為385萬元量的是()。12、單選甲公司2013年度發(fā)生的管理費用為220萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金35萬元和管理人員工資95萬元，存貨盤虧損失2.5萬元，計提固定資產(chǎn)折舊42萬元，無形資產(chǎn)攤銷、35萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定的現(xiàn)金"項目的金額為()萬元。他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=管理費用220-管理人員工資95-存貨盤虧損失2.5-計提固定資產(chǎn)折舊42-無形資產(chǎn)攤銷35=45.5(萬元)。13、多選下列各項中，屬于其他綜合收益的有()。參考解析：其他綜合收益包括：1.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得(損失)余額：2.按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額；3.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得(損失)金額：4.外幣財務(wù)報表折算差額；5.自原賬面價值的差額；6.其他。14、多選下列交易和事項中，不影響"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"的有()。賬款貸方余額35000元，應(yīng)付B公司賬款貸方余額5000元；”預付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：預付甲工廠賬款貸方余額50000元，預付乙工廠賬款借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中"應(yīng)付賬款"項目的金額為()元。甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。存貨按算，商品售價不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2012年1月1日資產(chǎn)負債表(簡表)資料如下：2012年甲公司2012年甲公司編制單位：甲上市公司2012年1月1日資產(chǎn)負使表(管表)2012年1月1日資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益貨幣資金交易性金融資產(chǎn)0預收款項預付款項4存貨長期股權(quán)投資應(yīng)付利息固定資產(chǎn)實收資本無形資產(chǎn)盈余公積長期待攤費用未分配利潤資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗收入庫。(2)以銀行存款購入公允價值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價值仍為100萬元。(3)計算并確認短期借款利息5萬元。(4)計算并計提壞賬準備8萬元。(5)計提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元；攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。(6)銷售庫存商品一批，該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。(7)分配工資費用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。(8)計提應(yīng)計入在建工程成本的分期付息的長期借款利息20萬元。(9)確認對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資收益50萬元。(10)計算并確認應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3萬元(教育費附加略)。(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。(12)假定不考慮遞延所得稅，所得稅率為25%;按稅后凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(4)題。根據(jù)資料(4)～(6),下列說法正確的是()。A.管理費用的發(fā)生額是2000元B.交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是5060元D.資料(6)的會計分錄是借記財務(wù)費用，貸記應(yīng)付利息19、單選下列資產(chǎn)負債表項目中，應(yīng)直接根據(jù)總賬科目余額填列的是()。A.預付款項A.車船稅B.城市維護建設(shè)稅21、多選下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中"流動負債"項目的有()。A.預收款項B.應(yīng)付債券黃河公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,其有關(guān)資料如下：(1)產(chǎn)品、材料銷售價格中均不含增值稅。(2)按實際成本核算，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。(3)2013年11月30日有關(guān)科目余額如下：(4)黃河公司(4)黃河公司實收資本盈余公積庫存商品利潤分配(未分配利潤)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)2013年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：①12月1日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價格50000元，產(chǎn)品成本40000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。12月16日，黃河公司收到甲公司的貨款。②12月5日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400000元，增值稅68000元。材料已經(jīng)到達，并驗收入庫。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。③12月15日，對外銷售一批原材料，銷售價格300000元，材料實際成本110000元。材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票?？铐椧呀?jīng)收到，并存入銀行。④12月25日，出售一臺不需用辦公設(shè)備，設(shè)備賬面原價210000元，已提折舊34000元，已提減值準備為30000元，出售價格200000元。出售設(shè)備價款已經(jīng)收到，并存入銀行假定不考慮增值稅。⑤12月31日，計提存貨跌價準備3000元，計提無形資產(chǎn)減值準備300元。⑥攤銷管理用無形資產(chǎn)1000元；計提管理用固定資產(chǎn)折舊15000元。⑦本年度所得稅費用和應(yīng)交所得稅為28550元；計提法定盈余公積8565元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。2013年12月31日，資產(chǎn)負債表中的”存貨"項目金額是()元。23、判斷題利潤表中"營業(yè)稅金及附加"項目包括增值稅。()2013年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為3002013年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為300萬元，增值稅稅額為51萬元，收到一張不帶息的商業(yè)承兌匯票300萬元，剩余B.短期借款額”發(fā)生變化的有()。乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2013年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：營業(yè)稅金及附加銷售費用公允價值變動損益管理費用營業(yè)外收入財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失0營業(yè)外支出價款已收到并存入銀行。該批商品的實際成本為200萬元。(2)本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬200萬元，其中生產(chǎn)工人100萬元，車間管理人員10萬元，廠部管理人員20萬元，在建工程人員70萬元。代扣個人所得稅10萬元后，用銀行存款支付剩余職工薪酬。(3)本月攤銷出租無形資產(chǎn)成本20萬元。(4)12月31日計提壞賬準備20萬元，存貨跌價準備40萬元。(5)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，公允價值上升50萬元。(6)本月收到投資性房地產(chǎn)租金收入40萬元。(7)本月可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積100萬元。(8)該公司適用的所得稅稅率為25%。假定本年度應(yīng)納稅所得額為1400萬元。(9)2013年1月1日，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為50萬元(均對應(yīng)所得稅費用),遞延所得稅負債期初余額為50萬元(25萬元對應(yīng)所得稅費用，25萬元對應(yīng)資本公積);2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為75萬元。(均對應(yīng)所得稅費用),遞延所得稅負債期末余額為15萬元(均對應(yīng)所得稅費用)。假定不考慮其他事項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)-(6)小題。(金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(2),下列各項中，會計分錄正確的是()。A.分配職工薪酬：借：生產(chǎn)成本100制造費用10管理費用20在建工程70貸：應(yīng)付職工薪酬200B.代扣個人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬10貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅10C.代扣個人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬10貸：其他應(yīng)付款10D.支付職工薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬190貸：銀行存款190B.支付管理人員工資甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2013年1月1日有關(guān)賬戶余2013年甲2013年甲科目名稱銀行存款應(yīng)收票據(jù)原材料庫存商晶低值易耗品生產(chǎn)成本一—A產(chǎn)品長期股權(quán)投資——丁公司可供出售會融資產(chǎn)(股權(quán)投資0公司發(fā)生的交易或事項如下：1.收到已作為壞賬核銷的應(yīng)收乙公司賬款50萬元并存入銀行。2.收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元