加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)合同管理內(nèi)部控制措施的思考

一、加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)合同管理內(nèi)部控制的重要性（一）有利于市場經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)在事業(yè)單位財務(wù)合同中對財務(wù)合同簽訂雙方在財務(wù)項目以及事件中所需承擔(dān)的義務(wù)、責(zé)任以及權(quán)益均進(jìn)行明確，切實根據(jù)財務(wù)合同來落實雙方的義務(wù)，完成相應(yīng)交易能夠有利于市場運(yùn)作的正常與穩(wěn)定，強(qiáng)化對該類財務(wù)合同的內(nèi)部控制制度可以確保財務(wù)合同得以有效落實，減少糾紛，維市場經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定。（二）有利于事業(yè)單位財務(wù)信譽(yù)的維護(hù)事業(yè)單位在運(yùn)營過程中往往會因為外界以及內(nèi)部因素的影響而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，雖然外界因素，如戰(zhàn)爭、經(jīng)濟(jì)危機(jī)、政策以及自然災(zāi)害等無法控制，不過內(nèi)部控制卻能夠予以管控，通過加強(qiáng)單位財務(wù)合同管理的內(nèi)部控制工作能夠有效控制財務(wù)風(fēng)險，在根源上消除隱患，保證財務(wù)合同得以高效落實，有利于事業(yè)單位良財務(wù)信譽(yù)的維護(hù)。（三）有利于提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)利益財務(wù)合同中具有懲罰以及約束性的條款，如若出現(xiàn)違約的現(xiàn)象則需要賠償損失、承擔(dān)自付費用等情況，如若在執(zhí)行財務(wù)合同過程中，由于雙方變更意圖而并未及時修訂財務(wù)合同導(dǎo)致財務(wù)合同不能獲得執(zhí)行的情況下屬于違約，則可能會出現(xiàn)仲裁或訴訟等情況，一旦訴訟就會難以實現(xiàn)財務(wù)合同中所約定的經(jīng)濟(jì)利益。而做好財務(wù)合同管理的內(nèi)部控制則能夠有效改善財務(wù)合同的執(zhí)行情況，降低被起訴的風(fēng)險，有利于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的維護(hù)與提高。二、事業(yè)單位財務(wù)合同管理所需遵循原則（一）合法性原則事業(yè)單位在進(jìn)行財務(wù)合同管理過程中，必須要切實根據(jù)我國出臺的有關(guān)法規(guī)政策來進(jìn)行，這是財務(wù)合同管理最為基礎(chǔ)也是最為重要的原則，特別是訂立財務(wù)合同、履行財務(wù)合同以及處理財務(wù)合同糾紛等工作過程中，均需要基于法規(guī)規(guī)定的要求下進(jìn)行，將合法合規(guī)當(dāng)作事業(yè)單位財務(wù)合同管理的基礎(chǔ)，確保事業(yè)單位得以健康發(fā)展。（二）實用性原則事業(yè)單位應(yīng)定要結(jié)合自身具體情況來確定相應(yīng)的財務(wù)合同內(nèi)容還有履行方法，尤其是要對事業(yè)單位的實際狀況進(jìn)行全方位的剖析，結(jié)合其自身生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)驗，找出可能會發(fā)生糾紛與矛盾的問題，事先確定財務(wù)合同管理方案，確保整體財務(wù)合同有著良好的可行性與實用性。（三）預(yù)見性原則事業(yè)單位在訂立、履行還有優(yōu)化財務(wù)合同過程中需要具有良好的前瞻性，特別是對事業(yè)單位財務(wù)合同中的相關(guān)內(nèi)容，需要將履行財務(wù)合同過程中可能會出現(xiàn)的環(huán)境變化對其內(nèi)容所產(chǎn)生的影響考慮在內(nèi)，同時出具比較細(xì)致的規(guī)定，即便事業(yè)單位財務(wù)合同發(fā)生變更，也不會在較大程度上影響到了事業(yè)單位的切身利益。（四）效益性原則事業(yè)單位開展財務(wù)合同管理的主要目的在于維護(hù)單位的合法權(quán)益，防止單位陷于法律糾紛或是因為合作伙伴違約而給自身造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，確保單位經(jīng)濟(jì)效益。不僅如此，在實施財務(wù)合同管理過程中，事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)要遵循效益優(yōu)先的原則，不但要注重單位效益價值的提高，而且還要逐步完善財務(wù)合同管理工作，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的達(dá)成以及健康持續(xù)發(fā)展提供可靠保證。三、事業(yè)單位財務(wù)合同管理存在的主要問題分析（一）缺乏完善的財務(wù)合同管理制度導(dǎo)致財務(wù)合同的可操作性不強(qiáng)財務(wù)合同管理制度的構(gòu)建除了需要滿足事業(yè)單位本身實際情況需求職位，還應(yīng)確保較高的組織實施便利性。然而，許多事業(yè)單位，尤其是基層事業(yè)單位照搬上級單位，或者其他單位的財務(wù)合同管理制度，但是本單位與其他單位在機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位配備等情況上有著較大差異，導(dǎo)致了財務(wù)合同管理制度的較大不適應(yīng)性。甚至有的事業(yè)單位的財務(wù)合同管理制度缺乏決策、執(zhí)行、監(jiān)督等相關(guān)流程的明確，導(dǎo)致在實施過程中出現(xiàn)較多梗阻現(xiàn)象。財務(wù)合同管理制度的不完善、不全面，到時其缺乏可執(zhí)行性，影響了事業(yè)單位財務(wù)合同管理效益。（二）存在金額計算陷阱金額計算陷阱具體指的是財務(wù)合同內(nèi)因為內(nèi)容不全、復(fù)雜或是列式錯誤等原因而導(dǎo)致財務(wù)合同簽訂時的金額與實際經(jīng)營活動形成的金額存在較大差距，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。其中內(nèi)容不全的金額計算陷阱主要有：標(biāo)的參數(shù)或數(shù)量單位不清楚、重要資料數(shù)據(jù)不足、上下文金額計算無法銜接等；內(nèi)容復(fù)雜引起的金額計算陷阱主要有：在財務(wù)合同不同部位設(shè)置金額計算內(nèi)容，使得上下文金額計算所得結(jié)果不相同；財務(wù)合同在相同財務(wù)合同內(nèi)列入幾項業(yè)務(wù)事項，但是某項業(yè)務(wù)事項落實遭到財務(wù)合同當(dāng)中其他業(yè)務(wù)事項的約束等等；列式錯誤引發(fā)的金額計算陷阱主要有：沒有正確選擇標(biāo)的參數(shù)或數(shù)量單位；金額大小寫前后存在出入；小寫金額小數(shù)點放錯位置等。（三）缺乏嚴(yán)格實質(zhì)化的財務(wù)合同審核許多事業(yè)單位結(jié)合自身實際制定了財務(wù)合同業(yè)務(wù)管理流程及相關(guān)制度文件，但是在具體實施方面的效果缺卻是差強(qiáng)人意很多事業(yè)單位根據(jù)本單位的實際情況，制定財務(wù)合同業(yè)務(wù)流程圖及文字描述的制度文件，但執(zhí)行情況卻差強(qiáng)人意許多單位的財務(wù)合同主要有業(yè)務(wù)的主辦科室負(fù)責(zé)草擬，但是采用的是通用的財務(wù)合同文本，但是財務(wù)合同中的標(biāo)的與實際情況不符，而在財務(wù)合同條款審核方面，相關(guān)業(yè)務(wù)科室、分管領(lǐng)導(dǎo)，甚至是單位的法定代表人的審核一欄中都是簽署“同意”意見，財務(wù)合同的不合理之處，存在異議之處未能及時發(fā)現(xiàn)與處理，導(dǎo)致后期的嚴(yán)重的財務(wù)合同糾紛問題。四、提高事業(yè)單位財務(wù)合同管理效益的相關(guān)措施（一）基于實際完善財務(wù)合同管理機(jī)制事業(yè)單位其他人員也是財務(wù)合同管理的重要主體。對于有法制部門的事業(yè)單位需要將財務(wù)合同管理納入法制部門管理職責(zé)當(dāng)中，充分發(fā)揮法制部門的專業(yè)特長。而規(guī)模較小的事業(yè)單位則需建立完善的內(nèi)控機(jī)制，完善和落實內(nèi)控工作分工，將財務(wù)合同管理工作融入事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制工作當(dāng)中，明確和落實財務(wù)合同管理主體責(zé)任。以及通過對不相容崗位在財務(wù)合同管理中的融合設(shè)置，明確財務(wù)合同授權(quán)審批與簽署權(quán)限對相關(guān)業(yè)務(wù)主辦部門進(jìn)行財務(wù)合同洽談、簽訂的約束，加強(qiáng)綜合管理部門、財務(wù)管理部門在財務(wù)合同管理中的協(xié)同審簽、執(zhí)行監(jiān)督的作用，確保較高的財務(wù)合同管理效益。1．構(gòu)建起民主的財務(wù)合同決策制度在訂立財務(wù)合同時事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)要構(gòu)建起民主、合理與高效的決策制度，并且要對項目是否必要與可行進(jìn)行全方位論證，防止出現(xiàn)不必要的資源浪費或是重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象。在進(jìn)行財務(wù)合同訂立決策過程中需遵循民主、回避的原則，如若部分財務(wù)合同涉及較為復(fù)雜的法律關(guān)系或者專業(yè)技術(shù)較高、影響巨大的情況，還需要召集相關(guān)領(lǐng)域如財務(wù)、技術(shù)以及法律等專家一同進(jìn)行探討與決策，如若情況需要還能夠聘請外部專家一同參與，保證實際訂立的財務(wù)合同嚴(yán)謹(jǐn)與全面，確保事業(yè)單位的合法權(quán)益受到保護(hù)。2．建設(shè)起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)合同審批體制在財務(wù)合同管理中，財務(wù)合同審批是一個非常重要的環(huán)節(jié)，所以必須要建設(shè)起良好的財務(wù)合同涉農(nóng)體制，明確規(guī)定具體的審批步驟、規(guī)程、內(nèi)容以及相應(yīng)權(quán)限等，有切實要著重審核簽訂財務(wù)合同的依據(jù)是否真實可靠、相關(guān)資料文件有無遺漏、財務(wù)合同中所列出的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定與相應(yīng)要求有無出入、簽訂財務(wù)合同雙方是否具備主體資格等內(nèi)容，一旦財務(wù)合同內(nèi)容與規(guī)定要求不相符則需要馬上進(jìn)行糾正，確保實際簽訂的財務(wù)合同與相關(guān)法律政策以及規(guī)定要求相符。3．完善財務(wù)合同授權(quán)制度在實施財務(wù)合同管理過程中事業(yè)單位需要注意明確財務(wù)合同管理的責(zé)任，做好財務(wù)合同授權(quán)的細(xì)分，逐一確定簽訂、履行過程、談判、執(zhí)行等負(fù)責(zé)人員，同時對其崗位權(quán)責(zé)予以確定，通過權(quán)責(zé)統(tǒng)一，將財務(wù)合同管理的職責(zé)進(jìn)行細(xì)分來不斷提升單位財務(wù)合同管理的規(guī)范性。4．建設(shè)良好的財務(wù)合同簽訂管理體制財務(wù)合同簽訂管理體制著重在于明確與簽訂財務(wù)合同相關(guān)的要求、規(guī)程以及內(nèi)容等，不僅如此，在該制度中，事業(yè)單位還需要一一明確財務(wù)合同的法律檢視、技術(shù)審查還有綜合分析等相應(yīng)要求，避免在簽訂財務(wù)合同時各類法律風(fēng)險問題的出現(xiàn)。5．訂立財務(wù)合同報告制度要想有效確保能夠全過程開展財務(wù)合同管理工作，則需要做好其報告制度的優(yōu)化，由簽訂財務(wù)合同人員、履行管理人員還有有關(guān)責(zé)任人員來實時匯報財務(wù)合同起草、訂立還有履行等每一環(huán)節(jié)的相應(yīng)任務(wù)落實情況，一旦在履行財務(wù)合同環(huán)節(jié)產(chǎn)生問題，需要在第一時間協(xié)商并確定相應(yīng)的解決策略，避免事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)合同風(fēng)險。（二）嚴(yán)格開展財務(wù)合同審核以及流程監(jiān)控工作對于事業(yè)單位財務(wù)合同中可能出現(xiàn)的金額計算陷阱問題，能夠通過對財務(wù)合同模板進(jìn)行規(guī)范、構(gòu)建完善的財務(wù)合同審批規(guī)程、設(shè)置風(fēng)險控制系統(tǒng)、設(shè)置對比計算模型等方法來進(jìn)行應(yīng)對。其中，事業(yè)單位可以結(jié)合自己的業(yè)務(wù)類型來分別設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)規(guī)范模板，在進(jìn)行財務(wù)合同簽訂過程中，需要維持其財務(wù)合同主體的固定，重點變動財務(wù)合同金額能夠大大降財務(wù)合同內(nèi)容不全以及復(fù)雜而引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險還有審批人員審批的時間與工作成本。此外，事業(yè)單位還需要科學(xué)制定財務(wù)合同審批流程，對每一部門的風(fēng)險管理責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，讓每一部門人員職能在互相協(xié)調(diào)、制約、分離的基礎(chǔ)上有效實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的防范。不僅如此，風(fēng)險控制系統(tǒng)主要是利用信息系統(tǒng)來管理企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，讓其能夠自動識別、評估以及應(yīng)對風(fēng)險，讓企業(yè)信息可以高效共享，有利于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督與控制。最后，進(jìn)行對比計算模型的設(shè)置，將財務(wù)合同的重點內(nèi)容轉(zhuǎn)化為計算模型的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，在縱向以及橫向比較行業(yè)與市場響應(yīng)期間的有關(guān)數(shù)據(jù)信息，將二者的偏差找出后，對財務(wù)合同金額準(zhǔn)確性以及財務(wù)合同執(zhí)行的可行性實施評估。（三）堅持問題導(dǎo)向，完善財務(wù)合同監(jiān)管機(jī)制事業(yè)單位應(yīng)針對財務(wù)合同管理過程中存在的問題，按照規(guī)范的財務(wù)合同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，提高財務(wù)合同管理內(nèi)控的針對性與有效性。首先，加強(qiáng)對財務(wù)合同管理制度的不斷完善。在事業(yè)單位財務(wù)合同管理過程中，應(yīng)結(jié)合本單位執(zhí)行的財務(wù)合同管理制度對財務(wù)合同簽訂、歸檔、執(zhí)行、糾紛處理等流程的合理性、適應(yīng)性進(jìn)行確認(rèn)，完成查漏補(bǔ)缺工作。其次，是要加強(qiáng)財務(wù)合同管理的執(zhí)行監(jiān)督，完善考評機(jī)制。財務(wù)合同管理效益提升，保障實施有效性至為重要，同時財務(wù)合同管理制度的有效實施需要完善的內(nèi)部監(jiān)督與考評機(jī)制作為保障。加強(qiáng)財務(wù)合同管理的專項監(jiān)督，需明確財務(wù)合同談判、簽訂、履行、變更、解除、糾紛等各個環(huán)節(jié)中的具體責(zé)任，以職責(zé)為跟蹤監(jiān)督管理標(biāo)記進(jìn)行薄弱問題的發(fā)現(xiàn)與控制，強(qiáng)化財務(wù)合同管理內(nèi)控效益。通過對財務(wù)合同履行情況的全面評估、考核，落實追責(zé)機(jī)制與獎懲機(jī)制，雙管齊下提高財務(wù)合同執(zhí)行力。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)合同檔案的管理力度。財務(wù)合同在實施過程中會產(chǎn)生大量不可再生的歷史資料，其對于證明單位履行過程與財務(wù)合同實施內(nèi)容、進(jìn)度等都有著較為重要的現(xiàn)實作用，同時財務(wù)合同檔案也是財務(wù)合同管理的最后環(huán)節(jié)，往往遭到忽視。對此事業(yè)單位必須重視和加強(qiáng)財務(wù)合同檔案管理力度，完善和落實制度責(zé)任，充分落實好財務(wù)合同檔案工作。（四）強(qiáng)化財務(wù)管理在財務(wù)合同管理中的作用財務(wù)管理在財務(wù)合同管理過程中有著其他管理職能不可取代的重要作用。財務(wù)部門在其中發(fā)揮的不僅僅是照單付款的出納角色，更多的是應(yīng)該發(fā)揮其管理與監(jiān)督職能作用。在《規(guī)范（試行）》中對于財務(wù)部門參與財務(wù)合同管理進(jìn)行了相關(guān)明確。事業(yè)單位應(yīng)建立財務(wù)管理與財務(wù)合同管理之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)實現(xiàn)財務(wù)合同管與預(yù)算管理的有效結(jié)合，實現(xiàn)高效的收支管理。尤其是對于涉及專業(yè)性、技術(shù)性、影響性較大的財務(wù)合同管理，需要聯(lián)合財務(wù)、業(yè)務(wù)、法