第六章-資金活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制課件

第六章資金活動(dòng)與

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制第一節(jié)資金控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行第二節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制第三節(jié)資金活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制案例1精選課件ppt案例引入華為的“棉襖”就是現(xiàn)金流——華為總裁任正非2002年在公司會(huì)議上的講話2精選課件ppt資金活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)資金活動(dòng)涉及企業(yè)籌資、投資、資金運(yùn)營(yíng)，其主要風(fēng)險(xiǎn)有：3精選課件ppt資金控制是管理當(dāng)局和財(cái)務(wù)組織（財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)、人員）對(duì)資金運(yùn)動(dòng)和日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理控制的一系列制度安排。目的：防止資金流失、企業(yè)發(fā)生支付危機(jī)；保持現(xiàn)金流流動(dòng)的均衡性；并通過現(xiàn)金流有效地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。通過建立正式控制系統(tǒng)，包括制定財(cái)會(huì)制度、建立各級(jí)責(zé)任中心，并將財(cái)會(huì)制度、責(zé)任中心與經(jīng)營(yíng)管理的其他控制措施配合，進(jìn)行過程控制。第一節(jié)資金控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行4精選課件ppt5精選課件ppt（一）籌資籌資是企業(yè)資金活動(dòng)的起點(diǎn)。思考：任何企業(yè)的第一筆會(huì)計(jì)分錄都是？籌資活動(dòng)將影響籌資成本、資本結(jié)構(gòu)。錢少會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，錢多會(huì)導(dǎo)致效率低下。主要內(nèi)容:

包括是否籌資、籌資多少、何時(shí)籌資、怎樣籌資等內(nèi)容。6精選課件ppt7精選課件ppt籌資控制的五個(gè)環(huán)節(jié)

編制與執(zhí)行籌資計(jì)劃審批籌資方案論證籌資方案提出籌資方案籌資活動(dòng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與責(zé)任追究8精選課件ppt9精選課件ppt案例：科爾化學(xué)：上市是個(gè)美麗的錯(cuò)10精選課件ppt案例：科爾化學(xué)：上市是個(gè)美麗的錯(cuò)11精選課件ppt案例：科爾化學(xué)：上市是個(gè)美麗的錯(cuò)12精選課件ppt案例：科爾化學(xué)：上市是個(gè)美麗的錯(cuò)13精選課件ppt案例：科爾化學(xué)：上市是個(gè)美麗的錯(cuò)14精選課件ppt籌資活動(dòng)的控制措施1.擬定籌資方案根據(jù)：經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略的資金需要，確定融資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算安排，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)，擬定籌資方案。內(nèi)容：籌資用途、金額/規(guī)模、方式、期限、結(jié)構(gòu)、利率等。如果是境外籌資，還必須考慮所在地的政治、經(jīng)濟(jì)、法律和市場(chǎng)等因素。15精選課件ppt籌資活動(dòng)的控制措施2.籌資方案論證戰(zhàn)略評(píng)估：籌資方案是否符合企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略；控制籌資規(guī)模，防止因盲目籌資而給企業(yè)造成沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。不可過于貪多求大。經(jīng)濟(jì)性評(píng)估：籌資方案是否以最低的籌資成本獲得了所需資金；是否還有更好的籌資方式；籌資期限等是否經(jīng)濟(jì)合理；利息、股息等水平是否在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)；股權(quán)籌資是否稀釋控制權(quán)。“熊市發(fā)債、牛市發(fā)股”。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：對(duì)于利率、匯率、貨幣政策、宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)等重要條件進(jìn)行預(yù)測(cè)分析。16精選課件ppt籌資活動(dòng)的控制措施3.籌資方案審批分級(jí)授權(quán)審批的原則，審批人員與籌資方案編制人員應(yīng)適當(dāng)分離。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)提交股東大會(huì)審議；籌資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的，應(yīng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序。集體決策的原則，集體審批或者聯(lián)簽制度。在綜合正反兩方面意見的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，而不應(yīng)由少數(shù)人主觀決策。籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新履行可行性研究以及相關(guān)審批程序。17精選課件ppt籌資活動(dòng)的控制措施4.籌資方案計(jì)劃與執(zhí)行企業(yè)應(yīng)根據(jù)審核批準(zhǔn)的籌資方案，編制較為詳細(xì)的籌資計(jì)劃，經(jīng)過財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)后，嚴(yán)格按照相關(guān)程序籌集資金。

銀行借款：與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行洽談，明確借款規(guī)模、利率、期限、擔(dān)保、還款安排、相關(guān)的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容。雙方達(dá)成一致意見后簽署借款合同。

發(fā)行債券：合理選擇債券的種類，對(duì)還本付息方案作出系統(tǒng)安排，確保按期、足額償還到期本金和利息。

發(fā)行股票：IPO，配股，增發(fā)18精選課件ppt籌資活動(dòng)的控制措施5.監(jiān)督、評(píng)價(jià)和責(zé)任追究籌集資金到位以后，企業(yè)應(yīng)該做好籌資費(fèi)用的計(jì)提、支付以及會(huì)計(jì)核算等工作。對(duì)于債權(quán)類籌資，企業(yè)應(yīng)按時(shí)計(jì)提并及時(shí)支付債務(wù)利息，保持良好的信用記錄；對(duì)于股權(quán)類籌資，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理并能讓股東滿意的股利支付方案，并嚴(yán)格按方案支付股利。19精選課件ppt籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制對(duì)于籌資業(yè)務(wù)，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置記錄籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和賬簿，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，正確核算和監(jiān)督資金籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)情況，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，確?；I資活動(dòng)符合籌資方案的要求。

具體從以下幾個(gè)方面入手：一是對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的賬務(wù)處理；二是對(duì)籌資合同、收款憑證、入庫憑證等，應(yīng)妥善保管；三是企業(yè)會(huì)計(jì)部門應(yīng)做好具體資金管理工作，隨時(shí)掌握資金情況；四是財(cái)務(wù)部門還應(yīng)協(xié)調(diào)好企業(yè)籌資的利率結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)等，力爭(zhēng)最大限度地降低企業(yè)的資金成本。20精選課件ppt（二）投資投資是花大錢，也叫資本性支出。其目的就是招兵買馬，建立和擴(kuò)大根據(jù)地。21精選課件ppt22精選課件ppt投資計(jì)劃編制與審批投資方案決策投資方案可行性論證擬定投資方案投資計(jì)劃實(shí)施投資項(xiàng)目的到期處置投資業(yè)務(wù)的六個(gè)環(huán)節(jié)23精選課件ppt第一環(huán)節(jié)：擬定投資方案應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)狀況等，提出本企業(yè)的投資項(xiàng)目規(guī)劃。在對(duì)規(guī)劃進(jìn)行篩選的基礎(chǔ)上，確定投資項(xiàng)目。擬定投資方案時(shí)應(yīng)關(guān)注：

1）企業(yè)確定投資目標(biāo)和規(guī)劃時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)，突出主業(yè)投資，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品高風(fēng)險(xiǎn)投資；

2）企業(yè)對(duì)境外投資時(shí)，要考慮政治、經(jīng)濟(jì)、法律、市場(chǎng)等因素；

3）企業(yè)采用并購(gòu)方式投資時(shí)，要嚴(yán)格控制并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注并購(gòu)對(duì)象的隱形債務(wù)、承諾事項(xiàng)、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對(duì)價(jià)。24精選課件ppt第二環(huán)節(jié)：投資方案可行性論證可行性研究需要從投資戰(zhàn)略是否符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、是否有可靠的資金來源、能否取得穩(wěn)定的投資收益、投資風(fēng)險(xiǎn)是否處于可控或可承擔(dān)范圍內(nèi)、投資活動(dòng)的技術(shù)可行性、市場(chǎng)容量與前景等幾個(gè)方面進(jìn)行論證。具體包括：

1）企業(yè)要對(duì)投資方案進(jìn)行可行性研究，對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險(xiǎn)與收益作出客觀評(píng)價(jià)；

2）企業(yè)應(yīng)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行可行性研究，提供獨(dú)立的可行性研究報(bào)告。25精選課件ppt第三環(huán)節(jié)：投資方案決策按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，要通過分級(jí)審批，集體決策來進(jìn)行，決策者應(yīng)與方案制定者適當(dāng)分離。重點(diǎn)審查投資方案是否可行、投資項(xiàng)目是否符合投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時(shí)收回、預(yù)計(jì)收益能否實(shí)現(xiàn)，以及投資和并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是否可控等。26精選課件ppt第四環(huán)節(jié)：投資計(jì)劃編制與審批應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，編制詳細(xì)的投資計(jì)劃，作為投資活動(dòng)的執(zhí)行依據(jù)。投資計(jì)劃應(yīng)經(jīng)過審批后才能付諸實(shí)施：

1）重大投資項(xiàng)目按照規(guī)定的權(quán)限和程序，進(jìn)行集體決策，實(shí)行必要的聯(lián)簽制度；

2）投資方案需要經(jīng)過有關(guān)批準(zhǔn)的，履行相應(yīng)的報(bào)批程序；

3）投資方案發(fā)生重大變更的，是否重新進(jìn)行可行性研究，并履行相應(yīng)審批程序。27精選課件ppt第五環(huán)節(jié)：投資計(jì)劃實(shí)施企業(yè)應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時(shí)間、金額、方式、雙方的權(quán)力和義務(wù)、違約責(zé)任，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。企業(yè)應(yīng)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理；及時(shí)收集被投資方經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況；發(fā)現(xiàn)異常情況，要及時(shí)報(bào)告并妥善處理。28精選課件ppt第六環(huán)節(jié)：投資項(xiàng)目到期處置與收回對(duì)已到期投資項(xiàng)目的處置同樣要經(jīng)過相關(guān)審批流程，妥善處置并實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對(duì)投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。重視投資到期本金的回收；轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，必要時(shí)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估；核銷投資應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件。29精選課件ppt30精選課件ppt投資活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施提出投資方案環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；審批投資方案環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；編制投資計(jì)劃環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)施投資方案環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；投資資產(chǎn)處置控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。31精選課件ppt32精選課件ppt中國(guó)企業(yè)的發(fā)展模式33精選課件ppt案例：太子奶34精選課件ppt35精選課件ppt36精選課件ppt37精選課件ppt38精選課件ppt39精選課件ppt40精選課件ppt（三）營(yíng)運(yùn)資金資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)：1）保持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)資金供求的動(dòng)態(tài)平衡；2）促進(jìn)資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率；3）確保資金安全。41精選課件ppt42精選課件ppt2.資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施一是審批控制點(diǎn)把收支審批點(diǎn)作為關(guān)鍵點(diǎn)，是為了控制資金的流入和流出，審批權(quán)限的合理劃分是資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)業(yè)務(wù)順利開展的前提條件。審批活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)包括：

1）制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)該得到授權(quán)審批，任何未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；

2）使用資金的部門應(yīng)提出用款申請(qǐng)，記載用途、金額、時(shí)間等項(xiàng)；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；

3）經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批并簽章。43精選課件ppt二是復(fù)核控制點(diǎn)復(fù)核控制點(diǎn)是減少錯(cuò)誤和舞弊的重要措施。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部層級(jí)的隸屬關(guān)系可以劃分為縱向復(fù)核和橫向復(fù)核這兩種類型。前者是指上級(jí)主管對(duì)下級(jí)活動(dòng)的復(fù)核；后者是指平級(jí)或無上下級(jí)關(guān)系人員的相互核對(duì)，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的核對(duì)。

復(fù)核關(guān)鍵點(diǎn)包括：1）資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)會(huì)計(jì)主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；2）憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。44精選課件ppt三是收付控制點(diǎn)

資金的收付導(dǎo)致資金流入流出，反映著資金的來龍去脈。該控制點(diǎn)包括：

1）出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對(duì)已完成收付的憑證加蓋戳記，并登記日記賬；

2）主管會(huì)計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對(duì)。2024/4/164545精選課件ppt四是記賬控制點(diǎn)資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息源，如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞，很容易導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息處理結(jié)果失真。記賬控制點(diǎn)包括：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類賬。五是對(duì)賬控制點(diǎn)

對(duì)賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是報(bào)表生成前一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性起到重要作用。對(duì)賬控制點(diǎn)包括：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等2024/4/164646精選課件ppt六是銀行賬戶管理控制點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括銀行賬戶的開立、使用和撤消是否有授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬。七是票據(jù)與印章管理控制點(diǎn)

印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記。印章的保管要貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。47精選課件ppt資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)、控制目標(biāo)

及控制措施48精選課件ppt3.資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制建立嚴(yán)密的資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。所有收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立"小金庫"。明確支出款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序和手續(xù)。所有收付嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理?xiàng)l例和銀行賬戶管理辦法，實(shí)行不相容職務(wù)分離制度，相關(guān)票據(jù)、印章由不同人員分管。保持完整的賬簿記錄。2024/4/164949精選課件ppt案例:銀行被騙某商業(yè)銀行實(shí)行“以儲(chǔ)立行”的戰(zhàn)略，以年末存款量、日均存款增量作為績(jī)效考核指標(biāo)，誘導(dǎo)了詐騙事件發(fā)生！詐騙者先找H公司并與該公司串通，H公司有五百多萬元存款。詐騙者先到該商業(yè)銀行走訪，假意作為H公司的員工與公司代表一起到銀行來談判，按照優(yōu)惠條件將資金存入銀行。過了一段時(shí)間，詐騙者來到銀行，要求銀行開具銀行承兌匯票，銀行則要求H公司將存款作為保證金。詐騙者將H公司的財(cái)務(wù)公章、預(yù)留印鑒仿照出來，來銀行辦理承兌匯票。時(shí)間久了，銀行業(yè)務(wù)人員對(duì)仿照的公章、印鑒不再留意，詐騙者辦理承兌匯票之后，H公司到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行人員說該公司已經(jīng)沒有存款了。50精選課件ppt最終法院判決H公司勝訴，因?yàn)闄z查結(jié)果證明公章和印鑒都是假的，銀行只能向H公司賠付。造成這種問題的原因還有，一些商業(yè)銀行不愿意將重大被騙事件在本行業(yè)內(nèi)部通報(bào)，因而詐騙者總能得手。51精選課件ppt52精選課件ppt53精選課件ppt54精選課件ppt（四）分支機(jī)構(gòu)資金控制方式統(tǒng)收統(tǒng)支方式撥付備用金方式結(jié)算中心方式內(nèi)部銀行方式財(cái)務(wù)公司方式資金的集中控制：55精選課件ppt案例廈門國(guó)際航空港集團(tuán)在1995年組建時(shí)就設(shè)立集團(tuán)結(jié)算中心，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司的資金管理，包括資金的籌集、使用，協(xié)調(diào)資金在集團(tuán)內(nèi)部的調(diào)度，監(jiān)控集團(tuán)資金的流量與存量，保證資金效益和安全。集團(tuán)公司要求下屬全資公司統(tǒng)一在財(cái)務(wù)結(jié)算中心開設(shè)資金賬戶，資金收支通過結(jié)算中心進(jìn)行，下屬公司沒有對(duì)外貸款權(quán)限，經(jīng)營(yíng)中短缺資金由結(jié)算中心按照市場(chǎng)利率貸款，資金收益、流動(dòng)性由結(jié)算中心負(fù)責(zé)。56精選課件ppt擔(dān)保：是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。擔(dān)保作為一種制度安排，是社會(huì)信用體系的重要架構(gòu)，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中正起著越來越重要的作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，擔(dān)保貸款作為銀行發(fā)放貸款的主要形式，占到了除信用貸款以外貸款的50％左右，是公司間接融資的主要方式和途徑。

但擔(dān)保業(yè)務(wù)也存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)外擔(dān)保可能對(duì)公司帶來巨大損失；擔(dān)保合同無效的法律規(guī)定不能完全對(duì)抗第三人；關(guān)聯(lián)人（例如大股東、企業(yè)高管）可能利用擔(dān)保侵害公司利益。（五）擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制57精選課件ppt《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)》要求企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。（二）對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。（三）擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。58精選課件ppt調(diào)查評(píng)估與審批

企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估結(jié)果應(yīng)出具書面報(bào)告。企業(yè)也可委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

企業(yè)在對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求。（二）擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等。（三）擔(dān)保申請(qǐng)人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。（四）企業(yè)要求擔(dān)保申請(qǐng)人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對(duì)與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估。59精選課件ppt

企業(yè)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：

（一）擔(dān)保項(xiàng)目不符合國(guó)家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的。（二）已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。（三）財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的。（四）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。（五）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時(shí)足額交納擔(dān)保費(fèi)用的。60精選課件pptB公司，擔(dān)保人案例介紹

2000年4月，工商銀行上海某支行與住宅開發(fā)公司簽訂了人民幣800萬元的借款合同，借款期限至同年11月。該支行還與某房產(chǎn)上市公司簽訂保證合同，約定由該房產(chǎn)公司承擔(dān)借款債務(wù)的連帶保證責(zé)任。該筆借款到期后，住宅開發(fā)公司和某房產(chǎn)公司均未履行還款義務(wù)。經(jīng)催討不成，原告工商銀行上海某支行將兩公司訴至法院。經(jīng)查，B公司是一家上市公司，根據(jù)其刊登的年報(bào)記載，A公司是B公司的大股東之一，在1998年和1999年的持股比例分別為5.02%和1.37%。2000年至2001年，A公司陸續(xù)將其所持B公司的股票拋售完畢。A公司，債務(wù)人61精選課件ppt據(jù)此案例所述，我們認(rèn)為：本案的借款合同合法有效，A公司理應(yīng)承擔(dān)清償債務(wù)的民事責(zé)任。保證合同的效力和由此產(chǎn)生的民事責(zé)任是本案的爭(zhēng)議焦點(diǎn)。

依據(jù)我國(guó)公司法和擔(dān)保法司法解釋的規(guī)定,“董事、經(jīng)理以公司資產(chǎn)為本公司股東的債務(wù)提供擔(dān)保屬于禁止性法律規(guī)定”，法律本身沒有對(duì)此種擔(dān)保行為的效力作出例外的規(guī)定。并且國(guó)家證券監(jiān)管部門通過發(fā)布有關(guān)規(guī)范性文件：明確上市公司不能為其股東提供擔(dān)保。62精選課件ppt因此：就本案而言，在保證合同簽訂時(shí)，A公司是B公司的股東，該擔(dān)保行為違反了法律的禁止性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)無效。同時(shí)，由于B公司是上市公司，其股東信息已經(jīng)有效地向社會(huì)公開，故工商銀行某支行在審核擔(dān)保人資格時(shí)理應(yīng)知道A公司的股東地位。該支行與B公司對(duì)保證合同的無效均有過錯(cuò)，B公司依法應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任的部分不應(yīng)超過A公司不能清償部分的二分之一。據(jù)此，判決A公司還某支行借款本金人民幣800萬元及相應(yīng)利息；B公司對(duì)上述付款不能清償部分承擔(dān)50%的賠償責(zé)任。63精選課件ppt

從以上分析來看，擔(dān)保業(yè)務(wù)雖然不常發(fā)生，但對(duì)企業(yè)影響巨大，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制應(yīng)加以重點(diǎn)關(guān)注。擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度，明確擔(dān)保的對(duì)象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項(xiàng)，規(guī)范調(diào)查評(píng)估、審核批準(zhǔn)、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程，按照政策、制度、流程辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果，切實(shí)防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事前控制事中控制事后控制64精選課件ppt事前控制1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),明確擔(dān)保原則，確定擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)，制定擔(dān)保條件。

企業(yè)必須辨識(shí)擔(dān)保的高度風(fēng)險(xiǎn)，在擔(dān)保前就制定嚴(yán)格的擔(dān)保原則、擔(dān)保條件、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)，并以此來規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)。2.完善擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制，嚴(yán)格限制擔(dān)保審批權(quán)限。

企業(yè)必須對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，防止層層擔(dān)保、任意擔(dān)保。對(duì)一般企業(yè)而言，適當(dāng)?shù)募泄芾砗褪孪群藴?zhǔn)是控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。3.合理限定擔(dān)?？傤~和單筆擔(dān)保的最大額度。限定企業(yè)最高對(duì)外擔(dān)保額度是控制企業(yè)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的有力工具。為確保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)健，企業(yè)最高擔(dān)保額應(yīng)不超過企業(yè)凈資產(chǎn)與企業(yè)負(fù)債之差。同時(shí)，企業(yè)每年應(yīng)重新評(píng)估對(duì)外擔(dān)保的總額度和單筆擔(dān)保的最大限額。65精選課件ppt4.慎選擔(dān)保對(duì)象，加強(qiáng)對(duì)被擔(dān)保單位的資信情況和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的調(diào)查了解

擔(dān)保對(duì)象到期是否償還債務(wù)是擔(dān)保人承擔(dān)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保，必須要求對(duì)方提供近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等有關(guān)資料并聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)證。除經(jīng)濟(jì)實(shí)力之外，準(zhǔn)確評(píng)估擔(dān)保對(duì)象的信用狀況是回避擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。在確信對(duì)方具有良好的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和信用狀況后，還應(yīng)對(duì)被擔(dān)保債務(wù)的用途及其可行性進(jìn)行分析。通過以上三點(diǎn)評(píng)估后，方可與擔(dān)保對(duì)象確認(rèn)擔(dān)保關(guān)系。66精選課件ppt事中控制

在對(duì)被擔(dān)保單位的綜合情況進(jìn)行了解和有效的分析評(píng)價(jià)之后，在符合本企業(yè)的擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件的情況下，企業(yè)就可以和被擔(dān)保單位簽訂擔(dān)保合同了。但在擔(dān)保合同的簽訂過程中，同樣存在很多風(fēng)險(xiǎn)隱患，需要企業(yè)嚴(yán)格把關(guān)。1.注意擔(dān)保合同的訂立及細(xì)節(jié)的推敲

嚴(yán)密有效的擔(dān)保合同對(duì)維護(hù)合同雙方的正當(dāng)權(quán)益具有重要作用。擔(dān)保合同在訂立時(shí)，必須明確約定擔(dān)保種類、金額、期限、擔(dān)保資金用途及雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。擔(dān)保合同必須經(jīng)過擔(dān)保雙方法定代表人簽章，并加蓋企業(yè)公章。一般地，企業(yè)簽訂擔(dān)保合同時(shí)，應(yīng)由企業(yè)法務(wù)人員參與或認(rèn)真聽取法律顧問意見，對(duì)模糊不清、似是而非的條款，應(yīng)要求對(duì)方澄清并予以明確化。必要時(shí)，擔(dān)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求被擔(dān)保企業(yè)提供以資產(chǎn)物資為抵押的反擔(dān)保協(xié)議書或保證書。67精選課件ppt2.對(duì)已提供的擔(dān)保進(jìn)行即時(shí)監(jiān)控和事后監(jiān)督

一般情況下，多數(shù)擔(dān)保往往存續(xù)一個(gè)時(shí)期而非一個(gè)時(shí)點(diǎn)。企業(yè)對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，往往與企業(yè)對(duì)擔(dān)保對(duì)象重大經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)情況了解滯后有關(guān)。如果企業(yè)能及時(shí)準(zhǔn)確掌握這些情況的變化，就能避免擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)或盡量將擔(dān)保損失降到最低。擔(dān)保企業(yè)應(yīng)要求被擔(dān)保企業(yè)提供被擔(dān)保期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、定期報(bào)告經(jīng)營(yíng)情況及借款運(yùn)用情況和償還債務(wù)的資金來源及資金預(yù)算。一旦發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保企業(yè)出現(xiàn)異常情況、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化或出現(xiàn)惡化，如發(fā)生合并、分立、解散、破產(chǎn)、嚴(yán)重虧損等，應(yīng)采取合法措施避免、減輕、轉(zhuǎn)移自身的擔(dān)保責(zé)任。68精選課件ppt事后控制

當(dāng)被擔(dān)保企業(yè)未按期償還債務(wù)、債權(quán)人以訴訟方式追討債務(wù)人以及擔(dān)保人的連帶清償責(zé)任時(shí)，擔(dān)保企業(yè)應(yīng)采取積極的態(tài)度應(yīng)對(duì)訴訟，迅速成立專案組，在律師的協(xié)助下，制訂應(yīng)對(duì)方案，確認(rèn)反擔(dān)保措施的可靠、安全，與債權(quán)人充分溝通，以債務(wù)人資產(chǎn)為追償目標(biāo)，堅(jiān)決制止債務(wù)人逃廢債務(wù)的企圖，積極配合債權(quán)人實(shí)現(xiàn)債權(quán)，敦促債務(wù)人以實(shí)際行動(dòng)履約。69精選課件ppt（六）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與反饋企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)。通過例會(huì)制度調(diào)整個(gè)體行為，適應(yīng)企業(yè)總目標(biāo)要求，創(chuàng)造條件相互了解，達(dá)成共識(shí)和協(xié)調(diào)。具體有：信息交流會(huì)、專業(yè)培訓(xùn)會(huì)、專題分析會(huì)、評(píng)議會(huì)、專題研討會(huì)等。70精選課件ppt案例海信公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人每周召開例會(huì)，“從財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)看經(jīng)營(yíng)，從經(jīng)營(yíng)的觀點(diǎn)看財(cái)務(wù)”，要求各子公司、分公司、各職能部門首要負(fù)責(zé)人參加，對(duì)主要產(chǎn)品的毛利率及其分布、新產(chǎn)品的試制、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)與賬齡、存貨周轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支等進(jìn)行分析。為了減少庫存資金占用，召開有各子公司、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等單位、部門參加的例會(huì)，提出和研究存在的問題，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，制定措施，明確責(zé)任單位；財(cái)會(huì)例會(huì)制度所需時(shí)間不長(zhǎng)，如果落實(shí)得力、組織有方，會(huì)取得好的效果。對(duì)會(huì)議實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，如內(nèi)容、時(shí)間、與會(huì)人員、發(fā)言時(shí)間等予以標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)格執(zhí)行。71精選課件ppt第二節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指在企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于受內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計(jì)或無法控制的因素的影響，在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生偏離，以及到期債務(wù)不能償還，從而蒙受損失的可能性。一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法綜合評(píng)分法杜邦分析法基于非財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警方法財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型72精選課件ppt1.杜邦分析法73精選課件ppt2.“Z”計(jì)分模型Z計(jì)分模型的判別函數(shù)：Z>2.675時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好、穩(wěn)健，發(fā)生破產(chǎn)的概率很??；

1.81<Z<2.675時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定；

Z<1.81時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)失敗可能性非常大，破產(chǎn)概率大。74精選課件ppt二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制（一）建立短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

——基于控制現(xiàn)金流量的角度最重要的任務(wù)：編制現(xiàn)金流量預(yù)算。準(zhǔn)確的編制現(xiàn)金流量預(yù)算可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。在編制現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)，還應(yīng)分析預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、非正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，以及承兌匯票和籌集短期借款對(duì)企業(yè)支付能力的影響。75精選課件ppt（二）建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

——基于綜合評(píng)價(jià)獲利能力和償債能力等角度

長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型由盈利能力、償債能力、經(jīng)營(yíng)效率和發(fā)展?jié)摿λ膫€(gè)模塊構(gòu)成。獲利能力和償債能力是公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本部分，而經(jīng)濟(jì)效率高低又直接體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，企業(yè)發(fā)展?jié)摿τ绕渲档弥匾暋?6精選課件ppt第三節(jié)資金活動(dòng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例案例：杰克公司貨幣資金內(nèi)部控制案例

杰克公司的前身是一家國(guó)有企業(yè)，始建于1978年。1998年轉(zhuǎn)制為杰克公司，經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展積累了相當(dāng)豐富的工藝技術(shù)和一定的管理經(jīng)驗(yàn)，有許多公司管理制度。公司經(jīng)過多年的不間斷改造、完善，提高了產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，并引進(jìn)了先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備。公司具有較強(qiáng)的新產(chǎn)品開發(fā)能力，主要生產(chǎn)5大系列28個(gè)品種120多種規(guī)格的低壓和高壓、低速和高速、異步和同步電動(dòng)機(jī)。公司具有完整的質(zhì)量保證體系，2002年通過ISO9000系列質(zhì)量管理體系認(rèn)證。公司年創(chuàng)產(chǎn)值2

800萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)360萬元。企業(yè)現(xiàn)有員工600多人，30%以上具有初、中級(jí)技術(shù)資格，配備管理人員118人，專職檢驗(yàn)人員86人，建立了技術(shù)含量較高的員工隊(duì)伍。隨著公司的發(fā)展壯大，在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)了一些問題，已經(jīng)影響到公司的發(fā)展。77精選課件ppt該公司出納員李敏，給人印象兢兢業(yè)業(yè)、勤勤懇懇、待人熱情、工作中積極肯干，不論分內(nèi)分外的事，她都主動(dòng)去做，受到