流動(dòng)負(fù)債(一)1課件

流動(dòng)負(fù)債(一)2024/4/17流動(dòng)負(fù)債(一)[1]負(fù)債的概念流動(dòng)負(fù)債的帳務(wù)處理短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容提示應(yīng)付職工薪酬帳務(wù)處理重點(diǎn)難點(diǎn)流動(dòng)負(fù)債(一)[1]一、負(fù)債概念（一）負(fù)債的定義是指過去交易或事項(xiàng)引起的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)(二)負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款

預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款

非流動(dòng)負(fù)債長期借款

應(yīng)付債券流動(dòng)負(fù)債(一)[1]二、流動(dòng)負(fù)債的概念及分類預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。按償還金額肯定與否按償還手段按形成方式應(yīng)付金額肯定的負(fù)債應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的負(fù)債應(yīng)付金額須予以估計(jì)的負(fù)債用貨幣來償還的負(fù)債用商品或勞務(wù)償還的負(fù)債營業(yè)活動(dòng)形成的負(fù)債收益分配形成的負(fù)債融資活動(dòng)形成的負(fù)債流動(dòng)負(fù)債(一)[1]短期借款取得借款借：銀行存款貸：短期借款季末提取利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息實(shí)際支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款償還本金借：短期借款貸：銀行存款流動(dòng)負(fù)債(一)[1]某企業(yè)于2007年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì)120，000元，期限為9個(gè)月，年利率為8%，根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付，則該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如何？借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)付利息800計(jì)提應(yīng)計(jì)利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800應(yīng)付利息1，600貸：銀行存款2，400支付一季度利息償還本金借：短期借款120，000貸：銀行存款120，000借：銀行存款120，000貸：短期借款120，000借入短期借款例11-1流動(dòng)負(fù)債(一)[1]應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)（企業(yè)無力支付票款）借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款/應(yīng)付賬款償還應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款付出應(yīng)付票據(jù)借：材料采購庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)流動(dòng)負(fù)債(一)[1]應(yīng)付和預(yù)收賬款發(fā)生購入商品或材料借：材料采購等貸：應(yīng)付賬款接受勞務(wù)借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付賬款償還借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入-其他流動(dòng)負(fù)債(一)[1]預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（定金）發(fā)貨借：預(yù)收賬款（全部貨款）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）補(bǔ)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（補(bǔ)收款）退回多余款借：預(yù)收賬款（退回款）貸：銀行存款預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”，而直接在“應(yīng)收賬款”的貸方核算流動(dòng)負(fù)債(一)[1]應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)住房公積金其他職工薪酬非貨幣性福利工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼工資總額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬發(fā)放職工薪酬工作流程工資構(gòu)成流動(dòng)負(fù)債(一)[1]貨幣性職工薪酬借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員）制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間管理人員）勞務(wù)成本（提供勞務(wù)人員）管理費(fèi)用（管理部門人員）銷售費(fèi)用（銷售部門人員）在建工程（由在建工程負(fù)擔(dān)）研發(fā)支出（無形資產(chǎn)的研發(fā)支出）利潤分配-提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金（外資企業(yè)從凈利潤中提?。┵J：應(yīng)付職工薪酬-工資-職工福利（據(jù)實(shí)際情況計(jì)提）-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（據(jù)國家規(guī)定計(jì)提）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬流動(dòng)負(fù)債(一)[1]確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬非貨幣性職工薪酬借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用（受益對(duì)象）貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（每期的租金）借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用（受益對(duì)象）貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（每期的折舊）借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用（受益對(duì)象）貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（售價(jià)+增值稅）以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放以企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工以租賃房屋等資產(chǎn)無償提供給職工流動(dòng)負(fù)債(一)[1]發(fā)放職工薪酬支付職工工資，獎(jiǎng)金，津貼和補(bǔ)貼借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款支付職工福利借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：銀行存款支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)和社保借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)-社保等貸：銀行存款支付非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品流動(dòng)負(fù)債(一)[1]例11-2某企業(yè)本月應(yīng)付工資462，000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員400人，工資為320，000元，車間管理人員70人，工資為70，000元，企業(yè)行政管理人員50人，工資為60，400元，銷售人員10人，工資為11，600元;該企業(yè)下設(shè)一職工食堂，根據(jù)職工人數(shù)每人補(bǔ)貼120元;根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，本企業(yè)應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共64，680元，其中應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車間成本的金額為44，800元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為9，800元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有10，080元;本企業(yè)還以自產(chǎn)的電暖器作為福利發(fā)放給職工，該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1，000元，成本為價(jià)為900元，該企業(yè)適用的增值稅為17%;本企業(yè)為總部各部門經(jīng)理提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，部門經(jīng)理有20名，每輛車的折舊為1，000元，企業(yè)為5名總裁各租賃一套月租金為8，000元的公寓。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本320，000制造費(fèi)用70，000管理費(fèi)用60，400銷售費(fèi)用11，600貸：應(yīng)付職工薪酬-工資462，000借：生產(chǎn)成本48，000制造費(fèi)用8，400管理費(fèi)用6，000銷售費(fèi)用1，200貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利62，600借：生產(chǎn)成本44，800制造費(fèi)用9，800管理費(fèi)用10，080貸：應(yīng)付職工薪酬-社保64，680借：生產(chǎn)成本468，000制造費(fèi)用81，900管理費(fèi)用58，500銷售費(fèi)用11，700貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利620，100借：管理費(fèi)用60，000貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利60，000借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利20，000貸：累計(jì)折舊20，000借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利40，000貸：其他應(yīng)付款40，000流動(dòng)負(fù)債(一)[1]例11-3承上例，企業(yè)提取現(xiàn)金462，00