新時期企業(yè)內(nèi)部管理控制的完善策略

摘要：經(jīng)濟全球化對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了巨大影響，企業(yè)將要面臨的不僅有機遇還有挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部管理控制的質(zhì)量和效率與企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定性息息相關，若能夠充分發(fā)揮其效能，將更好地推動企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。新時期，企業(yè)應進一步認識內(nèi)部管理控制的重要性，對時代發(fā)展帶來的新挑戰(zhàn)進行詳細分析，著力提升企業(yè)的內(nèi)部管理控制水平，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；诖?，文章對新時期完善企業(yè)內(nèi)部管理控制的主要作用進行了闡述，分析了新時期企業(yè)內(nèi)部管理控制過程中存在的問題，并對其完善策略提出了一些建議，以供相關人員參考。關鍵詞：新時期；企業(yè)；內(nèi)部管理控制；完善；策略新時期，企業(yè)經(jīng)營管理受外部環(huán)境影響較大，影響到企業(yè)的生產(chǎn)、投資、銷售等內(nèi)部環(huán)境，也對企業(yè)員工思想產(chǎn)生了一定的影響。內(nèi)部競爭壓力增大，極大地增加了企業(yè)內(nèi)部管理控制的復雜性和管理控制難度。企業(yè)應緊隨時代發(fā)展步伐，樹立先進管理控制理念，對企業(yè)內(nèi)部管理控制現(xiàn)狀進行優(yōu)化和完善，采取有效策略，積極解決企業(yè)內(nèi)部管理控制中存在的問題，以更好地提升企業(yè)內(nèi)部管理控制的實施效果。一、新時期完善企業(yè)內(nèi)部管理控制的主要作用（一）在提升企業(yè)競爭力方面的作用企業(yè)經(jīng)濟效益的提升依賴于企業(yè)在市場中的競爭力，而企業(yè)市場競爭力的提升又與企業(yè)內(nèi)部管理控制有著密切關系。一方面，完善的企業(yè)內(nèi)部管理控制能夠使企業(yè)各部門之間的溝通聯(lián)系更加緊密，從而使企業(yè)各項信息的傳遞更加完整和及時，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠的支撐依據(jù)，使企業(yè)經(jīng)營決策適應市場發(fā)展，對提升企業(yè)競爭力發(fā)揮重要作用。另一方面，完善的企業(yè)內(nèi)部管理控制能夠使企業(yè)財務預算管理更加規(guī)范，從而使企業(yè)資金、信息、人力、物力等資源的配置更加完善，有效改善了企業(yè)的經(jīng)營狀況，有利于企業(yè)提升市場競爭力。（二）在維護企業(yè)資金安全方面的作用完善的企業(yè)內(nèi)部管理控制，能夠通過其管理和監(jiān)督職能對企業(yè)的整體經(jīng)營狀況進行管理和監(jiān)控，從而使企業(yè)的經(jīng)營流程、財務信息管理等更加規(guī)范和科學，有效保證了企業(yè)財務信息的準確性。企業(yè)可以利用現(xiàn)代信息技術，對企業(yè)財務信息進行監(jiān)督，實時評估企業(yè)資金的使用是否合理，是否存在濫用資金的情況，以此來對企業(yè)資金進行有效控制，有效防止企業(yè)資金損失。（三）在防范貪污腐敗方面的作用企業(yè)內(nèi)部管理控制的主要目的之一是運用合理方法，確保企業(yè)財務信息的真實完整性和企業(yè)經(jīng)營管理的合法性，以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，通過企業(yè)內(nèi)部管理控制的完善，能夠使“不相容職務分離”在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出最大效用，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。一方面，使不同部門之間、不同崗位之間形成相互監(jiān)督，防范貪污腐敗等行為的發(fā)生；另一方面，通過對財務部門的監(jiān)督，確保財務會計信息的真實性和實效性，防范舞弊行為的發(fā)生，從而為企業(yè)員工營造清正廉潔的工作環(huán)境。（四）在培養(yǎng)優(yōu)秀人才方面的作用企業(yè)在內(nèi)部管理控制完善過程中，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)員工在工作中的不足，從而促使人力資源管理部門不斷優(yōu)化人才管理方式，如建立長效培訓機制、幫助企業(yè)員工制訂職業(yè)規(guī)劃等，以督促企業(yè)員工不斷提高自身綜合素質(zhì)，使其向應用型人才發(fā)展。所以，完善的企業(yè)內(nèi)部管理控制對于培養(yǎng)優(yōu)秀人才、增強企業(yè)活力發(fā)揮重要作用。（五）在防范企業(yè)風險方面的作用新時期，企業(yè)所面臨的風險種類越來越多，其復雜性及不確定性也越來越高，直接影響企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。企業(yè)通過完善內(nèi)部管理控制機制，能夠?qū)Ω黝愶L險的發(fā)生原因進行分析總結(jié)，并對企業(yè)風險進行評估，從而更有針對性地制定各類風險防范措施，真正落實“事前預防、事中控制、事后處理”，減少企業(yè)各類風險的發(fā)生概率。二、新時期企業(yè)內(nèi)部管理控制過程中存在的問題（一）企業(yè)對內(nèi)部管理控制缺乏正確的認知企業(yè)內(nèi)部管理控制是促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要手段。但在企業(yè)實際經(jīng)營管理過程中，部分企業(yè)領導層對內(nèi)部管理控制缺乏正確的認知，認為企業(yè)內(nèi)部管理控制對企業(yè)利潤沒有直接影響，導致企業(yè)存在“重業(yè)務、輕管理”的現(xiàn)象，使得企業(yè)內(nèi)部管理控制達不到預期目標。除此之外，一些企業(yè)領導層風險防范意識不足，沒有意識到風險防范與內(nèi)部管理控制之間的關系；在風險應對上主要以事后處理為主，不僅不利于企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的完善，還對企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了負面影響。（二）企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部管理控制體系企業(yè)內(nèi)部管理控制體系具有全面性、科學性、全過程性等特征，其貫穿在企業(yè)整個經(jīng)營過程當中，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項經(jīng)濟活動的開展進行控制和監(jiān)督。但從目前企業(yè)內(nèi)部管理控制執(zhí)行過程來看，一些企業(yè)內(nèi)部管理控制體系還不完善，企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部管理控制制度時并沒有統(tǒng)一的、規(guī)范的標準，使得企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)度不高，管理流程銜接不順暢，內(nèi)部管理控制質(zhì)量較低。同時，還存在管理職責不明確現(xiàn)象，一旦管理控制過程中出現(xiàn)問題，無法明確責任人，降低企業(yè)內(nèi)部管理控制效率，對企業(yè)的運行效率產(chǎn)生不利影響。（三）企業(yè)內(nèi)部管理控制缺乏先進信息技術的應用新時期，現(xiàn)代信息技術在企業(yè)的運營過程中應用廣泛，不僅使企業(yè)各部門間的信息共享程度更高，傳遞更為及時，還能夠讓企業(yè)快速掌握行業(yè)信息，并通過對海量數(shù)據(jù)的挖掘，獲得更多有價值的信息，極大地提升了企業(yè)的運營效率。目前，在企業(yè)內(nèi)部管理控制過程中，應用較多的是互聯(lián)網(wǎng)技術，但是在信息系統(tǒng)建設、大數(shù)據(jù)技術等應用方面還存在不足，企業(yè)內(nèi)部管理控制發(fā)揮不出最大作用。除此之外，一些企業(yè)在內(nèi)部管理控制信息化安全建設方面還有待提升，沒有很好地對信息化系統(tǒng)進行更新和維護，在內(nèi)部管理控制信息化系統(tǒng)出現(xiàn)突發(fā)性安全問題時，無法有效應對。（四）企業(yè)風險防控意識和能力有待增強第一，一些企業(yè)風險防控意識不強，僅僅對企業(yè)經(jīng)營風險重點關注，卻對其他類型的風險不夠了解，因而無法采取更多有效措施化解企業(yè)風險。第二，目前一些企業(yè)的內(nèi)部管理控制制度在風險防控方面還存在一定的不足，主要表現(xiàn)在財務、市場運營、投資、營銷等方面的風險識別和針對性防控無法對可能發(fā)生的風險提前預判，致使企業(yè)的應變能力下降，內(nèi)部管理控制執(zhí)行能力下降。第三，風險評估是企業(yè)實施內(nèi)部管理控制的重要保障。企業(yè)風險評估容易受評估方式、評估人員專業(yè)性、評估對象特點等多方面因素影響，不利于企業(yè)風險的精準識別，再加上企業(yè)風險防控措施缺失，極易給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，一方面，企業(yè)風險預警系統(tǒng)建設意識不強，無法利用風險預警系統(tǒng)的分析、判斷、預警、追蹤等功能，對未來事件的風險及其帶來的不利影響進行提前預判，也就無法制定相關風險的防范措施；另一方面，企業(yè)已經(jīng)建立了風險預警系統(tǒng)，但是在風險預警關鍵指標的制定上還缺乏科學性和合理性，導致風險預警系統(tǒng)的應用效果不太理想。（五）企業(yè)內(nèi)部管理控制人員綜合素質(zhì)有待提升企業(yè)內(nèi)部管理控制要求工作人員不僅要具有專業(yè)的管理能力和控制能力，還需要具備財務、法律、信息技術等知識的應用能力，更要具備前瞻性，在工作過程中能夠綜合運用各種能力來靈活處理所遇到的問題。新時期，企業(yè)內(nèi)部管理控制環(huán)境更為復雜，對內(nèi)部管理控制人員的綜合素質(zhì)能力要求更高，一些企業(yè)內(nèi)部管理控制人員已經(jīng)無法跟上時代發(fā)展，其工作方式和綜合能力不再符合現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理控制要求，需要注重自身綜合素質(zhì)的提升。三、新時期企業(yè)內(nèi)部管理控制的完善策略（一）從思想上重視企業(yè)內(nèi)部管理控制建設企業(yè)領導層應從思想上重視內(nèi)部管理控制建設，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營狀況，制定企業(yè)內(nèi)部管理控制目標，使其與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標一致。同時，應將企業(yè)內(nèi)部管理控制建設與企業(yè)文化建設相結(jié)合，將內(nèi)控管理融入文化宣傳當中，采用多元化的宣傳方式，讓員工充分認識到內(nèi)部管理控制的作用及重要性，引導員工積極參與企業(yè)內(nèi)部管理控制建設，將企業(yè)內(nèi)部管理控制覆蓋到方方面面。除此之外，企業(yè)領導層應發(fā)揮好帶頭作用，對工作內(nèi)容進行明確，在工作中以身作則、勇于擔當，為企業(yè)內(nèi)部管理控制工作營造良好的工作氛圍。同時，制定長效激勵機制，堅定企業(yè)員工的信心，激發(fā)企業(yè)員工的創(chuàng)新精神，為企業(yè)內(nèi)部管理控制建設打好堅實的思想基礎。（二）進一步完善企業(yè)內(nèi)部管理控制體系新時期的企業(yè)內(nèi)部管理控制體系建設應以風險為導向，以控制為中心，以增值為目的，對企業(yè)進行合規(guī)內(nèi)控、管理內(nèi)控、價值內(nèi)控。第一，合規(guī)內(nèi)控方面。企業(yè)管理中內(nèi)控合規(guī)要求企業(yè)在整個經(jīng)營周期中應嚴格遵守相關法律政策要求，在合法、合規(guī)的基礎上開展業(yè)務活動和管理活動。高效的合規(guī)內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)控管理體系建設的基本內(nèi)容，能夠化解企業(yè)各類風險、保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)高效經(jīng)營和高質(zhì)量發(fā)展的主要保障，有利于推動企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)在內(nèi)控管理體系建設過程中，應針對合規(guī)內(nèi)控內(nèi)容，對其進行完善。企業(yè)應以風險可控為基礎進行合規(guī)控制，以有效保證企業(yè)業(yè)務活動的高效穩(wěn)健開展。業(yè)務開展所獲得的收益也為企業(yè)內(nèi)控合規(guī)管理提供了有力的資金保障。第二，管理內(nèi)控方面。企業(yè)內(nèi)部管理內(nèi)控是將企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營管理緊密結(jié)合，以實現(xiàn)對企業(yè)的全方位管理和控制，不僅有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效率，還可以保護企業(yè)資產(chǎn)安全，保證企業(yè)財務信息的真實性和完整性。因此，企業(yè)在內(nèi)控管理體系建設過程中，應正確把握內(nèi)部管理控制內(nèi)涵，以控制為中心，提高企業(yè)經(jīng)營管理的科學性和合理性。除此之外，企業(yè)內(nèi)部管理控制體系建設還應重視風險評估建設，對企業(yè)經(jīng)營過程中的各類風險進行評估，為企業(yè)量身制定風險應對策略，將企業(yè)風險降到最低，降低企業(yè)各類風險對企業(yè)經(jīng)營績效的影響。第三，價值內(nèi)控方面。企業(yè)內(nèi)控管理體系建設應以增值為目的，對企業(yè)經(jīng)營活動的開展進行約束和監(jiān)督，以合理配置企業(yè)資源，減少企業(yè)資產(chǎn)流失。一是企業(yè)內(nèi)部管理控制體系建設應有效解決企業(yè)信息不對稱問題，一方面，讓上下游企業(yè)、相關部門及時獲得信息，使其更加了解企業(yè)的真實情況，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展奠定基礎。另一方面，使企業(yè)能夠及時獲得更多產(chǎn)品、材料等市場信息，更有利于企業(yè)決策的進行和產(chǎn)品創(chuàng)新能力的提升，進而實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)盈利化保值增值。二是企業(yè)內(nèi)部管理控制體系建設應能夠?qū)ζ髽I(yè)成本進行有效控制，例如，對企業(yè)融資進行約束，避免出現(xiàn)過度負債情況，以此來降低企業(yè)債務融資成本，提升企業(yè)的價值，進而實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。三是企業(yè)內(nèi)部管理控制體系建設應能提高企業(yè)監(jiān)督效能，對企業(yè)管理層進行有效監(jiān)管，減少貪污腐敗行為的發(fā)生，進而實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。（三）強化企業(yè)內(nèi)部管理控制信息化建設企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展應與時俱進，在內(nèi)部管理控制過程中重視信息化技術的應用，對企業(yè)的運營現(xiàn)狀進行詳細分析，合理建設內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，并有針對性地設計管理模塊。一方面，使各管理模塊能夠充分發(fā)揮作用，提高利用率；另一方面，使內(nèi)部管理控制系統(tǒng)能夠滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要。企業(yè)可以通過數(shù)字化技術的應用，實現(xiàn)企業(yè)數(shù)字化管理臺賬建設和各項信息數(shù)據(jù)的共享。企業(yè)各部門應將各類數(shù)據(jù)定期傳輸?shù)綌?shù)字管理臺賬上，并由財務會計人員進行整理歸納和分析，然后通過共享系統(tǒng)，按類別進行共享，企業(yè)內(nèi)部管理控制人員通過共享系統(tǒng)，可以查詢和使用這些信息，能夠快速了解內(nèi)部管理控制的實施效果，及時針對存在問題的管理環(huán)節(jié)制訂解決方案，有利于提高企業(yè)內(nèi)部管理控制的實施效率和質(zhì)量。企業(yè)可以運用網(wǎng)絡通訊技術和計算機技術，增強企業(yè)各部門之間的溝通和聯(lián)系，在企業(yè)內(nèi)部管理控制工作開展時提高彼此之間的協(xié)調(diào)配合度，一方面，有效提高了企業(yè)內(nèi)部管理控制工作質(zhì)量，另一方面，降低了企業(yè)內(nèi)部管理控制成本。現(xiàn)階段，ERP系統(tǒng)在企業(yè)管理中的應用較為廣泛，其將物資資源管理、財務資源管理、人力資源管理和信息資源管理融為一體，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)外部資源的整合和共享，更有利于企業(yè)對內(nèi)外部資源的管理和調(diào)配，不僅實現(xiàn)了企業(yè)各項資源利用最大化，還能使企業(yè)實時了解市場變化情況，及時調(diào)整經(jīng)營策略，使企業(yè)始終保持最佳競爭優(yōu)勢。鑒于ERP系統(tǒng)的管理優(yōu)勢，將其應用到企業(yè)內(nèi)部管理控制過程中，能夠使企業(yè)內(nèi)部管理控制流程更加完善，管理控制效果更好，進而促進企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步增長。企業(yè)應重視內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的安全建設，運用加密處理技術對文件進行加密，并定期對內(nèi)部管理控制系統(tǒng)進行更新和升級，以提高其應用安全性。除此之外，各企業(yè)還應利用防毒軟件等對內(nèi)部管理控制系統(tǒng)進行安全監(jiān)測，一旦發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)漏洞，及時自動更新并殺毒，以確保信息系統(tǒng)的安全性。（四）對企業(yè)風險進行有效防控內(nèi)部管理控制是企業(yè)全面風險管理的關鍵環(huán)節(jié)，因此，增強企業(yè)風險防控意識和能力是激發(fā)企業(yè)內(nèi)部管理控制動力的最有效手段。首先，企業(yè)可以將文化建設與風險防控相結(jié)合，以企業(yè)文化為引領，不斷增強企業(yè)員工的風險意識。其次，企業(yè)領導階層應增強自身的風險防控意識，對可能出現(xiàn)的風險提前防范，并通過自身榜樣力量，吸引更多的員工參與到風險防控當中，以應對瞬息萬變的市場環(huán)境。再次，全面預算管理作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，具有計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等多種功能，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金和資源進行合理配置，降低企業(yè)運營成本，推動企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部管理控制可以通過全面預算管理來對企業(yè)各環(huán)節(jié)的隱性風險進行管控，以降低企業(yè)風險。企業(yè)全面預算管理開展步驟如圖2所示。（五）提高現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理控制人員的綜合素質(zhì)第一，提高企業(yè)內(nèi)部管理控制人員的思想認知能力，使其正確認識和對待內(nèi)部管理控制工作，并充分發(fā)揮內(nèi)部管理控制導向作用，引導企業(yè)全體員工參與內(nèi)部管理控制工作，從而打造良好的內(nèi)部管理控制環(huán)境，推動企業(yè)的健康發(fā)展。第二，鼓勵企業(yè)員工積極參與企業(yè)內(nèi)部管理控制評價，同時對企業(yè)內(nèi)部管理控制評價體系進行完善，一方面，針對企業(yè)業(yè)務部門，對采購、收付款、費用等的內(nèi)部管理控制實施情況進