公司的管理者要讀懂財務(wù)三張表

關(guān)于公司的管理者要讀懂財務(wù)三張表

1.管理者

管理者是管理行為過程的主體，一般也擁有相應(yīng)的權(quán)力和責(zé)任，具有一定管理能力,從事現(xiàn)實管理活動的人或人群組成。管理者是在協(xié)作過程中協(xié)調(diào)他人活動，并對組織（公司、黨委、研究所等）完成預(yù)期任務(wù)負(fù)有責(zé)任的人。第2頁,共43頁，2024年2月25日，星期天2.公司公司是一種組織，一種制度，一種文化。是一種生存方式，也是一種生活方式。公司作為迄今為止最為廣泛高效的經(jīng)濟(jì)組織形式，是“人類的成就”，是“近代以來最重要的商業(yè)創(chuàng)新”，公司改寫了人與人相處的秩序，國與國競爭的規(guī)則。今天公司編織的全球經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)，幾乎從每一個地區(qū)到每一個國家無處不在。公司因為逐利的本能而創(chuàng)造了財富和文明，公司也因為自利的本能，時而喪失道德的底線而變的貪婪。第3頁,共43頁，2024年2月25日，星期天3.企業(yè)家企業(yè)家并不等同于企業(yè)的總裁。企業(yè)家最重要的是要具備尋找機(jī)會和開拓機(jī)會的能力。你在公司管理者的位置上必須具備一定的知識，知道如何去抓住機(jī)會并利用它。在現(xiàn)代完全市場經(jīng)濟(jì)的社會中，優(yōu)秀的企業(yè)家和優(yōu)秀的政府領(lǐng)導(dǎo)同樣重要，都是國家、社會變得更強(qiáng)大的支撐力量。第4頁,共43頁，2024年2月25日，星期天4.經(jīng)理人公司有很多經(jīng)理，從總經(jīng)理到部門經(jīng)理都可以叫經(jīng)理人，公司的日常管理是由經(jīng)理人完成的。公司經(jīng)理人通常只是為了公司、部門或自身的切身利益，并不是為了其他權(quán)益相關(guān)者的利益，如股東、團(tuán)體和工人們的利益，這樣很容易導(dǎo)致利益不平等而引發(fā)團(tuán)體內(nèi)部甚至團(tuán)體之間的矛盾，所以在公司治理中對經(jīng)理人的職、責(zé)、權(quán)、利都要有明晰的設(shè)定。第5頁,共43頁，2024年2月25日，星期天5.法人組織與公司法人組織就是若干人合起來建立一個擁有獨立生命的組織。公司最大的三個特征是有限責(zé)任、投資權(quán)益的自由轉(zhuǎn)讓和公司的法人地位。第6頁,共43頁，2024年2月25日，星期天6.如何讀懂公司的秘密在世界各地，不同的公司研發(fā)、生產(chǎn)、改進(jìn)、創(chuàng)新，不同的商品有說不清的技術(shù)秘密、商業(yè)秘密等等。但這家公司到底怎么樣？今天在統(tǒng)一的財務(wù)會計準(zhǔn)則下編制的財務(wù)報表已成為真正通行的世界語，只需三張表，人們就能讀通公司的秘密。第7頁,共43頁，2024年2月25日，星期天7.財務(wù)報表定義財務(wù)報表是指在日常會計核算資料的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和方法定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一特定時期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量狀況的書面文件。第8頁,共43頁，2024年2月25日，星期天7.財務(wù)報表作用財務(wù)報表是財務(wù)報告的主要組成部分，它所提供的會計信息具有重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：全面系統(tǒng)地揭示企業(yè)一定時期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，有利于經(jīng)營管理人員了解本單位各項任務(wù)指標(biāo)的完成情況，評價管理人員的經(jīng)營業(yè)績，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整經(jīng)營方向，制定措施改善經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，為經(jīng)濟(jì)預(yù)測和決策提供依據(jù)。有利于國家經(jīng)濟(jì)管理部門了解國民經(jīng)濟(jì)的運行狀況。通過對各單位提供的財務(wù)報表資料進(jìn)行匯總和分析，了解和掌握各行業(yè)、各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，以便宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行，優(yōu)化資源配置，保證國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

第9頁,共43頁，2024年2月25日，星期天7.財務(wù)報表作用有利于投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)各方掌握企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，進(jìn)而分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、投資收益、發(fā)展前景等，為他們投資、貸款和貿(mào)易提供決策依據(jù)。有利于滿足財政、稅務(wù)、工商、審計等部門監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理。通過財務(wù)報表可以檢查、監(jiān)督各企業(yè)是否遵守國家的各項法律、法規(guī)和制度，有無偷稅漏稅的行為。第10頁,共43頁，2024年2月25日，星期天7.財務(wù)報表組成一套完整的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表(或股東權(quán)益變動表)和財務(wù)報表附注。第11頁,共43頁，2024年2月25日，星期天7.財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表：它反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及資本的期末狀況。長期償債能力，短期償債能力和利潤分配能力等。利潤表（或稱損益表）：它反映本期企業(yè)收入、費用和應(yīng)該記入當(dāng)期利潤的利得和損失的金額和結(jié)構(gòu)情況?，F(xiàn)金流量表：它反映企業(yè)現(xiàn)金流量的來龍去脈，當(dāng)中分為經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動三部分。所有者權(quán)益變動表：它反映本期企業(yè)所有者權(quán)益（股東權(quán)益）總量的增減變動情況還包括結(jié)構(gòu)變動的情況，特別是要反映直接記入所有者權(quán)益的利得和損失。第12頁,共43頁，2024年2月25日，星期天7.財務(wù)報表財務(wù)報表附注：一般包括如下項目企業(yè)的基本情況；財務(wù)報表編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明；重要報表項目的說明；其他需要說明的重要事項，如或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等。第13頁,共43頁，2024年2月25日，星期天7.財務(wù)報表在財務(wù)報表中，如果附有會計師事務(wù)所的審計報告，它可信性將會更高。所以在周年股東大會上，財務(wù)報表一般要附有審計報告。在上市公司中的公司年報，按上市規(guī)則，除了財務(wù)報告，還有公司主席業(yè)務(wù)報告、企業(yè)管治報告等多份非會計文件。不過，股民最關(guān)心的，還是公司年報內(nèi)的派息建議，及分析財務(wù)報表上的營利率。第14頁,共43頁，2024年2月25日，星期天7.財務(wù)報表編制要求（1）數(shù)字真實財務(wù)報告中的各項數(shù)據(jù)必須真實可靠，如實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。這是對會計信息質(zhì)量的基本要求。（2）內(nèi)容完整財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能滿足各方面對會計信息的需要。凡是國家要求提供的財務(wù)報表，各企業(yè)必須全部編制并報送，不得漏編和漏報。凡是國家統(tǒng)一要求披露的信息，都必須披露。第15頁,共43頁，2024年2月25日，星期天7.財務(wù)報表編制要求（3）計算準(zhǔn)確日常的會計核算以及編制財務(wù)報表，涉及大量的數(shù)字計算，只有準(zhǔn)確的計算，才能保證數(shù)字的真實可靠。這就要求編制財務(wù)報表必須以核對無誤后的賬簿記錄和其他有關(guān)資料為依據(jù)，不能使用估計或推算的數(shù)據(jù)，更不能以任何方式弄虛作假，玩數(shù)字游戲或隱瞞謊報。（4）報送及時及時性是信息的重要特征，財務(wù)報表信息只有及時地傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據(jù)。否則，即使是真實可靠和內(nèi)容完整的財務(wù)報告，由于編制和報送不及時，對報告使用者來說，就大大降低了會計信息的使用價值。第16頁,共43頁，2024年2月25日，星期天7.財務(wù)報表編制要求（5）手續(xù)完備企業(yè)對外提供的財務(wù)報表應(yīng)加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。財務(wù)報表封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。由于編制財務(wù)報表的直接依據(jù)是會計賬簿，所有報表的數(shù)據(jù)都來源于會計賬簿，因此為保證財務(wù)報表數(shù)據(jù)的正確性，編制報表之前必須做好對賬和結(jié)賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符以保證報表數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確。第17頁,共43頁，2024年2月25日，星期天7.財務(wù)報表財務(wù)報表有“六看”財務(wù)報表主要是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動，對財務(wù)報表可以從六個方面來看，以發(fā)現(xiàn)問題或作出判斷。一看利潤表，對比今年收入與去年收入的增長是否在合理的范圍內(nèi)。像銀廣夏事件，利潤表上今年的收入比去年增加幾百個百分點，這就是不可信的，問題非常明顯。那些增長點在50％－100％之間的企業(yè)，都要特別關(guān)注。二看企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備。有些企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去，但款項收不回來，但它在賬面上卻不計提或提取不足，這樣的收入和利潤就是不實的。

第18頁,共43頁，2024年2月25日，星期天7.財務(wù)報表財務(wù)報表有“六看”三看長期投資是否正常。有些企業(yè)在主營業(yè)務(wù)之外會有一些其他投資，看這種投資是否與其主營業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，如果不相關(guān)聯(lián)，那么，這種投資的風(fēng)險就很大。四看其他應(yīng)收款是否清晰。有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，其他應(yīng)收款很亂，許多陳年老賬都放在里面，有很多是收不回來的。五看是否有關(guān)聯(lián)交易，尤其注意年中大股東向上市公司借錢，到年底再利用銀行借款還錢，從而在年底報表上無法體現(xiàn)大股東借款的做法。六看現(xiàn)金流量表是否能正常地反映資金的流向，注意今后現(xiàn)金注入和流出的原因和事項。第19頁,共43頁，2024年2月25日，星期天7.財務(wù)報表財務(wù)報表報告的信息一整套財務(wù)報表是會計處理過程的最終成果，這套報表從財務(wù)的角度勾畫了企業(yè)的面貌。每張報表都與特定的時點相關(guān)，或是與一定期間，比如一年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)。圖表-1總結(jié)了決策人員可能要問的四個基本問題。每個問題都由一張財務(wù)報表來回答：收益表、留存收益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。第20頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）以全球最大的服裝零售商，休閑時裝巨頭美國蓋普公司（Gap）為例說明（1）資產(chǎn)負(fù)債表（資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益）資產(chǎn)負(fù)債表Gap公司的資產(chǎn)負(fù)債表如圖表二所示。注意，資產(chǎn)負(fù)債表的日期是1999年1月30日，是公司財政年度的截止日,資產(chǎn)負(fù)債表給我們描繪的是一幅在特定時點——財政年度截止日的午夜12點整的公司財務(wù)狀況的靜止畫面（像是一張快照）,這與其它財務(wù)報表的日期年度止于1999年1月30日形成了對照。收益表、留存收益表和現(xiàn)金流量表反映的是一年從頭到尾發(fā)生的所有事項。第21頁,共43頁，2024年2月25日，星期天企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，有時也稱為財務(wù)狀況表，報告三大類的項目：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（Gap公司稱為股東權(quán)益）。資產(chǎn)。資產(chǎn)分為兩大類：流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指企業(yè)計劃在一年內(nèi)或在超過一年的正常營業(yè)周期內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金、出售或使用掉的資產(chǎn)。營業(yè)周期是指一段時間跨度，在這期間企業(yè)(1)使用現(xiàn)金購買商品和服務(wù)；(2)再將這些商品和服務(wù)賣給消費者，從而收回現(xiàn)金。8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）第22頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）Gap公司的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、存貨和預(yù)付賬款（第1-3行）。Gap公司沒有應(yīng)收款項，也就是應(yīng)從他人處收回的款項，大多數(shù)企業(yè)在現(xiàn)金項下緊接著列示應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶賒銷商品而應(yīng)從客戶處收回的款項，企業(yè)通常認(rèn)為客戶會在一兩個月內(nèi)支付該款項。1999年1月30日，Gap公司的流動資產(chǎn)總額約為19億美元（第4行）。讓我們看一看各項流動資產(chǎn)。第23頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）（2）利潤表（凈收益=收入和利得總額-費用和損失總額）收益表、經(jīng)營狀況表或利潤表報告企業(yè)一段期間內(nèi)的收入、費用和凈收益或凈損失。圖表三（與本章開頭的收益表相同）的頂部是企業(yè)的名稱，Gap股份公司。Gap公司是母公司，它擁有其它一些子公司。為了全面反映Gap公司所控制的所有資源，表中的數(shù)字包含Gap公司和其子公司的數(shù)據(jù)。大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)報表都是由一家母公司和一個或更多子公司合并呈報的。這也是表名中含有合并二字的原因。第24頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）收益表的日期為“年度止于1999年1月30日和1998年1月31日”。Gap公司的財政年度止于每年最接近1月31日的星期天。如果按照日歷年度，Gap公司的會計年度將止于12月31日，那么收益表的日期為“年度止于1999年12月31日”。Gap公司的會計年度止于1月31日左右，是因為該公司的銷售旺季在圣誕節(jié)后一個月逐漸結(jié)束。美國彭尼公司，沃爾瑪和其它一些零售企業(yè)也都在1月31日結(jié)束會計年度。這是一個普遍原則：大多數(shù)企業(yè)選擇每年營業(yè)額最低時結(jié)束會計年度，超過60%的大企業(yè)的最低點是在12月31日，財政年度是指截止日不是12月31日的會計年度。第25頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）Gap公司的收益表報告了兩個財政年度的經(jīng)營成果，1999年和1998年。收益表包括多于一年的數(shù)據(jù)可以顯示公司銷售額和凈利潤的變化趨勢。為了避免表中的數(shù)字列示過長，Gap公司報告的數(shù)值以千美元為單位。1999年度，Gap公司的銷售凈額從65億美元漲至超過90億美元（見第1行）。凈利潤從5.34億美元漲至8.25億美元（第10行）。凈收益的持續(xù)上升趨勢會使公司的管理層和投資者心花怒放。第26頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）收益表主要報告兩大類項目：1.收入和利得2.費用和損失我們利用下式，帶入收入和費用來計算凈收益：凈收益=收入和利得總額－費用和損失總額在會計中，“凈”字表示扣除后的余額。凈收益就是指從收入和利得中扣除費用和損失后的收益余額。第27頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）收入：收入和費用項目并不總是在其名稱中帶有收入和費用這些字眼。例如，銷售凈額實際上是銷售收入凈額，但收入二字經(jīng)常被省去。1999年度，Gap公司的銷售凈額為$9054462000（第1行），銷售凈額是指公司已從總銷售額中扣除了收到的客戶退貨。費用：已售商品成本（也叫銷售成本，第3行）表示Gap公司在其銷售給顧客的商品上的耗費。例如，Gap公司花$20購入襯衫，然后以$40賣出。銷售收入是$40，已售商品成本時$20。已售商品成本是Gap、沃爾瑪這類商業(yè)企業(yè)主要費用支出。第28頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）其它主要的費用項目有廣告支出、折舊和其它營業(yè)費用：1.廣告支出（第4行）是企業(yè)在報紙、電視和其它廣告媒體上進(jìn)行產(chǎn)品促銷的花費。2.折舊（第5行）是使用企業(yè)所擁有的建筑、設(shè)備和家具的費用。3.其它營業(yè)費用（第6行）范圍較寬，包括付給員工的工資、公共事業(yè)支出（電、天然氣和電話），購物中心的租賃財產(chǎn)租金和顧客收據(jù)之類的商店日常支出。營業(yè)費用是那些與Gap的核心業(yè)務(wù)（包括銷售布匹）直接相關(guān)的費用支出。4.利息費用是借貸資金的成本。1999年，Gap的利息費用是1361.7萬美元。注意在1998年，公司沒有利息費用；相反公司獲得了297.5萬美元的利息收入。$2975兩邊的括號表示1998年的利息額是收入而不是費用。$2975兩邊的括號指出了一些有關(guān)財務(wù)報表結(jié)構(gòu)的內(nèi)容：第29頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）財務(wù)報表中美元數(shù)值兩邊的括號表明該數(shù)值是負(fù)值。在圖表三中找到1998年Gap公司的利息收入。注意：該利息收入列在費用中間。因為收入和費用是相反的，所以我們必須把利息收入從費用中扣除。為什么利息收入列于費用中間呢？因為利息收入與收益表中的大額數(shù)據(jù)相比數(shù)額較小。而且與把小額的利息收入和小額的利息費用在收益表上分開分別列示相比，把利息費用（收入）在一行中列示更為合適。第30頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）所得稅前收益總共是13億美元（第8行），所得稅費用（通常簡寫為“所得稅”）從公司利潤（第9行）中拿走了4.95億美元。1999財政年度，Gap公司補(bǔ)償所有費用支出——包括所得稅——后的凈利潤為8.25億美元。Gap公司的收益表有一個有意思的特征，在美元數(shù)值邊上列示了百分比。這樣可以顯示銷售所得（銷售額=100%）的每一美元中各種費用支出所占的比例，比如說已售商品成本（第3行），1999年度該年Gap公司每一美元的銷售收入中已售商品成本就占去了58.7美分，也就是說每一美元銷售收入中只剩下41.3美分（$1.00－$0.587=$0.413）來補(bǔ)償所有其它費用并形成利潤。如果把1999年和1998年的百分比加以比較會更有意思。第31頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）已售商品成本所占的比例從1998年的61.8%降為1998年的58.7%（第3行）。這對Gap公司的管理人員和股東來說是好消息還是壞消息呢？這是個好消息，因為這意味著Gap公司主要的費用支出——已售商品成本下降了。結(jié)果如何呢？凈利潤（第10行）從1998年的8.2%上升為1999年的9.1%。利潤增長了，我們可以說出原因：Gap公司的已售商品成本下降了。很少有公司像Gap公司這樣在收益表中報告這些百分比。如你所見，這些百分比使收益表提供的信息更加充分。第32頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）（3）現(xiàn)金流量表（經(jīng)營、投資、籌資）企業(yè)從事以下三種基本類型的活動：經(jīng)營活動投資活動籌資活動第33頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）現(xiàn)金流量表報告這三類活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出?？紤]一下每一類活動中的現(xiàn)金流量：a.企業(yè)在經(jīng)營中購買商品和服務(wù)，經(jīng)過周轉(zhuǎn)后再出售給顧客。經(jīng)營活動既增加現(xiàn)金（收入現(xiàn)金），也減少現(xiàn)金（現(xiàn)金支出）。例如Gap公司的銷售會收入現(xiàn)金，購買貨物則需要為其支付現(xiàn)金，Gap公司還要為工資和店面租金之類的費用支付現(xiàn)金，這些都是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是三種活動中最重要的，因為經(jīng)營活動是任何企業(yè)的主要推動力。

第34頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）b.企業(yè)要向經(jīng)營所需的長期資產(chǎn)進(jìn)行投資。Gap公司為購買土地、建筑物、家具和設(shè)備要支付現(xiàn)金。當(dāng)這些資產(chǎn)報廢時，企業(yè)出售它們并收取現(xiàn)金。長期資產(chǎn)的買和賣都是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是第二重要的，因為企業(yè)的投資決定它的現(xiàn)金從何而來。第35頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）c.企業(yè)通過籌資獲取其經(jīng)營所需的資金。籌資活動包括發(fā)行股票和借款。Gap公司向其股東發(fā)售了股票，也借入了長期貸款，這些是現(xiàn)金收入。公司還要支付股利、購入庫藏股并且償付長期貸款。這些是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金支出。第36頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）現(xiàn)金流量表概觀在圖表四中，Gap公司的現(xiàn)金流量表根據(jù)其經(jīng)營、投資和籌資活動列示，每一類既包括現(xiàn)金收入也包括現(xiàn)金支出?，F(xiàn)金收入是正值，不帶標(biāo)記，現(xiàn)金支出是負(fù)值列在括號中。令人慶幸的是，Gap公司的經(jīng)營活動是其最大的現(xiàn)金來源（在1999財政年度約為14億美元，見第6行），投資活動中的現(xiàn)金支出多于現(xiàn)金收入，現(xiàn)金凈流出8.26億美元（第11行），籌資活動中現(xiàn)金凈流出9.18億美元（第17行），總體來看，1999年公司的現(xiàn)金減少了3.48億美元（第19行），年底余額為5.65億美元（第21行）。你可以在資產(chǎn)負(fù)債表中找到5.65億美元的現(xiàn)金余額，現(xiàn)金余額聯(lián)系著現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表。第37頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）現(xiàn)在來仔細(xì)看看現(xiàn)金流量表的三個主要部分經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量Gap公司經(jīng)營現(xiàn)金流量的最大部分是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（第1行），這是個非常好的信號，因為企業(yè)的最大現(xiàn)金來源最好是其核心業(yè)務(wù)。最大的現(xiàn)金支出付給了供應(yīng)商和雇員（第3行）。1999年，Gap公司經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入13.94億美元——一個相當(dāng)好的數(shù)字。第38頁,共43頁，2024年2月25日，星期天8.三張表（舉例分析財務(wù)報表信息）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在1999年Gap公司花費約7.98億美元購買地產(chǎn)和設(shè)備（第9行）。公司在當(dāng)年沒有出售地產(chǎn)和設(shè)備，如果出售的話“出