會計初級職稱考試習(xí)題2

2014會計初級職稱考試習(xí)題（二）

一、單項選擇題

i.某企業(yè)發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，按其票面利率計算確定的應(yīng)付未付利

息，應(yīng)該記入（）科目。

A.應(yīng)付債券——應(yīng)計利息

B.應(yīng)付利息

C.應(yīng)付債券——利息調(diào)整

D.應(yīng)付債券——面值

2.企業(yè)發(fā)生長期借款利息的情況下，借方不可能涉及到的科目是（）。

A.管理費用

B.應(yīng)付利息

C.財務(wù)費用

D.在建工程

3.下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。

A.應(yīng)付現(xiàn)金股利

B.應(yīng)交教育費附加

C.應(yīng)付租入包裝物租金

D.應(yīng)付管理人員工資

4.某企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計算的應(yīng)交土地增值稅，應(yīng)借記的會計科

目是（）。

A.銷售費用

B.固定資產(chǎn)清理

C.制造費用

D.管理費用

5.某企業(yè)本期實際應(yīng)上交增值稅200000元，消費稅100000元，營業(yè)稅200000元，

土地增值稅100000元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,則該企業(yè)應(yīng)交的城市.維

護(hù)建設(shè)稅為（）元。

A.21000

B.35000

C.42000

D.28000

6.企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品計算出的應(yīng)交資源稅，應(yīng)計入（）科目。

A.制造費用

B.生產(chǎn)成木

C.主營業(yè)務(wù)成本

D.營業(yè)稅金及附加

7.委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消費稅，委托方應(yīng)

借記的會計科目是（）。

A.在途材料

B.委托加工物資

C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

D.營業(yè)稅金及附加

8.某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，采用計劃成本對材料進(jìn)行日常核算，本期購入原

材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明原材料價款為200000元，增值稅額為34000元，材

料尚未到達(dá)，并支付運費1200元，已取得運費發(fā)票，其在采購的時候應(yīng)計入“材料采購”

賬戶的金額為（）元。

A.201200

B.235200

C.218116

D.217000

9.小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明貨款20000元，增值稅

3400元，在購入材料的過程中另支付運雜費600元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為（）

CO

A.20000

B.20600

C.23400

D.24000

10.A公司建造辦公樓領(lǐng)用外購原材料10000元，原材料購入時支付的增值稅為1700

元；因火災(zāi)毀損原材料一批，其實際成本20000元，經(jīng)確認(rèn)損失材料的增值稅3400元。則

A公司計入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為（）元。

A.680

B.1020

C.1700

D.5100

11.職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)借記的會計科目是（）。

A.應(yīng)付職工薪酬

B.銀行存款

C.其他應(yīng)收款

D.其他應(yīng)付款

12.下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時，應(yīng)按票據(jù)的到期值貸記“應(yīng)付票據(jù)”

B.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費，計入當(dāng)期“財務(wù)費用”

C.應(yīng)付票據(jù)到期支付時，按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)

D.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”

13.某企業(yè)以一張期限為6個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款，面值為100萬元，票面年利

率為4%。該票據(jù)到期時，企業(yè)應(yīng)支付的金額為（）萬元。

A.100

B.102

C.104

D.140

14.企業(yè)發(fā)生的下列各項利息支出，不應(yīng)該計入財務(wù)費用的是（）。

A.應(yīng)付債券的利息

B.短期借款的利息

C.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息

1）.籌建期間的長期借款利息

15.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計入

（）。

A.資本公積

B.其他應(yīng)付款

C.營業(yè)外收入

D.其他業(yè)務(wù)收入

16.企業(yè)計提短期借款的利息時貸方計入的會計科目是（）。

A.財務(wù)費用

B.短期借款

C.應(yīng)收利息

D.應(yīng)付利息

二、多項選擇題

1.企業(yè)在籌建期間按面值發(fā)行債券，按期計提利息時，可能涉及的會計科目有

）。

A.財務(wù)費用

B.在建工程

C.應(yīng)付債券

D.管理費用

2.下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有（）。

A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入管理費用

B.籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入長期待攤費用

C.日常生產(chǎn)經(jīng)營活動不符合資本化條件的借款利息計入財務(wù)費用

D.符合資本化條件的借款利息計入相關(guān)資產(chǎn)成本

3.企業(yè)不記入“管理費用”的稅金有（）。

A.土地增值稅

B.印花稅

C.房產(chǎn)稅

D.耕地占用稅

4.下列稅金，應(yīng)計入企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（）o

A.房產(chǎn)稅

B.車船稅

C.車輛購置稅

D.購入固定資產(chǎn)交納的契稅

5.下列各項稅金中，影響企業(yè)損益的有（）。

A.消費稅

B.營業(yè)稅

C.增值稅銷項稅額

D.所得稅

6.企業(yè)按規(guī)定交納營業(yè)稅的項目有（）。

A.銷售商品取得收入

B.銷售不動產(chǎn)取得收入

C.出租無形資產(chǎn)取得收入

D.提供運輸勞務(wù)取得收入

7.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要計算增值稅銷項稅額的有（）。

A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)

B.以庫存商品對外投資

C.將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈

D.原材料由于管理不善被盜

8.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算的有（）。

A.工會經(jīng)費

B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資

C.住房公積金

D.辭退福利

9.“預(yù)收賬款”科目貸方登記（）。

A.預(yù)收貨款的數(shù)額

B.企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額

C.收到購貨單位補付貨款的數(shù)額

D.退回購貨方多付貨款的數(shù)額

10.下列關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，正確的有（

A.貨物與發(fā)票賬單同時到達(dá)，待貨物驗收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賑

B.貨物已到，但至月末時發(fā)票賬單還未到達(dá)，應(yīng)在月份終了時暫估入賬

C.應(yīng)付賬款一般按到期時應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

D.企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款,在確認(rèn)其入賬價值時不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折

扣

11.負(fù)債的特征包括（）。

A.負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企'也

B.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

C.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量

D.負(fù)債是由過去的交易或事項形成的

三、判斷題

1.應(yīng)付債券按實際利率（實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率）計算確定

的利息費用，應(yīng)按照與長期借款相一致的原則計入有關(guān)成本、費用。（）

2.企業(yè)應(yīng)付各種賠款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”等科目核算。

（）

3.企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的教育費附加，一般都是借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸

記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”科目。實際上交時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附

加”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

4.企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，都通過“應(yīng)交稅費”科目核算。（）

5.委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的,委托方應(yīng)將受托方代收代交的消費

稅計入委托加工后的應(yīng)稅消費品的成本。（）

6.企業(yè)只有在對外銷售消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品時才應(yīng)交納消費稅。（）

7.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品對外指贈，由于會計核算時不作銷售處理,因此不需交納增值稅。

（）

8.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價格41200元，增值稅征收率3%,

該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為1200元。（）

9.企業(yè)的工資總額都應(yīng)計入產(chǎn)品成本。（）

10.企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利費。應(yīng)借記“應(yīng)付職工

薪酬——職工福利”科目。（）

11.公司向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，同時要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷售計算增值

稅銷項稅額。（）

12.預(yù)收賬款與應(yīng)付賬款雖然均屬于負(fù)債項目，但與應(yīng)付賬款不同，它通常不需要以貨

幣償付。（)

13.企業(yè)到期無力償付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“資本公積”。（)

14.企業(yè)在計算長期借款利息時，應(yīng)該按照實際利率確認(rèn)應(yīng)該支付的利息。（)

四、計算題

1.某企業(yè)計算本月應(yīng)付管理人員工資總額200000元，代扣代繳個人所得稅3000元，

用銀行存款發(fā)放工資197000元。

要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會計處理。

2.企業(yè)借入2年期，到期還本、每年末計提并支付利息的長期借款30000元用于工程

建設(shè)，合同約定年利率4%,假定利息全部符合資本化條件。

要求：做出該企業(yè)借入借款、每年末計提利息和支付利息的會計分錄。

3.華聯(lián)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%,

營業(yè)稅稅率為5%,所得稅稅率為25%,存貨收發(fā)采用實際成本法核算。該企業(yè)2009年發(fā)

生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）從一般納稅企業(yè)購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100萬

元，增值稅17萬元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費1萬元（進(jìn)項稅額按7%

的扣除率計算），材料己經(jīng)到達(dá)并驗收入庫。

（2）將一批材料用于建造辦公樓，材料成本為1萬元，該材料購進(jìn)時確認(rèn)的進(jìn)項稅為

0.17萬元。

（3）購入工程物資一批，其價款為20萬元，增值稅為3.4萬元，用銀行存款支付（進(jìn)

項稅不能抵扣）。

（4）對外提供運輸勞務(wù)（非主營業(yè)務(wù)），收入10萬元存入銀行，確認(rèn)收入并計算應(yīng)交

營業(yè)稅。

（5）轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的所有權(quán)，收入10萬元存入銀行，該專利權(quán)原值為12萬元，轉(zhuǎn)

讓時己經(jīng)累計攤銷6萬元，沒有計提減值準(zhǔn)備。

（6）企業(yè)用銀行存款支付購買印花稅票0.13萬元。

（7）向甲公司銷售一批應(yīng)稅消費品10萬元（主營業(yè)務(wù)），增值稅1.7萬元，收到款項

存入銀行。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元。

要求：

根據(jù)上述業(yè)務(wù)（1）?（7）編制相關(guān)的會計分錄。

4.某企業(yè)2月初“應(yīng)交稅費”賬戶余額為零，當(dāng)月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù):

(1)購入材料一批，價款300000元，增值稅51000元，以銀行存款支付，企業(yè)采用計

劃成本法核算，該材料計劃成本320000元，已驗收入庫；

(2)將賬面價值為540000元的產(chǎn)品專利權(quán)出售，收到價款660000元存入銀行，適用

的營業(yè)稅稅率為5%,假定該專利權(quán)沒有計提攤銷和減值準(zhǔn)備(不考慮除營業(yè)稅以外的其他

稅費);

(3)銷售應(yīng)稅消費品一批，價款600000元，增值稅102000元，收到貨款并存入銀行,

消費稅適用稅率為10%,該批商品的成本是500000元；

(4)月末計提日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的城市維護(hù)建設(shè)稅利教育費附加，適用的稅率和費率

分別為7%和3%。

要求：編制(1)?(4)業(yè)務(wù)會計分錄并列示業(yè)務(wù)(4)的計算過程。

5.A單位與B單位簽訂購銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預(yù)付貨款60000元，一個月后，

A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，增值稅17000元,

該批貨物成本72000元。當(dāng)IIB企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。

要求：做出A企業(yè)相關(guān)的會計分錄

6.2009年4月1日，甲公司因急需流動資金，從銀行取得5個月期限的借款100000

元，年利率為6%,,按月計提利息，8月31日到期償還本息，假定不考慮其他因素。

要求：編制甲公司與短期借款有關(guān)的賬務(wù)處理。

參考答案

一、單項選擇題

1

【答案】：B

【解析】：對于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利

息通過“應(yīng)付利息”科目核算；對于一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應(yīng)付未

付利息通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目核算。

【該題針對“應(yīng)付債券的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

2

【答案】：B

【解析】：一般情況下長期借款的利息應(yīng)該記入“財務(wù)費用”科目：籌建期間發(fā)生的長

期借款的利息費用記入“管理費用”科目（不符合資本化條件的）；為在建工程購入的長期

借款利息符合資本化條件的應(yīng)該記入“在建工程”科目。

【該題針對“長期借款的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

3

【答案】：C

【解析】：A應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算；

B應(yīng)交教育費附加通過“應(yīng)交稅費”科目核算；

C應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算；

D應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

【該題針對“其他應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】

4

【答案】：B

【解析】：企業(yè)計算出應(yīng)交土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”等科目，

貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目。

【該題針對“其他稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】

5

【答案】：B

【解析】：該企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=（200000+100000+200000）X7%=35000

（元）。

【該題針對“其他稅費的核算,消費稅的核算,營業(yè)稅的會計處理,增值稅的會計處理”

知識點進(jìn)行考核】

6

【答案】：D

【解析】：企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸

記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目；企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅，借記“生

產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目。

【該題針對“其他稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】

7

【答案】：B

【該題針對“消費稅的核算”知識點進(jìn)行考核】

8

【答案】：B

【解析】：小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額

均應(yīng)計入購入貨物的成本中。所以應(yīng)計入材料采購的金額=200000+34000+1200=235200

（元）。

【該題針對“增值稅的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

9

【答案】:D

【解析】：該企業(yè)原材料的入賬價值=20000+3400+600=24000（元）。

【該題針對“增值稅的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

10

【答案】:C

【解析】：A公司計入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為1700

元。因火災(zāi)毀損的存貨增值稅進(jìn)項稅額是可以抵扣的，不需要做增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

【該題針對“增值稅的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

11

【答案】：A

【解析】：從職工工資中代扣職工房租，應(yīng)當(dāng)做的分錄是：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款（金額為應(yīng)付給房東的租金）

【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核】

12

【答案】：A

【解析】：企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時，應(yīng)按票據(jù)的票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”，而不

是到期值。

【該題針對“應(yīng)付票據(jù)的核算”知識點進(jìn)行考核】

13

【答案】：B

【解析】：企業(yè)應(yīng)該支付的金額是票據(jù)的到期值=100+100X4%X6/12=102（萬元）。

【該題針對“應(yīng)付票據(jù)的核算”知識點進(jìn)行考核】

14

【答案】：D

【解析】：籌建期間的長期借款利息不符合資本化條件的應(yīng)該計入“管理費用”，如果

符合資本化條件的應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中。

【該題針對“長期借款的會計處理,短期借款的核算，應(yīng)付票據(jù)的核算,應(yīng)付債券的會計

處理”知識點進(jìn)行考核】

15

【答案】：C

【解析】：企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支

付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外

收入”科目。

【該題針對“應(yīng)付賬款的核算”知識點進(jìn)行考核】

16

【答案】：D

【解析】：短期借款計提利息時借方計入“財務(wù)費用”科目，貸方計入“應(yīng)付利息”科

目，所以本題計提短期借款利息時貸方應(yīng)該計入“應(yīng)付利息”科目。

【該題針對“短期借款的核算”知識點進(jìn)行考核】

二、多項選擇題

1

【答案】：BCD

【解析】：企業(yè)按面值發(fā)行債券，則每期計提利息時借記“在建工程”、“財務(wù)費用”、

“管理費用”等科目，貸記”應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”或“應(yīng)付利息”科目。本題中前提是

企業(yè)籌建期間，因此計提的利息應(yīng)計入“在建工程”科目或者“管理費用”科目，而不計入

“財務(wù)費用”科目。

【該題針對“應(yīng)付債券的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

2

【答案】：ACD

【該題針對“長期借款的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

3

【答案】：AD

【解析】：管理費用中核算的稅費主要有土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅和礦產(chǎn)

資源補償費。

【該題針對“其他稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】

4

【答案】：CD

【解析】：固定資產(chǎn)的入賬價值中，包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用

稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。房產(chǎn)稅和車船稅應(yīng)該計入管理費用。

【該題針對“其他稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】

5

【答案】：ABD

【解析】：消費稅和營業(yè)稅一般應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”或“營業(yè)外支出”等科目，

影響當(dāng)期損益；企業(yè)應(yīng)該交納的所得稅應(yīng)該計入“所得稅費用”科目，影響當(dāng)期損益；增值

稅銷項稅額不影響損益。

【該題針對“其他稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】

6

【答案】：BCD

【解析】：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)；增值稅

的征稅范圍包括銷售或進(jìn)口貨物，以及提供的加工、修理修配勞務(wù)。因此，正確答案為BCD。

【該題針對“營業(yè)稅的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

7

【答案】：ABC

【解析】：選項A.B.C為視同銷售行為，因而應(yīng)計算增值稅銷項稅額；選項D應(yīng)計入進(jìn)

項稅額轉(zhuǎn)出。

【該題針對“增值稅的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

8

【答案】：ABCD

【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算，職工薪酬的內(nèi)容”知識點進(jìn)行考核】

9

【答案】：AC

【解析】：“預(yù)收賬款”科目貸方登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購貨單位補付貨款的數(shù)額，借

方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額和退回購貨方多付貨款的數(shù)額。

【該題針對“預(yù)收賬款的核算”知識點進(jìn)行考核】

10

【答案工ABD

【解析】：應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時的應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

【該題針對''應(yīng)付賬款的核算”知識點進(jìn)行考核】

11

【答案】：ABD

【解析】：選項C未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量是負(fù)債的確認(rèn)條件之一。

【該題針對“負(fù)債概述”知識點進(jìn)行考核】

三、判斷題

1

【答案】：對

【該題針對“應(yīng)付債券的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

2

【答案】：對

【解析】：企業(yè)應(yīng)付各種賠款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”等科

目核算。

【該題針對“其他應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】

3

【答案】：對

【該題針對“其他稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】

4

【答案】：錯

【解析】：對印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預(yù)計應(yīng)交稅費金額的，無需通過“應(yīng)

交稅費”科目核算。

【該題針對“其他稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】

5

【答案工對

【解析】：委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)計入委托加工物

資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費稅先計入“應(yīng)交稅費

一應(yīng)交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣該消費品以后銷售時所負(fù)擔(dān)的消費稅。

【該題針對“消費稅的核算”知識點進(jìn)行考核】

6

【答案】：錯

（解析］：企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品也應(yīng)按規(guī)定交納消費稅。

【該題針對“消費稅的核算”知識點進(jìn)行考核】

7

【答案】：錯

【解析】：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目或無償贈送他人的，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)交增

值稅。

【該題針對“增值稅的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

8

【答案】：對

【解析】：該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅額=41200+(1+3%)X3%=1200(元)。

【該題針對“增值稅的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

9

【答案】：錯

【解析】：不是所有的工資都計入產(chǎn)品成本，如企業(yè)行政管理人員的工資計入管理費用，

不計入產(chǎn)品成本。

【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核】

10

【答案】：對

【該題針對''應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核】

11

【答案】：對

【該題針對“增值稅的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

12

【答案】：對

【解析】：預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位預(yù)先收取的款項。與應(yīng)付賬款

不同，這一負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。

【該題針對“預(yù)收賬款的核算”知識點進(jìn)行考核】

13

【答案】：錯

【解析】：企業(yè)到期無力償付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。

【該題針對“應(yīng)付票據(jù)的核算”知識點進(jìn)行考核】

14

【答案】：錯

【解析】：長期借款在計算利息時涉及到利率的選擇問題，應(yīng)該按照實際利率確認(rèn)利息

費用，按照合同利率確認(rèn)應(yīng)該支付的利息，差額計入利息調(diào)整。

【該題針對“長期借款的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

四、計算題

1

【答案】

借：管理費用200000

件.由蛙1T次

貝：州14d'J*牛BT1、JTL新削1200000

借：應(yīng)付職工薪酬一?工資3000

貸：應(yīng)交稅費一?應(yīng)交個人所得稅3000

/ifc田/?+TTUTQ3I即

1日：及付職，新哪-工資197000

貸：銀行存款197000

【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核】

2

【答案】：借入借款：

借：銀行存款30000

貸：長期借款30000

每年末計提利息：

借：在建工程1200

貸：應(yīng)付利息1200

支付利息：

借：應(yīng)付利息1200

貸：銀行存款1200

【該題針對“長期借款的會計處理”知識點進(jìn)行考核】

3

【答案】

(1)購入原材料：

借：原材料100.93(100+1X93%)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17.07(17+1X7%)

貸：銀行存款118(100+17+1)

(2)原材料用于建造辦公樓，將原先計入進(jìn)項稅額的增值稅轉(zhuǎn)出：

借：在建工程1.17

貸：原材料1

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）0.17

（3）購入工程物資，進(jìn)項稅額不能抵扣，計入材料的成本中:

借：工程物資23.4

貸：銀行存款23.4

（4）對外提供勞務(wù)：

借：銀行存款10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

計算應(yīng)交營業(yè)稅：

借：營業(yè)稅金及附加0.5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅0.5(10X5%)

（5）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)通過營業(yè)外收入核算:

借：銀行存款10

累計攤銷6

貸：無形資產(chǎn)12

應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅0.5(10X5%)

營業(yè)外收入3.5

（6）印花稅直接計入管理費用中：

借：管理費用0.13

貸：銀行存款0.13

（7）銷售產(chǎn)品:

借：銀行存款11.7

貸：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7

借：營業(yè)稅金及附加1

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅1

借：主營業(yè)務(wù)成本8

貸：庫存商品8

【該題針對“其他稅費的核算,消費稅的核算,營業(yè)稅的會計處理,增值稅的會計處理”

知識點進(jìn)行考核】

4

【答案】

(1)

借：材料采購300000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)51000

貸：銀行存款351000

借:原材料320000

貸：材料采購300000

材料成本差異20000

(2)

借：銀行存款660000

貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán)540000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅33000(660000X5%)

營業(yè)外收入87000

(3)

借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102000(600000X17%)

借：營業(yè)稅金及附加60000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅60000(600000X10%)

借：主營業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫存商品500000

(4)當(dāng)月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=[(102000-51000)+60000]X7%=7770(元)

當(dāng)月應(yīng)交教育費附加=[(102000-51000)+60000]X3%=3330(元)

借：營業(yè)稅金及附加H100

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7770

?應(yīng)交教育費附加3330

【該題針對“其他稅費的核算,消費稅的核算,營業(yè)稅的會計處理,增值稅的會計處理”

知識點進(jìn)行考核】

5

【答案】：收到預(yù)付款時:

借：銀行存款60000

貸：預(yù)收賬款60000

實際銷售時：

借：預(yù)收賬款60000

銀行存款57000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000

借：主營業(yè)務(wù)成本72000

貸：庫存商品72000

【該題針對“預(yù)收賬款的核算”知識點進(jìn)行考核】

6

【答案】

（1）取得短期借款

借：銀行存款100000

貸：短期借款100000

（2）每月計提利息

借：財務(wù)費用100000X6%4-12=500

貸：應(yīng)付利息500

（3）到期還本付息

借：短期借款100000

應(yīng)付利息2000

財務(wù)費用500

貸：銀行存款102500

【該題針對“短期借款的核算”知識點進(jìn)行考核】

2010年初級會計實務(wù)隨章練習(xí)題

第03章所有者權(quán)益

一、單項選擇題

1.企業(yè)增資擴(kuò)股時,投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本

中所占的份額部分，應(yīng)作為（）。

A.資本溢價

B.實收資本

C.盈余公積

D.營業(yè)外收入

2.下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是（

A.遞延收益

B.盈余公積

C.未分配利潤

D.資本公積

3.下列項目中，不屬于資本公積核算內(nèi)容的是（）。

A.企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分

B.直接計入所有者權(quán)益的利得

C.直接計入所有者權(quán)益的損失

D.企業(yè)收到投資者的出資額

4.某企業(yè)2009年年初未分配利潤為借方余額12000元（該虧損為超過5年的未彌

補虧損），當(dāng)年凈利潤為210000元，按10%的比例提取盈余公積。不考慮其他事項，該企

業(yè)2009年年末未分配利潤為（）元。

A.178200

B.198000

C.209100

D.201000

5.某公司“盈余公積”科目的年初余額為900萬元，本期提取盈余公積1112.5萬元,

用盈余公積轉(zhuǎn)增資本500萬元。該公司“盈余公積”科目的年末余額為（）萬元。

A.712.5

B.1512.5

C.1312.5

D.1762.5

6.某企業(yè)2009年年初未分配利潤的貸方余額為300萬元，本年度實現(xiàn)的凈利潤為100

萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)

2009年度可供分配利潤為（）萬元。

A.285

B.290

C.300

D.400

7.2009年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實收資本200萬元，資本公積26萬

元，盈余公積28萬元，未分配利潤59萬元。則該企業(yè)2009年1月1日留存收益為（）

萬元。

A.32

B.38

C.70

D.87

8.下列各項中，能夠?qū)е缕髽I(yè)留存收益減少的是（）o

A.股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取盈余公積

D.以盈余公積彌補虧損

9.下列各項中，影響所有者權(quán)益總額的是（）o

A.用盈余公積彌補虧損

B.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.股東大會宣告分配現(xiàn)金股利

D.實際分配股票股利

10.A企業(yè)2009年增加實收資本60萬元，其中：盈余公積轉(zhuǎn)增資本45萬元；2009年

12月1日接受固定資產(chǎn)投資6萬元（使用年限5年，采用年限平均法計提折舊，不考慮殘

值，自接受之日起投入使用）；貨幣投資9萬元，不考慮其他事項，該企業(yè)在年末所有者權(quán)

益增加金額為（）萬元。

A.15

B.40

C.9

D.6

11.下列各項，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是（）。

A.用盈余公積彌補虧損

B.股東大會宣告分配現(xiàn)金股利

C.用銀行存款購買固定資產(chǎn)

D.提取任意盈余公積

12.某企業(yè)年初所有者權(quán)益160萬元，本年度實現(xiàn)凈利潤300萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資

本50萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元。假設(shè)不考慮其他因素,

該企業(yè)年末所有者權(quán)益為（）萬元。

A.360

B.410

C.440

D.460

13.某企業(yè)2009年年初未分配利潤的貸方余額為400萬元,本年度實現(xiàn)的凈利潤為200

萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)

2009年年末未分配利潤的貸方余額應(yīng)為（）萬元。

A.410

B.510

C.540

D.570

二、多項選擇題

1.“庫存股”科目核算的內(nèi)容有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓庫存股或注銷庫存股

B.股東因?qū)蓶|大會作出的公司合并、分立決議持有異議而要求公司收購其股份的，企

業(yè)實際支付的金額

C.將收購的股份獎勵給本公司職工

D.企業(yè)為獎勵本公司職工而收購本公司股份

2.下列各項，不增加企業(yè)資本公積的有（

A.劃轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款

B.接受捐贈的固定資產(chǎn)

C.股本溢價

D.盤盈的固定資產(chǎn)

3.股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金等相關(guān)費用的金額，如果

發(fā)行股票的溢價中不夠沖減的，或者無溢價的，其差額不應(yīng)計入的科目有（）。

A.長期待攤費用

B.資本公積

C.管理費用

D.財務(wù)費用

4.企業(yè)吸收投資者出資時，下列會計科目的余額不會發(fā)生變化的有（）。

A.營業(yè)外收入

B.實收資本

C.遞延收益

D.資本公積

5.下列各項中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有（）。

A.本年度實現(xiàn)的凈利潤

B.提取法定盈余公積

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

6.下列各項中，不會引起留存收益變動的有（）。

A.盈余公積補虧

B.計提法定盈余公積

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.計提任意盈余公積

7.企業(yè)發(fā)生虧損時，下列各項，（）是彌補虧損的渠道。

A.以盈余公積彌補虧損

B.以資本公積彌補虧損

C.用以后5年稅前利潤彌補

D.用5年后的稅后利潤彌補

8.下列各項，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）。

A.宣告發(fā)放股票股利

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.接受投資者追加投資

9.關(guān)于企業(yè)所有者權(quán)益，下列說法中正確的有（）。

A.資本公積可以彌補企業(yè)虧損

B.盈余公積可以按照規(guī)定轉(zhuǎn)增資本

C.未分配利潤可以彌補虧損

D.資本公積可以按照規(guī)定轉(zhuǎn)增資本

三、判斷題

1.企業(yè)不能用盈余公積分配現(xiàn)金股利。（）

2.年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目應(yīng)

當(dāng)無余額。（）

3.支付已宣告的現(xiàn)金股利時所有者權(quán)益減少。（）

4.企業(yè)計提法定盈余公積的基數(shù)是當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤和企業(yè)年初未分配利潤之和。

（）

5.企業(yè)增資擴(kuò)股時，投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本

中所占的份額部分，也應(yīng)該計入“實收資本”科目。（)

6.企業(yè)接受投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應(yīng)按該資產(chǎn)的賬面價值入賬。（）

7.平時資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤的金額是由“本年利潤”及“利潤分配”科目的余

額合計填入；年末，由于“本年利潤”已轉(zhuǎn)入“利潤分配”，所以年末資產(chǎn)負(fù)債表的未分配

利潤的金額等于“利潤分配”科目的余額。（）

8.企業(yè)用當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補虧損時;應(yīng)單獨作出相應(yīng)的會計處理。（）

9.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。（）

10.所有者權(quán)益和負(fù)債反映的都是企業(yè)全部資產(chǎn)的索取權(quán)。（）

四、計算題

1.甲、乙兩個投資者向某有限責(zé)任公司投資，甲投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品一批，雙方確認(rèn)

價值為180萬元（假設(shè)是公允的），稅務(wù)部門認(rèn)定增值稅為30.6萬元，并開具了增值稅專用

發(fā)票。乙投資者投入貨幣資金9萬元和一項專利技術(shù)，貨幣資金已經(jīng)存入開戶銀行，該專利

技術(shù)原賬面價值為128萬元，預(yù)計使用壽命為16年，已攤銷40萬元，計提減值準(zhǔn)備10萬

元，雙方確認(rèn)的價值為80萬元（假設(shè)是公允的）。假定甲、乙兩位投資者投資時均不產(chǎn)生資

本公積。兩年后，丙投資者向該公司追加投資，其繳付該公司的出資額為人民幣176萬元，

協(xié)議約定丙投資者享有的注冊資本金額為130萬元。（假設(shè)甲、乙兩個投資者出資額與其在

注冊資本中所享有的份額相等，不產(chǎn)生資本公積）要求：根據(jù)上述資料，分別編制被投資公

司接受甲、乙、丙投資的有關(guān)會計分錄。（分錄中的金額單位為萬元）

2.大興公司2010年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）按照規(guī)定辦理增資手續(xù)后，將資本公積45萬元轉(zhuǎn)增注冊資本，其中A.B.C三家公

司各占1/3?

（2）用盈余公積37.5萬元彌補以前年度虧損。

（3）從稅后利潤中提取法定盈余公積19萬元。

（4）接受D公司加入聯(lián)營，經(jīng)投資各方協(xié)議，D公司實際出資額中500萬元作為新增

注冊資本，使投資各方在注冊資本總額中均占l/4oD公司以銀行存款550萬元繳付出資額。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）?（4）編制大興公司的相關(guān)會計分錄。（不要求編制將

利潤分配各明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目中的分錄，分錄中的金額

單位為萬元）

3.甲股份有限公司2008年至2009年發(fā)生與其股票有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)2008年1月4日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股

20.000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定

不考慮相關(guān)稅費。

(2)2008年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積2000萬

元轉(zhuǎn)增股本。

(3)2009年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購本公

司股票50萬股，每股回購價格為3元。

(4)2009年6月26日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購的本公司股票

50萬股注銷。

要求：逐筆編制甲股份有限公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

一、單項選擇題

1

【答案】：A

【該題針對“資本公積”知識點進(jìn)行考核】

2

【答案】：A

【解析】：所有者權(quán)益由實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成。

遞延收益屬于企業(yè)的負(fù)債，因此該題答案為A。

【該題針對“所有者權(quán)益”知識點進(jìn)行考核】

3

【答案】：D

【解析】：企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分及直接計

入所有者權(quán)益的利得和損失屬于資本公積核算的內(nèi)容。企業(yè)收到投資者的出資額要按照其在

注冊資本或股本中所占的份額的部分計入到實收資本或股本中，差額計入到資本公積——資

本溢價或股本溢價中，不是全部都計入到資本公積中。

【該題針對“資本公積”知識點進(jìn)行考核】

4

【答案】：A

【解析】：該題中企業(yè)的年末未分配利潤=（本年實現(xiàn)的凈利潤一年初未分配利潤借方

余額）一本年提取的盈余公積=（210000-12000）X（1-10%）=

178.200（元）。

【該題針對“未分配利潤”知識點進(jìn)行考核】

5

【答案工B

【解析】：公司“盈余公積”科目的年末余額=900+1112.5-500=1512.5（萬元）。

【該題針對“盈余公積”知識點進(jìn)行考核】

6

【答案工D

【解析】：企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤（或減年初未彌補虧損）和其他

轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配利潤。則該企業(yè)2009年度可供分配利潤=

300+100=400（萬元）。

【該題針對“可供分配利潤”知識點進(jìn)行考核】

7

【答案】：D

【解析】：企業(yè)的留存收益包括兩個：盈余公積與未分配利潤，留存收益=28+59=87

（萬元）。

【該題針對“留存收益”知識點進(jìn)行考核】

8

【答案工A

【解析】：股東大會宣告現(xiàn)金股利使得留存收益減少，負(fù)債增加；以資本公積轉(zhuǎn)增資本

不涉及留存收益；提取盈余公積和盈余公積補虧都是在留存收益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響留存

收益總額的變化。

【該題針對“留存收益”知識點進(jìn)行考核】

9

【答案】：C

【解析】：用盈余公積彌補虧提，盈余公積減少，未分配利潤增加；用盈余公積轉(zhuǎn)增資

本，盈余公積減少，實收資本或股本增加；實際分配股票股利，未分配利潤減少，股本增加。

上述三項均不影響所有者權(quán)益總額。股東大會宣告分配現(xiàn)金股利時，未分配利潤或盈余公積

減少，應(yīng)付股利增加，所有者權(quán)益減少。

【該題針對“所有者權(quán)益”知識點進(jìn)行考核】

10

【答案】：A

【解析工所有者權(quán)益的增加額=6+9=15（萬元）；盈余公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益

內(nèi)部項目一增一減，總額不變。在這個題目中增加所有者權(quán)益的事項只有接受投資業(yè)務(wù)。

【該題針對“所有者權(quán)益”知識點進(jìn)行考核】

11

【答案】：B

【解析工選項A,盈余公積減少，未分配利潤增加，屬于所有者權(quán)益項目之間的增減

變動，不會使所有者權(quán)益總額發(fā)生變動；選項B,未分配利潤減少，應(yīng)付股利增加，會使所

有者權(quán)益總額減少；選項C,不涉及所有者權(quán)益；選項D屬于所有者權(quán)益項目之間的增減變

動，不會影響所有者權(quán)益總額。

【該題針對“所有者權(quán)益”知識點進(jìn)行考核】

12

【答案】：C

【解析】：160+300-20=440（萬兀）

【該題針對“所有者權(quán)益”知識點進(jìn)行考核】

13

【答案】：D

【解析工該企業(yè)2009年年末未分配利潤的貸方余額=400+200X（1-15%）=570

（萬元）

【該題針對“未分配利潤”知識點進(jìn)行考核】

二、多項選擇題

1

【答案】：ABCD

【該題針對“庫存股”知識點進(jìn)行考核】

2

【答案】：ABD

【解析】：劃轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款貸記營業(yè)外收入，接受捐贈的固定資產(chǎn)貸記營業(yè)外

收入，不會增加企業(yè)的資本公積。固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯更正，通過“以前年度損益調(diào)

整”核算。

【該題針對“資本公積”知識點進(jìn)行考核】

3

【答案】：ACD

【解析】：與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股

票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積——股本溢價；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以

抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

【該題針對“發(fā)行股票”知識點進(jìn)行考核】

4

【答案】：AC

【解析】：吸收投資者出資時可能做的分錄是：

借：銀行存款等資產(chǎn)類科目

貸：實收資本或股本

資本公積——資本溢價或股本溢價（或借記）

【該題針對“接受投資”知識點進(jìn)行考核】

5

【答案】：ACD

【解析】：企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤。選項A使得企業(yè)的未分配利潤

增加，因此最終能夠引起企業(yè)的留存收益增加；選項B使得盈余公積增加，未分配利潤減少,

屬于留存收益內(nèi)部增減變動，