綜合項目工程結(jié)算審計作業(yè)流程

工程結(jié)算審計工程結(jié)算審計是指總包、監(jiān)理、造價咨詢單位及建設(shè)單位對承包單位提交工程結(jié)算資料所進(jìn)行審計活動。編制依據(jù)：工程完工匯報完工圖及完工驗收單。審核工程：工程量是決定工程造價關(guān)鍵原因。方

法：分組計算對比全方面目錄1內(nèi)容2方法?分組計算?對比?全方面?關(guān)鍵抽查?利用手冊3步驟4質(zhì)量控制5問題成因6風(fēng)險防范工程結(jié)算審計內(nèi)容1.審核完工結(jié)算編制依據(jù)編制依據(jù)關(guān)鍵包含：工程完工匯報、完工圖及完工驗收單；工程施工協(xié)議或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程協(xié)議標(biāo)價；設(shè)計交底及圖紙會審統(tǒng)計資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更統(tǒng)計；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可施工技術(shù)組織方法；預(yù)算外多種施工簽證或施工統(tǒng)計；協(xié)議中要求定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格；國家或地域新頒發(fā)相關(guān)要求。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家相關(guān)要求，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。2.審核工程量(1)工程量是決定工程造價關(guān)鍵原因，核定施工工程量是工程完工結(jié)算審計關(guān)鍵。審計方法能夠依據(jù)施工單位編制完工結(jié)算中工程量計算表，對照圖紙尺寸進(jìn)行計算來審核，也能夠依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進(jìn)行審計。一是要關(guān)鍵審核投資百分比較大分項工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)等。二是要關(guān)鍵審核輕易混淆或出漏洞項目。如土石方分部中基礎(chǔ)土方，清單計價中按基礎(chǔ)詳圖界面面積乘以對應(yīng)長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要關(guān)鍵審核輕易反復(fù)列項項目。四是關(guān)鍵審核輕易反復(fù)計算項目。對于無圖紙項目要深入現(xiàn)場核實，必需時可采取現(xiàn)場丈量實測方法。(2)審核材料用量及價差。材料用量審核，關(guān)鍵是審核鋼材、水泥等關(guān)鍵材料消耗數(shù)量是否正確，列入直接費材料是否符合預(yù)算價格。材料代用和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差要求，數(shù)量、實際價格、差價計算是否正確，并應(yīng)在審核工程項目材料用量基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價取費價格，對照材料耗用時實際市場價格，審核退補價差金額真實性。(3)審查隱蔽驗收統(tǒng)計。驗收關(guān)鍵內(nèi)容是否符合設(shè)計及質(zhì)量要求，其中設(shè)計要求中包含了工程造價成份達(dá)成或符合設(shè)計要求，也就達(dá)成或符合設(shè)計要求造價。所以，作好隱蔽工程驗收統(tǒng)計是進(jìn)行工程結(jié)算前提?，F(xiàn)在，在很多建設(shè)項目中隱蔽工程沒有驗收統(tǒng)計，到完工結(jié)算時，施工企業(yè)才找相關(guān)人員后補統(tǒng)計，然后列入結(jié)算。有甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算，這種事后補辦隱蔽工程驗收統(tǒng)計，不僅存在嚴(yán)重質(zhì)量隱患，而且使工程造價提升，而且存在嚴(yán)重徇私舞弊腐敗現(xiàn)象，所以，在審查隱蔽工程價款時，一定要嚴(yán)格審查驗收統(tǒng)計手續(xù)完整性、正當(dāng)性。驗收統(tǒng)計上除了監(jiān)理工程師及相關(guān)人員確定外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明統(tǒng)計日期，預(yù)防事后補辦統(tǒng)計或虛假統(tǒng)計發(fā)生，為完工結(jié)算降低糾紛掃平道路，有效地控制工程造價。審查設(shè)計變更簽證。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，不然不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計變更時，除了有完整變更手續(xù)外，還要注意工程量計算，對計算有誤工程量進(jìn)行調(diào)整，對不符合變更手續(xù)要求不能列入結(jié)算。(4)審查工程定額套用。關(guān)鍵審查工程所套用定額是否和工程應(yīng)實施定額標(biāo)準(zhǔn)相符，工程預(yù)算所列各分項工程預(yù)算定額和設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯套和提升工程項目定額直接費等問題。(5)審核工程類別。對施工單位資質(zhì)和工程類別進(jìn)行審核，是確保工程取費合理前提，確定工程類別，應(yīng)根據(jù)國家要求規(guī)范認(rèn)真查對。(6)審查各項費用計取。建筑安裝工程取費標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按協(xié)議要求或項目建設(shè)期間和計價定額配套使用建安工程費用定額及相關(guān)要求。在審查時，應(yīng)審查各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，并在核實費用計算程序時要注意以下幾點：①各項費用計取基數(shù)，如安裝工程間接費等是以人工費為基數(shù)，這個人工費是定額人工費和人工合調(diào)整部分之和。②取費標(biāo)正確實定和地域分類工程類別是否相符。③取費定額是否和采取預(yù)算定額相配套。④按要求有些簽證應(yīng)放在獨立費用中，是否放在定額直接費中計算。⑤有沒有不該計取費用。⑥結(jié)算中是否根據(jù)國家和地方相關(guān)調(diào)整結(jié)算文件要求計取費用。⑦費用計列是否有漏項。⑧材料正負(fù)差調(diào)整是否全方面、正確。⑨施工企業(yè)資質(zhì)等級取費項目有沒有掛靠高套現(xiàn)象。⑩有沒有隨意調(diào)整人工費單價。(7)審查隸屬工程。在審核完工結(jié)算時，對列入建安主體水、電、暖和室外配套隸屬工程，應(yīng)分別審核，預(yù)防施工費用混淆、反復(fù)計算。(8)預(yù)防多種計算誤差。工程完工結(jié)算是一項很細(xì)致工作，因為結(jié)算子項目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著這么或那樣計算誤差，但很多誤差全部是多算。所以，必需對結(jié)算中每一項進(jìn)行認(rèn)真核實，做到計等橫平豎直。預(yù)防因計算誤差造成工程價款多計或少計。搞好完工結(jié)算審查工作，控制工程造價，不僅需要審查人員含有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富審查經(jīng)驗，還需要含有良好職業(yè)道德和較高思想覺悟，同時也需要建設(shè)單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員主動配合。出據(jù)資料要真實可靠，只有這么，才能使工程完工結(jié)算工作得以順利進(jìn)行，降低雙方糾紛；才能全方面真實地反應(yīng)建設(shè)項目合理工程造價，維護(hù)建設(shè)單位和施工單位各自經(jīng)濟(jì)利益，使現(xiàn)在中國建筑市場愈加規(guī)范有序地運行。3.審核施工企業(yè)資質(zhì)嚴(yán)格審核施工企業(yè)資質(zhì)，對掛靠、無資質(zhì)等級及無取費證書施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價或?qū)徲嫶_定綜合單價及造價。4.審核工程協(xié)議工程協(xié)議審計是投資審計一項關(guān)鍵內(nèi)容，必需仔細(xì)查閱相關(guān)文件資料是否齊全、正當(dāng)合規(guī)。當(dāng)雙方對協(xié)議文件有異議時，中國協(xié)議按中國協(xié)議文件次序解釋，國際工程，根據(jù)FIDIC協(xié)議文件次序解釋，尤其是按FIDIC條款訂協(xié)議，索賠費用應(yīng)關(guān)鍵審計。工程結(jié)算審計方法編輯工程結(jié)算審計分組計算分組計算審查法是把預(yù)結(jié)算中項目劃分為若干組，并把相連且有一定內(nèi)在聯(lián)絡(luò)項目編為一組，審查或計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間含有相同或相同計算基礎(chǔ)關(guān)系，判定同組中其它多個分項工程量計算正確程度方法。如：（1）地槽挖土、基礎(chǔ)砌體、基礎(chǔ)墊層、槽坑回填土、運土。（2）底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、大棚抹灰、大棚刷漿、屋面層。（3）內(nèi)墻外抹灰、外墻內(nèi)抹灰、外墻內(nèi)面刷漿、外墻上門窗和圈過梁、外墻砌體。在第（1）組中，先將挖地槽土方、基礎(chǔ)砌體體積（室外地坪以下部分）、基礎(chǔ)墊層計算出來，而槽坑回填土、外運體積按以下確定：回填土量=挖土量－（室外標(biāo)高以下基礎(chǔ)體積+墊層體積）余土外運量=基礎(chǔ)砌體+墊層體積在第（2）組中，先把底層建筑面積、樓（地）面面積計算出來。而樓面找平層、頂棚抹灰、刷白工程量和樓（地）面面積相同；墊層工程量等于地面面積乘墊層厚度，空心樓板工程量由樓面工程量乘樓板折算厚度；底層建設(shè)面積加挑檐面積，乘坡度系數(shù)（平層面不乘）就是屋面工程量；底層建筑面積乘坡度系數(shù)（平層面不乘）再乘保溫層平均厚度為保溫層工程量。在第（3）組中，首先把多種厚度內(nèi)外墻上門窗面積和過梁體積分別列表填寫，再進(jìn)行工程量計算。先求出內(nèi)墻面積，再減門窗面積，再乘墻厚減圈過梁體積等于墻體積（假如室內(nèi)外高差部分和墻體材料不一樣時，應(yīng)從墻體中扣除，另行計算）。外墻內(nèi)抹灰可用墻體乘定額系數(shù)計算，或用外抹灰乘0.9來估算。工程結(jié)算審計對比本方法是用已建成工程預(yù)結(jié)算或雖未建成但已審查修正工程預(yù)結(jié)算對比審查擬建類似工程預(yù)算一個方法，對比審查法通常有以下多個情況，應(yīng)依據(jù)工程不一樣條件區(qū)分對待。（1）兩個工程采取同一施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場條件不一樣，其新建工程基礎(chǔ)以上部分可采取對比審查法；不一樣部分可分別采取對應(yīng)審查方法進(jìn)行審查。（2）兩個工程設(shè)計相同，但建筑面積不一樣。依據(jù)兩個工程建筑面積之比和兩個工程分項工程量之百分比基礎(chǔ)一致特點，可審查新建工程各分部分項工程工程量。（3）兩個工程面積相同，但設(shè)計圖紙不完全相同時，可把相同部分，如廠房中柱子、放架、屋面、磚墻等，進(jìn)行工程量對比審查，不能對比分部分項工程按圖紙計算。工程結(jié)算審計全方面對于部分工程量比較小、工藝比較簡單工程，編制工程預(yù)結(jié)算技術(shù)力量又比較微弱，可采取全方面審查法。此方法具體審查過程和編制預(yù)算基礎(chǔ)相同，比較全方面、細(xì)致，經(jīng)審查工程預(yù)算差錯比較少，質(zhì)量比較高，但工作量大。工程結(jié)算審計關(guān)鍵抽查關(guān)鍵審查工程量大或造價較高、工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜工程，補充單位估價表，計取各項費用計費基礎(chǔ)、取費標(biāo)準(zhǔn)等。此方法審查時間短，關(guān)鍵突出，效果好。工程結(jié)算審計利用手冊把工程常見預(yù)制構(gòu)配件，如洗池、大便臺、檢驗井、化糞池、碗柜等按標(biāo)準(zhǔn)圖集計算出工程量，套上單價，編制成手冊，利用手冊進(jìn)行審查，可大大簡化預(yù)結(jié)算編審工作。工程結(jié)算審計步驟(1)做好審計前準(zhǔn)備工作。①熟悉完工圖、施工圖和多種協(xié)議文件；②了解審計范圍和采取標(biāo)準(zhǔn)；③明確采取單價和調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)。(2)選擇適宜審計方法，按對應(yīng)內(nèi)容計算。因為工程規(guī)模不一，協(xié)議簽訂時間不一，施工企業(yè)不一樣，應(yīng)對不一樣情況，采取不一樣審計方法進(jìn)行審計。(3)綜合整理審計資料，并和業(yè)主和承包商交換意見，立案后編制完工預(yù)算書。完工結(jié)算審計，能夠消除高估冒算，排除不正當(dāng)提升工程預(yù)算造價現(xiàn)象，也有利于業(yè)主和承包商加強經(jīng)費核實，提升經(jīng)濟(jì)效益，加強完工結(jié)算審計，也是審計單位十分關(guān)鍵工作之一。工程結(jié)算審計質(zhì)量控制一、工程結(jié)算審計質(zhì)量基礎(chǔ)要求工程結(jié)算審計質(zhì)量是指工程結(jié)算審計工作優(yōu)劣程度。從廣義角度看，它是指工程結(jié)算審計工作總體質(zhì)量，包含對應(yīng)管理工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。從狹義角度講，它是指工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作質(zhì)量，包含審計準(zhǔn)備、實施、匯報等一系列過程工作效果及達(dá)成審計目標(biāo)程度。本文工程結(jié)算審計質(zhì)量側(cè)重于狹義了解，即工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。工程結(jié)算審計質(zhì)量基礎(chǔ)要求(或衡量標(biāo)準(zhǔn))，概括地講就是應(yīng)該符合國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范。從工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作過程來看，其基礎(chǔ)要求具體包含審計方案、審計行為和審計匯報三個方面：第一，審計方案是否切實可行。審計方案是基于審計目標(biāo)確定相關(guān)審計實施計劃，包含審計范圍、內(nèi)容、方法、步驟及最終要達(dá)成目標(biāo)。編制審計方案應(yīng)該充足考慮關(guān)鍵性和謹(jǐn)慎性。審計方案是否切實可行，決定了審計項目能否高質(zhì)量地完成，最終決定了審計目標(biāo)能否實現(xiàn)。第二，審計行為是否正當(dāng)規(guī)范。工程結(jié)算審計人員實施審計時，必需根據(jù)準(zhǔn)則要求，深入地調(diào)查、規(guī)范地取證、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)嘏卸?，并認(rèn)真編制工作底稿。審計行為正當(dāng)性和規(guī)范性，直接影響著審計結(jié)果有效性和審計質(zhì)量高低。第三，審計匯報是否客觀、完整、清楚、立即。工程結(jié)算審計匯報，作為審計結(jié)果關(guān)鍵表現(xiàn)形式，是否客觀、完整、清楚、立即，將直接影響審計結(jié)果利用效果和審計監(jiān)督作用發(fā)揮。要確保工程結(jié)算審計質(zhì)量，就需要實施工程結(jié)算審計質(zhì)量控制，即經(jīng)過一定策略和方法，努力確保工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作質(zhì)量符合其基礎(chǔ)要求。二、工程結(jié)算審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)實施工程結(jié)算審計質(zhì)量控制，首先需要建立其標(biāo)準(zhǔn)，方便深入順利制訂對應(yīng)工程結(jié)算審計質(zhì)量控制方法，進(jìn)而有效確保工程結(jié)算審計質(zhì)量。工程結(jié)算審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，概括地講應(yīng)該為實事求是標(biāo)準(zhǔn)，具體能夠包含：依法審計標(biāo)準(zhǔn)、全方面審計標(biāo)準(zhǔn)、突出關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)和成本效益標(biāo)準(zhǔn)。1.依法審計標(biāo)準(zhǔn)。“依法審計”是包含工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作在內(nèi)各項審計工作固有基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，也是最高標(biāo)準(zhǔn)，同時也是確保審計質(zhì)量關(guān)鍵。堅持“依法審計”，不僅要依法開展審計工作，而且要嚴(yán)格推行審計監(jiān)督職責(zé)，充足揭露問題，還要實事求是地認(rèn)定和處理問題。2.全方面審計標(biāo)準(zhǔn)?！叭矫鎸徲嫛笔菍徲嫻ぷ鞅匦栝L久堅持指導(dǎo)方針，也是把握好工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作全局、提升審計質(zhì)量根本要求。堅持“全方面審計”標(biāo)準(zhǔn)，需要科學(xué)制訂審計方案，從宏觀上把握審計對象總體情況和經(jīng)濟(jì)運行內(nèi)在規(guī)律，明確審計目標(biāo)，確定審計關(guān)鍵；同時，加強綜合分析，搞清來龍去脈、前因后果、危害影響，努力提升審計結(jié)果質(zhì)量和水平。3.突出關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)?！巴怀鲫P(guān)鍵”標(biāo)準(zhǔn)是提升工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作質(zhì)量關(guān)鍵。堅持“突出關(guān)鍵”標(biāo)準(zhǔn)，要求在把握全局基礎(chǔ)上抓得住要害，即抓住數(shù)額大、危害大、影響大問題，查深查透，真正發(fā)揮審計監(jiān)督作用。4.成本效益標(biāo)準(zhǔn)。“成本效益”標(biāo)準(zhǔn)是目前單位內(nèi)部審計資源不足情況下提升工程結(jié)算審計質(zhì)量有效路徑。堅持“成本效益”標(biāo)準(zhǔn)，要求在工程結(jié)算審計質(zhì)量控制中，既要強化成本意識，降低費用；又要強化素質(zhì)，講求效率；還要搞好工作協(xié)調(diào)，合理配置。三、工程結(jié)算審計質(zhì)量控制方法工程結(jié)算審計質(zhì)量控制方法和工程結(jié)算審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)有聯(lián)絡(luò)，又有區(qū)分。控制標(biāo)準(zhǔn)是確保工程結(jié)算審計質(zhì)量所要依據(jù)總體標(biāo)準(zhǔn)。控制方法是依據(jù)控制標(biāo)準(zhǔn)，為了確保工程結(jié)算審計質(zhì)量而采取具體方法。工程結(jié)算審計質(zhì)量控制方法必需適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，不停改善，不停開拓創(chuàng)新，必需貫穿于工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作全過程，包含審計準(zhǔn)備、審計實施、審計匯報等各個步驟。第一，應(yīng)把好工程結(jié)算審計準(zhǔn)備關(guān)，制訂切實可行審計實施方案。審計準(zhǔn)備是對一個工程結(jié)算審計項目實施審計前所做各項準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)備工作是否充足，對工程結(jié)算審計實施能否順利進(jìn)行和確保工程結(jié)算審計質(zhì)量，全部有著關(guān)鍵影響。把好工程結(jié)算審計準(zhǔn)備關(guān)，需要關(guān)鍵抓好審前調(diào)查、審計方案編制步驟。審前調(diào)查能夠選擇查閱資料、走訪等多個方法，既要了解施工單位性質(zhì)、體制、規(guī)模等基礎(chǔ)情況，又要搜集和工程項目相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策、會議統(tǒng)計等資料，還要了解工程項目相關(guān)完工圖紙、工程變更聯(lián)絡(luò)單、承發(fā)包協(xié)議(承包方法、結(jié)算措施及施工期限等)、承包方提交工程完工決算書等。審計方案編制，必需以審前調(diào)查為基礎(chǔ)，深入明確編制依據(jù)、工程結(jié)算審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、關(guān)鍵及必需步驟等，同時，制訂審計方案應(yīng)含有較強可操作性。第二，要把好工程結(jié)算審計實施關(guān)，善于嚴(yán)格搜集和清楚完整統(tǒng)計審計證據(jù)。工程結(jié)算審計實施既是審計取證過程，又是審計工作底稿形成過程，也是工程結(jié)算審計質(zhì)量控制關(guān)鍵過程。其控制方法是否有效，對于工程結(jié)算審計質(zhì)量有著很關(guān)鍵作用。把好工程結(jié)算審計實施關(guān)，需要抓好審計取證和編制工作底稿兩個步驟。工程結(jié)算審計取證工作應(yīng)做到善于嚴(yán)格搜集相關(guān)證據(jù)，具體包含：一是要重視所搜集證據(jù)必需含有客觀性、相關(guān)性、充足性和正當(dāng)性；二是在核實工程數(shù)量、判別定額項目選擇是否正確、檢驗價格取定是否合規(guī)真實、認(rèn)定取費基數(shù)和費率是否合適等具體業(yè)務(wù)工作中，要規(guī)范利用檢驗法、觀察法、計算法等方法搜集審計證據(jù)；三是要注意搜集包含書面證據(jù)、實物證據(jù)、電子數(shù)據(jù)資料等多個形式審計證據(jù)。編制工程結(jié)算審計工作底稿，應(yīng)該清楚完整地統(tǒng)計對審計結(jié)論相關(guān)鍵影響審計事項，即既要遵照真實性、完整性標(biāo)準(zhǔn)，又要確保和審計證據(jù)對應(yīng)關(guān)系，還要明確反應(yīng)工程結(jié)算審計項目相關(guān)項目名稱、審計事項、審計結(jié)論、索引號、附件等信息。第三，還要把好工程結(jié)算審計匯報關(guān)，正確表示審計意見。工程結(jié)算審計匯報階段是審計人員基于審計實施階段工作結(jié)果，對工程結(jié)算項目標(biāo)合適性、正當(dāng)性和有效陛形成正式評價一個過程，也是形成書面形式審計匯報過程。其控制方法將直接影響工程結(jié)算審計結(jié)果正確反應(yīng)和有效利用。把好工程結(jié)算審計匯報關(guān)，從匯報編制過程講，應(yīng)注意控制所引用相關(guān)資料是否可靠合適、所做判定是否有理有據(jù)、最終結(jié)論是否合適；從匯報本身講，應(yīng)該客觀、完整、清楚、立即，并表現(xiàn)關(guān)鍵性標(biāo)準(zhǔn)。具體包含：實事求是地反應(yīng)審計事項，根據(jù)規(guī)范格式及完整內(nèi)容進(jìn)行編制，突出關(guān)鍵，簡明扼要，易于了解，立即編制等。工程結(jié)算審計問題成因一、審計過程中發(fā)覺問題1.工施工單位報審結(jié)算存在問題在審計中發(fā)覺，有施工企業(yè)利用建設(shè)單位對建沒工程結(jié)算知識了解較少，不能對建設(shè)工程結(jié)算進(jìn)行有效監(jiān)督情況，采取多計工程量、高套定額、反復(fù)計算工程量等手段，高估工程造價。2.審計工程結(jié)算面臨問題(1)承包工程協(xié)議簽署不觀范，工程結(jié)算計價難以確定。在審計過程中發(fā)覺，建設(shè)、施工雙方承包工程協(xié)議簽署不規(guī)范。在簽署協(xié)議時簽署和招投標(biāo)文件相違反協(xié)議或按投標(biāo)文件內(nèi)容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標(biāo)價，存在少填或不填現(xiàn)象，給工程計價取費留下活口，目標(biāo)是為了完工后高報工程結(jié)算價格打下伏筆，使原本十分嚴(yán)謹(jǐn)協(xié)議失去約束力，建設(shè)單位失去了對施工單位工程報價有效監(jiān)督，輕易造成決算價格偏高，同時，給工程結(jié)算造價審核帶來難度風(fēng)險。(2)建設(shè)單位不正常舉動，增加審計難度。審計根本目標(biāo)足為了給項目節(jié)省資金，降低基建成本，提升投資效益，但基建結(jié)算審計并不受全部建設(shè)單位歡迎，因為有些建設(shè)單位基建管理人員在工程項目實施過程中和施工單位逐步產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)瓜葛，所以這些人思想上有顧慮，認(rèn)為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位全部給予認(rèn)可核減，而建設(shè)單位反而不認(rèn)可咄咄怪事。另外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)省建設(shè)資金”旗號，肢解工程項目，將一個本應(yīng)完整單項工程肢解成若干項發(fā)包給多個施工單位，除了要支付總承包單位服務(wù)費、增加工程成本外，有還指定基建材料，指定材料供給商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。全部這些建設(shè)單位不正常舉動，全部增加了工程造價審計難度。(3)材料成本難以確定?，F(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價格混亂。材料材質(zhì)相同，價格不一樣；產(chǎn)地不一樣，價格不一樣；渠道不一樣，價格不一樣。市場價格差異懸殊，我們在審計過程中感覺到材料實際價格無法核實.成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也因為外部建筑材料市場混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣和折扣普遍，更增加難度。(4)監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。限于審計機(jī)關(guān)技術(shù)力量和裝備水平，實施工程結(jié)算審計難以做到全過程跟蹤審計，更無法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等優(yōu)異檢測手段，所以審計所依靠工程實施過程抽樣檢測資料，只能以監(jiān)理部門提供監(jiān)理日志為關(guān)鍵參考依據(jù)。但工程結(jié)算審計發(fā)覺，監(jiān)理單位提供監(jiān)理但并不能客觀反應(yīng)工程實施過程真實情況，或填寫不規(guī)范，或當(dāng)初編造虛假統(tǒng)計.或事后補做虛假統(tǒng)計，或找小具監(jiān)理資質(zhì)人員編制口志等等，全部這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按要求進(jìn)行監(jiān)理驗收，監(jiān)理存在“走過場”現(xiàn)象。二、問題成因1.建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)管理人員對《中國招投標(biāo)法》、《中國協(xié)議法》等相關(guān)工程建設(shè)法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠、認(rèn)識不深，不能完全按攝影關(guān)法律、法規(guī)要求進(jìn)行工程招投標(biāo)活動并規(guī)范協(xié)議行為，甚至受個人利益驅(qū)動，致使建設(shè)單位招投標(biāo)工作暗箱操作，利用正當(dāng)形式掩蓋非法日等為，其工程技術(shù)人員或監(jiān)理人員對工程計價相關(guān)知識學(xué)習(xí)、了解不夠，和傳統(tǒng)計價概念相混淆，不能完全根據(jù)國家規(guī)范相關(guān)要求處理相關(guān)事宜。2.很多施工企業(yè)工程造價編制人員，在編制工程項目決算時為了省時間圖省事，往往不對完工工程進(jìn)行實地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程網(wǎng)紙及相關(guān)變更材料均不熟悉情況下就草率編制，造成已變更取消工程項目在工程決算中仍然出現(xiàn)高結(jié)冒算情況，有則有意增大工程造價，以提升其勞務(wù)費“含金量”，進(jìn)而造成工程造價增大。3.施工單位施工過程中對技術(shù)資料未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設(shè)單位在工程完工后無法建立完整工程資料并按要求報送工程結(jié)算所需材料，從而使審汁工作周期過長、風(fēng)險加大。4.建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)專業(yè)知識或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不高，造成工程項目施工中不合規(guī)變更簽證增多.從而使得工程造價隨意增大。工程結(jié)算審計風(fēng)險防范一、工程結(jié)算審計中風(fēng)險及其成因工程結(jié)算審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、審計控制風(fēng)險和審計檢驗風(fēng)險三部分組成，而且各有其特點和成因。1.固有風(fēng)險。即審計項目本身固有，獨立地存在于審計過程以外，和內(nèi)審人員無關(guān)風(fēng)險，如因工程結(jié)構(gòu)和設(shè)計、施工技術(shù)和時間、預(yù)決算正確性等，給工程造價帶來影響可能性。這種風(fēng)險大小，憑內(nèi)審人員審核是無法控制。它關(guān)鍵取決于兩個方面：一是建設(shè)、施工單位所處客觀條件；二是被審計單位工程造價預(yù)算編制人員出現(xiàn)差錯程度。比如，工程結(jié)構(gòu)繁簡決定用料多少和施工期限，進(jìn)而影響工程造價；概預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)水平和工作態(tài)度一樣影響著工程造價等。2.審計控制風(fēng)險。即被審計項目所包含建設(shè)、施工、采購、監(jiān)理等單位，對工程實施內(nèi)部控制寬嚴(yán)程度而對工程造價高低所產(chǎn)生影響可能性。這種風(fēng)險和內(nèi)審人員工作也無直接關(guān)系，但對審計結(jié)果卻有著直接影響。它關(guān)鍵取決于上述單位即部門在工程實施過程中有沒有健全內(nèi)部控制、監(jiān)督制度及實施情況。如建設(shè)單位及主管部門是否派專業(yè)技術(shù)人員對工程項目實施有效監(jiān)督、監(jiān)理人員是否嚴(yán)格落實監(jiān)理責(zé)任，采購部門采購程序?qū)嵤┖筒少弮r格確實定方法等。項目單位即部門內(nèi)部控制越嚴(yán)格，審計控制風(fēng)險就越小，反之則越大。3.審計檢驗風(fēng)險。即內(nèi)審人員在對工程進(jìn)行實質(zhì)性測試中，因本身原因影響工程造價可能性。這種風(fēng)險和內(nèi)審人員、審計工作有著親密聯(lián)絡(luò)。它關(guān)鍵取決于內(nèi)審人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平、審計關(guān)鍵確實定、審計方法和技術(shù)手段利用、審計成本投入等原因。二、工程結(jié)算審計風(fēng)險防范1.分清工程屬性，確定審計方向，是防范審計風(fēng)險關(guān)鍵。因為工程業(yè)務(wù)廣泛性，從土建、裝潢、暖通、水電，到市政、修繕、園林等一應(yīng)俱全，且各專業(yè)間交叉是不可避免。所以在接到審計項目時，內(nèi)審人員應(yīng)首先確定項目標(biāo)類型和所屬工程范圍，然后再套用對應(yīng)定額和取費標(biāo)準(zhǔn)(同時應(yīng)審查施工單位資質(zhì)，是否含有對應(yīng)取費證書等)加以審核，避免所套用定額及對應(yīng)取費標(biāo)準(zhǔn)和項目工程“風(fēng)馬牛不相及”所帶來審計風(fēng)險。如對某試驗樓二次裝修工程審計時，對裝潢部分審計時應(yīng)以裝潢定額為主套