財稅法學(xué) 課件 張守文 第1-11章 財政原理-商品稅法律制度

財稅法學(xué)（第八版）

張守文著21世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第一章財政原理第一節(jié)財政的概念與特征一、財政的概念對于“財政”一詞，人們可謂耳熟能詳，且大都有自己的理解。從最廣義上說，財政是指有關(guān)資財?shù)氖罩Ч芾淼囊磺惺聞?wù)。在日常生活中，基于對財政泛化的理解，人們可能容易把企業(yè)的財務(wù)、家庭的收支情況等都等同于財政。但財政學(xué)或財政法學(xué)通常是從狹義上來界定財政的概念的。從狹義上說，財政是國家為了滿足公共需要而取得、使用和管理資財?shù)恼?wù)的總稱，包括中央財政和地方財政。第一節(jié)財政的概念與特征二、財政的特征(一)財政的基本特征(1)國家主體性。(2)公共目的性。(二)財政的引申特征(1)公益性。(2)永續(xù)性。第二節(jié)財政的體系與職能一、財政的體系1.預(yù)算管理體系2.財政收入體系3.財政支出體系第二節(jié)財政的體系與職能二、財政的職能(一)分配收入的職能(二)配置資源的職能(三)保障穩(wěn)定的職能第三節(jié)財政存在的必要性一、公共欲望對于公共欲望，各國學(xué)者有不同的分類，其中，美國學(xué)者馬斯格雷夫的“兩分法”影響最大，并已為多數(shù)學(xué)者認(rèn)同。據(jù)此通說，公共欲望可以分為兩類，即社會欲望和價值欲望。社會欲望是指那些依靠市場機(jī)制不能得到滿足的、全體公眾可同時均等享受的、不具有排他性的欲望；價值欲望是指那些經(jīng)由市場機(jī)制不能得到充分滿足的、具有排他性和特殊價值的欲望，這種欲望雖本屬私人欲望，但因其具有增進(jìn)社會福利等良好的外部效應(yīng)，故而需由公共經(jīng)濟(jì)部門予以支持和幫助實現(xiàn)，從而使其轉(zhuǎn)化為具有特殊價值的公共欲望。第三節(jié)財政存在的必要性二、公共物品(一)公共物品存在的意義公共物品，或稱公共產(chǎn)品、公共物等，是用以滿足人類公共欲望，實現(xiàn)人們公共需求的不可或缺的資財。從某種意義上說，社會公眾對公共物品所具有的公共欲望，決定了財政的存在。(二)公共物品的特征具有獨占性、排他性和可轉(zhuǎn)讓性的特點。(三)公共物品的分類滿足人類公共欲望的資財也分為兩類，即純公共物品和準(zhǔn)公共物品，凡用來滿足社會欲望的資財稱純公共物品，凡用來滿足價值欲望的資財稱準(zhǔn)公共物品。第四節(jié)財政政策與財政立法一、財政政策(一)財政政策的含義財政政策，是國家為了實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)乃至社會目標(biāo)而在財政收支和財政管理方面確定的行動方針和采取的各類措施。(二)財政政策的類型(1)依據(jù)財政政策在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)總量方面的功能，財政政策可以分為擴(kuò)張性財政政策、緊縮性財政政策和中性財政政策。(2)依據(jù)財政政策在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期方面的作用，財政政策分為自動穩(wěn)定的財政政策和相機(jī)抉擇的財政政策。第四節(jié)財政政策與財政立法一、財政政策(三)財政政策的目標(biāo)與工具1.財政政策的目標(biāo)(1)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定目標(biāo)。(2)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。(3)公平分配目標(biāo)。(4)預(yù)算平衡目標(biāo)。第四節(jié)財政政策與財政立法一、財政政策(三)財政政策的目標(biāo)與工具2.財政政策的工具(1)預(yù)算政策。(2)購買支出政策。(3)轉(zhuǎn)移支付政策。(4)稅收政策。(5)國債政策。第四節(jié)財政政策與財政立法二、財政立法財政政策與財政立法的關(guān)系至為密切，兩者的關(guān)系同經(jīng)濟(jì)政策與經(jīng)濟(jì)立法的關(guān)系是一致的，因為財政政策是經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，而財政立法是經(jīng)濟(jì)立法的重要領(lǐng)域。依據(jù)經(jīng)濟(jì)法理論，經(jīng)濟(jì)政策是經(jīng)濟(jì)立法的前提，而經(jīng)濟(jì)立法則是經(jīng)濟(jì)政策的法律化，是實施經(jīng)濟(jì)政策的法律保障。由此可以認(rèn)為，財政政策是財政立法的前提和源泉，而財政立法則是財政政策的法律化，是財政政策有效實施的法律保障。我國的財政立法，必須堅持以習(xí)近平法治思想為指導(dǎo)，堅持人民主體地位，切實做到“以人民為中心”。由于財政立法對于促進(jìn)公平分配、實現(xiàn)共同富裕非常重要，因此，必須結(jié)合中國實際，堅持中國特色社會主義法治道路，推動財政立法的高質(zhì)量發(fā)展。第二章財政法總論第一節(jié)財政法的概念和特征一、財政法的概念(一)財政法的定義財政法，是調(diào)整在國家為了滿足公共欲望，實現(xiàn)國家職能而取得、使用和管理資財?shù)倪^程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。(二)財政法的調(diào)整對象財政法的調(diào)整對象是在國家取得、使用和管理資財過程中所發(fā)生的社會關(guān)系，亦即在財政收入、財政支出和財政管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系。這些社會關(guān)系可以統(tǒng)稱為財政關(guān)系。第一節(jié)財政法的概念和特征二、財政法的特征(1)與私法及其各部門法相比，財政法屬于公法，具有公法的一切特征。國家始終是財政關(guān)系中主體的一方，并且主體各方的地位是不平等的。(2)財政法與經(jīng)濟(jì)法以外的公法部門相比，盡管都屬于公法，但它們的調(diào)整對象、宗旨、功能等都是不同的，特定的財政領(lǐng)域和所需解決的財政問題的特殊性，決定了財政法與經(jīng)濟(jì)法以外的公法的其他部門法的不同。(3)作為經(jīng)濟(jì)法的一個部門法，財政法與經(jīng)濟(jì)法的其他部門法最主要的區(qū)別是它有自己獨特的調(diào)整對象，即財政關(guān)系。此外，通過財政法的調(diào)整對象也可揭示財政法的調(diào)整手段，該調(diào)整手段是法律化的財政手段，這一調(diào)整手段與經(jīng)濟(jì)法的其他部門法的調(diào)整手段是不同的。這也是財政法特征的一個方面。第二節(jié)財政法的地位與體系一、財政法的地位(一)財政法是一個獨立的法律部門(二)財政法同與其相鄰近的部門法的關(guān)系1.財政法與憲法的關(guān)系2.財政法與行政法的關(guān)系3.財政法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系4.財政法與民商法的關(guān)系5.財政法與社會法的關(guān)系第二節(jié)財政法的地位與體系二、財政法的體系(一)財政法的體系的概念依據(jù)一般法理，財政法的體系是由財政法各部門法組成的和諧統(tǒng)一的整體。(二)財政法的體系的構(gòu)成1.從調(diào)整對象看財政法的體系的構(gòu)成(1)財政管理體制法。(2)財政收支實體法。(3)財政收支程序法。第二節(jié)財政法的地位與體系二、財政法的體系(二)財政法的體系的構(gòu)成2.從財政體系和立法實踐看財政法的體系的構(gòu)成基于財政體系和立法實踐，還可以從財政的收入、支出和管理的角度，揭示財政法的體系的構(gòu)成。財政法的體系主要由五個部門法構(gòu)成，即首先是總體上的預(yù)算法，其次是側(cè)重于調(diào)整財政收入管理關(guān)系的稅法、國債法，以及側(cè)重于調(diào)整財政支出管理關(guān)系的政府采購法和轉(zhuǎn)移支付法。第二節(jié)財政法的地位與體系二、財政法的體系(二)財政法的體系的構(gòu)成3.財政法體系的廣義與狹義之分上述財政法的體系是廣義上的，狹義上財政法的體系不包含稅法?？梢钥紤]把稅法相對獨立于財政法之外，從而形成狹義財政法的體系與稅法體系相并列的格局。這與現(xiàn)實中的財政、稅務(wù)部門相對分立，財政法與稅法相對分立等也都是一致的。第三節(jié)財政法的宗旨和原則一、財政法的宗旨財政法的宗旨，是指財政法調(diào)整所要達(dá)到的目標(biāo)。(1)從法律調(diào)整的角度看，財政法的調(diào)整是為了彌補(bǔ)民商法調(diào)整等的缺陷。(2)從經(jīng)濟(jì)與社會的角度看，財政法的調(diào)整是為了不斷解決個體營利性和社會公益性的矛盾，兼顧效率與公平。(3)在實現(xiàn)上述目標(biāo)的基礎(chǔ)上，首先，財政法能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，因為它所保障的公平有利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，它所保障的效率有利于經(jīng)濟(jì)增長。其次，財政法還能夠滿足公共欲望，促進(jìn)社會公平，保障社會公共利益和基本人權(quán)。最后，在實現(xiàn)上述經(jīng)濟(jì)與社會目標(biāo)的基礎(chǔ)上，財政法能夠調(diào)控和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會的良性運行和協(xié)調(diào)發(fā)展。第三節(jié)財政法的宗旨和原則二、財政法的原則(一)財政法原則的概念與分類財政法的原則，是貫穿于財政法治建設(shè)和財政活動的根本準(zhǔn)則。財政法的原則可以分為基本原則和特殊原則兩個方面，其中，財政法的基本原則，是指貫穿財政法各個部門法的對調(diào)整各類財政關(guān)系具有普遍指導(dǎo)作用的基礎(chǔ)性、本原性規(guī)則，而財政法的特殊原則，則是指存在于某些部門法中的對調(diào)整某類財政關(guān)系具有指導(dǎo)作用的一般規(guī)則。第三節(jié)財政法的宗旨和原則二、財政法的原則(二)財政法的基本原則1.財政法定原則(1)收入與支出法定。(2)內(nèi)容與形式法定。(3)實體與程序法定。第三節(jié)財政法的宗旨和原則二、財政法的原則(二)財政法的基本原則2.財政適度原則財政適度原則主要包括收支適度原則和調(diào)控適度原則。(1)收支適度原則。該原則要求，財政的收入和支出都要適度，要與經(jīng)濟(jì)、社會的發(fā)展水平相適應(yīng)，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求。(2)調(diào)控適度原則。規(guī)范財政調(diào)控行為，是整個財政法的重要職能。沒有具體的基礎(chǔ)性財政收支行為，也就不可能有宏觀層面的財政調(diào)控行為，因此，財政收支要適度，相應(yīng)的宏觀調(diào)控也必須適度。適度的收入和適度的支出，正是財政法調(diào)整的重要目標(biāo)。第三節(jié)財政法的宗旨和原則二、財政法的原則(二)財政法的基本原則3.財政績效原則(1)財政效率原則。財政效率原則包括兩個方面：一個方面是經(jīng)濟(jì)效率原則，另一個方面是行政效率原則。(2)財政效益原則。這是指國家/政府要力爭以較小的投入和對市場主體的較小影響，來獲取較多的用以提供公共物品的財政資金。在法定原則之下，對財政效益的追求，同樣離不開財政法的保障，并由此形成了財政法上的財政效益原則。第四節(jié)財政主體與財政行為一、財政主體的界定財政法主體，通常是指依財政法行使權(quán)力或權(quán)利、履行職責(zé)或義務(wù)的組織體或個體。第四節(jié)財政主體與財政行為二、財政主體的分類(一)財政收入法主體和財政支出法主體(二)預(yù)算主體、國債主體、政府采購主體與轉(zhuǎn)移支付主體(三)財政調(diào)控主體和財政調(diào)控受體第四節(jié)財政主體與財政行為三、財政主體的能力就具體的財政主體而言，國家或政府一方的能力，主要包括汲取財政的能力、財政支出的能力、發(fā)債的能力與償債的能力、轉(zhuǎn)移支付的能力，以及整體上的財政調(diào)控能力，等等；而上述主體的相對方的能力，主要包括承受財政負(fù)擔(dān)的能力(如納稅能力、繳費能力等)、獲取財政支持的能力等。第四節(jié)財政主體與財政行為四、財政行為的界定與分類財政行為，從廣義上說，就是財政主體直接圍繞財政展開的各種活動。(1)依據(jù)行為主體的不同，可將財政行為分為征收主體的財政行為和繳納主體的財政行為(簡稱征收行為和繳納行為)，以及支出主體的財政行為和收益主體的財政行為(簡稱支出行為和收益行為)，等等。(2)依據(jù)財政行為是否具有合法性，可將財政行為分為合法的財政行為和違法的財政行為(簡稱合法行為和違法行為)，或者分為有效的財政行為和無效的財政行為(簡稱有效行為和無效行為)。(3)依據(jù)行為客體的不同，可將財政行為分為財政權(quán)分配行為(簡稱財政分權(quán)行為)和財政資金收支行為(簡稱財政收支行為)。第四節(jié)財政主體與財政行為五、財政行為的有效條件(1)主體合格。(2)內(nèi)容合法。(3)形式合法。第四節(jié)財政主體與財政行為六、財政行為的目的以及其結(jié)果評價(一)財政行為的目的財政行為的目的，是財政主體力求實現(xiàn)的目標(biāo)。(二)財政行為的結(jié)果評價由于財政主體從事各類財政行為都是為了實現(xiàn)一定的目標(biāo)，因而需要對財政行為的結(jié)果作出評價。在評價標(biāo)準(zhǔn)方面，可以有政治標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、法律標(biāo)準(zhǔn)等，但從財政法的角度來看，法律評價是非常重要的。第五節(jié)財政權(quán)義與財政責(zé)任一、財政權(quán)義的界定財政權(quán)義，是財政法主體依法享有的權(quán)力和權(quán)利，以及承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)的總稱。第五節(jié)財政權(quán)義與財政責(zé)任二、國家的財政權(quán)國家財政權(quán)實質(zhì)上就是國家獲取財政收入、進(jìn)行財政支出的權(quán)力和權(quán)利。據(jù)此，財政權(quán)又可以分為財政收入權(quán)和財政支出權(quán)。其中，財政收入權(quán)包括征稅權(quán)、收費權(quán)、國資收益權(quán)等；財政支出權(quán)包括政府采購權(quán)、轉(zhuǎn)移支付權(quán)等。第五節(jié)財政權(quán)義與財政責(zé)任三、財政權(quán)法定原則的體現(xiàn)財政權(quán)的確立和行使，必須強(qiáng)調(diào)財政法定或財政權(quán)法定。在具體的法律制度中，財政權(quán)法定原則有多方面的體現(xiàn)。首先，國家財政權(quán)與憲法密切相關(guān)。其次，國家財政權(quán)法定，還體現(xiàn)在大量法律和法規(guī)等規(guī)范性文件之中。方面不同程度地負(fù)有重要職責(zé)。第五節(jié)財政權(quán)義與財政責(zé)任四、財政主體的職責(zé)財政主體在享有國家財政權(quán)的同時，也負(fù)有重要職責(zé)。這些職責(zé)主要包括貫徹財政法定原則，依法從事財政行為，不濫用或超越財政權(quán)，不得棄權(quán)，等等。第五節(jié)財政權(quán)義與財政責(zé)任五、財政責(zé)任(一)財政責(zé)任的分類對財政主體的法律責(zé)任，可以依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，作出不同的分類。例如，依據(jù)違反的財政法的具體門類的不同，可以分為違反財政收入法的責(zé)任和違反財政支出法的責(zé)任兩類；依據(jù)違法主體的不同，可以分為國家的財政責(zé)任和國民的財政責(zé)任；等等。對上述財政責(zé)任，當(dāng)然又可以作進(jìn)一步劃分。從財政法各個部門法的角度，財政責(zé)任可以分為預(yù)算法律責(zé)任、國債法律責(zé)任、政府采購法律責(zé)任、轉(zhuǎn)移支付法律責(zé)任，等等，同時，每類責(zé)任又可以再作出進(jìn)一步的細(xì)分。除上述分類以外，基于一般的責(zé)任理論，還可依據(jù)其他標(biāo)準(zhǔn)對財政責(zé)任作出分類。第五節(jié)財政權(quán)義與財政責(zé)任五、財政責(zé)任(二)財政責(zé)任的幾個特殊問題1.財政責(zé)任的經(jīng)濟(jì)性更為突出2.財政責(zé)任的承擔(dān)主體的特殊性3.財政責(zé)任的追究更強(qiáng)調(diào)對社會公益的保護(hù)第六節(jié)財政法的歷史與現(xiàn)狀一、財政法的歷史發(fā)展(一)國外財政法的歷史發(fā)展(二)中國財政法的歷史發(fā)展第六節(jié)財政法的歷史與現(xiàn)狀二、財政法的現(xiàn)狀我國的財政法體系正日臻完善。近幾年來，我國在稅法方面，出臺了大量法律、法規(guī)，對于推動經(jīng)濟(jì)體制改革、擴(kuò)大對外開放起到了重要的推動作用。此外，我國還修改了《預(yù)算法》和《政府采購法》等重要法律，但在國債法和轉(zhuǎn)移支付法方面，立法進(jìn)程較為緩慢，至今仍停留在零星的條例或規(guī)范性文件階段。因此，我國的財稅立法仍有待大力加強(qiáng)。財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財政立法事關(guān)國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化，因此，必須從更高的站位，理解財政立法的重要性，并切實提升財政立法的質(zhì)量。第三章預(yù)算法律制度第一節(jié)預(yù)算法概述一、預(yù)算法的概念（一）預(yù)算的概念所謂預(yù)算，通常是指相關(guān)主體對其經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)先盤算。（二）預(yù)算法的概念預(yù)算法，是調(diào)整在國家進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。第一節(jié)預(yù)算法概述一、預(yù)算法的概念（三）預(yù)算與預(yù)算法的關(guān)系預(yù)算作為一種活動，它是國家財政活動的重要內(nèi)容，是國家籌集和分配財政資金的重要手段；而預(yù)算法則是調(diào)整預(yù)算關(guān)系、規(guī)范預(yù)算活動的法律規(guī)范的總稱。預(yù)算活動是預(yù)算法規(guī)范的對象，沒有預(yù)算活動，預(yù)算法便失去了存在的意義和價值；同時，預(yù)算活動必須依循預(yù)算法的規(guī)定來進(jìn)行。第一節(jié)預(yù)算法概述二、預(yù)算法的地位（三）預(yù)算與預(yù)算法的關(guān)系由于財政活動的主要內(nèi)容是進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理，因而，可以說，沒有預(yù)算就沒有財政，由此調(diào)整預(yù)算關(guān)系的預(yù)算法必然成為財政法的核心。正因為預(yù)算法極為重要，直接影響著財政法基本原理的提煉和基本制度的構(gòu)成，所以，必須加強(qiáng)和完善預(yù)算立法。第一節(jié)預(yù)算法概述三、預(yù)算體系的結(jié)構(gòu)（一）預(yù)算體系的橫向結(jié)構(gòu)從橫向結(jié)構(gòu)上看，預(yù)算體系由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。1.一般公共預(yù)算一般公共預(yù)算是對以稅收為主體的財政收入，安排用于保障和改善民生、推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、維護(hù)國家安全、維持國家機(jī)構(gòu)正常運轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算。它分為中央和地方兩個層次。2.其他類型的預(yù)算政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算。第一節(jié)預(yù)算法概述三、預(yù)算體系的結(jié)構(gòu)（二）預(yù)算體系的縱向結(jié)構(gòu)從縱向結(jié)構(gòu)看，預(yù)算體系是依據(jù)國家的政權(quán)結(jié)構(gòu)形成的國家預(yù)算的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。我國《預(yù)算法》規(guī)定，國家實行一級政府一級預(yù)算。據(jù)此，與我國的政權(quán)結(jié)構(gòu)相對應(yīng)，我國的預(yù)算共分為五級：(1)中央預(yù)算；(2)省、自治區(qū)、直轄市預(yù)算；(3)設(shè)區(qū)的市、自治州預(yù)算；(4)縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)預(yù)算；(5)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預(yù)算。上述各級各類政府預(yù)算包含本級各部門預(yù)算，各部門預(yù)算則包含所屬各單位預(yù)算；而各單位預(yù)算則是指列入部門預(yù)算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配一、各級權(quán)力的預(yù)算權(quán)（一）全國人大及其常委會的預(yù)算權(quán)1.全國人大的預(yù)算權(quán)(1)審查權(quán)，即有權(quán)審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報告。(2)批準(zhǔn)權(quán)，即有權(quán)批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報告。(3)變更、撤銷權(quán)，即有權(quán)改變或者撤銷全國人大常委會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配一、各級權(quán)力的預(yù)算權(quán)（一）全國人大及其常委會的預(yù)算權(quán)2.全國人大常委會的預(yù)算權(quán)(1)監(jiān)督權(quán)，即有權(quán)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行。(2)審批權(quán)，即有權(quán)審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案；有權(quán)審查和批準(zhǔn)中央決算。(3)撤銷權(quán)，即有權(quán)撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令；有權(quán)撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配一、各級權(quán)力的預(yù)算權(quán)（二）地方各級人大及其常委會的預(yù)算權(quán)1.縣級以上地方各級人大的預(yù)算權(quán)(1)審查權(quán)，即有權(quán)審查本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告。(2)批準(zhǔn)權(quán)，即有權(quán)批準(zhǔn)本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告。(3)改變、撤銷權(quán)，即有權(quán)改變或者撤銷本級人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議；有權(quán)撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配一、各級權(quán)力的預(yù)算權(quán)（二）地方各級人大及其常委會的預(yù)算權(quán)2.縣級以上地方各級人大常委會的預(yù)算權(quán)(1)監(jiān)督權(quán)，即有權(quán)監(jiān)督本級總預(yù)算的執(zhí)行。(2)審批權(quán)，即有權(quán)審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算的調(diào)整方案；有權(quán)審查和批準(zhǔn)本級政府決算。(3)撤銷權(quán)，即有權(quán)撤銷本級政府和下一級人大及其常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令和決議。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配一、各級權(quán)力的預(yù)算權(quán)（二）地方各級人大及其常委會的預(yù)算權(quán)3.鄉(xiāng)級人民代表大會的預(yù)算權(quán)(1)審批權(quán)，即有權(quán)審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算及本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告，有權(quán)審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算的調(diào)整方案及本級決算。(2)監(jiān)督權(quán)，即有權(quán)監(jiān)督本級預(yù)算的執(zhí)行。(3)撤銷權(quán)，即有權(quán)撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配二、各級政府的預(yù)算權(quán)（一）國務(wù)院的預(yù)算權(quán)(1)編制權(quán)，即有權(quán)編制中央預(yù)算、決算草案，有權(quán)編制中央預(yù)算調(diào)整方案。(2)報告權(quán)，即有權(quán)向全國人大作關(guān)于中央和地方預(yù)算草案的報告，有權(quán)將省、自治區(qū)、直轄市政府報送備案的預(yù)算匯總后報全國人大常委會備案，有權(quán)向全國人大、全國人大常委會報告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。(3)執(zhí)行權(quán)，即有權(quán)組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行。(4)決定權(quán)，即有權(quán)決定中央預(yù)算預(yù)備費的動用。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配二、各級政府的預(yù)算權(quán)（一）國務(wù)院的預(yù)算權(quán)(5)監(jiān)督權(quán)，即有權(quán)監(jiān)督中央各部門和地方政府的預(yù)算執(zhí)行。(6)變更、撤銷權(quán)，即有權(quán)改變或者撤銷中央各部門和地方政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令。(二)縣級以上地方各級政府的預(yù)算權(quán)(1)編制權(quán)，即有權(quán)編制本級預(yù)算、決算草案，有權(quán)編制本級預(yù)算的調(diào)整方案。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配二、各級政府的預(yù)算權(quán)(二)縣級以上地方各級政府的預(yù)算權(quán)(2)報告權(quán)，即有權(quán)向本級人大作關(guān)于本級總預(yù)算草案的報告，有權(quán)將下一級政府報送備案的預(yù)算匯總后報本級人大常委會備案，有權(quán)向本級人大、本級人大常委會報告本級總預(yù)算的執(zhí)行情況。(3)執(zhí)行權(quán)，即有權(quán)組織本級總預(yù)算的執(zhí)行。(4)決定權(quán)，即有權(quán)決定本級預(yù)算預(yù)備費的動用。(5)監(jiān)督權(quán)，即有權(quán)監(jiān)督本級各部門和下級政府的預(yù)算執(zhí)行。(6)變更、撤銷權(quán)，即有權(quán)改變或撤銷本級各部門和下級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配二、各級政府的預(yù)算權(quán)(三)鄉(xiāng)級政府的預(yù)算權(quán)(1)編制權(quán)，即有權(quán)編制本級預(yù)算、決算草案，有權(quán)編制本級預(yù)算的調(diào)整方案。(2)報告權(quán)，即有權(quán)向本級人大作關(guān)于本級預(yù)算草案的報告，有權(quán)向本級人大報告本級預(yù)算的執(zhí)行情況。(3)執(zhí)行權(quán)，即有權(quán)組織本級預(yù)算的執(zhí)行。(4)決定權(quán)，即有權(quán)決定本級預(yù)算預(yù)備費的動用。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配三、各級財政部門的預(yù)算權(quán)(一)國務(wù)院財政部門的預(yù)算權(quán)(1)編制權(quán)，即有權(quán)具體編制中央預(yù)算、決算草案，有權(quán)具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案。(2)執(zhí)行權(quán)，即有權(quán)具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行。(3)提案權(quán)，即有權(quán)提出中央預(yù)算預(yù)備費動用方案。(4)報告權(quán)，即有權(quán)定期向國務(wù)院報告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配三、各級財政部門的預(yù)算權(quán)(二)地方各級政府財政部門的預(yù)算權(quán)(1)編制權(quán)，即有權(quán)具體編制本級預(yù)算、決算草案，有權(quán)具體編制本級預(yù)算的調(diào)整方案。(2)執(zhí)行權(quán)，即有權(quán)具體組織本級總預(yù)算的執(zhí)行。(3)提案權(quán)，即有權(quán)提出本級預(yù)算預(yù)備費動用方案。(4)報告權(quán)，即有權(quán)定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預(yù)算的執(zhí)行情況。第三節(jié)預(yù)算收支范圍一、一般公共預(yù)算的收支范圍(一)一般公共預(yù)算收入的范圍一般公共預(yù)算收入包括各項稅收收入、行政事業(yè)性收費收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。(二)一般公共預(yù)算支出的范圍(1)一般公共服務(wù)支出；(2)外交、公共安全、國防支出；(3)農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護(hù)支出；第三節(jié)預(yù)算收支范圍一、一般公共預(yù)算的收支范圍(二)一般公共預(yù)算支出的范圍(4)教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出；(5)社會保障及就業(yè)支出；(6)其他支出。此外，一般公共預(yù)算支出按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，還可以分為：(1)工資福利支出；(2)商品和服務(wù)支出；(3)資本性支出；(4)其他支出。

第三節(jié)預(yù)算收支范圍二、政府性基金預(yù)算的收支范圍政府性基金，是我國非稅收入的重要形式，有必要將其置于“非稅收入的體系”中來理解。政府性基金具有無償征收性和公益性，因而類似于稅收，只是在名稱和用途的專門性上與稅收不同，大體上可以被視為一種“準(zhǔn)稅收”。征收政府性基金必須按照國務(wù)院規(guī)定統(tǒng)一報財政部審批，重要的政府性基金項目由財政部報國務(wù)院審批。嚴(yán)禁各地區(qū)、各部門越權(quán)審批行政事業(yè)性收費和政府性基金項目、擴(kuò)大征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)，禁止以行政事業(yè)性收費的名義變相批準(zhǔn)征收政府性基金。對于政府性基金的收支范圍，《實施條例》規(guī)定：政府性基金預(yù)算收入包括政府性基金各項目收入和轉(zhuǎn)移性收入。政府性基金預(yù)算支出包括與政府性基金預(yù)算收入相對應(yīng)的各項目支出和轉(zhuǎn)移性支出。

第三節(jié)預(yù)算收支范圍三、國有資本經(jīng)營預(yù)算的收支范圍國有企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)體系中占有重要地位，將國有資本經(jīng)營收益納入預(yù)算管理非常必要。隨著國有資本經(jīng)營預(yù)算體系的建立，明確國有資本經(jīng)營預(yù)算的收支范圍，強(qiáng)化相關(guān)預(yù)算管理，有助于確保國有資本經(jīng)營收益的安全和有效使用，促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國有企業(yè)健康發(fā)展。為此，《實施條例》規(guī)定：國有資本經(jīng)營預(yù)算收入包括依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入國有資本經(jīng)營預(yù)算的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司按照規(guī)定上繳國家的利潤收入、從國有資本控股和參股公司獲得的股息紅利收入、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、清算收入和其他收入。國有資本經(jīng)營預(yù)算支出包括資本性支出、費用性支出、向一般公共預(yù)算調(diào)出資金等轉(zhuǎn)移性支出和其他支出。國有資本經(jīng)營預(yù)算是國家預(yù)算體系的重要組成部分，要完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，擴(kuò)大其實施范圍，強(qiáng)化其功能作用，健全收支管理，提升資金效能。

第三節(jié)預(yù)算收支范圍三、社會保險基金預(yù)算的收支范圍依據(jù)《實施條例》，社會保險基金預(yù)算收入包括各項社會保險費收入、利息收入、投資收益、一般公共預(yù)算補(bǔ)助收入、集體補(bǔ)助收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補(bǔ)助收入、下級上解收入和其他收入；社會保險基金預(yù)算支出包括各項社會保險待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級支出、上解上級支出和其他支出。第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制

預(yù)算編制，是指制定取得和分配、使用預(yù)算資金的年度計劃的活動。（一）預(yù)算編制的原則1.真實合法原則各級預(yù)算收入的編制，應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平相適應(yīng)，與財政政策相銜接。同時，各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)依照預(yù)算法規(guī)定，將所有政府收入全部列入預(yù)算，不得隱瞞、少列，以體現(xiàn)預(yù)算的完整性。第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制（一）預(yù)算編制的原則2.節(jié)約統(tǒng)籌原則各級預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)依照預(yù)算法規(guī)定，按其功能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類編制。同時，各級預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)貫徹勤儉節(jié)約的原則，嚴(yán)格控制各部門、各單位的機(jī)關(guān)運行經(jīng)費和樓堂館所等基本建設(shè)支出。此外，各級一般公共預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧，在保證基本公共服務(wù)合理需要的前提下，優(yōu)先安排國家確定的重點支出。第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制（一）預(yù)算編制的原則3.控制債務(wù)原則中央一般公共預(yù)算中必需的部分資金，可以通過舉借國內(nèi)和國外債務(wù)等方式籌措，舉借債務(wù)應(yīng)當(dāng)控制適當(dāng)?shù)囊?guī)模，保持合理的結(jié)構(gòu)。地方各級預(yù)算按照量入為出、收支平衡的原則編制。此外，國務(wù)院建立地方政府債務(wù)風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制、應(yīng)急處置機(jī)制以及責(zé)任追究制度，由國務(wù)院財政部門對地方政府債務(wù)實施監(jiān)督。除法律另有規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個人的債務(wù)以任何方式提供擔(dān)保。第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制（二）預(yù)算編制的流程1.中央預(yù)算草案的編制流程2.地方預(yù)算草案的編制流程第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制（三）預(yù)算編制的注意事項縣級以上各級政府財政部門審核本級各部門的預(yù)算草案時，發(fā)現(xiàn)不符合編制預(yù)算要求的，應(yīng)當(dāng)予以糾正；匯編本級總預(yù)算草案時，發(fā)現(xiàn)下級預(yù)算草案不符合上級政府或者本級政府編制預(yù)算要求的，應(yīng)當(dāng)及時向本級政府報告，由本級政府予以糾正。各級政府財政部門編制收入預(yù)算草案時，應(yīng)當(dāng)征求稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門和單位的意見。同時，上述預(yù)算收入征收部門和單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門的要求提供下一年度預(yù)算收入征收預(yù)測情況。第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制（四）社會保險基金預(yù)算編制的特殊情況財政部門會同社會保險行政部門部署編制下一年度社會保險基金預(yù)算草案的具體事項。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)具體編制下一年度社會保險基金預(yù)算草案，報本級社會保險行政部門審核匯總。社會保險基金收入預(yù)算草案由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會同社會保險費征收機(jī)構(gòu)具體編制。財政部門負(fù)責(zé)審核并匯總編制社會保險基金預(yù)算草案。第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制（五）預(yù)算編制的依據(jù)依據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展目標(biāo)、國家宏觀調(diào)控總體要求和跨年度預(yù)算平衡的需要，參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況、有關(guān)支出績效評價結(jié)果和本年度收支預(yù)測，按照規(guī)定程序征求各方面意見后，進(jìn)行編制。第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制（六）算編制的內(nèi)容1.一般公共預(yù)算的編制內(nèi)容2.政府性基金預(yù)算的編制內(nèi)容3.國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制內(nèi)容4.社會保險基金預(yù)算的編制內(nèi)容5.各部門、各單位預(yù)算的編制內(nèi)容第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制（七）預(yù)算編制中的特殊安排1.特殊區(qū)域扶助資金安排2.預(yù)備費的設(shè)置3.預(yù)算周轉(zhuǎn)金的設(shè)置4.預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的設(shè)置第四節(jié)預(yù)算編審制度二、預(yù)算的審批與備案（一）預(yù)算草案的初審1.初審主體2.初審時間(二)預(yù)算的審批1.各級人大的審查2.各級人大專門委員會的審查結(jié)果報告第四節(jié)預(yù)算編審制度二、預(yù)算的審批與備案（三）預(yù)算的批復(fù)與公開各級預(yù)算經(jīng)本級人大批準(zhǔn)后，本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)在接到本級政府財政部門批復(fù)的本部門預(yù)算后15日內(nèi)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。縣級以上各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)將批復(fù)本級各部門的預(yù)算和批復(fù)下級政府的轉(zhuǎn)移支付預(yù)算，抄送本級人大財政經(jīng)濟(jì)委員會、有關(guān)專門委員會和常務(wù)委員會有關(guān)工作機(jī)構(gòu)。(四)預(yù)算的備案預(yù)算的備案制度是與預(yù)算的審批密切相關(guān)的一種制度，它是指各級政府預(yù)算被批準(zhǔn)后，必須依法向相應(yīng)的國家機(jī)關(guān)備案，以加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督的制度。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度一、預(yù)算收支的組織執(zhí)行（一）預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)預(yù)算執(zhí)行當(dāng)然要以經(jīng)過權(quán)力機(jī)關(guān)依法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)?！额A(yù)算法》規(guī)定，預(yù)算年度開始后，各級預(yù)算草案在本級人大批準(zhǔn)前，可以安排下列支出：(1)上一年度結(jié)轉(zhuǎn)的支出；(2)參照上一年同期的預(yù)算支出數(shù)額安排必須支付的本年度部門基本支出、項目支出，以及對下級政府的轉(zhuǎn)移性支出；(3)法律規(guī)定必須履行支付義務(wù)的支出，以及用于自然災(zāi)害等突發(fā)事件處理的支出。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度一、預(yù)算收支的組織執(zhí)行（二）預(yù)算收入的組織執(zhí)行(1)預(yù)算收入征收部門和單位必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，多征、提前征收或者減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。(2)各級政府不得向預(yù)算收入征收部門和單位下達(dá)預(yù)算收入指標(biāo)。(3)政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國家金庫(以下簡稱國庫)，任何部門、單位和個人不得截留、占用、挪用或者拖欠。此外，對于法律有明確規(guī)定或者經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的特定專用資金，可以依照國務(wù)院的規(guī)定設(shè)立財政專戶。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度一、預(yù)算收支的組織執(zhí)行（三）預(yù)算支出的組織執(zhí)行(1)各級政府財政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，及時、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。(2)各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行，不得虛假列支。同時，應(yīng)當(dāng)對預(yù)算支出情況開展績效評價。(3)各級政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的領(lǐng)導(dǎo)，支持政府財政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入的征收部門依法組織預(yù)算收入，支持政府財政部門嚴(yán)格管理預(yù)算支出。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度一、預(yù)算收支的組織執(zhí)行（四）預(yù)算執(zhí)行中的余缺調(diào)劑(1)預(yù)備費的動用。(2)預(yù)算周轉(zhuǎn)金的使用。(3)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。(4)資金的結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余與短收調(diào)整。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度二、國庫制度1.國庫的設(shè)立縣級以上各級預(yù)算必須設(shè)立國庫；具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應(yīng)當(dāng)設(shè)立國庫。這樣，國庫便能夠和預(yù)算一一對應(yīng)，即有一級預(yù)算便有一級國庫。2.國庫的業(yè)務(wù)各級國庫應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)、國務(wù)院以及財政部、中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對國庫業(yè)務(wù)的管理，及時準(zhǔn)確地辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度二、國庫制度3.收入及時、足額繳入國庫各級政府財政部門和稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門和單位必須依法組織預(yù)算收入，按照財政管理體制、征收管理制度和國庫集中收繳制度的規(guī)定征收預(yù)算收入，除依法繳入財政專戶的社會保險基金等預(yù)算收入外，應(yīng)當(dāng)及時將預(yù)算收入繳入國庫。4.庫款的支配各級國庫庫款的支配權(quán)屬于本級政府財政部門，而不屬于其他國家機(jī)關(guān)或銀行。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)本級政府財政部門同意，任何部門、單位和個人均無權(quán)凍結(jié)、動用國庫庫款或者以其他方式支配已入國庫的庫款。為了保障國庫的有效運作，保證預(yù)算收支活動的順利進(jìn)行，各級政府均應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本級國庫的管理和監(jiān)督。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度三、預(yù)算的調(diào)整(一)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的情況(1)需要增加或者減少預(yù)算總支出的；(2)需要調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的；(3)需要調(diào)減預(yù)算安排的重點支出數(shù)額的；(4)需要增加舉借債務(wù)數(shù)額的。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度三、預(yù)算的調(diào)整(二)預(yù)算調(diào)整方案的初審國務(wù)院財政部門應(yīng)當(dāng)在全國人大常委會舉行會議審查和批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案的30日前，將初步方案送交全國人大財政經(jīng)濟(jì)委員會進(jìn)行初審。設(shè)區(qū)的市以上政府財政部門應(yīng)當(dāng)在本級人大常委會舉行會議審批預(yù)算調(diào)整方案的30日前，將初步方案送交本級人大有關(guān)專門委員會進(jìn)行初審，或者送交本級人大常委會有關(guān)工作機(jī)構(gòu)征求意見。縣級政府財政部門應(yīng)當(dāng)在本級人大常委會舉行會議審批預(yù)算調(diào)整方案的30日前，將初步方案送交本級人大常委會有關(guān)工作機(jī)構(gòu)征求意見。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度三、預(yù)算的調(diào)整(三)預(yù)算調(diào)整方案的審批和執(zhí)行在行使審批權(quán)的主體方面，由于預(yù)算調(diào)整發(fā)生在人大閉會期間，因而預(yù)算調(diào)整方案只能由同級的人大常委會審批。另外，對于預(yù)算調(diào)整，其他相關(guān)法律也有規(guī)定。此外，《預(yù)算法》還規(guī)定，各部門、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目、預(yù)算級次或者項目間的預(yù)算資金的調(diào)劑，確需調(diào)劑使用的，按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定辦理。第六節(jié)決算法律制度一、決算草案的編制（一）決算草案的編制主體和編制時間決算草案，是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支和結(jié)余的年度執(zhí)行結(jié)果。在編制時間方面，只有限定于每一預(yù)算年度終了以后，才能對預(yù)算年度內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)；同時，編制主體必須按國務(wù)院規(guī)定的時間編制，不能無限期延長。第六節(jié)決算法律制度一、決算草案的編制（二）決算草案的編制原則(1)合法原則。決算草案的編制必須符合法律和行政法規(guī)，而不得與之相抵觸，否則，相關(guān)的機(jī)關(guān)有權(quán)撤銷該決算草案。(2)準(zhǔn)確完整原則。所謂準(zhǔn)確，即決算草案中所涉及的收支數(shù)額必須準(zhǔn)確；所謂完整，是指決算草案的內(nèi)容必須完整，應(yīng)有的項目沒有缺漏。(3)報送及時原則。由于決算草案的編制亦有時間的限制，同時，各主體的決算草案編制是互相銜接、緊密相連的，因此，必須及時報送，才能更好地完成整個決算草案的編制工作。第六節(jié)決算法律制度一、決算草案的編制（三）決算草案的編制程序(1)先由各單位編制其決算草案。(2)由各部門對所屬各單位的決算草案進(jìn)行審核，審核后匯總編制本部門的決算草案，并將本部門的決算草案在規(guī)定期限內(nèi)報本級政府財政部門審核。(3)各級政府財政部門對本級各部門決算草案進(jìn)行審核后匯總編制本級決算草案，報本級政府審定后，即可報本級權(quán)力機(jī)關(guān)審批。此外，各級政府財政部門對本級各部門決算草案審核后發(fā)現(xiàn)有不符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的，有權(quán)予以糾正。第六節(jié)決算法律制度一、決算草案的編制（四）各級政府決算草案的形成《預(yù)算法》規(guī)定了各級政府決算草案的編制主體，即：(1)國務(wù)院財政部門編制中央決算草案；(2)縣級以上地方各級政府財政部門編制本級決算草案；(3)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案。通過這些主體對本級各部門決算草案的審核和匯總，才能形成各級政府的決算草案。第六節(jié)決算法律制度二、決算草案的審查和批準(zhǔn)（一）決算草案的初審根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，決算草案需要先進(jìn)行初步審查。(二)決算草案的審批1.審批主體決算草案的審批主體一般為各級人大常委會，只是鄉(xiāng)級政府決算草案的審批有特殊性：由于鄉(xiāng)級人民代表大會不設(shè)常務(wù)委員會，故只能由鄉(xiāng)級人民代表大會進(jìn)行審批。第六節(jié)決算法律制度二、決算草案的審查和批準(zhǔn)(二)決算草案的審批2.審查內(nèi)容(1)預(yù)算收入情況；(2)支出政策實施情況和重點支出、重大投資項目資金的使用及績效情況；(3)結(jié)轉(zhuǎn)資金的使用情況；(4)資金結(jié)余情況；(5)本級預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行情況；(6)財政轉(zhuǎn)移支付安排執(zhí)行情況；(7)經(jīng)批準(zhǔn)舉借債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、使用、償還等情況；(8)本級預(yù)算周轉(zhuǎn)金規(guī)模和使用情況；(9)本級預(yù)備費使用情況；(10)超收收入安排情況，預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的規(guī)模和使用情況；(11)本級人民代表大會批準(zhǔn)的預(yù)算決議落實情況；(12)其他與決算有關(guān)的重要情況。3.時間安排在時間安排方面，《監(jiān)督法》對決算草案的審批作出了的規(guī)定。第六節(jié)決算法律制度二、決算草案的審查和批準(zhǔn)(三)決算的批復(fù)與備案根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，各級決算經(jīng)批準(zhǔn)后，財政部門應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)向本級各部門批復(fù)決算。各部門應(yīng)當(dāng)在接到本級政府財政部門批復(fù)的本部門決算后15日內(nèi)向所屬單位批復(fù)決算。此外，地方各級政府應(yīng)當(dāng)將經(jīng)批準(zhǔn)的決算及下一級政府上報備案的決算匯總，報上一級政府備案?？h級以上各級政府應(yīng)當(dāng)將下一級政府報送備案的決算匯總后，報本級人民代表大會常務(wù)委員會備案。第七節(jié)預(yù)算監(jiān)督制度一、預(yù)算監(jiān)督的概念預(yù)算監(jiān)督是指各級國家機(jī)關(guān)依法對全部預(yù)算活動的監(jiān)督。第七節(jié)預(yù)算監(jiān)督制度二、《預(yù)算法》規(guī)定的預(yù)算監(jiān)督制度(一)權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督1.權(quán)力機(jī)關(guān)監(jiān)督的對象(1)全國人大及其常委會對中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。(2)縣級以上地方各級人大及其常委會對本級和下級政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。(3)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。2.各級權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督職權(quán)(1)組織調(diào)查權(quán)。(2)詢問質(zhì)詢權(quán)，即提出詢問或者質(zhì)詢的權(quán)力。第七節(jié)預(yù)算監(jiān)督制度二、《預(yù)算法》規(guī)定的預(yù)算監(jiān)督制度(二)政府機(jī)關(guān)的監(jiān)督1.行政機(jī)關(guān)在監(jiān)督中的義務(wù)國務(wù)院和縣級以上地方各級政府應(yīng)當(dāng)在每年6月至9月期間向本級人大常委會報告預(yù)算執(zhí)行情況。2.行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督職權(quán)各級政府有權(quán)監(jiān)督下級政府的預(yù)算執(zhí)行。第七節(jié)預(yù)算監(jiān)督制度二、《預(yù)算法》規(guī)定的預(yù)算監(jiān)督制度(三)各級政府專門機(jī)構(gòu)的監(jiān)督各級政府財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬各單位預(yù)算管理有關(guān)工作；并向本級政府和上一級政府財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。據(jù)此，各部門及其所屬各單位應(yīng)當(dāng)接受本級政府財政部門對預(yù)算管理有關(guān)工作的監(jiān)督。財政部派出機(jī)構(gòu)根據(jù)職責(zé)和財政部的授權(quán)，依法開展工作?？h級以上政府審計部門依法對預(yù)算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督。對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告應(yīng)當(dāng)向社會公開。此外，《審計法》為了體現(xiàn)《憲法》中有關(guān)規(guī)定的精神，也規(guī)定審計部門有權(quán)對財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審查，以對預(yù)算活動進(jìn)行監(jiān)督。第七節(jié)預(yù)算監(jiān)督制度三、《審計法》規(guī)定的審計監(jiān)督(1)國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人大常委會提出審計機(jī)關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。(2)審計機(jī)關(guān)對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。(3)審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督對象，在微觀層面包括：國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算；政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保險基金、全國社會保障基金、社會捐贈資金以及其他公共資金的財務(wù)收支；等等。第七節(jié)預(yù)算監(jiān)督制度四、《聯(lián)合國反腐敗公約》有關(guān)預(yù)算監(jiān)督的規(guī)定(1)國家預(yù)算的通過程序；(2)按時報告收入和支出情況；(3)由會計和審計標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)監(jiān)督構(gòu)成的制度；(4)迅速而有效的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度。第七節(jié)預(yù)算監(jiān)督制度五、對預(yù)算監(jiān)督制度的進(jìn)一步認(rèn)識只有經(jīng)過審批的預(yù)算，才能付諸執(zhí)行。而預(yù)算的執(zhí)行，并非執(zhí)行完畢就了事，還必須對執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，為此就必須編制決算，而編制決算的目的是要接受原審批預(yù)算的權(quán)力機(jī)關(guān)的核實審批，因此決算環(huán)節(jié)又是對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督，這也就是上述各級權(quán)力機(jī)關(guān)對決算的監(jiān)督。可見，預(yù)算的審批是對預(yù)算編制的監(jiān)督，決算是對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，這兩種監(jiān)督的最高裁定者都是各級權(quán)力機(jī)關(guān)。從權(quán)力機(jī)關(guān)與行政機(jī)關(guān)的角度說，對預(yù)算和決算的監(jiān)督實質(zhì)上是權(quán)力機(jī)關(guān)對行政機(jī)關(guān)的預(yù)算編制行為及反映預(yù)算執(zhí)行情況的決算編制行為的審批和監(jiān)督，因此，對預(yù)算和決算進(jìn)行監(jiān)督實質(zhì)上主要是對預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。第八節(jié)預(yù)算法律責(zé)任一、《預(yù)算法》對法律責(zé)任的規(guī)定1.違反預(yù)算管理程序規(guī)范的法律責(zé)任責(zé)令改正，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任。2.違反預(yù)算收支實體規(guī)范的法律責(zé)任責(zé)令改正，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級、撤職、開除的處分。第八節(jié)預(yù)算法律責(zé)任二、《審計法》對法律責(zé)任的相關(guān)規(guī)定依據(jù)《審計法》規(guī)定，對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：(1)責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；(2)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；(3)責(zé)令限期退還違法所得；(4)責(zé)令按照國家統(tǒng)一的財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；(5)其他處理措施。此外，被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反國家規(guī)定，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)向被審計單位提出處理建議，或者移送監(jiān)察機(jī)關(guān)和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位處理，有關(guān)機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果書面告知審計機(jī)關(guān)。另外，被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第四章國債法律制度第一節(jié)國債法概述一、國債的概念國債，是指國家為滿足公共欲望和實現(xiàn)其職能而負(fù)有的債務(wù)，故又稱國家公債或公債。第一節(jié)國債法概述二、國債法的概念國債法是調(diào)整在國債的發(fā)行、使用、償還和管理過程中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。第一節(jié)國債法概述三、國債法的調(diào)整對象(一)國債發(fā)行關(guān)系(二)國債使用關(guān)系(三)國債償還關(guān)系(四)國債管理關(guān)系第一節(jié)國債法概述四、國債法律關(guān)系國債關(guān)系是在國債的發(fā)行、使用、償還和管理過程中發(fā)生的社會關(guān)系，當(dāng)其由國債法調(diào)整時，便成為國債法律關(guān)系。所謂國債法律關(guān)系，是指國債關(guān)系的主體根據(jù)國債法而形成的法律上的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。第一節(jié)國債法概述五、國債法律制度的歷史發(fā)展國債法律制度是隨經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展而逐漸發(fā)展起來的。只是在近代社會，在資產(chǎn)階級取得政權(quán)以后，才在預(yù)算制度日益完備的過程中，建立了國債法律制度，以求用法律手段來調(diào)整國家同其他國債主體的關(guān)系，限制政府在國債的發(fā)行、使用和償還過程中的各種不正當(dāng)行為，把整個國債活動納入法治的軌道?，F(xiàn)代成熟的國債法律制度是在近代國債法律制度的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。我國的國債法律制度建立較晚，至今仍不是很健全，一些領(lǐng)域的法律調(diào)整尚付闕如。第一節(jié)國債法概述六、國債法律制度的主要內(nèi)容既然國債法的調(diào)整對象是在國債的發(fā)行、使用、償還和管理的過程中所發(fā)生的社會關(guān)系，因而與此相適應(yīng)，國債法律制度也應(yīng)包括四類基本制度，即國債發(fā)行制度、國債使用制度、國債償還制度和國債管理制度。在上述四類國債法律制度中，一般應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：(1)國債的分類與結(jié)構(gòu)；(2)國債的發(fā)行主體、發(fā)行對象與發(fā)行方式；(3)國債發(fā)行的種類、規(guī)模或數(shù)額、利率；(4)國債的用途、使用原則；(5)國債市場與國債持券人在市場上行使國債權(quán)利的規(guī)定；(6)國債還本付息的期限、償還方式、方法；(7)國債管理機(jī)構(gòu)及其職權(quán)、職責(zé)；(8)違反國債法的法律責(zé)任；(9)爭議的解決途徑與救濟(jì)手段。第二節(jié)國債功能的法律保障一、國債的功能(一)彌補(bǔ)財政赤字的功能(二)進(jìn)行宏觀調(diào)控的功能(三)國債功能與財政功能的一致性第二節(jié)國債功能的法律保障二、國債法的功能首先，保障國債的彌補(bǔ)財政赤字功能的實現(xiàn)，是國債法的一項基本功能，它通常體現(xiàn)在相關(guān)的具體法律規(guī)定之中。其次，保障國債的宏觀調(diào)控功能的實現(xiàn)，是國債法的又一基本功能。這一基本功能蘊(yùn)含在國債法的法律規(guī)定之中，使國債法與財政法的其他部門法一樣，成為經(jīng)濟(jì)法中的宏觀調(diào)控法的不可分割的一個組成部分。最后，國債功能的有效實現(xiàn)，要以國債活動的有效進(jìn)行為前提，需要國債法能夠有效規(guī)范國債活動。第三節(jié)國債的分類與結(jié)構(gòu)一、國債的分類(一)短期國債、中期國債和長期國債(二)國內(nèi)債務(wù)和國外債務(wù)(三)普通國債和有獎國債(四)強(qiáng)制國債和任意國債(五)上市國債和非上市國債(六)無記名國債、憑證式國債和記賬式國債第三節(jié)國債的分類與結(jié)構(gòu)二、國債的結(jié)構(gòu)國債的結(jié)構(gòu)與國債的分類聯(lián)系非常密切，它是在一定的國債分類的基礎(chǔ)上形成的。所謂國債的結(jié)構(gòu)，是指國家各種類型的國債的相互搭配以及各類國債收入來源的有機(jī)組合。它涉及各類國債在國債體系中的地位、相互關(guān)系等問題，其中最為重要的是關(guān)于長、中、短期國債的搭配以及國債持有者結(jié)構(gòu)的選擇，因為它們直接影響發(fā)行國債進(jìn)行宏觀調(diào)控，關(guān)系到國債法的宗旨和任務(wù)的實現(xiàn)。第四節(jié)國債管理原則與內(nèi)容一、國債管理的原則1.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長2.兼顧投資者的利益與需要3.力爭利息成本最小化4.減少國債的流動性第四節(jié)國債管理原則與內(nèi)容二、國債管理的主要內(nèi)容1.國債規(guī)模管理2.國債結(jié)構(gòu)管理3.國債利率管理第五章政府采購法律制度第一節(jié)政府采購法律制度概述一、政府采購的概念及制度價值所謂政府采購，也稱公共采購，是指政府為了實現(xiàn)公共目的，按照法定的方式和程序，以購買者身份購進(jìn)貨物、工程和服務(wù)的行為。一般說來，政府采購制度至少有以下價值：(1)它有助于強(qiáng)化對財政支出的管理，提高財政資金的透明度和使用效率。(2)它同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策和社會政策相配合，有助于調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的運行，影響經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)總量的平衡；有助于通過存貨吞吐來彌補(bǔ)市場缺陷，促進(jìn)充分就業(yè)和環(huán)境保護(hù)，維護(hù)企業(yè)和消費者的合法權(quán)益，保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)，提高國際競爭力。(3)它有助于加強(qiáng)財政監(jiān)督，促進(jìn)反腐倡廉。政府采購制度的上述重要價值，使各國都越來越關(guān)注對政府采購的制度建設(shè)和法學(xué)研究。。第一節(jié)政府采購法律制度概述二、政府采購法的概念政府采購法，簡單地說，就是調(diào)整在政府采購過程中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。第一節(jié)政府采購法律制度概述三、政府采購法在國際層面的發(fā)展從國際層面來看，政府采購制度在各國實行越來越普遍，并且已成為國際經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)的重要內(nèi)容。在區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的過程中，政府采購制度早已受到重視。此外，政府采購?fù)锤瘮∫裁芮邢嚓P(guān)。上述公約的規(guī)定無疑有助于相關(guān)國家完善政府采購制度。從總體上看，經(jīng)濟(jì)全球化的迅速發(fā)展，以及各國政府采購市場的相互開放，都要求盡快建立和完善政府采購制度。第一節(jié)政府采購法律制度概述四、政府采購法的基本內(nèi)容1.政府采購模式的選擇2.政府采購法的主體3.政府采購的資金第二節(jié)我國的政府采購制度一、政府采購法的立法宗旨(1)規(guī)范政府采購行為；(2)提高政府采購資金的使用效益；(3)維護(hù)國家利益和社會公共利益；(4)保護(hù)政府采購當(dāng)事人的合法權(quán)益；(5)促進(jìn)廉政建設(shè)。第二節(jié)我國的政府采購制度二、政府采購的法律定義所謂政府采購，是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。第二節(jié)我國的政府采購制度三、政府采購法的基本原則(一)采購法定原則采購法定原則要求政府采購的各項實體要素和程序要素都嚴(yán)格法定，因此，采購法定原則包括實體要素法定和程序要素法定兩個方面。(二)保障公益原則政府采購又被稱為公共采購，其不同于私人采購的重要特點，就是它具有突出的公共性、公益性，要保障國家利益和社會公共利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會的良性運行和協(xié)調(diào)發(fā)展。第二節(jié)我國的政府采購制度三、政府采購法的基本原則(三)公平交易原則公平交易原則，是微觀的具體的采購活動所需要遵循的原則。它具體又包括公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則等幾個原則第二節(jié)我國的政府采購制度四、政府采購法的主體(一)從事政府采購活動的主體所謂從事政府采購活動的主體，又稱政府采購當(dāng)事人，是指在政府采購活動中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購人、供應(yīng)商和采購代理機(jī)構(gòu)等、(二)監(jiān)管政府采購活動的主體各級人民政府財政部門是負(fù)責(zé)政府采購監(jiān)督管理的部門，依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管理職責(zé)。各級人民政府其他有關(guān)部門依法履行與政府采購活動有關(guān)的監(jiān)督管理職責(zé)。第二節(jié)我國的政府采購制度五、政府采購的方式、程序(一)政府采購的基本方式(1)公開招標(biāo)；(2)邀請招標(biāo)；(3)競爭性談判；(4)單一來源采購；(5)詢價；(6)國務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購方式。(二)政府采購的程序政府采購涉及的程序較多，例如，從政府采購預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行，到各類政府采購方式，都有自己的一套程序，應(yīng)當(dāng)依據(jù)程序要素法定原則，嚴(yán)格按各類程序的規(guī)定辦事。在《政府采購法》中，對不同類型的政府采購方式所涉及的程序問題，都有一定的規(guī)定。第二節(jié)我國的政府采購制度六、政府采購制度中的財政法規(guī)范(1)在規(guī)范預(yù)算行為方面，負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編制下一財政年度部門預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)將財政年度政府采購的項目及資金預(yù)算列出，報本級財政部門匯總。(2)在采購目錄確定方面，政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合。(3)在限額標(biāo)準(zhǔn)確定方面，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。(4)在招標(biāo)數(shù)額的確定方面，公開招標(biāo)應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。(5)在法律責(zé)任方面，由于采購人既是預(yù)算法主體，同時也是政府采購法主體，因此，對于采購人的責(zé)任追究，就是使其承擔(dān)違反財政法的法律責(zé)任。第六章轉(zhuǎn)移支付法律制度第一節(jié)轉(zhuǎn)移支付法概述一、轉(zhuǎn)移支付的界定（一）轉(zhuǎn)移支付的概念廣義上的轉(zhuǎn)移支付，是指中央政府或地方政府將部分財政收入無償讓渡給其他各級政府、企業(yè)和居民時所發(fā)生的財政支出，它是進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種重要手段。狹義上的轉(zhuǎn)移支付，是指政府間的財政轉(zhuǎn)移支付，包括中央政府對地方政府的轉(zhuǎn)移支付，以及地方上級政府對下級政府的轉(zhuǎn)移支付。（二）轉(zhuǎn)移支付的特征1.規(guī)制性2.無償性3.多層次性第一節(jié)轉(zhuǎn)移支付法概述一、轉(zhuǎn)移支付的界定（三）轉(zhuǎn)移支付的類型從轉(zhuǎn)移支付的主體來看，它可以分為政府間的轉(zhuǎn)移支付，以及政府對國民的轉(zhuǎn)移支付。其中，政府間的轉(zhuǎn)移支付是最基本、最重要的。從理論上說，它包括上級政府對下級政府的轉(zhuǎn)移支付、下級政府對上級政府的轉(zhuǎn)移支付以及同級政府之間的轉(zhuǎn)移支付，因而轉(zhuǎn)移支付又可以分為縱向轉(zhuǎn)移支付和橫向轉(zhuǎn)移支付?？紤]到狹義的轉(zhuǎn)移支付最為基礎(chǔ)、最為重要、最受關(guān)注，相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付制度也是財政法的重要組成部分，在后面將著重從狹義的轉(zhuǎn)移支付的角度，來介紹轉(zhuǎn)移支付法律制度的相關(guān)內(nèi)容。第一節(jié)轉(zhuǎn)移支付法概述二、轉(zhuǎn)移支付法的概念轉(zhuǎn)移支付法是調(diào)整在財政轉(zhuǎn)移支付的過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是財政法的重要部門法。第一節(jié)轉(zhuǎn)移支付法概述三、轉(zhuǎn)移支付法產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)各國的實踐表明，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、財政失衡現(xiàn)象普遍存在的情況下，必須建立轉(zhuǎn)移支付制度；而建立轉(zhuǎn)移支付制度，就必須制定相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付法?？梢?，轉(zhuǎn)移支付法的產(chǎn)生是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求相適應(yīng)的，有其深厚的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。第一節(jié)轉(zhuǎn)移支付法概述四、轉(zhuǎn)移支付法的作用(一)強(qiáng)化財政的功能(二)解決財政失衡(三)維護(hù)國家安定(四)保障法律實施第二節(jié)轉(zhuǎn)移支付法的基本內(nèi)容一、轉(zhuǎn)移支付法的主體(1)發(fā)動轉(zhuǎn)移支付的主體，包括中央政府和上級地方政府；(2)接受轉(zhuǎn)移支付的主體，通常為下級地方政府，在廣義上還包括企業(yè)和居民。上述兩類主體，同樣都是轉(zhuǎn)移支付法的主體，即從廣義上說，轉(zhuǎn)移支付法的主體同轉(zhuǎn)移支付的主體在分類上是一致的。此外，還應(yīng)看到，如果不從轉(zhuǎn)移支付的資金的給予與接受的角度加以區(qū)分，則轉(zhuǎn)移支付的主體亦可從更高的層次概括為政府、企業(yè)和居民三類，這與經(jīng)濟(jì)學(xué)和經(jīng)濟(jì)法學(xué)上對主體的分類也是一致的。第二節(jié)轉(zhuǎn)移支付法的基本內(nèi)容二、轉(zhuǎn)移支付的類型(一)一般性轉(zhuǎn)移支付一般性轉(zhuǎn)移支付，即按照現(xiàn)行的財政體制所實施的通常的無條件撥款。(二)專項轉(zhuǎn)移支付專項轉(zhuǎn)移支付，是指為了實現(xiàn)某一特定的政治、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)或?qū)ｍ椚蝿?wù)，而由中央財政向地方財政進(jìn)行的專案撥款，或支付的相應(yīng)配套的財政資金。第二節(jié)轉(zhuǎn)移支付法的基本內(nèi)容三、現(xiàn)行法律制度有關(guān)轉(zhuǎn)移支付制度的基本規(guī)定基于《預(yù)算法》《實施條例》的明確規(guī)定，我國已在法律層面形成了轉(zhuǎn)移支付制度的基本架構(gòu)，這些規(guī)定為未來制定“轉(zhuǎn)移支付法”奠定了重要基礎(chǔ)。依據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，國家實行財政轉(zhuǎn)移支付制度，財政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)當(dāng)規(guī)范、公平、公開，以推進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化為主要目標(biāo)。第二節(jié)轉(zhuǎn)移支付法的基本內(nèi)容四、均衡性轉(zhuǎn)移支付制度國家設(shè)立均衡性轉(zhuǎn)移支付制度的目的，是加快建立現(xiàn)代財政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。因此，均衡性轉(zhuǎn)移支付制度對于實現(xiàn)不同區(qū)域的協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、政治、社會等多個領(lǐng)域的和諧，具有多方面的重要意義。第七章稅收原理第一節(jié)稅收的概念和特征一、關(guān)于稅收的多種定義對稅收概念的認(rèn)識也不盡一致，但目前國內(nèi)外學(xué)者對稅收概念的基本共識已經(jīng)達(dá)成。經(jīng)濟(jì)學(xué)家一般都認(rèn)為：稅收是國家或公共團(tuán)體為實現(xiàn)其公共職能，而按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)貜乃饺瞬块T向公共部門轉(zhuǎn)移的資源。它是國家參與社會產(chǎn)品分配和再分配的重要手段，是財政收入的主要形式。這是經(jīng)濟(jì)學(xué)界對稅收概念的較為普遍的認(rèn)識。第一節(jié)稅收的概念和特征二、稅收的特征(1)國家主體性。(2)公共目的性。(3)政權(quán)依托性。(4)單方強(qiáng)制性。(5)無償征收性。(6)標(biāo)準(zhǔn)確定性。第一節(jié)稅收的概念和特征三、本書對稅收概念的認(rèn)識綜合上述稅收的特征，可以對稅收作如下定義：稅收是國家為實現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)力，依法強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N活動或手段。第二節(jié)稅收的依據(jù)與功能一、稅收的依據(jù)（一）公需說國家的職能是滿足公共需要，增進(jìn)公共福利，為此需要通過征稅來取得用以實現(xiàn)國家職能的費用。（二）交換說該學(xué)說以社會契約論和自由主義的國家觀為基礎(chǔ)，認(rèn)為國家和個人是各自獨立平等的實體，國民因國家的活動而得到利益，理應(yīng)向國家納稅以作為報償，因而稅收體現(xiàn)的是國家與國民之間的一種交換關(guān)系。第二節(jié)稅收的依據(jù)與功能一、稅收的依據(jù)（三）保險說該學(xué)說認(rèn)為國家保護(hù)了人民財產(chǎn)和社會公共秩序，人民因此就應(yīng)向國家支付報酬；國家與國民之間的關(guān)系如同保險公司與投保者的關(guān)系，稅收便是國民向國家交納的保險費。由梯埃爾首創(chuàng)的保險說因其特殊的保險觀念而在稅收學(xué)說史上占有一定的地位。（四）義務(wù)說該學(xué)說以黑格爾的國家有機(jī)體說為基礎(chǔ)，認(rèn)為：個人生活必須依賴于國家的生存，為了維持國家生存而納稅，是每個公民當(dāng)然的義務(wù)。納稅不是對接受國家利益的一種返還，而完全是無償?shù)摹奚缘闹Ц?。第二?jié)稅收的依據(jù)與功能一、稅收的依據(jù)（五）新利益說該說認(rèn)為國家可以分解為構(gòu)成國家的個人，國家滿足公共需要就是滿足每個人共同的私人欲望，因此，個人納稅就像為滿足私人欲望而購物時所支付的價款。此學(xué)說的代表人物是維克塞爾、格倫采爾和林達(dá)爾。（六）經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說該學(xué)說認(rèn)為：由于存在市場失靈，市場機(jī)制不能進(jìn)行資源的有效配置和公平分配社會財富，因而需要社會經(jīng)濟(jì)政策予以調(diào)節(jié)和矯正。而稅收正是完善市場機(jī)制、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)運行和社會分配的重要手段，這便是國家課稅的依據(jù)。第二節(jié)稅收的依據(jù)與功能二、稅收存在的必要性一般認(rèn)為，稅收存在的必要性在于它是滿足公共欲望、提供公共物品的最有效、最重要的手段，它能夠在一定程度上緩解在公共物品領(lǐng)域存在的市場失靈問題，對社會收入進(jìn)行分配和再分配，進(jìn)而可以成為宏觀調(diào)控和保障經(jīng)(1)增發(fā)貨幣。(2)發(fā)行國債。(3)收取費用。第二節(jié)稅收的依據(jù)與功能三、稅收的功能(一)分配收入的功能(二)配置資源的功能(三)保障穩(wěn)定的功能第三節(jié)稅收的分類與結(jié)構(gòu)一、稅收的分類(一)直接稅與間接稅(二)從量稅與從價稅(三)商品稅、所得稅和財產(chǎn)稅(四)對人稅和對物稅(五)中央稅和地方稅(六)價內(nèi)稅和價外稅第三節(jié)稅收的分類與結(jié)構(gòu)一、稅收的分類(七)經(jīng)常稅和臨時稅(八)獨立稅和附加稅(九)實物稅和貨幣稅(十)財政稅與調(diào)控稅第三節(jié)稅收的分類與結(jié)構(gòu)二、稅收體系的結(jié)構(gòu)(一)結(jié)構(gòu)模式的選擇1.單一稅制2.復(fù)合稅制(二)直接稅與間接稅的比重在進(jìn)行國際稅制比較時，有的學(xué)者按主體稅種的不同將稅制模式劃分為三種類型：(1)盎格魯—撒克遜型；(2)拉丁—歐洲型；(3)中間型。第四節(jié)稅收的原則與政策一、當(dāng)代稅收的基本原則(一)稅收公平原則1.稅收公平原則的含義稅收公平原則是指國家征稅應(yīng)使各個納稅人的稅負(fù)與其負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)，并使納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持平衡。稅收公平包括橫向公平和縱向公平兩個方面。2.衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)(1)受益原則。所謂受益原則，即根據(jù)納稅人從政府提供的公共物品中受益的多少，判定其應(yīng)納稅的多少和稅負(fù)是否公平，受益多者即應(yīng)多納稅，反之則相反。由于該原則側(cè)重于把納稅多少、稅負(fù)是否公平同享受利益多少相結(jié)合，因而也有人稱之為“利益說”。第四節(jié)稅收的原則與政策一、當(dāng)代稅收的基本原則(一)稅收公平原則2.衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)(2)能力原則。所謂能力原則，即根據(jù)納稅人的納稅能力來判定其應(yīng)納稅額的多少和稅負(fù)是否公平，納稅能力強(qiáng)者即應(yīng)多納稅，反之則相反。由于該原則側(cè)重于把納稅能力的強(qiáng)弱同納稅多少、稅負(fù)是否公平相結(jié)合，因而也有人稱之為“能力說”。第四節(jié)稅收的原則與政策一、當(dāng)代稅收的基本原則(二)稅收效率原則1.稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，即國家征稅應(yīng)有助于提高經(jīng)濟(jì)效率，保障經(jīng)濟(jì)的良性、有序運行，實現(xiàn)資源的有效配置。2.稅收的行政效率原則稅收的行政效率原則，是指國家征稅應(yīng)以最小的稅收成本去獲取最大的稅收收入，以使稅收的名義收入與實際收入的差額最小。第四節(jié)稅收的原則與政策二、稅收政策的概念與分類(一)稅收政策的概念稅收政策是國家為了實現(xiàn)稅收的職能以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、社會目標(biāo)而制定和實施的各類策略和措施。(二)稅收政策的分類1.稅收總體政策與稅收具體政策2.稅收收入政策與稅收調(diào)控政策3.對內(nèi)稅收政策和涉外稅收政策第四節(jié)稅收的原則與政策三、稅收政策與其他政策的協(xié)調(diào)(一)稅收政策與財政政策的協(xié)調(diào)(二)稅收政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)第四節(jié)稅收的原則與政策四、稅收政策與稅法的關(guān)系稅收政策與稅法的關(guān)系非常密切。從總體上說，稅收政策為稅法的制定提供了重要的前提和基礎(chǔ)；而稅法則是重要的、穩(wěn)定的稅收政策的法律化，并且，它為稅收政策的制定和實施提供了進(jìn)一步的保障?，F(xiàn)代稅法具有突出的現(xiàn)代性。這種現(xiàn)代性的一個重要表現(xiàn)，就是稅法與經(jīng)濟(jì)政策、社會政策存在著內(nèi)在的密切關(guān)聯(lián)，特別是它與稅收政策存在著緊密的聯(lián)系。第八章稅法總論第一節(jié)稅法的概念和特征一、稅法的概念稅法是調(diào)整在稅收活動中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。第一節(jié)稅法的概念和特征二、稅法的特征(一)稅法的基本特征稅法的基本特征有兩個，即經(jīng)濟(jì)性與規(guī)制性。(二)稅法的引申特征(1)成文性。(2)強(qiáng)制性。(3)技術(shù)性。第二節(jié)稅法的地位和體系一、稅法的地位稅法在法律體系中是否具有自己獨立的地位，取決于它是否能夠成為一個獨立的法律部門、具有不可替代的獨立存在的理由和價值。稅法因其具有自己獨立的調(diào)整對象，即稅收關(guān)系，因而所有的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范就可以組成稅法這一獨立的法律部門，并且，該法律部門能夠與其他法律部門相區(qū)別，從而使稅法在法律體系中具有獨立的不可替代的地位。第二節(jié)稅法的地位和體系二、稅法的外部關(guān)系稅法的外部關(guān)系，是指稅法作為一個部門法同與其密切相關(guān)的其他部門法之間存在的區(qū)別和聯(lián)系。(一)與憲法的關(guān)系(二)與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系(三)與行政法的關(guān)系(四)與民商法的關(guān)系(五)與社會法的關(guān)系(六)與刑法的關(guān)系(七)與訴訟法的關(guān)系第二節(jié)稅法的地位和體系三、稅法的體系稅法的體系是各類稅法規(guī)范所構(gòu)成的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體，其具體的結(jié)構(gòu)及規(guī)范構(gòu)成，取決于稅法的調(diào)整對象。依據(jù)前述對稅法對象的認(rèn)識，稅法所調(diào)整的稅收關(guān)系可分為兩類，即稅收體制關(guān)系與稅收征納關(guān)系。與此相對應(yīng)，調(diào)整上述稅收關(guān)系的稅法規(guī)范也可分為兩類，即稅收體制法與稅收征納法。此外，由于稅收征納關(guān)系還可分為稅收征納實體關(guān)系與稅收征納程序關(guān)系，所以稅收征納法相應(yīng)地還可分為稅收征納實體法與稅收征納程序法。第三節(jié)稅法的宗旨和原則一、稅法的宗旨稅法的宗旨與整個經(jīng)濟(jì)法的宗旨在根本上是完全一致的，它包括稅法的直接目標(biāo)和最高目標(biāo)兩個方面。其中，稅法的直接目標(biāo)通常體現(xiàn)在稅法的規(guī)定之中，并往往被理解為稅法自身的宗旨，主要是保障稅收三大職能的有效實現(xiàn)，具體體現(xiàn)為保障有效獲取財政收入、保障有效實施宏觀調(diào)控和保障經(jīng)濟(jì)與社會的穩(wěn)定三個目標(biāo)。稅法的最高目標(biāo)，是在實現(xiàn)上述直接目標(biāo)的基礎(chǔ)上，稅法調(diào)整力求達(dá)到的更高層次的目標(biāo)。稅法的宗旨在稅收法治建設(shè)方面亦非常重要。在立法方面，稅法的宗旨應(yīng)是各種稅收法律、法規(guī)的首要條款，稅法中的其他條款均不得與之相違背。在稅法的實施方面，執(zhí)法者在具體適用稅法時，亦須體現(xiàn)稅法的宗旨。第三節(jié)稅法的宗旨和原則二、稅法的原則(一)稅法的基本原則1.稅收法定原則稅收法定原則，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確規(guī)定；征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。第三節(jié)稅法的宗旨和原則二、稅法的原則(一)稅法的基本原則2.稅收公平原則和稅收效率原則依據(jù)稅收公平原則，稅收負(fù)擔(dān)必須在依法負(fù)有納稅義務(wù)的主體之間進(jìn)行公平分配，在各種稅收法律關(guān)系中，納稅主體的地位必須平等，因此，必須普遍征稅、平等征稅、量能課稅。依據(jù)稅收效率原則，稅法的制定和執(zhí)行必須有利于提高經(jīng)濟(jì)運行的效率和稅收行政的效率，稅法的調(diào)整必須有利于減少納稅主體的奉行成本和額外負(fù)擔(dān)，以降低社會成本。在法律的經(jīng)濟(jì)分析日漸受到重視的情況下，該原則的地位也在日益提高。第三節(jié)稅法的宗旨和原則二、稅法的原則(二)稅法的適用原則1.實質(zhì)課稅原則實質(zhì)課稅原則是指對于某種情況不能僅根據(jù)其外觀和形式確定是否應(yīng)予課稅，而應(yīng)根據(jù)實際情況，尤其應(yīng)當(dāng)注意根據(jù)其經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實質(zhì)，判斷是否符合課稅要素，以求公平、合理、有效進(jìn)行課稅。2.誠實信用原則依據(jù)誠實信用原則，征納雙方在履行各自的義務(wù)時，都應(yīng)講信用，誠實地履行義務(wù)，而不得違背對方的合理期待和信賴，也不得以許諾錯誤為由而反悔。第三節(jié)稅法的宗旨和原則二、稅法的原則(二)稅法的適用原則3.禁止類推適用原則稅法作為侵權(quán)性規(guī)范，必須保持其穩(wěn)定性，因而應(yīng)依文義解釋，或參照稅法的宗旨進(jìn)行解釋，而不得作任意的擴(kuò)張或類推解釋；同時，類推也未必合于立法原意，立法的缺陷應(yīng)由立法機(jī)關(guān)解決，不應(yīng)由類推來解決，否則即有悖于稅收法定原則這一基本原則。4.禁止溯及課稅原則禁止溯及課稅的原則在稅法上往往表現(xiàn)為“實體從舊，程序從新”的原則，即納稅人的實體權(quán)利義務(wù)存在于新稅法生效之前的，依從舊稅法的規(guī)定；納稅人程序上的權(quán)利義務(wù)存續(xù)期間發(fā)生稅收程序法更新情況的，依從新稅法的規(guī)定。第四節(jié)稅法的淵源和效力一、稅法的淵源(一)憲法(二)法律(三)行政法規(guī)(四)部門規(guī)章(五)地方性法規(guī)(六)國際條約第四節(jié)稅法的淵源和效力二、稅法的效力(一)稅法的時間效力由于具體的稅法規(guī)范存在著立、改、廢，因而其從生效至廢止的這段時間，即為稅法在時間上的效力范圍。(二)稅法的空間效力在通常情況下，由國家立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)統(tǒng)一適用于全國，由地方立法機(jī)關(guān)制定的稅收地方性法規(guī)僅適用于該地方所轄領(lǐng)域。第四節(jié)稅法的淵源和效力二、稅法的效力(三)稅法的主體效力稅法的主體適用范圍取決于一國的稅收管轄權(quán)，而在稅收管轄權(quán)方面，各國較為普