【互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制問題探究：以樂視網(wǎng)為例8200字（論文）】

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制問題研究—以樂視網(wǎng)為例摘要：如今現(xiàn)代主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，出現(xiàn)了大批優(yōu)秀的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)企業(yè)。由于我國(guó)大部分公司對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不深，內(nèi)部控制仍存在諸多問題，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)惡性事件司空見慣。本文旨在對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，以樂視網(wǎng)為例，僅從內(nèi)部控制角度進(jìn)行解析，并提出互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題。筆者認(rèn)為樂視網(wǎng)內(nèi)部管理控制的缺失和失效之處的在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)廣泛存在，本文的研究發(fā)展方向?qū)?duì)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制具有迫切的現(xiàn)實(shí)社會(huì)意義。關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)樂視網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部管理解決措施目錄TOC\o"1-2"\h\u引言 1一、緒論 1（一）研究背景及意義 1（二）國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 1二、內(nèi)部控制相關(guān)理論概述 2（一）內(nèi)部控制的含義 2（二）內(nèi)部控制要素發(fā)展過程 2三、基于樂視網(wǎng)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制研究 3（一）國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)現(xiàn)狀 3（二）樂視網(wǎng)基本情況 3（三）樂視網(wǎng)財(cái)務(wù)狀況惡化以及危機(jī)的爆發(fā) 3四、樂視網(wǎng)內(nèi)部控制存在的問題 4（一）內(nèi)部環(huán)境方面 4（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面 4（三）控制活動(dòng)方面 5（四）信息溝通方面 5（五）內(nèi)部監(jiān)督方面 5五、完善互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制措施與建議 5（一）建立良好有效的內(nèi)部控制環(huán)境 5（二）增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度 6（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)信息溝通 6（四）加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的力度 6（五）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性并及時(shí)糾正 7結(jié)論 7參考文獻(xiàn) 8引言隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)公司也開始重視內(nèi)部管理和控制，但內(nèi)部控制仍存在許多問題。本文以互聯(lián)網(wǎng)多元化企業(yè)樂視網(wǎng)為例，深入研究和分析內(nèi)部控制的相關(guān)問題，從內(nèi)部控制的五大要素入手，分析樂視網(wǎng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的缺陷。以此為基礎(chǔ)，本文提出了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展中存在的問題，并提出了改進(jìn)建議，希望互聯(lián)網(wǎng)以及其他行業(yè)的企業(yè)能從中得到一些啟發(fā)，對(duì)本公司內(nèi)部控制的相關(guān)問題進(jìn)行反思改進(jìn)。一、緒論（一）研究背景及意義通過對(duì)樂視網(wǎng)公司內(nèi)部控制問題進(jìn)行研討，分析樂視網(wǎng)公司內(nèi)部控制在實(shí)踐過程中可能存在的一些毛病，并針對(duì)每一個(gè)問題尋找相應(yīng)的解決辦法，意義深刻。當(dāng)前信息社會(huì)，我國(guó)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)信息產(chǎn)業(yè)已經(jīng)擁有著龐大的消費(fèi)用戶群體和快速發(fā)展的市場(chǎng)，隨著網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理逐漸向信息化、數(shù)字化方向轉(zhuǎn)型，對(duì)上市企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)管理帶來了諸多便利，減輕了企業(yè)員工的日常工作負(fù)擔(dān)、提高了企業(yè)數(shù)據(jù)處理的快速性準(zhǔn)確性等。這也對(duì)企業(yè)的各個(gè)方面提出了更高標(biāo)準(zhǔn)的要求。企業(yè)獲得機(jī)遇的同時(shí)也面臨著風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，許多問題相繼出現(xiàn)，影響了企業(yè)內(nèi)部凝聚力，削減了員工的責(zé)任感等。這是目前必須討論和解決的問題。所以在理論上，我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的必要性有一個(gè)充分認(rèn)知，做到能夠及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題，采取辦法解決。這么做不僅能起到強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)公司內(nèi)部的內(nèi)部控制的作用，也能促使其達(dá)成公司戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)盈利和長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（二）國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.內(nèi)部控制國(guó)外文獻(xiàn)研究?jī)?nèi)部控制發(fā)源于國(guó)外，內(nèi)部控制概念第一次出現(xiàn)是由美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AIA）在1936年提出的。經(jīng)過國(guó)外專家多年的潛心研究，內(nèi)部控制已然由最初的雛形日漸完善，一步一步演變成為今天我們所熟悉的內(nèi)部控制理論。而外國(guó)學(xué)者們因?yàn)檠芯糠较虻牟煌?，?duì)內(nèi)部控制的理解也都各持己見。Swayze(1946)的《Internalcontrolinindustrialorganizations》一文可能無疑是首先明確提出對(duì)于內(nèi)部質(zhì)量控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)的理論探索的一篇理論性學(xué)術(shù)文獻(xiàn)。他個(gè)人覺得現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理須要將更多的研究精力放在內(nèi)部,而非外部,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是完整企業(yè)會(huì)計(jì)制度的重要不可組成的一部分。COSO報(bào)告（1992）對(duì)內(nèi)部控制含義就行了修訂改良，提出：企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)、控制決策風(fēng)險(xiǎn)、確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)合理、經(jīng)營(yíng)過程中遵紀(jì)守法，就必須先保證內(nèi)部控制有效。此時(shí)的內(nèi)部控制框架并不完善，甚至因?yàn)楹涂刂颇繕?biāo)間在邏輯合理性上有所欠缺，普遍適用性低，遭到質(zhì)疑。依據(jù)COSO框架，美國(guó)提出了SOX法案（2002年），對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施從多角度提出了詳細(xì)的要求。2004年9月，ERM框架被提出。更加有利于讓企業(yè)中在目標(biāo)上出現(xiàn)分歧的部門和員工之間相互合作，提升企業(yè)實(shí)力，進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略目的。TommieSingleton（2012）提出，有效的內(nèi)部控制是指為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而制定的能夠在監(jiān)督和報(bào)告中實(shí)施的健全政策。以上是國(guó)外學(xué)者專家們對(duì)內(nèi)部控制的有關(guān)研究。由于他們對(duì)內(nèi)部控制的研究早于國(guó)內(nèi)，因此他們的觀點(diǎn)有助于我們參考借鑒。2.內(nèi)部控制國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)研究吳水澎(2000)等,闡述了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的根本原因和歷史過程,提出了基于中國(guó)國(guó)情的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理理論。李明輝(2002)專家認(rèn)為,加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理是不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理質(zhì)量的重要前提。它直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)信息的傳遞質(zhì)量,能夠避免和減少會(huì)計(jì)信息的失真。從社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)學(xué)理論視角來看,鄭軍(2007)認(rèn)為,內(nèi)部管理和控制就是實(shí)現(xiàn)中國(guó)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部各個(gè)相關(guān)部門之間可以有效地運(yùn)作一種企業(yè)經(jīng)濟(jì)契約的本質(zhì),提出了契約公平與內(nèi)部管理和控制效率之間的內(nèi)在共生關(guān)系。只有內(nèi)部利益相互之間得到了公平分配,才能共同推動(dòng)促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行,遲國(guó)華、張穎（2010）回顧了影響內(nèi)部控制的因素，指出實(shí)施內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是以戰(zhàn)略規(guī)劃為前提，提出了改進(jìn)措施，確保公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，分析企業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展階段，提出了從管理角度評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的模型。各級(jí)管理層的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)，不僅是公司治理的需要，也是管理的需要，這也體現(xiàn)了內(nèi)部控制實(shí)施和持續(xù)改進(jìn)的有效性。楊有紅(2011)在文中提出內(nèi)部資產(chǎn)控制的會(huì)計(jì)本質(zhì)的其中一個(gè)核心任務(wù)是進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的第一個(gè)主要目標(biāo)也就是如何確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的有效安全性，第二個(gè)目標(biāo)是會(huì)計(jì)信息的可靠性。張賢智等(2011)基于一種模糊內(nèi)部綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,進(jìn)而構(gòu)建了現(xiàn)代我國(guó)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系。李維安(2013)首次提出了基于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系,認(rèn)為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性和實(shí)施機(jī)制應(yīng)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理激勵(lì)機(jī)制的有效建立緊密結(jié)合?？傊覈?guó)內(nèi)部控制的理論研究仍然需要進(jìn)一步的探索提高，但不能否認(rèn)的一點(diǎn)是，我國(guó)許多學(xué)者在其理論研究方面仍舊取得了不小的學(xué)術(shù)成就，這對(duì)目前我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)提供了一定的理論研究基礎(chǔ)和重要實(shí)踐理論指導(dǎo)。二、內(nèi)部控制相關(guān)理論概述（一）內(nèi)部控制的含義早期學(xué)術(shù)界大部分的學(xué)者對(duì)于“內(nèi)部”的理解過于單一，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是企業(yè)內(nèi)部的事。其實(shí)內(nèi)部控制也和投資者、供應(yīng)商、客戶等外部利益關(guān)聯(lián)方息息相關(guān)。內(nèi)部控制的實(shí)施主體應(yīng)當(dāng)來自于企業(yè)內(nèi)部，實(shí)施范圍應(yīng)既包括內(nèi)部也包含外部。合理有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)有科學(xué)合規(guī)的單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，有利于組織資產(chǎn)的安全保護(hù)，建立暢通的內(nèi)部信息溝通協(xié)調(diào)渠道，提高信息傳遞處理的效率，設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督管控部門，防范決策錯(cuò)誤和財(cái)務(wù)舞弊，企業(yè)確保管理行為和業(yè)務(wù)活動(dòng)之間相互制約，并且積極遵守有關(guān)法律。內(nèi)部控制不僅能推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展，也有助于企業(yè)和外部利益相關(guān)者之間的合作更加融洽。當(dāng)今社會(huì)之所以如此重視內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)控問題之所以成為我國(guó)專業(yè)研究領(lǐng)域的熱門話題，有其特殊且重要原因和背景。內(nèi)部控制要素發(fā)展過程在19世紀(jì)40年代之前,學(xué)者們就根據(jù)《柯氏會(huì)計(jì)辭典》來重新解釋了"內(nèi)部牽制"。"但凡可能會(huì)損害企業(yè)固定資產(chǎn)安全效益、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率不斷提升和企業(yè)發(fā)展重要戰(zhàn)略措施執(zhí)行產(chǎn)生一定負(fù)面影響的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),都應(yīng)通過嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度來予以加強(qiáng)管控。1996年，美國(guó)企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將內(nèi)部控制系統(tǒng)劃分為了五種要素，即風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制環(huán)境、信息與溝通和監(jiān)督。與早期的內(nèi)部控制框架相比，新的內(nèi)部控制主體框架增加了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，更便于實(shí)際應(yīng)用。財(cái)政部2001年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本準(zhǔn)則》辦法實(shí)施后，國(guó)內(nèi)許多專家學(xué)者對(duì)COSO報(bào)告進(jìn)行了研究，并從不同的角度或不同的程度對(duì)報(bào)告中的一些要素進(jìn)行了細(xì)化。雖然報(bào)告明確了企業(yè)管理單位建立和完善公司內(nèi)部會(huì)計(jì)信息控制制度體系的基本框架要求，但是我們沒有將控制工作環(huán)境問題作為一個(gè)國(guó)家獨(dú)立的構(gòu)成要素，在內(nèi)容上存在著局限性，內(nèi)部控制框架不完整。三、基于樂視網(wǎng)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制研究（一）國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)現(xiàn)狀自從1994年中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)正式建成接入國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)之日起，到2020年6月，我國(guó)網(wǎng)民總數(shù)已經(jīng)達(dá)到9.40億。2020年是極其特別而又重要的一年，是我國(guó)實(shí)行全面脫貧的結(jié)束也是“十四五”規(guī)劃的開局。在突如其來的新冠疫情沖擊下，全球多個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展陷入停滯、國(guó)際貿(mào)易受阻、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下滑，發(fā)展低迷。我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)卻表現(xiàn)非凡，克服疫情之下的困難重重，抓住機(jī)遇發(fā)展態(tài)勢(shì)平穩(wěn)，創(chuàng)收12838億元。近年來，互聯(lián)網(wǎng)用戶的娛樂需求逐漸轉(zhuǎn)向網(wǎng)絡(luò)，其中網(wǎng)絡(luò)娛樂類應(yīng)用熱度持續(xù)居高不下。越來越多的人選擇利用網(wǎng)絡(luò)視頻平臺(tái)觀看網(wǎng)絡(luò)劇、綜藝節(jié)目、表演，選擇網(wǎng)絡(luò)音樂、游戲等消遣時(shí)間，放松娛樂，從表中可知，網(wǎng)絡(luò)視頻App使用率逐年飆升，在2020年更是高達(dá)94.5%，這意味著大部分人每天都有大半的時(shí)間花在抖音、快手、優(yōu)酷、愛奇藝等網(wǎng)絡(luò)視頻（含短視頻）應(yīng)用上。由此可見視頻網(wǎng)站發(fā)展空間巨大，但網(wǎng)站運(yùn)營(yíng)維護(hù)成本高，用戶付費(fèi)意愿低，用戶粘性不高等問題也困擾著許多企業(yè)。各式各樣的App也被用于服務(wù)網(wǎng)民們的方方面面；例如移動(dòng)支付的普及讓我們一部手機(jī)就能出門，網(wǎng)上購(gòu)物使得人們宅在家就能買東西，互聯(lián)網(wǎng)政務(wù)服務(wù)平臺(tái)使人們辦事更加便捷，遠(yuǎn)程辦公、線上教學(xué)讓人們足不出戶就能工作學(xué)習(xí)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展大潮隨著時(shí)代變遷一波接一波地襲來，發(fā)展機(jī)遇與危機(jī)便潛伏在其中，4G的落幕5G的登場(chǎng)、AI、云計(jì)算等等足以見得互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)更迭之快，企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展實(shí)現(xiàn)盈利，內(nèi)部控制就顯得尤為重要。網(wǎng)絡(luò)娛樂類App網(wǎng)民使用率網(wǎng)絡(luò)視頻（含短視頻）網(wǎng)絡(luò)音樂網(wǎng)絡(luò)游戲網(wǎng)絡(luò)文學(xué)網(wǎng)絡(luò)直播2017年12月74.9%71.0%57.2%48.9%54.6%2018年12月87.5%69.5%58.4%52.1%47.9%2019年6月88.8%71.1%57.8%53.2%50.7%2020年3月94.1%70.3%58.9%50.4%62.0%2020年6月94.5%67.8%57.4%49.7%59.8%（二）樂視概況及危機(jī)的爆發(fā)2004年，“煤炭起家”的賈躍亭來到北京創(chuàng)建了高新技術(shù)企業(yè)樂視網(wǎng)，后于2009年2月正式變更企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式為股份有限公司。公司成立伊始，賈躍亭就搞了一個(gè)大動(dòng)作：低價(jià)收入大量正版電視授權(quán)，隨著版權(quán)保護(hù)政策的實(shí)行，樂視網(wǎng)賺得盆滿缽滿。僅僅用了6年時(shí)間，樂視網(wǎng)便于2010年8月12日在深圳證券交易所正式掛牌上市，這是當(dāng)時(shí)全球首家IPO（首次公開發(fā)行募股）上市視頻網(wǎng)站。作為中國(guó)A股最早掛牌上市的網(wǎng)絡(luò)視頻公司，樂視網(wǎng)2015年的股價(jià)達(dá)到最高峰值，每股股價(jià)為179元，市值一度超過1600億元。短短幾年，樂視通過大量子公司打造"平臺(tái)、內(nèi)容、終端、應(yīng)用"的開放閉環(huán)完整生態(tài)系統(tǒng)，包含4層架構(gòu)9大引擎，形成了極具特色的“自給自足”經(jīng)營(yíng)模式，涉及影視、汽車、房地產(chǎn)等領(lǐng)域。作為資本運(yùn)作高手的賈躍亭，通過減持股份，股權(quán)質(zhì)押的套現(xiàn)手段維持著公司的“燒錢”項(xiàng)目。2016年，即使財(cái)務(wù)問題初見端倪，樂視仍為放棄擴(kuò)張的步伐，還與百度、阿里巴巴、騰訊合作進(jìn)行包銷，聯(lián)合酷派推出了樂酷手機(jī)。高利潤(rùn)的假象使得公眾對(duì)樂視寄予厚望。好景不長(zhǎng)，同年樂視便被爆出來拖欠貨款，大筆關(guān)聯(lián)方交易金額不明，超前的擴(kuò)張給樂視網(wǎng)帶來了資金鏈的巨大壓力，大量子公司業(yè)務(wù)接連受挫，引發(fā)多米諾效應(yīng)，樂視股價(jià)下跌，“樂視商業(yè)帝國(guó)”陷入危機(jī)。一時(shí)間眾人震驚，被企業(yè)忽略輕視的內(nèi)部控制問題也被樂視風(fēng)波推到了大眾眼前。圖1樂視七大生態(tài)系統(tǒng)樂視網(wǎng)財(cái)務(wù)狀況分析本文選取了部分年報(bào)數(shù)據(jù)，簡(jiǎn)要分析了樂視2014年至2018年的財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)，目的是為了更加直觀地了解樂視幾年間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，以便后續(xù)剖析危機(jī)爆發(fā)的原因。從表中可以看出2014年到2016年，樂視的應(yīng)收賬款不斷增加，但在2017年出現(xiàn)了大范圍的降低，這是因?yàn)闃芬暫徒灰钻P(guān)聯(lián)方之間形成的應(yīng)收賬款占到了資產(chǎn)總額的45%，并且全部被計(jì)提為了壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（收賬期限比率）越高，說明該企業(yè)平均資金回收期限越短，資金流動(dòng)周轉(zhuǎn)速度越快，應(yīng)收賬款收回的也就越快。樂視的總經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是一年內(nèi)平均營(yíng)業(yè)收入和平均資產(chǎn)總額的比值，由表可知，其周轉(zhuǎn)率一年比一年下降，反映出樂視的資金利用率低下，產(chǎn)品銷售能力逐年減弱。企業(yè)資產(chǎn)中，負(fù)債總額占資產(chǎn)投資總額的比重越來越高，該企業(yè)的整體進(jìn)行償債風(fēng)險(xiǎn)能力也就越來越弱。由表中可知從2014年起，樂視的資產(chǎn)負(fù)債率表現(xiàn)出升高的趨向，賈躍亭提交的融資方案被拒后，他通過套現(xiàn)發(fā)行高額公司債來獲得資金的做法導(dǎo)致公司一直處于高負(fù)債的狀態(tài)。到2016年有所降低，2017年后因?yàn)闃芬曍?cái)務(wù)危機(jī)的全面爆發(fā)導(dǎo)致比率急速升高。這幾年來，樂視的子業(yè)務(wù)不斷快速擴(kuò)張，資金鏈斷裂的問題沒有得到及時(shí)解決，導(dǎo)致其償債能力減弱。從流動(dòng)和速動(dòng)比率的不正?？梢钥闯?，2017年，由于拖欠手機(jī)電話供應(yīng)商的款項(xiàng)問題，比率下降，短期償付能力下降。從樂視內(nèi)部控制管理模式混亂、資金流出遠(yuǎn)超流出，關(guān)聯(lián)方資金無法收回等一系列問題中，不難看出樂視盈利能力堪憂。表中毛利率、總資產(chǎn)收益率的大幅降低也證實(shí)了這一點(diǎn)。雖然其旗下一共是七大版塊業(yè)務(wù)，影視、互聯(lián)網(wǎng)金融、體育等，但是根據(jù)2014年年報(bào)顯示，公司為了涉足電視和手機(jī)領(lǐng)域，急切地想要站穩(wěn)腳跟，甚至不惜付出虧本銷售的代價(jià)。公司僅僅只有影視版塊盈利1億元，其余全部虧損。樂視網(wǎng)2014-2018年財(cái)務(wù)指標(biāo)比較2014年2015年2016年2017年2018年?duì)I運(yùn)能力指標(biāo)應(yīng)收賬款（百萬）22794953868636161108應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.402.052.521.940.66總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.981.010.890.280.12償債能力指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率62.23%77.53%67.48%103.72%141.25%流動(dòng)比率81.40%122.26%127.12%54.60%36.10%速動(dòng)比率64.75%106.98%119.55%50.09%30.21%盈利能力指標(biāo)營(yíng)業(yè)毛利率14.53%14.63%16.96%-38.17%-40.76%總資產(chǎn)收益率1.86%1.68%-0.91%-72.55%-43.52%四、樂視網(wǎng)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部環(huán)境方面內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏合理性。管理層是制定公司發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)的重要決策者，之所以一個(gè)企業(yè)會(huì)有多位管理高層，目的就是為了避免一人獨(dú)裁，相互制約。顯而易見樂視網(wǎng)并沒有做到，公司股權(quán)集中度過高，大股東有著絕對(duì)話語權(quán)，董事會(huì)無存在意義，股東之間無法相互制衡。公司決策權(quán)大部分都掌握在一人手中，這對(duì)于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)來說司空見慣。雖然企業(yè)文化會(huì)深刻反映其個(gè)人價(jià)值觀，但企業(yè)的決策權(quán)不應(yīng)只由一個(gè)人控制。特別是企業(yè)上市后，企業(yè)的決策權(quán)應(yīng)該屬于全體管理人員以及股東。財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)后，樂視人員流動(dòng)大，不斷有高管離職。這也導(dǎo)致樂視損失大量?jī)?yōu)秀人才，造成企業(yè)人力資源成本損失。企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)頻繁發(fā)生變動(dòng)不但對(duì)企業(yè)形象有損害，而且不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，對(duì)員工工作的積極性也有影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面樂視存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，評(píng)估工作能力不足的問題。雖然在其他互聯(lián)網(wǎng)視頻公司還在虧損的情況下，樂視的視頻業(yè)務(wù)就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了盈利，但盈利的前提是虧本出售超級(jí)電視、手機(jī)等終端產(chǎn)品。樂視還推出過購(gòu)買會(huì)員就送硬件的活動(dòng)，雖然這么做確實(shí)能“虛增”收入，但這種做法也會(huì)增加成本壓力。與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的按比分?jǐn)偸杖胂噙`背。這種拆東墻補(bǔ)西墻的盈利手段并不可取，決策者明顯沒有做長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，只看見眼前的蠅頭小利，目光狹隘。其次，樂視沒有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，沒有專業(yè)的評(píng)估管理人才。對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有加以識(shí)別和控制。樂視旗下眾多子公司存在與母公司脫節(jié)的情況，采用分管責(zé)任人的方式管理，各自管理各自公司的事宜，沒有統(tǒng)一的監(jiān)管治理手段，如同散沙，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，管理手段單一。控制活動(dòng)方面賈躍亭嘗試以股權(quán)融資的方式來獲得資金，但由于其企業(yè)性質(zhì)的特殊性，融資風(fēng)險(xiǎn)較高。當(dāng)股權(quán)融資不足以支撐公司的快速發(fā)展時(shí)，賈躍亭甚至頻繁采用債務(wù)融資，致使融資規(guī)模遠(yuǎn)超企業(yè)所用有資產(chǎn)額，企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)壓力。樂視出現(xiàn)違反審批流程的外部擔(dān)?；顒?dòng)。據(jù)了解，樂視2013年至2016年，4年內(nèi)各生態(tài)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)交易額增加600多倍。這也反映出樂視沒有明析區(qū)分預(yù)算管理部門以及評(píng)估部門的職能，管理混亂。各生態(tài)系統(tǒng)之間關(guān)聯(lián)過于密切，關(guān)聯(lián)企業(yè)多達(dá)90多家。龐大的關(guān)聯(lián)網(wǎng)錯(cuò)綜復(fù)雜，資金混亂糾纏不清，一個(gè)生態(tài)系統(tǒng)周轉(zhuǎn)資金出了問題，便會(huì)牽一發(fā)而動(dòng)全身，其他系統(tǒng)就會(huì)變得岌岌可危，最終導(dǎo)致企業(yè)的衰敗。樂視作為一家上市企業(yè)，卻沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門，更別說是擁有完整有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)體系了。信息溝通方面經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)重大問題，資金鏈發(fā)生斷裂后，樂視根本無力及時(shí)向其他供應(yīng)商支付大量貨款，而且就延期還款時(shí)間、還款方式等問題的回復(fù)含糊不清，這也導(dǎo)致大部分供應(yīng)商的不滿。內(nèi)部信息溝通管理機(jī)制的不健全會(huì)造成互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部信息化程度不高，隨之而來的便是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。樂視網(wǎng)公司對(duì)信息系統(tǒng)的管理控制和維護(hù)不到位。缺少商業(yè)信息技術(shù)人才。信息在傳遞中，需要經(jīng)過多個(gè)樂視管理部門層級(jí)，降低了信息數(shù)據(jù)傳遞效率，會(huì)導(dǎo)致信息傳遞失真。信息真實(shí)性和可靠性的丟失會(huì)給公司帶來難以估計(jì)甚至是毀滅性的影響。內(nèi)部監(jiān)督方面樂視的審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門職權(quán)不分離，沒有專業(yè)獨(dú)立的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)對(duì)內(nèi)部工作開展全面的審計(jì)，這也意味著樂視的監(jiān)管部門必須分擔(dān)內(nèi)控職責(zé)，再加上其自身還有監(jiān)督管理職責(zé)，難免力不從心，無法真正可以有效的發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題。通過查看樂視的審計(jì)工作底稿發(fā)現(xiàn)，其沒有按照規(guī)定進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，不排除其故意遺漏，試圖掩蓋真相的嫌疑。五、完善互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制措施與建議（一）建立良好有效的內(nèi)部控制環(huán)境企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定一套公正科學(xué)的內(nèi)部控制制度，并且要學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用，在呆板的內(nèi)控理論基礎(chǔ)之上結(jié)合企業(yè)自身情況，確定新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并采取積極措施解決問題，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部的作用不斷的嘗試、改良出適合本公司的內(nèi)控制度；力求建立一個(gè)具有良好而有效的內(nèi)部管理控制工作的環(huán)境。按照要求嚴(yán)格建立董事會(huì)，適當(dāng)放權(quán)，使每位成員都有決策權(quán)、考核權(quán)。董事會(huì)成員應(yīng)當(dāng)履行權(quán)利主動(dòng)參與決策。（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、員工是否履行其崗位職責(zé)等運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的行為進(jìn)行監(jiān)控。一個(gè)企業(yè)發(fā)展應(yīng)該依據(jù)實(shí)況制定合理的審計(jì)流程、新增規(guī)章制度，嚴(yán)格監(jiān)管計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)系統(tǒng)企業(yè)還應(yīng)重視培養(yǎng)審計(jì)專業(yè)實(shí)用型人才，開設(shè)專業(yè)會(huì)計(jì)課程、計(jì)算機(jī)課程等，增強(qiáng)審計(jì)人員綜合實(shí)力，以便更全面掌握互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)信息溝通企業(yè)各個(gè)層級(jí)的人員都應(yīng)該意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，明確每個(gè)人應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任以及義務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)良好且透明的溝通渠道，便于及時(shí)獲取生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要的數(shù)據(jù)信息。一個(gè)穩(wěn)健的信息處理系統(tǒng)還有助于企業(yè)與供應(yīng)商、促銷商等之間形成較為完整的產(chǎn)業(yè)鏈，互利共贏。（四）加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的力度企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理并不是只依靠制定的各種規(guī)章制度，而要依據(jù)公司實(shí)際情況去實(shí)行，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的各項(xiàng)目標(biāo)，對(duì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)與分析，最后降低或解決該風(fēng)險(xiǎn)。有條件的話，盡量保證每個(gè)企業(yè)下級(jí)部門中都有風(fēng)險(xiǎn)管理人員，對(duì)預(yù)測(cè)可能存在或發(fā)已經(jīng)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)匯報(bào)。（五）監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性監(jiān)管人員應(yīng)加強(qiáng)自身職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，有較高的思想覺悟，做到能夠直接監(jiān)管同級(jí)及以下企業(yè)員甚至是高層管理人員、董事會(huì)成員工作中的