X百貨企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及管理職責(zé)

編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第頁內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及管理管控職責(zé)一、資金控制（一）資金管理管控風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)點(diǎn)控制資金管理管控風(fēng)險(xiǎn)資金，是指公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。可以說，資金是公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要前提條件，沒有資金或資金不足，公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就難以實(shí)現(xiàn)，因此，公司進(jìn)行資金管理管控，保證資金安全，提高資金使用效率至關(guān)重要。公司在進(jìn)行資金管理管控過程中，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：資金管理管控違反國(guó)家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；資金管理管控未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)和清理不符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能導(dǎo)致公司受到處罰造成資金損失；資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真；有關(guān)票據(jù)的遺失、變?cè)?、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。資金管理管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在進(jìn)行資金管理管控、實(shí)施資金內(nèi)部控制過程中，為減少或避免上述可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制：職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理；現(xiàn)金、銀行存款的管理管控應(yīng)當(dāng)合法、合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對(duì)、清理、嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行；資金的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)；票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)完整記錄，銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的管理管控應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。（二）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)1、資金管理管控控制崗位職責(zé)資金管理管控的基本要求為“賬款分離”，公司實(shí)行資金內(nèi)部控制，應(yīng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的“不相容崗位”相互分離、制約和監(jiān)督。所謂“不相容崗位”，是指如由一人擔(dān)任就可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，也可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施必須貫徹不相容職務(wù)分工的原則。2、公司中資金管理管控所涉及的崗位及其職責(zé)權(quán)限資金管理管控控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、制定公司開戶的政策、程序并進(jìn)行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；2、審批有關(guān)資金管理管控制度；3、審批現(xiàn)金、銀行存款的支付申請(qǐng)。1、具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作；2、與金融機(jī)構(gòu)洽談業(yè)務(wù)。各部門管理管控崗位1、部門用款申請(qǐng)；2、授權(quán)范圍內(nèi)審批部門個(gè)人用款申請(qǐng)。1、具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作；2、與金融機(jī)構(gòu)洽談業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)人1、審核有關(guān)資金管理管控制度；2、批準(zhǔn)銀行開戶；3、與金融機(jī)構(gòu)洽談；4、權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金申請(qǐng)。具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作。財(cái)務(wù)經(jīng)理1、組織制定有關(guān)資金管理管控制度；2、權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金申請(qǐng)；3、與金融機(jī)構(gòu)洽談；4、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)資金管理管控工作；5、抽查現(xiàn)金盤點(diǎn)表、票據(jù)登記本、銀行余額調(diào)節(jié)表。1、具體的記賬工作；2、審核有關(guān)資金管理管控制度；3、復(fù)核現(xiàn)金記錄；4、復(fù)核銀行月調(diào)節(jié)表。資金主管1、制定有關(guān)資金管理管控制度；2、辦理銀行開戶、銷戶等；3、復(fù)核現(xiàn)金盤點(diǎn)表；4、復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表；5、復(fù)核部門及個(gè)人用款申請(qǐng)；6、復(fù)核現(xiàn)金記錄和票據(jù)登記本。1、編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表；2、制作銀行余額調(diào)節(jié)表；3、辦理現(xiàn)金、銀行存款支付；4、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。出納1、盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表；2、按規(guī)定辦理部門及個(gè)人用款支付；3、編制銀行、現(xiàn)金日記賬；4、核對(duì)銀行存款對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期與總賬核對(duì)銀行、現(xiàn)金日記賬；5、各種記賬憑證、資金文件的整理、歸檔；6、銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的保管。1、審批現(xiàn)金申請(qǐng)；2、復(fù)核現(xiàn)金記錄；3、復(fù)核票據(jù)登記本；4、保管財(cái)務(wù)專用章；5、制作銀行余額調(diào)節(jié)表。會(huì)計(jì)人員1、審核業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員編制的原始憑證；2、編制記賬憑證；3、編制資金總賬。1、取得或編制原始憑證；2、辦理資金業(yè)務(wù)。審核人員1、審批資金日記賬；2、審核資金總賬；3、審核資金辦理手續(xù)；4、盤點(diǎn)庫(kù)存資金。1、編制資金日記賬及總賬；2、辦理資金業(yè)務(wù)；3、保管資金。3、《資金支付管理管控制度》，參見《2013公司級(jí)管理管控制度》4、《審批權(quán)限表》5、資金支付審批流程節(jié)點(diǎn)開始→用款人填寫報(bào)銷單或資金申請(qǐng)單并簽名→各中心（辦）負(fù)責(zé)人審核簽字→財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理、負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)→總經(jīng)理或職務(wù)代理人審批→財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核并編制記賬憑證→出納付款→結(jié)束6、資金支付審簽人的責(zé)任規(guī)定（1）用款人應(yīng)如實(shí)反映資金支付合適的內(nèi)容，在資金申請(qǐng)單、報(bào)銷單上簽字，對(duì)資金支付結(jié)果負(fù)直接責(zé)任；（2）各部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門資金支付的真實(shí)性、合理性及必要性負(fù)責(zé)，并在此基礎(chǔ)上審核簽字，對(duì)資金支付的結(jié)果負(fù)責(zé)；（3）對(duì)資金支付具有最終審批權(quán)限的人員，對(duì)資金支付的結(jié)果負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。7、 資金支付的程序規(guī)定（1）公司各部門應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)；（2）支付申請(qǐng)：各部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤桓犊钌暾?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等合適的內(nèi)容，并應(yīng)隨附有效經(jīng)濟(jì)合同合約或相關(guān)證明；（3）支付審批：審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；（4）支付復(fù)核：財(cái)務(wù)部復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)依據(jù)是否齊備、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、支付方式是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；（5）辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊(cè)。二、采購(gòu)控制（一）采購(gòu)管理管控風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制采購(gòu)管理管控風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)，主要是指公司外購(gòu)商品、物資、勞務(wù)等并支付價(jià)款的行為，公司在采購(gòu)管理管控方面至少應(yīng)關(guān)注采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的以下風(fēng)險(xiǎn)：采購(gòu)行為違反國(guó)家法律、法規(guī)和公司制度規(guī)定，可能遭受外部處罰導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失；采購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；請(qǐng)購(gòu)依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊行為；采購(gòu)相關(guān)計(jì)劃程序失控、依據(jù)不當(dāng)、分解不到位與其他相關(guān)計(jì)劃不協(xié)調(diào)，可能造成資源浪費(fèi)；盲目簽訂采購(gòu)合同合約、采購(gòu)合同合約條約條款無效或不利以及違約，可能導(dǎo)致公司資金損失；驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失；付款方式不恰當(dāng)、支出有偏差，可能導(dǎo)致資金損失或信用受損。采購(gòu)管理管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在實(shí)施采購(gòu)控制過程中，至少應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：建立采購(gòu)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保相互分離制約；依據(jù)購(gòu)置商品、物資和勞務(wù)等類型，確定歸口管理管控部門，授予相應(yīng)請(qǐng)購(gòu)權(quán)限并制定相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序；明確規(guī)定規(guī)范采購(gòu)方式、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法，確保采購(gòu)流程透明；加強(qiáng)采購(gòu)方面信息的收集，明確信息溝通方式；明確規(guī)定付款方式和程序以及供應(yīng)商的對(duì)賬辦法，確保憑證和記錄的完整。（二）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)采購(gòu)管理管控控制崗位職責(zé)公司應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)管理管控的崗位職責(zé)制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購(gòu)管理管控控制崗位職責(zé)采購(gòu)管理管控控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、審批采購(gòu)部門各項(xiàng)規(guī)章制度；2、審批年度采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)相關(guān)計(jì)劃；3、審議批準(zhǔn)合格供應(yīng)商名單；4、審批預(yù)算及相關(guān)計(jì)劃外采購(gòu)相關(guān)項(xiàng)目；5、批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)單和重要購(gòu)貨合同合約。1、擬定采購(gòu)相關(guān)計(jì)劃和購(gòu)貨合同合約；2、制定采購(gòu)部門各項(xiàng)規(guī)章制度；3、選擇供應(yīng)商。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人1、審核采購(gòu)部門各項(xiàng)規(guī)章制度；2、審核年度采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)相關(guān)計(jì)劃；3、審核預(yù)算及相關(guān)計(jì)劃外采購(gòu)相關(guān)項(xiàng)目；4、根據(jù)權(quán)限審批請(qǐng)購(gòu)單和購(gòu)貨合同合約。1、審批年度采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)相關(guān)計(jì)劃；2、審批預(yù)算及相關(guān)計(jì)劃外采購(gòu)相關(guān)項(xiàng)目；3、制定采購(gòu)部門各項(xiàng)規(guī)章制度。采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人1、制定采購(gòu)部門各項(xiàng)規(guī)章制度和工作流程；2、編制年度采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)相關(guān)計(jì)劃；3、審核購(gòu)貨合同合約和采購(gòu)訂單；4、在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂購(gòu)貨合同合約；5、辦理大宗商品及重要物資的采購(gòu)；6、組織進(jìn)行合格供應(yīng)商的選擇和評(píng)審。1、批準(zhǔn)采購(gòu)相關(guān)計(jì)劃及預(yù)算；2、批準(zhǔn)相關(guān)計(jì)劃外采購(gòu)相關(guān)項(xiàng)目；3、選定合格供應(yīng)商名單；4、填寫采購(gòu)訂單；5、起草購(gòu)貨合同合約。采購(gòu)員1、進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，填寫詢價(jià)比價(jià)單；2、負(fù)責(zé)起草購(gòu)貨合同合約和編制采購(gòu)訂單；3、提出付款申請(qǐng)；4、實(shí)施采購(gòu)，辦理退換貨事宜；5、建立、更新與維護(hù)供應(yīng)商檔案；6、參與對(duì)供應(yīng)商質(zhì)量、交貨情況等的評(píng)價(jià)。1、制定采購(gòu)部門規(guī)章制度；2、制訂年度采購(gòu)相關(guān)計(jì)劃及預(yù)算；3、審批購(gòu)貨合同合約和付款申請(qǐng)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理1、審核購(gòu)貨合同合約及付款申請(qǐng)；2、審批會(huì)計(jì)提交的付款憑證；3、參與合格供應(yīng)商評(píng)審；4、參與商定對(duì)供應(yīng)商的付款條件。1、實(shí)施采購(gòu)；2、編制采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)相關(guān)計(jì)劃；3、執(zhí)行具體結(jié)算工作。應(yīng)付款會(huì)計(jì)1、核對(duì)原始憑證并入賬；2、審核付款憑證；3、供應(yīng)商明細(xì)賬及合同合約臺(tái)賬管理管控。批準(zhǔn)付款。出納支付貨款編制付款憑證。請(qǐng)購(gòu)部門1、編制本部門年度采購(gòu)預(yù)算和采購(gòu)相關(guān)計(jì)劃；2、提交推薦供應(yīng)商名單；3、提交請(qǐng)購(gòu)單；4、參與檢查采購(gòu)物資質(zhì)量；5、參與合格供應(yīng)商選擇評(píng)審；6、對(duì)不合格及報(bào)廢商品、物資提出處理意見。1、實(shí)施采購(gòu)；2、審批請(qǐng)購(gòu)單；3、決定供應(yīng)商名單。質(zhì)量控制1、事先檢驗(yàn)樣貨質(zhì)量；2、檢驗(yàn)所購(gòu)物資的質(zhì)量。1、實(shí)施詢價(jià)比價(jià)；2、物資在庫(kù)管理管控。技術(shù)評(píng)審1、提供對(duì)所購(gòu)物資的專業(yè)技術(shù)建議；2、參與采購(gòu)物資的技術(shù)檢驗(yàn)工作。采購(gòu)物資的詢價(jià)比價(jià)。物流部門1、參與外購(gòu)商品、物資的出入庫(kù)驗(yàn)收；2、外購(gòu)商品、物資的標(biāo)識(shí)、保管、收發(fā)；3、提出外購(gòu)物資的補(bǔ)倉(cāng)申請(qǐng)。具體實(shí)施采購(gòu)。采購(gòu)預(yù)算管理管控（1）編制采購(gòu)預(yù)算：根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定采購(gòu)預(yù)算相關(guān)項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采用一定的編制方法和程序，將公司在未來一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)達(dá)到的具體采購(gòu)目標(biāo)以數(shù)量和貨幣的形式表現(xiàn)出來。根據(jù)公司年度銷售相關(guān)計(jì)劃，采購(gòu)員匯總、整理各組別采購(gòu)預(yù)算后，編制采購(gòu)總預(yù)算，由采購(gòu)經(jīng)理補(bǔ)充完善后，交財(cái)務(wù)部和預(yù)算管理管控委員會(huì)逐一核準(zhǔn)，上交總經(jīng)理審批。（2）執(zhí)行采購(gòu)預(yù)算：將審批的各項(xiàng)采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)及時(shí)地下達(dá)給相關(guān)責(zé)任部門及人員，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控。（3）分析和調(diào)整采購(gòu)預(yù)算差異：在預(yù)算執(zhí)行過程中，采購(gòu)部要根據(jù)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)部門核算的實(shí)際數(shù)據(jù)，即預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，編制預(yù)決算分析報(bào)告，如果有差異，要分析差異產(chǎn)生的原因和責(zé)任歸屬，制定控制差異或調(diào)整預(yù)算的具體措施。（4）采購(gòu)預(yù)算資金控制：在采購(gòu)預(yù)算資金控制中，必須對(duì)采購(gòu)預(yù)算資金實(shí)行限額審批制度；部門負(fù)責(zé)人只能在自己的權(quán)限內(nèi)進(jìn)行審批，限額以上的采購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)按公司請(qǐng)購(gòu)審批制度辦理請(qǐng)購(gòu)，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出；對(duì)于預(yù)算內(nèi)的采購(gòu)相關(guān)項(xiàng)目，請(qǐng)購(gòu)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)相關(guān)項(xiàng)目，采購(gòu)部及財(cái)務(wù)部對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核，最終由總經(jīng)理審批后才能給予辦理。采購(gòu)方式控制（1）訂單采購(gòu)方式①采購(gòu)部根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，訂購(gòu)單上注明求購(gòu)商品或勞務(wù)的具體相關(guān)項(xiàng)目、價(jià)格、數(shù)量、交貨時(shí)間等，送交供應(yīng)商并表明購(gòu)買意愿；②供應(yīng)商按訂單上面的要求生產(chǎn)和供應(yīng)商品或勞務(wù)；③訂單在提交給供應(yīng)商之前，應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人檢查訂單的合理性。（2）合同合約訂貨方式①采購(gòu)部與供應(yīng)商通過談判，就采購(gòu)的貨物的質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格水平、運(yùn)輸條件、結(jié)算方式等項(xiàng)合適的內(nèi)容達(dá)成一致，并且以購(gòu)銷合同合約的形式確定下來；②供應(yīng)商按合同合約提供貨物并取得貨款，公司按合同合約驗(yàn)收貨物并支付款項(xiàng)。（3）直接采購(gòu)方式：采購(gòu)人員根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單，就其所列貨物，直接向供應(yīng)商購(gòu)買的一種采購(gòu)方式。（4）比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)方式選擇三家以上的供應(yīng)商，就其質(zhì)量、價(jià)格、供貨期等進(jìn)行對(duì)比分析，在符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下，選擇價(jià)格最低的供應(yīng)商。緊急采購(gòu)方式因緊急情況，需要以最快的速度使采購(gòu)商品或勞務(wù)到位。緊急采購(gòu)方式一般只有在臨時(shí)性、突發(fā)性需要時(shí)方可采用。采購(gòu)方式選擇（1）根據(jù)商品或勞務(wù)的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式；（2）一般商品或勞務(wù)的采購(gòu)應(yīng)采用采購(gòu)訂單或合同合約訂貨等方式；（3）小額零星商品或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買等方式；（4）重要的商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序后，采用訂單或合同合約方式或者比質(zhì)比價(jià)方式。（5）大宗商品的采購(gòu)、基建或裝修相關(guān)項(xiàng)目主要物資的采購(gòu)以及其它金額較大的大宗物資采購(gòu)采用比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)方式。采購(gòu)驗(yàn)收管理管控（1）貨物到貨后，貨物驗(yàn)收人員應(yīng)會(huì)同使用部門根據(jù)“訂單”、“合同合約”等采購(gòu)文件核對(duì)貨物名稱、規(guī)格并清點(diǎn)數(shù)量，并根據(jù)實(shí)際數(shù)量確認(rèn)“入庫(kù)單”。（2）驗(yàn)收過程中如發(fā)現(xiàn)貨物與“訂單”或“合同合約”所載合適的內(nèi)容不符，應(yīng)通知辦理采購(gòu)的人員及相關(guān)部門進(jìn)行處理。（3）驗(yàn)收過程發(fā)現(xiàn)貨物有污漬、破損、受潮、霉變等異常情況而且達(dá)到一定程度時(shí)，驗(yàn)收人員應(yīng)及時(shí)通知采購(gòu)人員通知第三方物流或供應(yīng)商前來處理，并盡可能維持其狀態(tài)以利于公證作業(yè)。第三方物流或供應(yīng)商確認(rèn)后，驗(yàn)收人員開“退貨單”呈送部門負(fù)責(zé)人核實(shí)后，報(bào)采購(gòu)部門及財(cái)務(wù)部門辦理。（4）交貨數(shù)量超過訂購(gòu)量的部分應(yīng)退回供貨商。交貨數(shù)量末達(dá)到訂購(gòu)數(shù)量，以要求補(bǔ)足為原則，由驗(yàn)收人員通知采購(gòu)部門聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商進(jìn)行處理。檢驗(yàn)不合格的貨物退貨或貨物需要更換的，要與供方協(xié)商解決，需要增減貨款的要在付款前或有效承付期內(nèi)通知財(cái)務(wù)部門。采購(gòu)付款管理管控收到供應(yīng)商發(fā)票后，采購(gòu)員將供應(yīng)商發(fā)票與購(gòu)貨訂單及合同合約進(jìn)行比較，確認(rèn)商品種類、數(shù)量、價(jià)格、折扣條件、付款金額及方式等是否相符，核對(duì)無誤后交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部將收到購(gòu)貨發(fā)票、入庫(kù)單與購(gòu)貨訂單、送貨單、購(gòu)貨合同合約等進(jìn)行復(fù)核，檢查其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和正確性。已確認(rèn)的應(yīng)付款應(yīng)及時(shí)支付，以便按規(guī)定獲得現(xiàn)金折扣，加強(qiáng)與供應(yīng)商的良好關(guān)系，并維持企業(yè)信用。采購(gòu)?fù)素浌芾砉芸仳?yàn)收人員應(yīng)該嚴(yán)格按照公司的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，不符合公司驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的貨物視為不合格貨物。不合格貨物應(yīng)辦理退貨。（1）對(duì)于數(shù)量上的短缺，采購(gòu)員應(yīng)該與供應(yīng)商聯(lián)系，要求供應(yīng)商補(bǔ)足，或價(jià)款上予以扣減；（2）對(duì)于質(zhì)量上的問題，采購(gòu)員應(yīng)該通知代理門店或物流，決定是退貨還是要求供應(yīng)商給予適當(dāng)?shù)恼劭郏唬?）采購(gòu)員在貨物退回時(shí)，確認(rèn)“退貨單”，其合適的內(nèi)容包括退貨的數(shù)量、價(jià)格、日期、供應(yīng)商名稱以及貨款金額等。財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)“退貨單”調(diào)整應(yīng)付賬款或催辦退貨貨款的回收手續(xù)；（4）采購(gòu)員因?qū)?gòu)貨質(zhì)量不滿意而向供應(yīng)商提出的折扣，需要同供應(yīng)商商議確定。折扣金額必須由財(cái)務(wù)部審核，折扣金額確認(rèn)后，財(cái)務(wù)部應(yīng)編制“應(yīng)付調(diào)整單”。（三）應(yīng)付賬款管理管控1、應(yīng)付賬款是公司因購(gòu)買商品、物資或接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。2、應(yīng)付賬款必須由財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)管理管控：應(yīng)付賬款的管理管控和記錄必須由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收付款職能以外的財(cái)務(wù)部的應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)；按付款日期、折扣條件等項(xiàng)規(guī)定管理管控應(yīng)付賬款，以保證采購(gòu)付款內(nèi)部控制的有效實(shí)施。3、應(yīng)付賬款的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)真實(shí)和可靠：應(yīng)付賬款的確認(rèn)和計(jì)量必須根據(jù)審核無誤的各種必要的原始憑證。這些憑證主要是供應(yīng)商開具的發(fā)票、質(zhì)量管理管控部門的驗(yàn)收證明、供應(yīng)商轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證、物流部門的入庫(kù)單、退貨單等；應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)須審核這些原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、合規(guī)性及正確性。4、應(yīng)付賬款必須及時(shí)登記到應(yīng)付賬款賬簿：應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時(shí)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬；應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)該分別按照供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算，在此基礎(chǔ)上還可以進(jìn)一步按購(gòu)貨合同合約進(jìn)行明細(xì)核算。5、及時(shí)沖抵預(yù)付賬款：財(cái)務(wù)部收到供應(yīng)商開具的發(fā)票以后，應(yīng)該及時(shí)沖抵預(yù)付賬款。6、正確確認(rèn)、計(jì)量和記錄折扣：財(cái)務(wù)部將可享受的折扣按規(guī)定條件加以確認(rèn)、計(jì)量和記錄，以確定實(shí)際支付的款項(xiàng)。7、應(yīng)付賬款的授權(quán)支付：財(cái)務(wù)部接到已到期的應(yīng)付賬款應(yīng)及時(shí)支付，按權(quán)限審批后才能辦理結(jié)算與支付。8、應(yīng)付賬款的結(jié)轉(zhuǎn)：財(cái)務(wù)部應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬按月結(jié)賬，并相互核對(duì)，出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。9、 應(yīng)付賬款的檢查：財(cái)務(wù)部按月從供應(yīng)方取得對(duì)賬單、與應(yīng)付賬款明細(xì)賬或未付憑單明細(xì)表互相核對(duì)，若有差異應(yīng)查明差異產(chǎn)生的原因；如果追查結(jié)果表明無會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤，則應(yīng)通知經(jīng)辦人員及時(shí)與債權(quán)人取得聯(lián)系，以便調(diào)整差異；采購(gòu)部門經(jīng)辦人員應(yīng)定期從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并進(jìn)行核對(duì)、調(diào)節(jié)工作。10、同應(yīng)付賬款相關(guān)的應(yīng)付票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，按權(quán)限批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部設(shè)置應(yīng)付票據(jù)賬簿，并認(rèn)真做好應(yīng)付票據(jù)的核算工作，票據(jù)的登記人員不得兼管票據(jù)的簽發(fā)。三、存貨控制（一）存貨管理管控風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制存貨管理管控風(fēng)險(xiǎn)公司要加強(qiáng)對(duì)存貨管理管控的控制，確保存貨安全和提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，就需要對(duì)存貨管理管控可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面了解，公司需要關(guān)注的存貨管理管控風(fēng)險(xiǎn)如下：存貨業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等；存貨盤點(diǎn)工作不規(guī)范，可能由于未能及時(shí)查清資產(chǎn)狀況而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增。存貨管理管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制針對(duì)存貨管理管控存在的風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)存貨管理管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，存貨管理管控控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下：明確各部門存貨管理管控的職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序；科學(xué)、合理地設(shè)置機(jī)構(gòu)和配備人員；明確存貨請(qǐng)購(gòu)的事項(xiàng)，請(qǐng)購(gòu)的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)；存貨管理管控控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，存貨管理管控的原則和程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范；存貨的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定。存貨管理管控控制崗位職責(zé)存貨管理管控控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、審批存貨管理管控的采購(gòu)、保管、使用、處置等政策和制度；2、審查、審閱存貨管理管控重要財(cái)務(wù)報(bào)表；3、審批盤盈、盤虧的應(yīng)對(duì)策略和方法。1、制定存貨管理管控的政策和制度；2、編制存貨管理管控的財(cái)務(wù)報(bào)表；3、制定盤盈、盤虧應(yīng)對(duì)策略和方法。物流主管1、審核倉(cāng)庫(kù)物資管理管控臺(tái)賬；2、審核月入庫(kù)、出貨報(bào)告；3、審核并確認(rèn)盤點(diǎn)報(bào)告；4、審核存貨保險(xiǎn)購(gòu)買申請(qǐng)。1、編制倉(cāng)庫(kù)物資管理管控的臺(tái)賬；2、編制月入庫(kù)、出貨報(bào)告；3、編制盤點(diǎn)報(bào)告；4、辦理存貨保險(xiǎn)購(gòu)買申請(qǐng)手續(xù)。倉(cāng)管員1、進(jìn)行貨物驗(yàn)收和出入庫(kù)手續(xù)辦理；2、填寫、更新倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、卡片；3、進(jìn)行在庫(kù)存貨的日常盤點(diǎn)；4、編制在庫(kù)存貨的日常盤點(diǎn)表；5、參與月度盤點(diǎn)和年度盤點(diǎn)；6、制作月收貨、出貨報(bào)告。1、復(fù)核存貨的出入庫(kù)手續(xù)；2、復(fù)核倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬；3、復(fù)核在庫(kù)存貨的日常盤點(diǎn)表；4、審核在庫(kù)呆、廢品的處理意見；5、監(jiān)督在庫(kù)呆、廢品的處理；6、組織月度盤點(diǎn)和年度盤點(diǎn)；7、復(fù)核月收貨、出貨報(bào)告。質(zhì)管員1、開展專業(yè)性要求較高的存貨出入庫(kù)驗(yàn)收；2、抽查存貨的常規(guī)性入庫(kù)檢驗(yàn)工作。進(jìn)行常規(guī)性存貨的入庫(kù)檢驗(yàn)。采購(gòu)員1、審核存貨使用部門提出的采購(gòu)申請(qǐng)；2、編制存貨采購(gòu)的制度、預(yù)算、相關(guān)計(jì)劃；3、組織實(shí)施存貨采購(gòu)的市場(chǎng)調(diào)研、詢價(jià)、比價(jià)、合同合約談判、合約簽署等工作。1、編制采購(gòu)申請(qǐng)；2、審批采購(gòu)的制度、預(yù)算、相關(guān)計(jì)劃。財(cái)務(wù)部經(jīng)理1、審核存貨采購(gòu)、保管、使用、處置過程中形成的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表；2、提出存貨賬目調(diào)整的政策；3、根據(jù)管理管控層的意見調(diào)整存貨賬目；4、組織開展年度存貨盤點(diǎn)和月度存貨盤點(diǎn)；5、參與決策存貨保險(xiǎn)。1、編制存貨采購(gòu)、保管、使用、處置過程中形成的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表；2、決定存貨賬目的調(diào)整政策；3、決定購(gòu)買存貨保險(xiǎn)。存貨會(huì)計(jì)1、編制存貨采購(gòu)、保管、使用、調(diào)撥、處置形成的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表；2、審核存貨采購(gòu)費(fèi)用和金額，審核存貨采購(gòu)貨款的支付；3、復(fù)核倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬和倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)單、盤點(diǎn)表、匯總表等。1、審核存貨采購(gòu)、保管、使用、調(diào)撥、處置形成的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表；2、編制倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬和倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)單、盤點(diǎn)表、匯總表等。請(qǐng)購(gòu)部門1、審核本部門所用存貨申領(lǐng)單；2、填寫本部門所用存貨申領(lǐng)單；3、辦理本部門所用存貨的申領(lǐng)手續(xù)。辦理存貨申領(lǐng)手續(xù)保安員檢查進(jìn)出公司大門的貨物更新倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、卡片存貨儲(chǔ)存管理管控控制（1）存貨入庫(kù)管理管控：入庫(kù)核對(duì)實(shí)物品名、款號(hào)、顏色、尺碼 、數(shù)量與采購(gòu)合同合約一致。觀察包裝完好程度，并清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量。進(jìn)行實(shí)物質(zhì)量檢查。審核“入庫(kù)單”。存貨入庫(kù)按實(shí)收數(shù)量計(jì)算。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。貯存在倉(cāng)庫(kù)的貨物，按照貨物的品名、款號(hào)、顏色、尺碼等分區(qū)歸類整潔擺放，在貨架上作相應(yīng)的標(biāo)識(shí)，并制作《倉(cāng)庫(kù)貨物擺放平面圖》，張貼在貨架處。（2）庫(kù)位規(guī)劃和布局管理管控：倉(cāng)庫(kù)人員根據(jù)商品、物料的出入庫(kù)情況等規(guī)劃所需庫(kù)位及其面積，有效利用庫(kù)位空間。庫(kù)位配置應(yīng)配合倉(cāng)庫(kù)內(nèi)設(shè)備（例如消防設(shè)施、通風(fēng)設(shè)備、電源等）及所使用的儲(chǔ)運(yùn)工具規(guī)劃運(yùn)輸通道。收發(fā)頻繁的商品需在進(jìn)出便捷的庫(kù)位存放。相同規(guī)格品名的存貨不能放在兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。存貨堆放根據(jù)不同存貨的包裝形態(tài)設(shè)定堆放方式及堆積層數(shù)。存貨應(yīng)于每一庫(kù)位設(shè)置貨卡標(biāo)示牌，標(biāo)示其品名、款號(hào)、顏色、尺碼、庫(kù)位數(shù)量。每次進(jìn)出貨，及時(shí)更改存量，做到卡、賬、貨相符。（3）存貨防火、防盜等安全管理管控：倉(cāng)庫(kù)禁止無關(guān)人員進(jìn)入，所有入庫(kù)人員均需按照規(guī)定履行審批程序，必須在倉(cāng)庫(kù)工作人員的陪同下進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)，并遵守倉(cāng)庫(kù)管理管控制度。所有人員不得攜帶手提包、紙袋等進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)，確需帶入的，須允許倉(cāng)庫(kù)工作人員進(jìn)行檢查。庫(kù)房設(shè)施必須符合防火、防盜、防潮、防鼠標(biāo)準(zhǔn)，貨架應(yīng)達(dá)到安全要求。倉(cāng)庫(kù)工作人員應(yīng)定期或隨時(shí)檢查存貨的防水、防火、防盜、防鼠安全設(shè)施。保持倉(cāng)庫(kù)環(huán)境衛(wèi)生和過道暢通，并做好防火、防潮、防盜、防鼠等安全防范的工作，學(xué)會(huì)使用滅火器等工具，每天下班前須檢查各種電器電源等安全情況。任何人員不得在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)吸煙、用餐，不得將飯盒、零食等帶入到倉(cāng)庫(kù)。嚴(yán)格遵照存貨對(duì)倉(cāng)庫(kù)的貯存環(huán)境要求進(jìn)行貯存保管，定時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行清潔和整理。倉(cāng)庫(kù)工作人員按照財(cái)務(wù)要求及時(shí)記錄所有貨物進(jìn)出倉(cāng)賬目情況，每天做好盤點(diǎn)對(duì)數(shù)工作，保證賬目和實(shí)物一致。倉(cāng)庫(kù)工作人員不得挪用、轉(zhuǎn)送倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的任何物品，其它人員需要到倉(cāng)庫(kù)借用貨物的，必須經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。倉(cāng)庫(kù)的鑰匙由倉(cāng)庫(kù)工作人員專人保管，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)交他人保管和使用，更不得隨意配制。（4）存貨賬目管理管控： 存貨賬目的范圍包括入庫(kù)單、出庫(kù)單、存貨明細(xì)賬以及臺(tái)賬等。所有出入庫(kù)物資，均需按品種登記入庫(kù)單和出庫(kù)單，并將收、發(fā)貨數(shù)量登記后結(jié)出余額，隨時(shí)與實(shí)存數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，并做到賬實(shí)相符。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)糾正處理。存貨明細(xì)賬記錄應(yīng)有合法依據(jù)，憑證必須完整無缺。倉(cāng)庫(kù)工作人員每月定期同財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核對(duì)出、入庫(kù)單和明細(xì)賬、臺(tái)賬，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。（二）存貨核算工作規(guī)范存貨的核算與計(jì)價(jià)（1）建立存貨核算體系：財(cái)務(wù)部進(jìn)行存貨的總分類核算和二級(jí)明細(xì)分類核算，存貨倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行存貨的三級(jí)明細(xì)核算。財(cái)務(wù)部設(shè)置總賬和明細(xì)分類賬，各存貨倉(cāng)庫(kù)設(shè)置數(shù)量、金額的存貨明細(xì)賬，并按照存貨的商品編碼、品名規(guī)格反映收入、發(fā)出和結(jié)存情況。（2）存貨核算職責(zé)分配：財(cái)務(wù)部的存貨核算人員定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨收、發(fā)、存賬目進(jìn)行稽核。倉(cāng)庫(kù)工作人員每月向財(cái)務(wù)部和其它有關(guān)部門報(bào)送存貨收發(fā)存明細(xì)表和存貨耗用明細(xì)表。存貨核算人員與倉(cāng)庫(kù)工作人員相互配合，確保倉(cāng)庫(kù)存貨明細(xì)賬與財(cái)務(wù)部存貨明細(xì)分類賬相符。（3）存貨計(jì)價(jià)原則：存貨成本計(jì)價(jià)的總原則是按實(shí)際成本入賬，即在存貨收發(fā)憑證、存貨明細(xì)賬和總賬上均以實(shí)際價(jià)格反映存貨的收發(fā)存情況。（4）計(jì)價(jià)辦法：倉(cāng)庫(kù)工作人員在收貨時(shí)根據(jù)入庫(kù)單逐筆登記每筆存貨的數(shù)量、單價(jià)及金額。財(cái)務(wù)部存貨核算人員按加權(quán)平均法計(jì)算確定存貨的實(shí)際價(jià)格。發(fā)出的存貨，按照會(huì)計(jì)人員已確定的賬面實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)，計(jì)算發(fā)出存貨的金額。發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一般采用加權(quán)平均法，即以期初存貨的數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)計(jì)算存貨的平均單位成本，據(jù)以對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。存貨成本的確認(rèn)（1）存貨以其成本入賬。這里所指的成本是指存貨的歷史成本或?qū)嶋H成本，包括采購(gòu)成本、加工成本和其它成本等；（2）存貨的采購(gòu)成本，包括采購(gòu)價(jià)格和其它稅金；（3）存貨的加工成本，包括直接人工費(fèi)用和按照一定方法分配的制造費(fèi)用；（4）其它成本，主要是指除采購(gòu)成本、加工成本外，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其它支出，如為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用等；（5）下列費(fèi)用不包括在存貨成本中，應(yīng)在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其它可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；（6）部門領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本核算；（7）存貨的收入和發(fā)出，均應(yīng)有經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批和符合規(guī)定的入庫(kù)單和出庫(kù)單作核算依據(jù)。自制存貨成本的核算（1）公司自制的存貨，以制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。主要包括制造過程中耗用的各種外購(gòu)原材料、輔助材料、外購(gòu)燃料及動(dòng)力、直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員和車間生產(chǎn)管理管控人員工資及福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和其它費(fèi)用。（2）公司應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)算對(duì)象來歸集、分配生產(chǎn)費(fèi)用，設(shè)置經(jīng)營(yíng)成本“直接材料、直接人工、制造費(fèi)用”明細(xì)分類賬。（3）公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理選擇制造費(fèi)用的分配方法?？蛇x用的分配方法通常有以生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時(shí)、按機(jī)器工時(shí)、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直接成本（原材料、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)之和）、按產(chǎn)品產(chǎn)量等。（4）在同一生產(chǎn)過程中，如果同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分，這些加工成本應(yīng)按照合理方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（5）公司月末計(jì)算在產(chǎn)品成本時(shí)，如果某種產(chǎn)品尚未全部完工，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒▌澢逋旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。不能直接將全部的生產(chǎn)費(fèi)用轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品的成本而不考慮在產(chǎn)品成本。四、工程相關(guān)項(xiàng)目控制（一）工程相關(guān)項(xiàng)目管理管控風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制工程相關(guān)項(xiàng)目管理管控風(fēng)險(xiǎn)工程相關(guān)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)是指影響相關(guān)項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種事件發(fā)生的可能性，工程相關(guān)項(xiàng)目必然存在風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注的涉及工程相關(guān)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，具體如下：工程相關(guān)項(xiàng)目立項(xiàng)準(zhǔn)備不充分和工程相關(guān)項(xiàng)目立項(xiàng)無審批；工程相關(guān)項(xiàng)目決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)；工程相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算不準(zhǔn)確、不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算支出失去有效控制；工程相關(guān)項(xiàng)目預(yù)付款、進(jìn)度款的支付與合同合約不一致，與會(huì)計(jì)記錄不符；工程相關(guān)項(xiàng)目施工過程質(zhì)量不合格，可能導(dǎo)致工程相關(guān)項(xiàng)目成本支出加大和存在安全隱患；工程相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)度掌握不合理，進(jìn)度款支付與實(shí)際進(jìn)度不一致，導(dǎo)致進(jìn)度控制失效；工程相關(guān)項(xiàng)目造價(jià)方法、依據(jù)和程序不合理，導(dǎo)致工程造價(jià)不準(zhǔn)確，存在較大差異；工程相關(guān)項(xiàng)目決算未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批或?qū)徟鞒滩灰?guī)范，可能導(dǎo)致決算不準(zhǔn)確、不規(guī)范；工程相關(guān)項(xiàng)目轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的原始依據(jù)不完整、不充分、不合規(guī)，影響工程相關(guān)項(xiàng)目按時(shí)投入；工程相關(guān)項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或賬實(shí)不符。工程相關(guān)項(xiàng)目管理管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在建立與實(shí)施工程相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系的過程中，為了避免或減少工程相關(guān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的各種負(fù)面影響，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)工程相關(guān)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確、規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)、合理；工程相關(guān)項(xiàng)目的決策依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)范；概預(yù)算編制的依據(jù)、合適的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)明確、規(guī)范；委托其他單位承擔(dān)工程相關(guān)項(xiàng)目，相關(guān)招標(biāo)程序和合同合約協(xié)議的簽訂、管理管控程序應(yīng)明確；價(jià)款支付的方式、金額、時(shí)間進(jìn)度應(yīng)當(dāng)明確；竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)當(dāng)明確；工程相關(guān)項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。工程相關(guān)項(xiàng)目管理管控控制崗位職責(zé)工程相關(guān)項(xiàng)目管理管控控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理1、審批相關(guān)項(xiàng)目建議書；2、審批可行性研究報(bào)告；3、審批工程相關(guān)項(xiàng)目概預(yù)算報(bào)告；4、組織開展相關(guān)項(xiàng)目招標(biāo)，審批中標(biāo)單位；5、審批工程更改報(bào)告；6、審批工程相關(guān)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。1、編制工程相關(guān)項(xiàng)目建議書；2、編制工程相關(guān)項(xiàng)目可行性報(bào)告；3、編制工程相關(guān)項(xiàng)目的概預(yù)算；4、編制工程相關(guān)項(xiàng)目招標(biāo)文件；5、編制工程更改報(bào)告；6、編制工程相關(guān)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。財(cái)務(wù)部經(jīng)理1、審核工程、采購(gòu)付款相關(guān)計(jì)劃；2、審核工程、采購(gòu)款項(xiàng)的支付；3、審核工程相關(guān)項(xiàng)目竣工決算書。1、工程、采購(gòu)付款相關(guān)計(jì)劃的編制；2、工程、采購(gòu)費(fèi)用的支付；3、編制竣工決算報(bào)告。工程核算會(huì)計(jì)1、核對(duì)工程相關(guān)項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證；2、工程相關(guān)項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。支付工程款項(xiàng)。出納支付工程相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)度、結(jié)算等款項(xiàng)。登記工程相關(guān)項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。工程審計(jì)員組織工程相關(guān)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。審批竣工決算。工程主管1、提交工程相關(guān)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告；2、組織研究工程相關(guān)項(xiàng)目的實(shí)施方式和方法；3、提交工程相關(guān)項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，并實(shí)施控制；4、審批工程相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告；5、審核工程相關(guān)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；6、制訂工程進(jìn)度控制相關(guān)計(jì)劃和進(jìn)度款支付相關(guān)計(jì)劃，并實(shí)施控制；7、監(jiān)督施工單位施工進(jìn)度，編制工程進(jìn)度報(bào)告，報(bào)上級(jí)審批。1、審批相關(guān)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告；2、工程相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施方式合理性評(píng)估；3、工程費(fèi)用預(yù)算的審核；4、編制工程相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告；5、工程竣工驗(yàn)收、決算的審計(jì)。相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)理1、審核施工單位提出的進(jìn)度款支付申請(qǐng)，報(bào)送上級(jí)審批；2、審核施工單位工程更改申請(qǐng)，編制工程更改報(bào)告，報(bào)上級(jí)審批；3、定期或不定期檢查施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)存在的安全、質(zhì)量隱患給予指正意見；4、組織工程相關(guān)項(xiàng)目竣工決算、驗(yàn)收工作，編制工程決算報(bào)告，報(bào)上級(jí)審批。1、審批工程相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)度控制相關(guān)計(jì)劃；2、審批工程進(jìn)度報(bào)告；3、審批工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)；4、審批工程更改申請(qǐng)；5、糾正、處罰施工單位違章行為；6、審批決算報(bào)告。相關(guān)項(xiàng)目決策管理管控控制（1）工程相關(guān)項(xiàng)目決策過程中，公司的相關(guān)部門應(yīng)履行其職能，提供必要的、合理的建議。（2）工程部為工程相關(guān)項(xiàng)目提供技術(shù)方面的支持，編制相關(guān)項(xiàng)目建議書和相關(guān)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；財(cái)務(wù)部為工程相關(guān)項(xiàng)目提供財(cái)務(wù)方面的參考意見；審計(jì)部對(duì)決策的過程實(shí)施監(jiān)督審計(jì)；合規(guī)部為工程相關(guān)項(xiàng)目提供法律方面的支持。概預(yù)算審查控制工程相關(guān)項(xiàng)目的概、預(yù)算管理管控部門分別為工程部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部，各自的職責(zé)如下：工程相關(guān)項(xiàng)目部收集編制工程相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算的各種資料，編制并執(zhí)行工程相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算；財(cái)務(wù)部對(duì)概預(yù)算編制的各種依據(jù)進(jìn)行審核，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核演算；審計(jì)部對(duì)概預(yù)算編制、報(bào)批過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)控，確保編制過程的規(guī)范性，工程相關(guān)項(xiàng)目概、預(yù)算的審查要求檢驗(yàn)工程概、預(yù)算的合規(guī)性、合法性、合理性、真實(shí)性。（2）審查重點(diǎn)：是否執(zhí)行國(guó)家、地方概、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)；是否按國(guó)家或地方政策調(diào)整材料價(jià)格、調(diào)整定額等的文件規(guī)定執(zhí)行；是否正確套用定額標(biāo)準(zhǔn)；是否按國(guó)家或地方政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用；主要材料價(jià)格的真實(shí)性；是否按施工圖及更改資料計(jì)算工程工作量，同時(shí)審查更改資料的合規(guī)性和有效性；是否按國(guó)家規(guī)定的計(jì)費(fèi)程序操作，有無違反操作程序多計(jì)費(fèi)的問題；其它重要事項(xiàng)。（3）需要審查的資料包括但不限于以下合適的內(nèi)容：審查相關(guān)項(xiàng)目申報(bào)書；審查建議書或可行性研究報(bào)告；審查立項(xiàng)或初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件；審查相關(guān)項(xiàng)目支出明細(xì)預(yù)算及編制說明；審查工程量的計(jì)算方式；審查材料預(yù)算價(jià)格；審查預(yù)、概算編制人員資質(zhì)；審查其它相關(guān)資料及依據(jù)。（4）審查程序：審計(jì)部根據(jù)公司內(nèi)控管理管控委員會(huì)指示組織專項(xiàng)審計(jì)；向工程部發(fā)送《審計(jì)通知單》，一般是在預(yù)概算經(jīng)總經(jīng)理審批通過后；開展調(diào)查確證工作，實(shí)施實(shí)質(zhì)性的審計(jì)工作；撰寫工作底稿，根據(jù)工作底稿完成審計(jì)報(bào)告；上交審計(jì)報(bào)告至總經(jīng)理及內(nèi)控管理管控委員會(huì)；對(duì)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。工程變更控制（1）工程變更申請(qǐng)合適的內(nèi)容：變更由來包括時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員和事件的簡(jiǎn)要情況、工程變更類型等；價(jià)款支付及金額發(fā)生的變動(dòng)。（2）工程變更申請(qǐng)程序：施工單位填報(bào)變更報(bào)審表；相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)理審核（重大相關(guān)項(xiàng)目需監(jiān)理機(jī)構(gòu)簽認(rèn)）；工程部經(jīng)理按審批權(quán)限審批；財(cái)務(wù)部審查核算；總經(jīng)理審批。（3）工程變更審批權(quán)限：相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)理審核施工單位提交的過程變更申請(qǐng)后交工程部經(jīng)理審核，呈報(bào)總經(jīng)理審批，通過后實(shí)施?？⒐Q算控制（1）管理管控范圍：凡新建、擴(kuò)建、改建的基本建設(shè)相關(guān)項(xiàng)目（工程）和裝修相關(guān)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的合適的內(nèi)容建成，符合驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的，必須及時(shí)組織驗(yàn)收，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。（2）竣工驗(yàn)收依據(jù)：批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書、初步設(shè)計(jì)或變更初步設(shè)計(jì)、施工圖和設(shè)備技術(shù)說明書以及現(xiàn)行施工技術(shù)驗(yàn)收規(guī)范以及公司有關(guān)審批、修改、調(diào)整文件等。（3）竣工決算的編制：所有竣工驗(yàn)收的相關(guān)項(xiàng)目在辦理驗(yàn)收手續(xù)之前，必須對(duì)所有財(cái)產(chǎn)和物資進(jìn)行清理，編制竣工決算，分析概預(yù)算執(zhí)行情況，考核投資效果，報(bào)上級(jí)審查；竣工相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)收交接后，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。（4）工程剩余物資處置：建設(shè)工程完工后，工程部或籌委會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)工程剩余物資進(jìn)行清理，對(duì)需處置的剩余物資，工程部負(fù)責(zé)人提出處置建議報(bào)總經(jīng)理審批，收入報(bào)財(cái)務(wù)部沖減建設(shè)成本；工程相關(guān)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)使用的辦公設(shè)備清點(diǎn)入庫(kù)或移交其它相關(guān)項(xiàng)目。（5）整理資料：工程相關(guān)項(xiàng)目（包括單項(xiàng)工程）竣工驗(yàn)收結(jié)束后，各相關(guān)部門應(yīng)將所有技術(shù)文件材料進(jìn)行系統(tǒng)整理，分類立卷，按照規(guī)定程序歸檔留存。（6）竣工驗(yàn)收程序：根據(jù)工程相關(guān)項(xiàng)目的規(guī)模大小、復(fù)雜程度，相關(guān)項(xiàng)目的驗(yàn)收可分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個(gè)階段進(jìn)行。規(guī)模較大、較復(fù)雜的相關(guān)項(xiàng)目，應(yīng)先進(jìn)行初驗(yàn)，然后進(jìn)行全部相關(guān)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收；規(guī)模較小，較簡(jiǎn)單的相關(guān)項(xiàng)目，可以一次進(jìn)行全部相關(guān)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收；施工單位按照國(guó)家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，提出交工報(bào)告；工程部接到報(bào)告后組織財(cái)務(wù)、設(shè)計(jì)及使用等有關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收；經(jīng)過各單項(xiàng)工程的驗(yàn)收，確認(rèn)工程相關(guān)項(xiàng)目全部完成，符合設(shè)計(jì)要求，并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要文件資料，工程部負(fù)責(zé)向上逐級(jí)匯報(bào)，由總經(jīng)理最終審批；根據(jù)工程規(guī)模不同，將工程驗(yàn)收情況報(bào)告報(bào)送不同級(jí)別政府部門進(jìn)行審批。（7）特殊情況下竣工驗(yàn)收的要求：工程相關(guān)項(xiàng)目基本符合竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，只是零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按設(shè)計(jì)規(guī)定的合適的內(nèi)容全部建成，但不影響正常使用，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。對(duì)剩余工程，應(yīng)按設(shè)計(jì)留足投資，限期完成；工程部分單項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際使用，近期不能按原設(shè)計(jì)規(guī)模續(xù)建的，應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，可縮小規(guī)模，報(bào)公司批準(zhǔn)后，對(duì)已完成的工程和設(shè)備，盡快組織驗(yàn)收，辦理固定資產(chǎn)的移交手續(xù)?？⒐Q算審計(jì)控制（1）審計(jì)部是公司基建、裝修工程相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的職能部門，工程相關(guān)項(xiàng)目、財(cái)務(wù)部等部門依照各自職責(zé)，協(xié)同審計(jì)部做好對(duì)基建、裝修工程相關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作。（2）內(nèi)部審計(jì)范圍：新建、擴(kuò)建、改建基本建設(shè)工程竣工決算；零星基建工程、維修工程竣工決算；裝飾、裝修工程竣工決算。審計(jì)依據(jù)：國(guó)家和地方主管部門制定的統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)家和地方主管部門制定頒布的有關(guān)建設(shè)政策和規(guī)定；國(guó)家有關(guān)的工程驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)圖及技術(shù)要求；施工圖紙、招標(biāo)標(biāo)書、招標(biāo)答疑、施工承包合同合約、資質(zhì)等級(jí)、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等；現(xiàn)場(chǎng)施工人員、單位負(fù)責(zé)人、有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證，初審（一審）結(jié)果審核簽證。（4）決算審計(jì)實(shí)施的主要合適的內(nèi)容：相關(guān)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說明書是否真實(shí)、全面、合法；工程量是否真實(shí)，價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；竣工決算的編制是依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；建設(shè)相關(guān)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況；交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、支出等列出依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，合適的內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)有無虛列投資問題；收尾工程的未完工工程量與所需要投資計(jì)算是否正確、合規(guī)；相關(guān)項(xiàng)目結(jié)余資金情況，包括銀行存款、現(xiàn)金、其它貨幣資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確；庫(kù)存物資實(shí)際存量是否真實(shí)，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；往來款是否真實(shí)、合法，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題；基建收入的來源、分配、上交和留成及使用是否真實(shí)、合法；相關(guān)項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成情況如何，包干結(jié)余分配是否合規(guī)。審計(jì)部在對(duì)工程相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，工程部應(yīng)當(dāng)提供下列文件、報(bào)表和資料：相關(guān)項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計(jì)文件、歷次調(diào)整概算文件；初步竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，建設(shè)工程竣工圖；工程招標(biāo)文件、標(biāo)底編制說明及標(biāo)底；承包合同合約或協(xié)議、工程設(shè)計(jì)變更單及其它簽證記錄；工程預(yù)算書及由總經(jīng)理簽章后的工程決算書；工程相關(guān)項(xiàng)目開始后的過程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、工程竣工決算報(bào)表，以及其它與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；決算竣工工程量計(jì)算書、工料分析表、定額換算補(bǔ)充資料、材料匯總及價(jià)款差計(jì)算表；審計(jì)工作要求的其它資料。（6）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)部門的意見，審計(jì)報(bào)告中的結(jié)論性意見與其它有關(guān)部門的審查結(jié)論不一致的，由審計(jì)部會(huì)同有關(guān)部門協(xié)商形成一致意見；經(jīng)協(xié)商未達(dá)成一致意見的，提請(qǐng)總經(jīng)理審批。（7）工程相關(guān)項(xiàng)目只有經(jīng)過竣工決算審計(jì)，財(cái)務(wù)部才能辦理工程價(jià)款的結(jié)算，預(yù)付相關(guān)項(xiàng)目工程款應(yīng)留足尾款。未經(jīng)審計(jì)的工程相關(guān)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕核銷并予以退回。五、固定資產(chǎn)控制（一）固定資產(chǎn)管理管控風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制固定資產(chǎn)管理管控風(fēng)險(xiǎn)為了加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)安全完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，在固定資產(chǎn)管理管控過程中應(yīng)當(dāng)注意以下風(fēng)險(xiǎn)：未經(jīng)授權(quán)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；虛計(jì)固定資產(chǎn)運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和重估價(jià)值，可能造成公司固定資產(chǎn)損失；固定資產(chǎn)購(gòu)買、建造決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)；固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)或不及時(shí)維修，可能造成公司資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失；固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不準(zhǔn)確、未及時(shí)處理或處理程序不恰當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)流失；固定資產(chǎn)報(bào)廢不符合規(guī)定、未經(jīng)有效審批，可能造成公司資產(chǎn)的流失或浪費(fèi)；固定資產(chǎn)處置合適的方案不合理、未經(jīng)有效審批、收入沒有準(zhǔn)確入賬，可能資產(chǎn)損失；固定資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批、租賃費(fèi)用會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，可能成本費(fèi)用失真；固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失；選擇了資質(zhì)不合格的評(píng)估機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果無效或不準(zhǔn)確，可能造成決策失誤。固定資產(chǎn)管理管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)制和嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)范；加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理管控工作，保證固定資產(chǎn)的安全與完整；明確固定資產(chǎn)處置范圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限，避免固定資產(chǎn)流失或浪費(fèi)；固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定；固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)清晰、嚴(yán)密。固定資產(chǎn)管理管控控制崗位職責(zé)固定資產(chǎn)管理管控控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)董事會(huì)審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算。編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算?？偨?jīng)理1、審批固定資產(chǎn)管理管控相關(guān)規(guī)章制度；2、審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審批預(yù)算外固定資產(chǎn)投資相關(guān)項(xiàng)目；4、組織進(jìn)行重大固定資產(chǎn)購(gòu)建相關(guān)項(xiàng)目的技術(shù)可行性及財(cái)務(wù)可行性分析；5、審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點(diǎn)、報(bào)廢、轉(zhuǎn)移、處理、投保相關(guān)計(jì)劃。1、擬定固定資產(chǎn)管理管控相關(guān)規(guī)章制度；2、編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、編制固定資產(chǎn)報(bào)廢、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移、處置等報(bào)告。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人1、組織編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、審批授權(quán)范圍內(nèi)預(yù)算外固定資產(chǎn)投資相關(guān)項(xiàng)目；3、審批授權(quán)范圍內(nèi)固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)；4、審批重大固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請(qǐng)；4、審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點(diǎn)、報(bào)廢、轉(zhuǎn)移、處置、投保相關(guān)計(jì)劃；5、審批固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告。1、審批預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資相關(guān)項(xiàng)目；2、審批一般固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請(qǐng)；3、編制固定資產(chǎn)的盤盈盤虧。行政部1、制定固定資產(chǎn)管理管控各項(xiàng)規(guī)章制度；2、編制公司總體固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告；4、審核固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、維修、報(bào)廢和投保等相關(guān)計(jì)劃；5、審批權(quán)限內(nèi)固定資產(chǎn)報(bào)廢、轉(zhuǎn)移、外借、維修等申請(qǐng)；6、審核固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、調(diào)撥、外借等各類業(yè)務(wù)手續(xù)；7、組織固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損的技術(shù)鑒定，提出處理建議；8、參與固定資產(chǎn)的采購(gòu)工作；9、匯總各部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；10、負(fù)責(zé)設(shè)置固定資產(chǎn)登記卡和臺(tái)賬；11、定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，編制盤盈、盤虧報(bào)告；12、定期檢查各類固定資產(chǎn)的使用損耗情況；13、擬定固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)、更新、維修、報(bào)廢和投保相關(guān)計(jì)劃。1、編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、編制固定資產(chǎn)維修,報(bào)廢和投保等各項(xiàng)相關(guān)計(jì)劃；3、辦理固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、外借等各類手續(xù)。固定資產(chǎn)管理管控員1、辦理固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、調(diào)撥、外借等各類手續(xù)；2、審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審核固定資產(chǎn)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表；4、審核支付賬款憑證。1、審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、審核固定資產(chǎn)更新、維修、報(bào)廢和投保相關(guān)計(jì)劃；3、編制盤虧、盤盈報(bào)告。財(cái)務(wù)部經(jīng)理1、審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告；2、參與固定資產(chǎn)的投資決策、分析、評(píng)價(jià)各種投資合適的方案；3、負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等活動(dòng)引起價(jià)值增減變動(dòng)情況進(jìn)行控制和管理管控。1、匯總整理固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、編制固定資產(chǎn)各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表；3、決定固定資產(chǎn)投資決策；4、辦理固定資產(chǎn)的付款結(jié)算；5、編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈等報(bào)告。固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)1、登記固定資產(chǎn)總分類和明細(xì)分類賬簿；2、審核固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、處理及對(duì)外出租出借等原始憑證；3、開具固定資產(chǎn)支付賬款憑證；4、參與固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作。1、辦理固定資產(chǎn)的付款結(jié)算；2、參與固定資產(chǎn)的投資決策；3、審核固定資產(chǎn)的各類明細(xì)賬。出納根據(jù)購(gòu)置合同合約以及付款憑證支付固定資產(chǎn)相關(guān)款項(xiàng)。審核固定資產(chǎn)原始單據(jù)并入賬。工程部1、進(jìn)行設(shè)備等固定資產(chǎn)的驗(yàn)收管理管控；2、負(fù)責(zé)設(shè)備等固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試；3、負(fù)責(zé)設(shè)備等固定資產(chǎn)的維護(hù)、大修和報(bào)廢處理。1、設(shè)備等固定資產(chǎn)的日常保管；2、審批設(shè)備等固定資產(chǎn)大修和報(bào)廢處置相關(guān)計(jì)劃。采購(gòu)員組織實(shí)施固定資產(chǎn)的詢價(jià)和采購(gòu)。提出固定資產(chǎn)投資預(yù)算申請(qǐng)。資產(chǎn)使用部門1、編制本部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、提出本部門固定資產(chǎn)購(gòu)置、維修、轉(zhuǎn)移、處理等申請(qǐng)；3、參與本部門所購(gòu)固定資產(chǎn)的可行性論證、招標(biāo)、采購(gòu)等活動(dòng)；4、設(shè)置所使用固定資產(chǎn)的臺(tái)賬；5、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維護(hù)和管理管控；6、組織相關(guān)人員參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收；7、檢查、報(bào)告固定資產(chǎn)日常使用情況；8、辦理固定資產(chǎn)內(nèi)部借用和調(diào)撥手續(xù)。1、審批本部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的具體采購(gòu)事項(xiàng)；3、審批固定資產(chǎn)投保、大修、報(bào)廢、轉(zhuǎn)移等申請(qǐng)。（二）固定資產(chǎn)管理管控控制購(gòu)置申請(qǐng)根據(jù)年度固定資產(chǎn)新增相關(guān)計(jì)劃以及實(shí)際的使用需要，各部門詳細(xì)填列《固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)表》，提出固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)；申請(qǐng)表編制合適的內(nèi)容主要包括：固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號(hào)、預(yù)算金額、主要制造廠商以及購(gòu)置原因等?！豆潭ㄙY產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)表》由各部門購(gòu)置申請(qǐng)人，報(bào)部門負(fù)責(zé)人審核簽字。若屬相關(guān)計(jì)劃外采購(gòu)，還需遞交《相關(guān)計(jì)劃外固定資產(chǎn)購(gòu)置說明》，對(duì)相關(guān)計(jì)劃外購(gòu)置的原因進(jìn)行詳細(xì)說明。審核審批行政部固定資產(chǎn)管理管控員對(duì)使用部門提交的購(gòu)置申請(qǐng)表進(jìn)行審核；審核的合適的內(nèi)容包括：購(gòu)置金額大小，購(gòu)置申請(qǐng)是否經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理合理審批，是否屬于相關(guān)計(jì)劃內(nèi)購(gòu)置等。采購(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)堅(jiān)持多方詢價(jià)（不少于三方）的原則，保證資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)格的合理性；對(duì)不宜招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和多渠道詢價(jià)，然后確定供貨商；采購(gòu)人員在進(jìn)行供貨商的選擇時(shí)，應(yīng)著重考慮供貨商的資質(zhì)、能力、信譽(yù)以及質(zhì)量保證體系；同時(shí)，根據(jù)供貨廠商的報(bào)價(jià)函及其它書面資料填寫《固定資產(chǎn)供貨商綜合評(píng)估表》，書面記錄選擇過程，并根據(jù)價(jià)格、品質(zhì)、交貨期、付款條件、廠商信譽(yù)以及歷史使用情況等選擇出最優(yōu)者；在確定供貨商或者承包商后，由采購(gòu)人員或有關(guān)負(fù)責(zé)人在授權(quán)的范圍內(nèi)與之簽訂合同合約；合同合約應(yīng)該明確規(guī)定購(gòu)置固定資產(chǎn)的型號(hào)、性能、價(jià)格、質(zhì)量要求、交貨期限、結(jié)算方式等，或者土建工程的結(jié)構(gòu)、面積、工期、造價(jià)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。驗(yàn)收成立驗(yàn)收組，由工程部、使用部門、行政部、財(cái)務(wù)部組成，必要時(shí)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)和相關(guān)專家參與。移交固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，由行政部移交使用部門投入使用。行政部開具一式三聯(lián)的固定資產(chǎn)調(diào)撥單，經(jīng)行政部門和使用部門雙方簽字后，行政部留存1聯(lián)，使用部門1聯(lián)作為編制固定資產(chǎn)登記卡的依據(jù)，第三聯(lián)交財(cái)務(wù)部門辦理入賬手續(xù)。結(jié)算付款財(cái)務(wù)部門審查驗(yàn)收合格文件、付款通知書、供貨或承包合同合約、賬單、發(fā)票，審查無誤后，由固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)開具付款憑證，出納與供應(yīng)商或承包商辦理結(jié)算付款。記賬固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)核對(duì)原始憑證與記賬憑證是否相符，根據(jù)原始憑證和記賬憑證及時(shí)登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)登記簿和開設(shè)固定資產(chǎn)登記卡登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并與原始憑證一并轉(zhuǎn)交總賬會(huì)計(jì)登記總分類賬；總賬會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查記賬憑證的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否合規(guī)，借、貸方金額是否一致，根據(jù)記賬憑證直接或者匯總登記總分類賬，登記或匯總完畢，并在記賬憑證上簽名或蓋章，將憑證歸檔保管。編制固定資產(chǎn)目錄編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號(hào)，是實(shí)行固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理管控與建立崗位責(zé)任制的重要基礎(chǔ)工作，是編制固定資產(chǎn)臺(tái)賬、建立固定資產(chǎn)卡片、進(jìn)行維修、編制統(tǒng)計(jì)報(bào)表及進(jìn)行固定資產(chǎn)核算與管理管控的依據(jù)；固定資產(chǎn)目錄按每一固定資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行編制；固定資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目是指一個(gè)完整的獨(dú)立物體，或者連同其必不可少的附屬配套的綜合體，編制目錄時(shí)，要注意劃清固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限、劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的界限；編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號(hào)時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)：進(jìn)行固定資產(chǎn)編號(hào)時(shí)應(yīng)遵循統(tǒng)一規(guī)定的編號(hào)方法；號(hào)碼一經(jīng)編定，不能隨意變動(dòng)；新增固定資產(chǎn)應(yīng)從現(xiàn)有編號(hào)依次續(xù)編每一固定資產(chǎn)編號(hào)確定后，實(shí)物標(biāo)牌號(hào)應(yīng)與賬面編號(hào)一致；編號(hào)只有發(fā)生固定資產(chǎn)處置，如固定資產(chǎn)調(diào)出、報(bào)廢等情況時(shí)才能注銷，并且編號(hào)一經(jīng)注銷，通常不能補(bǔ)空。建立固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片由行政部部簽發(fā)，通常一式三份，財(cái)務(wù)部門、行政部門和使用部門各一份；固定資產(chǎn)卡片應(yīng)按每一獨(dú)立登記對(duì)象登記，一個(gè)登記對(duì)象設(shè)一張卡片，在每一張卡片中，應(yīng)記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號(hào)、附屬物、使用部門、所在地點(diǎn)、建造年份、開始使用日期、中間停用日期、原價(jià)、使用年限、購(gòu)建的資金來源、折舊率、大修理基金提存率、大修理次數(shù)和日期、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料；固定資產(chǎn)卡片應(yīng)根據(jù)交接憑據(jù)和有關(guān)折舊、大修理、報(bào)廢清理等憑證進(jìn)行登記。建立固定資產(chǎn)登記簿按固定資產(chǎn)使用部門開設(shè)賬頁，登記固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及余額；按固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁，登記固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及余額。增減登記薄以固定資產(chǎn)調(diào)撥（增減變動(dòng)）通知單作為增減登記的依據(jù)，對(duì)固定資產(chǎn)的增減進(jìn)行序時(shí)核算，每月結(jié)出余額。日常維修管理管控：固定資產(chǎn)使用部門定期檢查固定資產(chǎn)的使用情況，出現(xiàn)所用固定資產(chǎn)生產(chǎn)效率、使用效果下降時(shí)，需向行政部匯報(bào)；行政部門根據(jù)實(shí)際情況合理地安排修理和維護(hù)相關(guān)計(jì)劃，選擇科學(xué)的修理時(shí)間，防止因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)維修影響公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；行政部對(duì)資金使用、修理程序進(jìn)度審核控制，防止資金管理管控舞弊和不恰當(dāng)修理造成固定資產(chǎn)功能損失；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)維修資金的使用在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批；代理門店有一定的備用金，可以用于固定資產(chǎn)的日常修理，對(duì)于備用金限額內(nèi)的修理支出，財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)維修費(fèi)用結(jié)算單據(jù)進(jìn)行報(bào)銷，并且補(bǔ)足備用金；對(duì)于超過部門備用金限額的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用支出，可以單獨(dú)申請(qǐng)支付。六、籌資控制（一）籌資管理管控風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制籌資資產(chǎn)管理管控風(fēng)險(xiǎn)公司為了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，通過銀行借款、其他手段籌集資金的過程中存在者風(fēng)險(xiǎn)，具體風(fēng)險(xiǎn)如下：籌資活動(dòng)違反國(guó)家的法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；籌資活動(dòng)未經(jīng)適當(dāng)審批或越權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐等而遭受損失；籌資決策失誤，可能造成資金不足或過多，導(dǎo)致債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理；籌資記錄錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)處理不正確，可能導(dǎo)致公司債務(wù)和籌資成本債務(wù)不真實(shí)；籌資后公司債務(wù)過高或資金運(yùn)用不合理，可能導(dǎo)致公司不能按期償還債務(wù)?；I資管理管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制為了降低公司籌資過程中的風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)公司籌資過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。公司在籌資過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下：設(shè)置崗位時(shí)，主要職責(zé)與不相容職責(zé)分開設(shè)置，并明確各自的權(quán)限；明確審批的流程并嚴(yán)格按照流程執(zhí)行，禁止超越審批；建立籌資決策的流程與制度并嚴(yán)格執(zhí)行；在籌資過程中加強(qiáng)管理管控與控制，確?；I資順利進(jìn)行；根據(jù)合同合約約定，公司到期要償還利息或本金；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門準(zhǔn)確、真實(shí)地對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄?；I資管理管控控制崗位職責(zé)籌資管理管控控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理審批財(cái)務(wù)管理管控的規(guī)章制度；審批公司的財(cái)務(wù)規(guī)劃；審批籌資預(yù)算；審批籌資合適的方案；審批籌資合同合約或協(xié)議；簽訂籌資合同合約或協(xié)議；7、制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)劃。制定財(cái)務(wù)管理管控的規(guī)章制度；制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)劃；編制籌資預(yù)算；編寫籌資合適的方案；擬寫籌資合同合約或協(xié)議；審批公司的財(cái)務(wù)規(guī)劃。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核公司財(cái)務(wù)管理管控的規(guī)章制度；審核籌資預(yù)算；審核籌資合適的方案；審核籌資合同合約或協(xié)議。制定公司財(cái)務(wù)管理管控的規(guī)章制度；編制籌資預(yù)算；編寫籌資合適的方案；擬寫籌資合同合約或協(xié)議。法律顧問審核籌資合適的方案的合法性；審核籌資合同合約或協(xié)議的合法性。編寫籌資合適的方案；擬寫籌資合同合約或協(xié)議。財(cái)務(wù)部經(jīng)理制定公司的財(cái)務(wù)管理管控制度；指導(dǎo)籌資主管編制籌資預(yù)算；指導(dǎo)籌資主管設(shè)計(jì)籌資合適的方案；指導(dǎo)籌資主管擬寫籌資合同合約或協(xié)議。審核公司的財(cái)務(wù)管理管控制度；審核籌資預(yù)算；審核籌資合適的方案；審核籌資合同合約或協(xié)議?；I資主管管理管控籌資渠道；編制籌資預(yù)算；設(shè)計(jì)籌資合適的方案并編寫具體合適的內(nèi)容；擬寫籌資合同合約或協(xié)議。審核籌資預(yù)算；審核籌資合適的方案；審核籌資合同合約或協(xié)議?；I資專員為籌資主管編制籌資預(yù)算提供幫助；為籌資主管編寫籌資合適的方案提供幫助；配合主管執(zhí)行籌資的具體工作。審核籌資預(yù)算；審核籌資合適的方案。會(huì)計(jì)審核籌資的會(huì)計(jì)憑證；計(jì)算公司籌資應(yīng)付的利息；準(zhǔn)確對(duì)公司的籌資活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。支付利息或本金。出納核實(shí)籌資資金的到位情況；支付利息或本金。審核籌資的會(huì)計(jì)憑證；計(jì)算公司籌資應(yīng)付的利息。稽核人員審查公司籌資償付的記賬憑證。編寫籌資償付的記賬憑證。（二）籌資預(yù)算與籌資合適的方案籌資預(yù)算的編寫合適的內(nèi)容籌資預(yù)算需合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)；籌資預(yù)算選擇適合公司的籌資方式；籌資預(yù)算需確定公司最佳的資金成本；籌資預(yù)算需嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；籌資預(yù)算要根據(jù)上期預(yù)算的完成情況分析其對(duì)本期預(yù)算的影響?；I資合適的方案的合格標(biāo)準(zhǔn)籌資合適的方案需確定籌資總額、籌資結(jié)構(gòu)、借款期限；籌資合適的方案需根據(jù)公司的具體情況，確定籌資方式和籌資渠道；籌資合適的方案需分析、計(jì)算和比較各種籌資方式和籌資渠道的利弊；籌資合適的方案需分析各種合適的方案的可行性；籌資合適的方案需具體說明籌資時(shí)機(jī)的選擇、預(yù)計(jì)籌資成本、潛在的籌資風(fēng)險(xiǎn)和具體的應(yīng)對(duì)措施以及償債相關(guān)計(jì)劃等。籌資合適的方案的選優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)籌資合適的方案符合《公司法》等法律法規(guī)的規(guī)定；籌資合適的方案的籌資總收益大于籌資總成本；籌資合適的方案的籌資成本最小，利益最大；籌集的資金符合公司經(jīng)營(yíng)的需要，籌集資金額的多少適宜?；I資預(yù)算與籌資合適的方案的審批規(guī)定籌資預(yù)算與籌資合適的方案的審批程序參照《審批權(quán)限表》；編寫好的籌資預(yù)算和籌資合適的方案實(shí)行聯(lián)簽制，各級(jí)審核人員均需簽字蓋章，否則以失職論處。（三）籌資執(zhí)行管理管控籌資合適的方案的審核批準(zhǔn)籌資合適的方案的審核批準(zhǔn)參照《審批權(quán)限表》?；I資合同合約或協(xié)議的擬寫、審核擬寫的籌資合同合約或協(xié)議需嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的籌資合適的方案的合適的內(nèi)容撰寫；擬訂好的籌資合同合約或協(xié)議，需由擬定合同合約人員的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審核并報(bào)法律顧問進(jìn)行審核，以確保合同合約或協(xié)議的合法性、合理性及完整性；逐級(jí)審核籌資合同合約或協(xié)議時(shí)需做好書面記錄，否則視為瀆職；公司變更原籌資合同合約或協(xié)議的，需按照原程序?qū)徍?、批示并做好書面記錄。收取資產(chǎn)出納人員需根據(jù)籌資合同合約或協(xié)議，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向貸款銀行或其它金融機(jī)構(gòu)收取借款本金；籌資合同合約或協(xié)議簽訂后，出納人員需及時(shí)核實(shí)籌集資金的到賬情況，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)匯報(bào)，否則出納人員承擔(dān)相關(guān)責(zé)任；籌資合同合約或協(xié)議簽訂后，公司的會(huì)計(jì)人員需及時(shí)檢查貸款憑證手續(xù)是否齊全、合適的內(nèi)容是否合法，確保與籌資合同合約或協(xié)議的合適的內(nèi)容保持一致。記賬與對(duì)賬會(huì)計(jì)人員需根據(jù)記賬憑證與所附的原始憑證，及時(shí)登錄總賬及明細(xì)賬，確?；I資信息的準(zhǔn)確無誤；每月月底，總賬會(huì)計(jì)需與明細(xì)賬分類會(huì)計(jì)核對(duì)雙方賬簿記錄的發(fā)生額和余額，核對(duì)無誤后，雙方在科目余額表上簽字確認(rèn)，確?；I資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、可靠。監(jiān)督籌集資金的使用根據(jù)籌資合同合約或協(xié)議中對(duì)籌集資金的使用要求，籌資主管與籌資專員應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督籌資資金的使用情況，合理調(diào)度資金，優(yōu)化資金的運(yùn)用，提高資金的使用效率。（四）籌資償付控制籌資償付的申請(qǐng)會(huì)計(jì)人員根據(jù)籌資合同合約或協(xié)議的條約條款，在償還本金或繳納利息的規(guī)定時(shí)間前計(jì)算出應(yīng)繳納的數(shù)額并提出申請(qǐng)；籌資償付申請(qǐng)需經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理逐級(jí)審核、批示，并就此過程做好書面記錄。編制記賬憑證籌資申請(qǐng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)人員編制借款、支付利息、償還本金等記賬憑證；審核記賬憑證稽核人員需根據(jù)籌資合同合約或協(xié)議中的條約條款認(rèn)真審核還本付息清冊(cè)中應(yīng)付本金與利息的準(zhǔn)確性；稽核人員需認(rèn)真核實(shí)利息支付清單與憑據(jù)；稽核人員核實(shí)后，由稽核經(jīng)辦人簽字呈交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽批復(fù)核；財(cái)務(wù)部經(jīng)理再次復(fù)核記賬憑證的會(huì)計(jì)處理的正確性，審核后簽字，呈交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后交予財(cái)務(wù)部經(jīng)理，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理指示出納人員辦理還本付息等手續(xù)；記賬憑證的審核過程需有記錄，禁止越級(jí)或縮短過程。記賬與對(duì)賬會(huì)計(jì)人員需根據(jù)記賬憑證與所附的原始憑證，及時(shí)登記短期借款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等明細(xì)賬，直接或匯總登記總分類賬。每月月底，總賬會(huì)計(jì)需與明細(xì)賬分類會(huì)計(jì)核對(duì)雙方賬簿記錄的發(fā)生額和余額，核對(duì)無誤后，雙方在科目余額表上簽字確認(rèn)，確?；I資償付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄真實(shí)、可靠。七、預(yù)算控制（一）預(yù)算管理管控風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制預(yù)算管理管控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算是指公司結(jié)合整體目標(biāo)及資源調(diào)配能力，經(jīng)過合理預(yù)測(cè)、綜合計(jì)算和全面平衡，對(duì)當(dāng)年或者超過一個(gè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)額度、經(jīng)費(fèi)的相關(guān)計(jì)劃和安排的過程。在預(yù)算管理管控過程中，公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題如下：編制的預(yù)算脫離實(shí)際，預(yù)算未經(jīng)有效審批，可能因差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；預(yù)算分解不具體、預(yù)算則主體不明確，可能造成公司資源浪費(fèi)和管理管控效率低下；未將年度預(yù)算細(xì)分為季度預(yù)算和月份預(yù)算，可能導(dǎo)致年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)；對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關(guān)部門未及時(shí)查明原因，未能提出解決辦法；各預(yù)算執(zhí)行部門未定期報(bào)告全面預(yù)算的執(zhí)行情況，可能造成預(yù)算體系失去權(quán)威；預(yù)算調(diào)整不符合調(diào)整條件、未經(jīng)有效審批，可能造成預(yù)算調(diào)整體系缺乏準(zhǔn)確性；預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，造成調(diào)整合適的方案無法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化；預(yù)算考核未能總結(jié)預(yù)算管理管控過程中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，影響預(yù)算管理管控水平的改進(jìn)和提高；預(yù)算考核未能正確評(píng)估公司預(yù)算期內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)水平和經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，可能導(dǎo)致公司無法準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，不能采取有效的防范措施；預(yù)算考核結(jié)果不公平、不合理，可能影響公司部門及相關(guān)人員的積極性。預(yù)算管理管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理管控體系，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。公司在建立與實(shí)施預(yù)算內(nèi)部控制過程中，至少應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：建立預(yù)算工作崗責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保各崗位相互分離；明確預(yù)算編制依據(jù)、程序和方法，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)；明確規(guī)定預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告與預(yù)警機(jī)制，確保預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行；保證預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分、合適的方案合理、程序規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算調(diào)整的控制；建立預(yù)算執(zhí)行分析、審計(jì)、考核等制度，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時(shí)，獎(jiǎng)懲嚴(yán)格有據(jù)。預(yù)算管理管控崗位職責(zé)預(yù)算管理管控控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)股東大會(huì)審批年度預(yù)算合適的方案；審批預(yù)算調(diào)整合適的方案。編制年度預(yù)算合適的方案；編制年度調(diào)整合適的方案。董事會(huì)審議預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算管理管控措施和辦法；審批預(yù)算編制方法、分析制度和考核制度；審批季度、月度預(yù)算目標(biāo)；審批預(yù)算管理管控的崗位責(zé)任制度；組織制定年度預(yù)算合適的方案，提交股東大會(huì)審議；調(diào)解和仲裁預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾和糾紛。編制預(yù)算管理管控制度；審批預(yù)算合適的方案?？偨?jīng)理權(quán)限范圍內(nèi)審批超預(yù)算的資金支出申請(qǐng)；審閱預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。年度預(yù)算合適的方案的獨(dú)立審批；編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告；審批預(yù)算目標(biāo)、政策。預(yù)算委員會(huì)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制訂預(yù)算管理管控的具體措施和辦法；匯總、編制、平衡年度預(yù)算草案；審核預(yù)算調(diào)整報(bào)告，編制調(diào)整合適的方案并報(bào)批；組織下達(dá)預(yù)算合適的方案，并協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的問題；考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)；為預(yù)算編制、調(diào)整、分析、考核提供財(cái)務(wù)信息。審批預(yù)算草案。財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督；協(xié)助預(yù)算委員會(huì)整理、分析預(yù)算編制相關(guān)信息。預(yù)算的編制；預(yù)算的考核；預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算專員匯總各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中形成的數(shù)據(jù)和資料，將其作為預(yù)算分析和考核的依據(jù)；擬定公司總體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告；擬定公司總體預(yù)算分析報(bào)告；協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；協(xié)助開展預(yù)算執(zhí)行考核事項(xiàng)。獨(dú)立向預(yù)算執(zhí)行部門提出；預(yù)算編制、執(zhí)行建議；審核公司總體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告和預(yù)算分析報(bào)告。審計(jì)經(jīng)理對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)施審計(jì)；監(jiān)督，及時(shí)上報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題。對(duì)被審計(jì)部門實(shí)施處罰。各部門負(fù)責(zé)人本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制等工作；配合做好公司總體預(yù)算的綜合平衡、分析；提出本部門業(yè)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告，報(bào)上級(jí)審批；加強(qiáng)同其它部門的溝通、聯(lián)系，確保業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督。審批部門業(yè)務(wù)預(yù)算；考核預(yù)算執(zhí)行情況；審批調(diào)整合適的方案。（二）預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)控制預(yù)算編制責(zé)任部門公司預(yù)算審批機(jī)構(gòu)——股東大會(huì)。公司預(yù)算制定機(jī)構(gòu)——董事會(huì)。公司預(yù)算管理管控機(jī)構(gòu)——預(yù)算委員會(huì)。公司預(yù)算支持機(jī)構(gòu)——財(cái)務(wù)部。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)——公司各部門/各代理門店。預(yù)算編制的授權(quán)審批預(yù)算目標(biāo)制定和形成預(yù)算委員會(huì)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，擬定公司預(yù)算目標(biāo)和政策，報(bào)董事會(huì)和股東大會(huì)審批。預(yù)算委員會(huì)將批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)下達(dá)到公司各部門和各代理門店。部門預(yù)算編制上報(bào)公司各部門按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身實(shí)際情況，編制本部門詳細(xì)的預(yù)算合適的方案，并按規(guī)定時(shí)間上報(bào)公司預(yù)算委員會(huì)。審查平衡公司預(yù)算委員會(huì)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算合適的方案進(jìn)行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并反饋給各部門予以修改。審議批準(zhǔn)預(yù)算委員會(huì)在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總各部門預(yù)算合適的方案，編制公司預(yù)算合適的方案，上報(bào)公司董事會(huì)審核，股東大會(huì)審批，形成公司正式年度預(yù)算合適的方案。預(yù)算執(zhí)行中的授權(quán)審批公司預(yù)算審批、分解與下達(dá)公司預(yù)算經(jīng)過股東大會(huì)批準(zhǔn)后，在各責(zé)任中心間進(jìn)行分解、下達(dá)，各部門為公司預(yù)算的責(zé)任部門。各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行各責(zé)任部門按照預(yù)算責(zé)任分解情況分別承擔(dān)業(yè)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算及資金預(yù)算等各類預(yù)算的執(zhí)行職能。財(cái)務(wù)支出的審批預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批；限額以上資金支出實(shí)行總經(jīng)理審批。預(yù)算外支出需提交預(yù)算委員會(huì)審議，董事會(huì)和股東大會(huì)審批。預(yù)算調(diào)整中的授權(quán)審批預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)公司各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情況時(shí)，可提出預(yù)算更改及修訂申請(qǐng)：預(yù)算執(zhí)行的差異率超出預(yù)算差異的可容忍范圍，并分析合理，則需進(jìn)行修訂；發(fā)生不可預(yù)見情況（特別是市場(chǎng)行情的意外變化），并對(duì)預(yù)算執(zhí)行有重大影響，則需在發(fā)生當(dāng)期及時(shí)修訂預(yù)算。申請(qǐng)審批預(yù)算委員會(huì)匯總各部門提交的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，編制預(yù)算變更對(duì)照表，并說明總變更數(shù)對(duì)公司目標(biāo)的影響程度，提交董事會(huì)審議，最終由股東大會(huì)審批；預(yù)算委員會(huì)根據(jù)審批意見對(duì)預(yù)算調(diào)整合適的方案進(jìn)行平衡協(xié)調(diào)，形成新的預(yù)算調(diào)整合適的方案；預(yù)算委員會(huì)將新的預(yù)算調(diào)整合適的方案下達(dá)到各部門，各部門執(zhí)行新預(yù)算。預(yù)算分析與考核的授權(quán)審批公司各部門/各代理門店定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，上交預(yù)算委員會(huì)。財(cái)務(wù)部對(duì)各部門提交的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告進(jìn)行分析，編制總體預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。預(yù)算委員會(huì)根據(jù)分析結(jié)果，編制各責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲合適的方案，交董事會(huì)審批。根據(jù)審批的獎(jiǎng)懲合適的方案，及時(shí)對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以調(diào)動(dòng)部門及相關(guān)人員的積極性。（三）預(yù)算編制管理管控預(yù)算編制原則全員參與、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡。預(yù)算分類按照編制時(shí)間劃分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算3種形式。按照預(yù)算合適的內(nèi)容劃分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算3種形式。經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、人工預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理管控費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、預(yù)計(jì)損益、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債。資本預(yù)算包括對(duì)外投資預(yù)算、基建（含裝修）工程預(yù)算、固定資產(chǎn)更新預(yù)算。按照預(yù)算控制功能劃分為公司整體預(yù)算、部門預(yù)算和相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算3種形式，其中部門預(yù)算包括部門費(fèi)用、成本預(yù)算、部門工作目標(biāo)預(yù)算等。預(yù)算編制方式及方法公司預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式。公司預(yù)算委員會(huì)提出公司的參考性目標(biāo)，經(jīng)董事會(huì)審批后逐級(jí)分解下達(dá)；二級(jí)預(yù)算部門依據(jù)公司參考性目標(biāo)對(duì)本部門的要求，編制本部門預(yù)算；預(yù)算委員會(huì)匯總二級(jí)預(yù)算部門的預(yù)算，并編制公司總體預(yù)算，履行報(bào)批程序。預(yù)算編制的基本方法①固定預(yù)算：固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如采購(gòu)量、銷售量）水平作為惟一的基礎(chǔ)，以上期實(shí)際業(yè)績(jī)?yōu)橐罁?jù)，以單一的會(huì)計(jì)年度為預(yù)算期，確定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)的方法。②彈性預(yù)算：以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況的預(yù)算的方法。③零基預(yù)算：對(duì)于任何一個(gè)預(yù)算期或預(yù)算相關(guān)項(xiàng)目，都不以現(xiàn)有的預(yù)算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完全按照有關(guān)部門的職責(zé)范圍和經(jīng)營(yíng)需要來安排有關(guān)相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額的方法。④滾動(dòng)預(yù)算：滾動(dòng)預(yù)算，又稱永續(xù)預(yù)算。它是預(yù)算隨著時(shí)間推移而自動(dòng)遞補(bǔ)，使其始終保持一定期限（通常為1年）的一種預(yù)算編制方法。以月份為單位進(jìn)行滾動(dòng)編制預(yù)算的方式，稱為逐月滾動(dòng)預(yù)算；以季度為單位進(jìn)行滾動(dòng)編制預(yù)算的方式，稱為逐季滾動(dòng)預(yù)算。⑤概率預(yù)算：概率預(yù)算是指對(duì)在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計(jì)，估計(jì)可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍的概率，再通過加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期望值的預(yù)算編制方法。年度預(yù)算編制程序每年3月3日前，預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人須向董事會(huì)提交年度預(yù)算完成情況，總經(jīng)理向董事會(huì)提交下年度經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的報(bào)告；每年3月10日前，董事會(huì)下達(dá)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)；每年3月15日前，預(yù)算委員會(huì)組織各部門負(fù)責(zé)人召開預(yù)算工作會(huì)議，將下年度的總體目標(biāo)分解到各部門，并按時(shí)間分解至4個(gè)季度；各部門負(fù)責(zé)人組織編制本部門預(yù)算（草案）后提交預(yù)算委員會(huì)匯總、審核、整理，形成公司總體預(yù)算；年度預(yù)算必須于3月25日～3月30日之間，經(jīng)董事會(huì)審核后提交股東大會(huì)審批，通過后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。月度預(yù)算編制程序月度預(yù)算要求每月30日前，由各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)和本期完成進(jìn)度，擬訂下月份指標(biāo)，向預(yù)算委員會(huì)提交月度預(yù)算（草案）；由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)組織整理、匯總報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。臨時(shí)預(yù)算編制程序臨時(shí)預(yù)算是由特殊相關(guān)項(xiàng)目或接受某項(xiàng)臨時(shí)交辦任務(wù)負(fù)責(zé)人，根據(jù)管理管控需要提出某一時(shí)期或階段的預(yù)算；由相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，其直接上級(jí)和預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)審查，具體指標(biāo)按審批權(quán)限批準(zhǔn)，在審批權(quán)限以外的相關(guān)項(xiàng)目，由董事會(huì)批準(zhǔn)；董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施，要求在相關(guān)項(xiàng)目正式啟動(dòng)之前完成這類預(yù)算的編審工作。備用籌資合適的方案在各項(xiàng)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定的回款目標(biāo)，其資金臨時(shí)缺口，由預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)制定備用籌資合適的方案。（四）預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的申請(qǐng)預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的申請(qǐng)，須編制預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)申請(qǐng)書，申請(qǐng)書的合適的內(nèi)容如下：預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的活動(dòng)和金額；預(yù)算事項(xiàng)在預(yù)算書和工作相關(guān)計(jì)劃報(bào)告書中的相應(yīng)編號(hào)或類別名稱；預(yù)算事項(xiàng)預(yù)計(jì)進(jìn)行的時(shí)間以及提出申請(qǐng)的責(zé)任部門或責(zé)任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等。預(yù)算外事項(xiàng)的申請(qǐng)預(yù)算外事項(xiàng)申請(qǐng)，須編制預(yù)算外事項(xiàng)申請(qǐng)書，合適的內(nèi)容如下：注明預(yù)算支出的原因，包括經(jīng)營(yíng)環(huán)境、原預(yù)算目標(biāo)的合理性以及其它原因；詳細(xì)說明預(yù)算外支出的金額，預(yù)期回報(bào)等數(shù)據(jù)；具有審核、審批權(quán)人員的簽名。核查和批準(zhǔn)財(cái)務(wù)部、預(yù)算委員會(huì)、總經(jīng)理、董事會(huì)在各自的權(quán)限范圍內(nèi)履行各類預(yù)算事項(xiàng)申請(qǐng)的核查和批準(zhǔn)職責(zé)。建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬各部門均建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，并由專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)登記，每日總結(jié)，并主動(dòng)與財(cái)務(wù)對(duì)賬，做到日清日結(jié)。臺(tái)賬要按照預(yù)算的具體相關(guān)項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異、差異說明等。簽訂各級(jí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書，確保預(yù)算執(zhí)行到位董事長(zhǎng)與總經(jīng)理簽訂總體預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書；總經(jīng)理與其直接下級(jí)預(yù)算部門的負(fù)責(zé)人簽訂各部門的預(yù)算責(zé)任合同合約書；各基本預(yù)算部門的負(fù)責(zé)人與有關(guān)管理管控人員簽訂執(zhí)行責(zé)任合同合約書；預(yù)算責(zé)任書的合適的內(nèi)容包括主要的預(yù)算指標(biāo)、完成要求、獎(jiǎng)懲措施，責(zé)任書附件包括經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算文件、完成預(yù)算的具體措施等。預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)和反饋公司建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)各部門