X百貨企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點及管理職責

編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第頁內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點及管理管控職責一、資金控制（一）資金管理管控風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)點控制資金管理管控風(fēng)險資金，是指公司所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金?？梢哉f，資金是公司進行經(jīng)營活動的必要前提條件，沒有資金或資金不足，公司的經(jīng)營活動就難以實現(xiàn)，因此，公司進行資金管理管控，保證資金安全，提高資金使用效率至關(guān)重要。公司在進行資金管理管控過程中，至少應(yīng)當關(guān)注以下風(fēng)險：資金管理管控違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟損失和信譽損失；資金管理管控未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能導(dǎo)致公司受到處罰造成資金損失；資金記錄不準確、不完整，可能造成賬實不符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真；有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。資金管理管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在進行資金管理管控、實施資金內(nèi)部控制過程中，為減少或避免上述可能發(fā)生的風(fēng)險，應(yīng)加強以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制：職責分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)、合理；現(xiàn)金、銀行存款的管理管控應(yīng)當合法、合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理、嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當嚴格按規(guī)定執(zhí)行；資金的會計記錄應(yīng)當真實、準確、完整和及時；票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當完整記錄，銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的管理管控應(yīng)當嚴格有效。（二）職責分工與授權(quán)批準1、資金管理管控控制崗位職責資金管理管控的基本要求為“賬款分離”，公司實行資金內(nèi)部控制，應(yīng)建立崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的“不相容崗位”相互分離、制約和監(jiān)督。所謂“不相容崗位”，是指如由一人擔任就可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，也可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。內(nèi)部控制制度的建立和實施必須貫徹不相容職務(wù)分工的原則。2、公司中資金管理管控所涉及的崗位及其職責權(quán)限資金管理管控控制崗位主要職責不相容職責總經(jīng)理1、制定公司開戶的政策、程序并進行適當?shù)氖跈?quán)；2、審批有關(guān)資金管理管控制度；3、審批現(xiàn)金、銀行存款的支付申請。1、具體的財務(wù)、會計工作；2、與金融機構(gòu)洽談業(yè)務(wù)。各部門管理管控崗位1、部門用款申請；2、授權(quán)范圍內(nèi)審批部門個人用款申請。1、具體的財務(wù)、會計工作；2、與金融機構(gòu)洽談業(yè)務(wù)。財務(wù)中心負責人1、審核有關(guān)資金管理管控制度；2、批準銀行開戶；3、與金融機構(gòu)洽談；4、權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金申請。具體的財務(wù)、會計工作。財務(wù)經(jīng)理1、組織制定有關(guān)資金管理管控制度；2、權(quán)限范圍內(nèi)審批現(xiàn)金申請；3、與金融機構(gòu)洽談；4、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)資金管理管控工作；5、抽查現(xiàn)金盤點表、票據(jù)登記本、銀行余額調(diào)節(jié)表。1、具體的記賬工作；2、審核有關(guān)資金管理管控制度；3、復(fù)核現(xiàn)金記錄；4、復(fù)核銀行月調(diào)節(jié)表。資金主管1、制定有關(guān)資金管理管控制度；2、辦理銀行開戶、銷戶等；3、復(fù)核現(xiàn)金盤點表；4、復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表；5、復(fù)核部門及個人用款申請；6、復(fù)核現(xiàn)金記錄和票據(jù)登記本。1、編制現(xiàn)金盤點表；2、制作銀行余額調(diào)節(jié)表；3、辦理現(xiàn)金、銀行存款支付；4、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。出納1、盤點現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表；2、按規(guī)定辦理部門及個人用款支付；3、編制銀行、現(xiàn)金日記賬；4、核對銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，定期與總賬核對銀行、現(xiàn)金日記賬；5、各種記賬憑證、資金文件的整理、歸檔；6、銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的保管。1、審批現(xiàn)金申請；2、復(fù)核現(xiàn)金記錄；3、復(fù)核票據(jù)登記本；4、保管財務(wù)專用章；5、制作銀行余額調(diào)節(jié)表。會計人員1、審核業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員編制的原始憑證；2、編制記賬憑證；3、編制資金總賬。1、取得或編制原始憑證；2、辦理資金業(yè)務(wù)。審核人員1、審批資金日記賬；2、審核資金總賬；3、審核資金辦理手續(xù)；4、盤點庫存資金。1、編制資金日記賬及總賬；2、辦理資金業(yè)務(wù)；3、保管資金。3、《資金支付管理管控制度》，參見《2013公司級管理管控制度》4、《審批權(quán)限表》5、資金支付審批流程節(jié)點開始→用款人填寫報銷單或資金申請單并簽名→各中心（辦）負責人審核簽字→財務(wù)主管、經(jīng)理、負責人核準→總經(jīng)理或職務(wù)代理人審批→財務(wù)部會計審核并編制記賬憑證→出納付款→結(jié)束6、資金支付審簽人的責任規(guī)定（1）用款人應(yīng)如實反映資金支付合適的內(nèi)容，在資金申請單、報銷單上簽字，對資金支付結(jié)果負直接責任；（2）各部門負責人對本部門資金支付的真實性、合理性及必要性負責，并在此基礎(chǔ)上審核簽字，對資金支付的結(jié)果負責；（3）對資金支付具有最終審批權(quán)限的人員，對資金支付的結(jié)果負領(lǐng)導(dǎo)責任。7、 資金支付的程序規(guī)定（1）公司各部門應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)；（2）支付申請：各部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤桓犊钌暾垼⒚骺铐椀挠猛?、金額、預(yù)算、支付方式等合適的內(nèi)容，并應(yīng)隨附有效經(jīng)濟合同合約或相關(guān)證明；（3）支付審批：審批人應(yīng)當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當拒絕批準；（4）支付復(fù)核：財務(wù)部復(fù)核人應(yīng)當對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)依據(jù)是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；（5）辦理支付。出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬冊。二、采購控制（一）采購管理管控風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制采購管理管控風(fēng)險采購，主要是指公司外購商品、物資、勞務(wù)等并支付價款的行為，公司在采購管理管控方面至少應(yīng)關(guān)注采購業(yè)務(wù)涉及的以下風(fēng)險：采購行為違反國家法律、法規(guī)和公司制度規(guī)定，可能遭受外部處罰導(dǎo)致經(jīng)濟和信譽損失；采購未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊行為；采購相關(guān)計劃程序失控、依據(jù)不當、分解不到位與其他相關(guān)計劃不協(xié)調(diào)，可能造成資源浪費；盲目簽訂采購合同合約、采購合同合約條約條款無效或不利以及違約，可能導(dǎo)致公司資金損失；驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或資產(chǎn)損失；付款方式不恰當、支出有偏差，可能導(dǎo)致資金損失或信用受損。采購管理管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在實施采購控制過程中，至少應(yīng)當加強對下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：建立采購業(yè)務(wù)崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保相互分離制約；依據(jù)購置商品、物資和勞務(wù)等類型，確定歸口管理管控部門，授予相應(yīng)請購權(quán)限并制定相應(yīng)的請購程序；明確規(guī)定規(guī)范采購方式、供應(yīng)商選擇、驗收程序及計量方法，確保采購流程透明；加強采購方面信息的收集，明確信息溝通方式；明確規(guī)定付款方式和程序以及供應(yīng)商的對賬辦法，確保憑證和記錄的完整。（二）職責分工與授權(quán)批準采購管理管控控制崗位職責公司應(yīng)當建立采購管理管控的崗位職責制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購管理管控控制崗位職責采購管理管控控制崗位主要職責不相容職責總經(jīng)理1、審批采購部門各項規(guī)章制度；2、審批年度采購預(yù)算和采購相關(guān)計劃；3、審議批準合格供應(yīng)商名單；4、審批預(yù)算及相關(guān)計劃外采購相關(guān)項目；5、批準請購單和重要購貨合同合約。1、擬定采購相關(guān)計劃和購貨合同合約；2、制定采購部門各項規(guī)章制度；3、選擇供應(yīng)商。財務(wù)負責人1、審核采購部門各項規(guī)章制度；2、審核年度采購預(yù)算和采購相關(guān)計劃；3、審核預(yù)算及相關(guān)計劃外采購相關(guān)項目；4、根據(jù)權(quán)限審批請購單和購貨合同合約。1、審批年度采購預(yù)算和采購相關(guān)計劃；2、審批預(yù)算及相關(guān)計劃外采購相關(guān)項目；3、制定采購部門各項規(guī)章制度。采購部門負責人1、制定采購部門各項規(guī)章制度和工作流程；2、編制年度采購預(yù)算和采購相關(guān)計劃；3、審核購貨合同合約和采購訂單；4、在授權(quán)范圍內(nèi)簽訂購貨合同合約；5、辦理大宗商品及重要物資的采購；6、組織進行合格供應(yīng)商的選擇和評審。1、批準采購相關(guān)計劃及預(yù)算；2、批準相關(guān)計劃外采購相關(guān)項目；3、選定合格供應(yīng)商名單；4、填寫采購訂單；5、起草購貨合同合約。采購員1、進行市場調(diào)查，填寫詢價比價單；2、負責起草購貨合同合約和編制采購訂單；3、提出付款申請；4、實施采購，辦理退換貨事宜；5、建立、更新與維護供應(yīng)商檔案；6、參與對供應(yīng)商質(zhì)量、交貨情況等的評價。1、制定采購部門規(guī)章制度；2、制訂年度采購相關(guān)計劃及預(yù)算；3、審批購貨合同合約和付款申請。財務(wù)部經(jīng)理1、審核購貨合同合約及付款申請；2、審批會計提交的付款憑證；3、參與合格供應(yīng)商評審；4、參與商定對供應(yīng)商的付款條件。1、實施采購；2、編制采購預(yù)算和采購相關(guān)計劃；3、執(zhí)行具體結(jié)算工作。應(yīng)付款會計1、核對原始憑證并入賬；2、審核付款憑證；3、供應(yīng)商明細賬及合同合約臺賬管理管控。批準付款。出納支付貨款編制付款憑證。請購部門1、編制本部門年度采購預(yù)算和采購相關(guān)計劃；2、提交推薦供應(yīng)商名單；3、提交請購單；4、參與檢查采購物資質(zhì)量；5、參與合格供應(yīng)商選擇評審；6、對不合格及報廢商品、物資提出處理意見。1、實施采購；2、審批請購單；3、決定供應(yīng)商名單。質(zhì)量控制1、事先檢驗樣貨質(zhì)量；2、檢驗所購物資的質(zhì)量。1、實施詢價比價；2、物資在庫管理管控。技術(shù)評審1、提供對所購物資的專業(yè)技術(shù)建議；2、參與采購物資的技術(shù)檢驗工作。采購物資的詢價比價。物流部門1、參與外購商品、物資的出入庫驗收；2、外購商品、物資的標識、保管、收發(fā)；3、提出外購物資的補倉申請。具體實施采購。采購預(yù)算管理管控（1）編制采購預(yù)算：根據(jù)公司經(jīng)營目標確定采購預(yù)算相關(guān)項目，建立預(yù)算標準，采用一定的編制方法和程序，將公司在未來一定時期內(nèi)應(yīng)達到的具體采購目標以數(shù)量和貨幣的形式表現(xiàn)出來。根據(jù)公司年度銷售相關(guān)計劃，采購員匯總、整理各組別采購預(yù)算后，編制采購總預(yù)算，由采購經(jīng)理補充完善后，交財務(wù)部和預(yù)算管理管控委員會逐一核準，上交總經(jīng)理審批。（2）執(zhí)行采購預(yù)算：將審批的各項采購預(yù)算指標及時地下達給相關(guān)責任部門及人員，對預(yù)算執(zhí)行過程進行監(jiān)控。（3）分析和調(diào)整采購預(yù)算差異：在預(yù)算執(zhí)行過程中，采購部要根據(jù)業(yè)務(wù)統(tǒng)計和財務(wù)部門核算的實際數(shù)據(jù)，即預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算數(shù)進行比較，編制預(yù)決算分析報告，如果有差異，要分析差異產(chǎn)生的原因和責任歸屬，制定控制差異或調(diào)整預(yù)算的具體措施。（4）采購預(yù)算資金控制：在采購預(yù)算資金控制中，必須對采購預(yù)算資金實行限額審批制度；部門負責人只能在自己的權(quán)限內(nèi)進行審批，限額以上的采購申請應(yīng)按公司請購審批制度辦理請購，嚴格控制無預(yù)算的資金支出；對于預(yù)算內(nèi)的采購相關(guān)項目，請購部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購相關(guān)項目，采購部及財務(wù)部對需求部門提出的申請進行審核，最終由總經(jīng)理審批后才能給予辦理。采購方式控制（1）訂單采購方式①采購部根據(jù)批準的請購單簽發(fā)訂購單，訂購單上注明求購商品或勞務(wù)的具體相關(guān)項目、價格、數(shù)量、交貨時間等，送交供應(yīng)商并表明購買意愿；②供應(yīng)商按訂單上面的要求生產(chǎn)和供應(yīng)商品或勞務(wù)；③訂單在提交給供應(yīng)商之前，應(yīng)由部門負責人檢查訂單的合理性。（2）合同合約訂貨方式①采購部與供應(yīng)商通過談判，就采購的貨物的質(zhì)量、數(shù)量、價格水平、運輸條件、結(jié)算方式等項合適的內(nèi)容達成一致，并且以購銷合同合約的形式確定下來；②供應(yīng)商按合同合約提供貨物并取得貨款，公司按合同合約驗收貨物并支付款項。（3）直接采購方式：采購人員根據(jù)批準的請購單，就其所列貨物，直接向供應(yīng)商購買的一種采購方式。（4）比質(zhì)比價采購方式選擇三家以上的供應(yīng)商，就其質(zhì)量、價格、供貨期等進行對比分析，在符合質(zhì)量標準的前提下，選擇價格最低的供應(yīng)商。緊急采購方式因緊急情況，需要以最快的速度使采購商品或勞務(wù)到位。緊急采購方式一般只有在臨時性、突發(fā)性需要時方可采用。采購方式選擇（1）根據(jù)商品或勞務(wù)的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式；（2）一般商品或勞務(wù)的采購應(yīng)采用采購訂單或合同合約訂貨等方式；（3）小額零星商品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式；（4）重要的商品或勞務(wù)應(yīng)當經(jīng)過決策論證和特殊的審批程序后，采用訂單或合同合約方式或者比質(zhì)比價方式。（5）大宗商品的采購、基建或裝修相關(guān)項目主要物資的采購以及其它金額較大的大宗物資采購采用比質(zhì)比價采購方式。采購驗收管理管控（1）貨物到貨后，貨物驗收人員應(yīng)會同使用部門根據(jù)“訂單”、“合同合約”等采購文件核對貨物名稱、規(guī)格并清點數(shù)量，并根據(jù)實際數(shù)量確認“入庫單”。（2）驗收過程中如發(fā)現(xiàn)貨物與“訂單”或“合同合約”所載合適的內(nèi)容不符，應(yīng)通知辦理采購的人員及相關(guān)部門進行處理。（3）驗收過程發(fā)現(xiàn)貨物有污漬、破損、受潮、霉變等異常情況而且達到一定程度時，驗收人員應(yīng)及時通知采購人員通知第三方物流或供應(yīng)商前來處理，并盡可能維持其狀態(tài)以利于公證作業(yè)。第三方物流或供應(yīng)商確認后，驗收人員開“退貨單”呈送部門負責人核實后，報采購部門及財務(wù)部門辦理。（4）交貨數(shù)量超過訂購量的部分應(yīng)退回供貨商。交貨數(shù)量末達到訂購數(shù)量，以要求補足為原則，由驗收人員通知采購部門聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商進行處理。檢驗不合格的貨物退貨或貨物需要更換的，要與供方協(xié)商解決，需要增減貨款的要在付款前或有效承付期內(nèi)通知財務(wù)部門。采購付款管理管控收到供應(yīng)商發(fā)票后，采購員將供應(yīng)商發(fā)票與購貨訂單及合同合約進行比較，確認商品種類、數(shù)量、價格、折扣條件、付款金額及方式等是否相符，核對無誤后交財務(wù)部。財務(wù)部將收到購貨發(fā)票、入庫單與購貨訂單、送貨單、購貨合同合約等進行復(fù)核，檢查其真實性、合法性、合規(guī)性和正確性。已確認的應(yīng)付款應(yīng)及時支付，以便按規(guī)定獲得現(xiàn)金折扣，加強與供應(yīng)商的良好關(guān)系，并維持企業(yè)信用。采購?fù)素浌芾砉芸仳炇杖藛T應(yīng)該嚴格按照公司的驗收標準進行驗收，不符合公司驗收標準的貨物視為不合格貨物。不合格貨物應(yīng)辦理退貨。（1）對于數(shù)量上的短缺，采購員應(yīng)該與供應(yīng)商聯(lián)系，要求供應(yīng)商補足，或價款上予以扣減；（2）對于質(zhì)量上的問題，采購員應(yīng)該通知代理門店或物流，決定是退貨還是要求供應(yīng)商給予適當?shù)恼劭?；?）采購員在貨物退回時，確認“退貨單”，其合適的內(nèi)容包括退貨的數(shù)量、價格、日期、供應(yīng)商名稱以及貨款金額等。財務(wù)部應(yīng)根據(jù)“退貨單”調(diào)整應(yīng)付賬款或催辦退貨貨款的回收手續(xù)；（4）采購員因?qū)徹涃|(zhì)量不滿意而向供應(yīng)商提出的折扣，需要同供應(yīng)商商議確定。折扣金額必須由財務(wù)部審核，折扣金額確認后，財務(wù)部應(yīng)編制“應(yīng)付調(diào)整單”。（三）應(yīng)付賬款管理管控1、應(yīng)付賬款是公司因購買商品、物資或接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項。2、應(yīng)付賬款必須由財務(wù)部應(yīng)付賬款會計管理管控：應(yīng)付賬款的管理管控和記錄必須由獨立于請購、采購、驗收付款職能以外的財務(wù)部的應(yīng)付賬款會計專門負責；按付款日期、折扣條件等項規(guī)定管理管控應(yīng)付賬款，以保證采購付款內(nèi)部控制的有效實施。3、應(yīng)付賬款的確認和計量應(yīng)真實和可靠：應(yīng)付賬款的確認和計量必須根據(jù)審核無誤的各種必要的原始憑證。這些憑證主要是供應(yīng)商開具的發(fā)票、質(zhì)量管理管控部門的驗收證明、供應(yīng)商轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證、物流部門的入庫單、退貨單等；應(yīng)付賬款會計須審核這些原始憑證的真實性、合法性、完整性、合規(guī)性及正確性。4、應(yīng)付賬款必須及時登記到應(yīng)付賬款賬簿：應(yīng)付賬款會計應(yīng)當根據(jù)審核無誤的原始憑證及時登記應(yīng)付賬款明細賬；應(yīng)付賬款明細賬應(yīng)該分別按照供應(yīng)商進行明細核算，在此基礎(chǔ)上還可以進一步按購貨合同合約進行明細核算。5、及時沖抵預(yù)付賬款：財務(wù)部收到供應(yīng)商開具的發(fā)票以后，應(yīng)該及時沖抵預(yù)付賬款。6、正確確認、計量和記錄折扣：財務(wù)部將可享受的折扣按規(guī)定條件加以確認、計量和記錄，以確定實際支付的款項。7、應(yīng)付賬款的授權(quán)支付：財務(wù)部接到已到期的應(yīng)付賬款應(yīng)及時支付，按權(quán)限審批后才能辦理結(jié)算與支付。8、應(yīng)付賬款的結(jié)轉(zhuǎn)：財務(wù)部應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總賬和明細賬按月結(jié)賬，并相互核對，出現(xiàn)差異時，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)。9、 應(yīng)付賬款的檢查：財務(wù)部按月從供應(yīng)方取得對賬單、與應(yīng)付賬款明細賬或未付憑單明細表互相核對，若有差異應(yīng)查明差異產(chǎn)生的原因；如果追查結(jié)果表明無會計記錄錯誤，則應(yīng)通知經(jīng)辦人員及時與債權(quán)人取得聯(lián)系，以便調(diào)整差異；采購部門經(jīng)辦人員應(yīng)定期從供應(yīng)商處取得對賬單，并進行核對、調(diào)節(jié)工作。10、同應(yīng)付賬款相關(guān)的應(yīng)付票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)財務(wù)部審核，按權(quán)限批準。財務(wù)部設(shè)置應(yīng)付票據(jù)賬簿，并認真做好應(yīng)付票據(jù)的核算工作，票據(jù)的登記人員不得兼管票據(jù)的簽發(fā)。三、存貨控制（一）存貨管理管控風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制存貨管理管控風(fēng)險公司要加強對存貨管理管控的控制，確保存貨安全和提高存貨運營效率，就需要對存貨管理管控可能存在的風(fēng)險進行全面了解，公司需要關(guān)注的存貨管理管控風(fēng)險如下：存貨業(yè)務(wù)違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟損失和信譽損失；存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費、被盜和流失等；存貨盤點工作不規(guī)范，可能由于未能及時查清資產(chǎn)狀況而導(dǎo)致財務(wù)信息不準確，資產(chǎn)和利潤虛增。存貨管理管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制針對存貨管理管控存在的風(fēng)險，需要對存貨管理管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，存貨管理管控控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下：明確各部門存貨管理管控的職責分工、權(quán)限范圍和審批程序；科學(xué)、合理地設(shè)置機構(gòu)和配備人員；明確存貨請購的事項，請購的依據(jù)應(yīng)當充分、適當；存貨管理管控控制流程應(yīng)當清晰嚴密，存貨管理管控的原則和程序應(yīng)當明確規(guī)范；存貨的確認、計量和報告應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計準則、制度的規(guī)定。存貨管理管控控制崗位職責存貨管理管控控制崗位主要職責不相容職責總經(jīng)理1、審批存貨管理管控的采購、保管、使用、處置等政策和制度；2、審查、審閱存貨管理管控重要財務(wù)報表；3、審批盤盈、盤虧的應(yīng)對策略和方法。1、制定存貨管理管控的政策和制度；2、編制存貨管理管控的財務(wù)報表；3、制定盤盈、盤虧應(yīng)對策略和方法。物流主管1、審核倉庫物資管理管控臺賬；2、審核月入庫、出貨報告；3、審核并確認盤點報告；4、審核存貨保險購買申請。1、編制倉庫物資管理管控的臺賬；2、編制月入庫、出貨報告；3、編制盤點報告；4、辦理存貨保險購買申請手續(xù)。倉管員1、進行貨物驗收和出入庫手續(xù)辦理；2、填寫、更新倉庫臺賬、卡片；3、進行在庫存貨的日常盤點；4、編制在庫存貨的日常盤點表；5、參與月度盤點和年度盤點；6、制作月收貨、出貨報告。1、復(fù)核存貨的出入庫手續(xù)；2、復(fù)核倉庫臺賬；3、復(fù)核在庫存貨的日常盤點表；4、審核在庫呆、廢品的處理意見；5、監(jiān)督在庫呆、廢品的處理；6、組織月度盤點和年度盤點；7、復(fù)核月收貨、出貨報告。質(zhì)管員1、開展專業(yè)性要求較高的存貨出入庫驗收；2、抽查存貨的常規(guī)性入庫檢驗工作。進行常規(guī)性存貨的入庫檢驗。采購員1、審核存貨使用部門提出的采購申請；2、編制存貨采購的制度、預(yù)算、相關(guān)計劃；3、組織實施存貨采購的市場調(diào)研、詢價、比價、合同合約談判、合約簽署等工作。1、編制采購申請；2、審批采購的制度、預(yù)算、相關(guān)計劃。財務(wù)部經(jīng)理1、審核存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的財務(wù)和會計報表；2、提出存貨賬目調(diào)整的政策；3、根據(jù)管理管控層的意見調(diào)整存貨賬目；4、組織開展年度存貨盤點和月度存貨盤點；5、參與決策存貨保險。1、編制存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的財務(wù)和會計報表；2、決定存貨賬目的調(diào)整政策；3、決定購買存貨保險。存貨會計1、編制存貨采購、保管、使用、調(diào)撥、處置形成的財務(wù)和會計報表；2、審核存貨采購費用和金額，審核存貨采購貨款的支付；3、復(fù)核倉庫臺賬和倉庫出入庫單、盤點表、匯總表等。1、審核存貨采購、保管、使用、調(diào)撥、處置形成的財務(wù)和會計報表；2、編制倉庫臺賬和倉庫出入庫單、盤點表、匯總表等。請購部門1、審核本部門所用存貨申領(lǐng)單；2、填寫本部門所用存貨申領(lǐng)單；3、辦理本部門所用存貨的申領(lǐng)手續(xù)。辦理存貨申領(lǐng)手續(xù)保安員檢查進出公司大門的貨物更新倉庫臺賬、卡片存貨儲存管理管控控制（1）存貨入庫管理管控：入庫核對實物品名、款號、顏色、尺碼 、數(shù)量與采購合同合約一致。觀察包裝完好程度，并清點實物數(shù)量。進行實物質(zhì)量檢查。審核“入庫單”。存貨入庫按實收數(shù)量計算。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責任，妥善處理。貯存在倉庫的貨物，按照貨物的品名、款號、顏色、尺碼等分區(qū)歸類整潔擺放，在貨架上作相應(yīng)的標識，并制作《倉庫貨物擺放平面圖》，張貼在貨架處。（2）庫位規(guī)劃和布局管理管控：倉庫人員根據(jù)商品、物料的出入庫情況等規(guī)劃所需庫位及其面積，有效利用庫位空間。庫位配置應(yīng)配合倉庫內(nèi)設(shè)備（例如消防設(shè)施、通風(fēng)設(shè)備、電源等）及所使用的儲運工具規(guī)劃運輸通道。收發(fā)頻繁的商品需在進出便捷的庫位存放。相同規(guī)格品名的存貨不能放在兩個倉庫內(nèi)。存貨堆放根據(jù)不同存貨的包裝形態(tài)設(shè)定堆放方式及堆積層數(shù)。存貨應(yīng)于每一庫位設(shè)置貨卡標示牌，標示其品名、款號、顏色、尺碼、庫位數(shù)量。每次進出貨，及時更改存量，做到卡、賬、貨相符。（3）存貨防火、防盜等安全管理管控：倉庫禁止無關(guān)人員進入，所有入庫人員均需按照規(guī)定履行審批程序，必須在倉庫工作人員的陪同下進出倉庫，并遵守倉庫管理管控制度。所有人員不得攜帶手提包、紙袋等進入倉庫，確需帶入的，須允許倉庫工作人員進行檢查。庫房設(shè)施必須符合防火、防盜、防潮、防鼠標準，貨架應(yīng)達到安全要求。倉庫工作人員應(yīng)定期或隨時檢查存貨的防水、防火、防盜、防鼠安全設(shè)施。保持倉庫環(huán)境衛(wèi)生和過道暢通，并做好防火、防潮、防盜、防鼠等安全防范的工作，學(xué)會使用滅火器等工具，每天下班前須檢查各種電器電源等安全情況。任何人員不得在倉庫內(nèi)吸煙、用餐，不得將飯盒、零食等帶入到倉庫。嚴格遵照存貨對倉庫的貯存環(huán)境要求進行貯存保管，定時對存貨進行清潔和整理。倉庫工作人員按照財務(wù)要求及時記錄所有貨物進出倉賬目情況，每天做好盤點對數(shù)工作，保證賬目和實物一致。倉庫工作人員不得挪用、轉(zhuǎn)送倉庫內(nèi)的任何物品，其它人員需要到倉庫借用貨物的，必須經(jīng)本部門負責人批準。倉庫的鑰匙由倉庫工作人員專人保管，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)交他人保管和使用，更不得隨意配制。（4）存貨賬目管理管控： 存貨賬目的范圍包括入庫單、出庫單、存貨明細賬以及臺賬等。所有出入庫物資，均需按品種登記入庫單和出庫單，并將收、發(fā)貨數(shù)量登記后結(jié)出余額，隨時與實存數(shù)量進行核對，并做到賬實相符。如有不符，應(yīng)查明原因，及時糾正處理。存貨明細賬記錄應(yīng)有合法依據(jù)，憑證必須完整無缺。倉庫工作人員每月定期同財務(wù)部會計核對出、入庫單和明細賬、臺賬，確保賬實相符、賬賬相符。（二）存貨核算工作規(guī)范存貨的核算與計價（1）建立存貨核算體系：財務(wù)部進行存貨的總分類核算和二級明細分類核算，存貨倉庫進行存貨的三級明細核算。財務(wù)部設(shè)置總賬和明細分類賬，各存貨倉庫設(shè)置數(shù)量、金額的存貨明細賬，并按照存貨的商品編碼、品名規(guī)格反映收入、發(fā)出和結(jié)存情況。（2）存貨核算職責分配：財務(wù)部的存貨核算人員定期對倉庫存貨收、發(fā)、存賬目進行稽核。倉庫工作人員每月向財務(wù)部和其它有關(guān)部門報送存貨收發(fā)存明細表和存貨耗用明細表。存貨核算人員與倉庫工作人員相互配合，確保倉庫存貨明細賬與財務(wù)部存貨明細分類賬相符。（3）存貨計價原則：存貨成本計價的總原則是按實際成本入賬，即在存貨收發(fā)憑證、存貨明細賬和總賬上均以實際價格反映存貨的收發(fā)存情況。（4）計價辦法：倉庫工作人員在收貨時根據(jù)入庫單逐筆登記每筆存貨的數(shù)量、單價及金額。財務(wù)部存貨核算人員按加權(quán)平均法計算確定存貨的實際價格。發(fā)出的存貨，按照會計人員已確定的賬面實際價格計價，計算發(fā)出存貨的金額。發(fā)出存貨的計價方法一般采用加權(quán)平均法，即以期初存貨的數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)計算存貨的平均單位成本，據(jù)以對發(fā)出存貨進行計價。存貨成本的確認（1）存貨以其成本入賬。這里所指的成本是指存貨的歷史成本或?qū)嶋H成本，包括采購成本、加工成本和其它成本等；（2）存貨的采購成本，包括采購價格和其它稅金；（3）存貨的加工成本，包括直接人工費用和按照一定方法分配的制造費用；（4）其它成本，主要是指除采購成本、加工成本外，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其它支出，如為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費用等；（5）下列費用不包括在存貨成本中，應(yīng)在其發(fā)生時確認為當期費用：運輸費、裝卸費、保險費以及其它可直接歸屬于存貨采購的費用、倉儲費用；（6）部門領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，應(yīng)當按照實際成本核算；（7）存貨的收入和發(fā)出，均應(yīng)有經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批和符合規(guī)定的入庫單和出庫單作核算依據(jù)。自制存貨成本的核算（1）公司自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。主要包括制造過程中耗用的各種外購原材料、輔助材料、外購燃料及動力、直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員和車間生產(chǎn)管理管控人員工資及福利費、固定資產(chǎn)折舊費和其它費用。（2）公司應(yīng)當按照成本計算對象來歸集、分配生產(chǎn)費用，設(shè)置經(jīng)營成本“直接材料、直接人工、制造費用”明細分類賬。（3）公司應(yīng)當根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理選擇制造費用的分配方法?？蛇x用的分配方法通常有以生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時、按機器工時、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直接成本（原材料、燃料、動力、生產(chǎn)工人工資及福利費之和）、按產(chǎn)品產(chǎn)量等。（4）在同一生產(chǎn)過程中，如果同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分，這些加工成本應(yīng)按照合理方法在各種產(chǎn)品之間進行分配。（5）公司月末計算在產(chǎn)品成本時，如果某種產(chǎn)品尚未全部完工，應(yīng)當采取適當?shù)姆椒▌澢逋旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品的費用界限。不能直接將全部的生產(chǎn)費用轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品的成本而不考慮在產(chǎn)品成本。四、工程相關(guān)項目控制（一）工程相關(guān)項目管理管控風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制工程相關(guān)項目管理管控風(fēng)險工程相關(guān)項目的風(fēng)險是指影響相關(guān)項目目標實現(xiàn)的各種事件發(fā)生的可能性，工程相關(guān)項目必然存在風(fēng)險，公司應(yīng)當關(guān)注的涉及工程相關(guān)項目的風(fēng)險，具體如下：工程相關(guān)項目立項準備不充分和工程相關(guān)項目立項無審批；工程相關(guān)項目決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費；工程相關(guān)項目預(yù)算不準確、不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算支出失去有效控制；工程相關(guān)項目預(yù)付款、進度款的支付與合同合約不一致，與會計記錄不符；工程相關(guān)項目施工過程質(zhì)量不合格，可能導(dǎo)致工程相關(guān)項目成本支出加大和存在安全隱患；工程相關(guān)項目進度掌握不合理，進度款支付與實際進度不一致，導(dǎo)致進度控制失效；工程相關(guān)項目造價方法、依據(jù)和程序不合理，導(dǎo)致工程造價不準確，存在較大差異；工程相關(guān)項目決算未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批或?qū)徟鞒滩灰?guī)范，可能導(dǎo)致決算不準確、不規(guī)范；工程相關(guān)項目轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的原始依據(jù)不完整、不充分、不合規(guī)，影響工程相關(guān)項目按時投入；工程相關(guān)項目會計處理和相關(guān)信息不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或賬實不符。工程相關(guān)項目管理管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在建立與實施工程相關(guān)項目內(nèi)部控制體系的過程中，為了避免或減少工程相關(guān)項目風(fēng)險給公司帶來的各種負面影響，應(yīng)當強化對工程相關(guān)項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確、規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)、合理；工程相關(guān)項目的決策依據(jù)應(yīng)當充分、適當，決策過程應(yīng)當科學(xué)、規(guī)范；概預(yù)算編制的依據(jù)、合適的內(nèi)容、標準應(yīng)當明確、規(guī)范；委托其他單位承擔工程相關(guān)項目，相關(guān)招標程序和合同合約協(xié)議的簽訂、管理管控程序應(yīng)明確；價款支付的方式、金額、時間進度應(yīng)當明確；竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當科學(xué)嚴密，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計要求、竣工驗收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)當明確；工程相關(guān)項目的確認、計量和報告應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。工程相關(guān)項目管理管控控制崗位職責工程相關(guān)項目管理管控控制崗位主要職責不相容職責總經(jīng)理1、審批相關(guān)項目建議書；2、審批可行性研究報告；3、審批工程相關(guān)項目概預(yù)算報告；4、組織開展相關(guān)項目招標，審批中標單位；5、審批工程更改報告；6、審批工程相關(guān)項目竣工驗收報告。1、編制工程相關(guān)項目建議書；2、編制工程相關(guān)項目可行性報告；3、編制工程相關(guān)項目的概預(yù)算；4、編制工程相關(guān)項目招標文件；5、編制工程更改報告；6、編制工程相關(guān)項目驗收報告。財務(wù)部經(jīng)理1、審核工程、采購付款相關(guān)計劃；2、審核工程、采購款項的支付；3、審核工程相關(guān)項目竣工決算書。1、工程、采購付款相關(guān)計劃的編制；2、工程、采購費用的支付；3、編制竣工決算報告。工程核算會計1、核對工程相關(guān)項目業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證；2、工程相關(guān)項目業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。支付工程款項。出納支付工程相關(guān)項目進度、結(jié)算等款項。登記工程相關(guān)項目業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。工程審計員組織工程相關(guān)項目竣工決算審計。審批竣工決算。工程主管1、提交工程相關(guān)項目建議書和可行性研究報告；2、組織研究工程相關(guān)項目的實施方式和方法；3、提交工程相關(guān)項目費用預(yù)算，并實施控制；4、審批工程相關(guān)項目進度報告；5、審核工程相關(guān)項目竣工驗收報告；6、制訂工程進度控制相關(guān)計劃和進度款支付相關(guān)計劃，并實施控制；7、監(jiān)督施工單位施工進度，編制工程進度報告，報上級審批。1、審批相關(guān)項目建議書和可行性研究報告；2、工程相關(guān)項目實施方式合理性評估；3、工程費用預(yù)算的審核；4、編制工程相關(guān)項目進度報告；5、工程竣工驗收、決算的審計。相關(guān)項目經(jīng)理1、審核施工單位提出的進度款支付申請，報送上級審批；2、審核施工單位工程更改申請，編制工程更改報告，報上級審批；3、定期或不定期檢查施工現(xiàn)場，對存在的安全、質(zhì)量隱患給予指正意見；4、組織工程相關(guān)項目竣工決算、驗收工作，編制工程決算報告，報上級審批。1、審批工程相關(guān)項目進度控制相關(guān)計劃；2、審批工程進度報告；3、審批工程進度款支付申請；4、審批工程更改申請；5、糾正、處罰施工單位違章行為；6、審批決算報告。相關(guān)項目決策管理管控控制（1）工程相關(guān)項目決策過程中，公司的相關(guān)部門應(yīng)履行其職能，提供必要的、合理的建議。（2）工程部為工程相關(guān)項目提供技術(shù)方面的支持，編制相關(guān)項目建議書和相關(guān)項目可行性研究報告；財務(wù)部為工程相關(guān)項目提供財務(wù)方面的參考意見；審計部對決策的過程實施監(jiān)督審計；合規(guī)部為工程相關(guān)項目提供法律方面的支持。概預(yù)算審查控制工程相關(guān)項目的概、預(yù)算管理管控部門分別為工程部、財務(wù)部、審計部，各自的職責如下：工程相關(guān)項目部收集編制工程相關(guān)項目預(yù)算的各種資料，編制并執(zhí)行工程相關(guān)項目預(yù)算；財務(wù)部對概預(yù)算編制的各種依據(jù)進行審核，對數(shù)據(jù)進行復(fù)核演算；審計部對概預(yù)算編制、報批過程進行審計監(jiān)控，確保編制過程的規(guī)范性，工程相關(guān)項目概、預(yù)算的審查要求檢驗工程概、預(yù)算的合規(guī)性、合法性、合理性、真實性。（2）審查重點：是否執(zhí)行國家、地方概、預(yù)算定額標準；是否按國家或地方政策調(diào)整材料價格、調(diào)整定額等的文件規(guī)定執(zhí)行；是否正確套用定額標準；是否按國家或地方政府規(guī)定標準收取費用；主要材料價格的真實性；是否按施工圖及更改資料計算工程工作量，同時審查更改資料的合規(guī)性和有效性；是否按國家規(guī)定的計費程序操作，有無違反操作程序多計費的問題；其它重要事項。（3）需要審查的資料包括但不限于以下合適的內(nèi)容：審查相關(guān)項目申報書；審查建議書或可行性研究報告；審查立項或初步設(shè)計批復(fù)文件；審查相關(guān)項目支出明細預(yù)算及編制說明；審查工程量的計算方式；審查材料預(yù)算價格；審查預(yù)、概算編制人員資質(zhì)；審查其它相關(guān)資料及依據(jù)。（4）審查程序：審計部根據(jù)公司內(nèi)控管理管控委員會指示組織專項審計；向工程部發(fā)送《審計通知單》，一般是在預(yù)概算經(jīng)總經(jīng)理審批通過后；開展調(diào)查確證工作，實施實質(zhì)性的審計工作；撰寫工作底稿，根據(jù)工作底稿完成審計報告；上交審計報告至總經(jīng)理及內(nèi)控管理管控委員會；對審計結(jié)果的執(zhí)行情況進行后續(xù)審計。工程變更控制（1）工程變更申請合適的內(nèi)容：變更由來包括時間、地點、參與人員和事件的簡要情況、工程變更類型等；價款支付及金額發(fā)生的變動。（2）工程變更申請程序：施工單位填報變更報審表；相關(guān)項目經(jīng)理審核（重大相關(guān)項目需監(jiān)理機構(gòu)簽認）；工程部經(jīng)理按審批權(quán)限審批；財務(wù)部審查核算；總經(jīng)理審批。（3）工程變更審批權(quán)限：相關(guān)項目經(jīng)理審核施工單位提交的過程變更申請后交工程部經(jīng)理審核，呈報總經(jīng)理審批，通過后實施?？⒐Q算控制（1）管理管控范圍：凡新建、擴建、改建的基本建設(shè)相關(guān)項目（工程）和裝修相關(guān)項目按批準的設(shè)計文件所規(guī)定的合適的內(nèi)容建成，符合驗收標準的，必須及時組織驗收，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。（2）竣工驗收依據(jù)：批準的設(shè)計任務(wù)書、初步設(shè)計或變更初步設(shè)計、施工圖和設(shè)備技術(shù)說明書以及現(xiàn)行施工技術(shù)驗收規(guī)范以及公司有關(guān)審批、修改、調(diào)整文件等。（3）竣工決算的編制：所有竣工驗收的相關(guān)項目在辦理驗收手續(xù)之前，必須對所有財產(chǎn)和物資進行清理，編制竣工決算，分析概預(yù)算執(zhí)行情況，考核投資效果，報上級審查；竣工相關(guān)項目經(jīng)驗收交接后，應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。（4）工程剩余物資處置：建設(shè)工程完工后，工程部或籌委會應(yīng)當對工程剩余物資進行清理，對需處置的剩余物資，工程部負責人提出處置建議報總經(jīng)理審批，收入報財務(wù)部沖減建設(shè)成本；工程相關(guān)項目現(xiàn)場使用的辦公設(shè)備清點入庫或移交其它相關(guān)項目。（5）整理資料：工程相關(guān)項目（包括單項工程）竣工驗收結(jié)束后，各相關(guān)部門應(yīng)將所有技術(shù)文件材料進行系統(tǒng)整理，分類立卷，按照規(guī)定程序歸檔留存。（6）竣工驗收程序：根據(jù)工程相關(guān)項目的規(guī)模大小、復(fù)雜程度，相關(guān)項目的驗收可分為初步驗收和竣工驗收兩個階段進行。規(guī)模較大、較復(fù)雜的相關(guān)項目，應(yīng)先進行初驗，然后進行全部相關(guān)項目的竣工驗收；規(guī)模較小，較簡單的相關(guān)項目，可以一次進行全部相關(guān)項目的竣工驗收；施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，提出交工報告；工程部接到報告后組織財務(wù)、設(shè)計及使用等有關(guān)部門進行驗收；經(jīng)過各單項工程的驗收，確認工程相關(guān)項目全部完成，符合設(shè)計要求，并具備竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要文件資料，工程部負責向上逐級匯報，由總經(jīng)理最終審批；根據(jù)工程規(guī)模不同，將工程驗收情況報告報送不同級別政府部門進行審批。（7）特殊情況下竣工驗收的要求：工程相關(guān)項目基本符合竣工驗收標準，只是零星土建工程和少數(shù)非主要設(shè)備未按設(shè)計規(guī)定的合適的內(nèi)容全部建成，但不影響正常使用，應(yīng)辦理竣工驗收手續(xù)。對剩余工程，應(yīng)按設(shè)計留足投資，限期完成；工程部分單項已經(jīng)實際使用，近期不能按原設(shè)計規(guī)模續(xù)建的，應(yīng)從實際情況出發(fā)，可縮小規(guī)模，報公司批準后，對已完成的工程和設(shè)備，盡快組織驗收，辦理固定資產(chǎn)的移交手續(xù)。竣工決算審計控制（1）審計部是公司基建、裝修工程相關(guān)項目內(nèi)部審計的職能部門，工程相關(guān)項目、財務(wù)部等部門依照各自職責，協(xié)同審計部做好對基建、裝修工程相關(guān)項目的內(nèi)部審計工作。（2）內(nèi)部審計范圍：新建、擴建、改建基本建設(shè)工程竣工決算；零星基建工程、維修工程竣工決算；裝飾、裝修工程竣工決算。審計依據(jù)：國家和地方主管部門制定的統(tǒng)一定額標準；國家和地方主管部門制定頒布的有關(guān)建設(shè)政策和規(guī)定；國家有關(guān)的工程驗收標準、標準圖及技術(shù)要求；施工圖紙、招標標書、招標答疑、施工承包合同合約、資質(zhì)等級、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等；現(xiàn)場施工人員、單位負責人、有關(guān)負責人對現(xiàn)場簽證，初審（一審）結(jié)果審核簽證。（4）決算審計實施的主要合適的內(nèi)容：相關(guān)項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；工程量是否真實，價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準確、合規(guī)；竣工決算的編制是依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；建設(shè)相關(guān)項目概預(yù)算最終執(zhí)行情況；交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、支出等列出依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，合適的內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)有無虛列投資問題；收尾工程的未完工工程量與所需要投資計算是否正確、合規(guī)；相關(guān)項目結(jié)余資金情況，包括銀行存款、現(xiàn)金、其它貨幣資金是否真實、準確；庫存物資實際存量是否真實，有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；往來款是否真實、合法，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題；基建收入的來源、分配、上交和留成及使用是否真實、合法；相關(guān)項目投資包干指標完成情況如何，包干結(jié)余分配是否合規(guī)。審計部在對工程相關(guān)項目審計時，工程部應(yīng)當提供下列文件、報表和資料：相關(guān)項目批準建設(shè)的有關(guān)文件、設(shè)計文件、歷次調(diào)整概算文件；初步竣工驗收報告，建設(shè)工程竣工圖；工程招標文件、標底編制說明及標底；承包合同合約或協(xié)議、工程設(shè)計變更單及其它簽證記錄；工程預(yù)算書及由總經(jīng)理簽章后的工程決算書；工程相關(guān)項目開始后的過程進度報表和財務(wù)報表、工程竣工決算報表，以及其它與財務(wù)收支有關(guān)的資料；決算竣工工程量計算書、工料分析表、定額換算補充資料、材料匯總及價款差計算表；審計工作要求的其它資料。（6）審計報告應(yīng)當征求被審計部門的意見，審計報告中的結(jié)論性意見與其它有關(guān)部門的審查結(jié)論不一致的，由審計部會同有關(guān)部門協(xié)商形成一致意見；經(jīng)協(xié)商未達成一致意見的，提請總經(jīng)理審批。（7）工程相關(guān)項目只有經(jīng)過竣工決算審計，財務(wù)部才能辦理工程價款的結(jié)算，預(yù)付相關(guān)項目工程款應(yīng)留足尾款。未經(jīng)審計的工程相關(guān)項目，財務(wù)部有權(quán)拒絕核銷并予以退回。五、固定資產(chǎn)控制（一）固定資產(chǎn)管理管控風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制固定資產(chǎn)管理管控風(fēng)險為了加強對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)安全完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，在固定資產(chǎn)管理管控過程中應(yīng)當注意以下風(fēng)險：未經(jīng)授權(quán)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；虛計固定資產(chǎn)運輸費、安裝費和重估價值，可能造成公司固定資產(chǎn)損失；固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費；固定資產(chǎn)使用、維護不當或不及時維修，可能造成公司資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失；固定資產(chǎn)盤點不準確、未及時處理或處理程序不恰當，可能造成企業(yè)資產(chǎn)流失；固定資產(chǎn)報廢不符合規(guī)定、未經(jīng)有效審批，可能造成公司資產(chǎn)的流失或浪費；固定資產(chǎn)處置合適的方案不合理、未經(jīng)有效審批、收入沒有準確入賬，可能資產(chǎn)損失；固定資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批、租賃費用會計處理不當，可能成本費用失真；固定資產(chǎn)會計處理不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失；選擇了資質(zhì)不合格的評估機構(gòu)，導(dǎo)致評估結(jié)果無效或不準確，可能造成決策失誤。固定資產(chǎn)管理管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時，至少應(yīng)當強化以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位職責制和嚴格的授權(quán)審批制度；固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當充分、適當，決策過程應(yīng)當科學(xué)、規(guī)范；加強固定資產(chǎn)的日常管理管控工作，保證固定資產(chǎn)的安全與完整；明確固定資產(chǎn)處置范圍、標準和審批權(quán)限，避免固定資產(chǎn)流失或浪費；固定資產(chǎn)的確認、計量和報告應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計準則、制度的規(guī)定；固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)清晰、嚴密。固定資產(chǎn)管理管控控制崗位職責固定資產(chǎn)管理管控控制崗位主要職責不相容職責董事會審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算。編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算?？偨?jīng)理1、審批固定資產(chǎn)管理管控相關(guān)規(guī)章制度；2、審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審批預(yù)算外固定資產(chǎn)投資相關(guān)項目；4、組織進行重大固定資產(chǎn)購建相關(guān)項目的技術(shù)可行性及財務(wù)可行性分析；5、審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點、報廢、轉(zhuǎn)移、處理、投保相關(guān)計劃。1、擬定固定資產(chǎn)管理管控相關(guān)規(guī)章制度；2、編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、編制固定資產(chǎn)報廢、維修保養(yǎng)、轉(zhuǎn)移、處置等報告。財務(wù)負責人1、組織編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、審批授權(quán)范圍內(nèi)預(yù)算外固定資產(chǎn)投資相關(guān)項目；3、審批授權(quán)范圍內(nèi)固定資產(chǎn)購置申請；4、審批重大固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請；4、審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)、盤點、報廢、轉(zhuǎn)移、處置、投保相關(guān)計劃；5、審批固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告。1、審批預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資相關(guān)項目；2、審批一般固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請；3、編制固定資產(chǎn)的盤盈盤虧。行政部1、制定固定資產(chǎn)管理管控各項規(guī)章制度；2、編制公司總體固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告；4、審核固定資產(chǎn)盤點、維修、報廢和投保等相關(guān)計劃；5、審批權(quán)限內(nèi)固定資產(chǎn)報廢、轉(zhuǎn)移、外借、維修等申請；6、審核固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報廢、調(diào)撥、外借等各類業(yè)務(wù)手續(xù)；7、組織固定資產(chǎn)報廢、報損的技術(shù)鑒定，提出處理建議；8、參與固定資產(chǎn)的采購工作；9、匯總各部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；10、負責設(shè)置固定資產(chǎn)登記卡和臺賬；11、定期盤點固定資產(chǎn)，編制盤盈、盤虧報告；12、定期檢查各類固定資產(chǎn)的使用損耗情況；13、擬定固定資產(chǎn)的盤點、更新、維修、報廢和投保相關(guān)計劃。1、編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、編制固定資產(chǎn)維修,報廢和投保等各項相關(guān)計劃；3、辦理固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥、外借等各類手續(xù)。固定資產(chǎn)管理管控員1、辦理固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、報廢、調(diào)撥、外借等各類手續(xù)；2、審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；3、審核固定資產(chǎn)的各項會計報表；4、審核支付賬款憑證。1、審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、審核固定資產(chǎn)更新、維修、報廢和投保相關(guān)計劃；3、編制盤虧、盤盈報告。財務(wù)部經(jīng)理1、審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告；2、參與固定資產(chǎn)的投資決策、分析、評價各種投資合適的方案；3、負責對固定資產(chǎn)購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等活動引起價值增減變動情況進行控制和管理管控。1、匯總整理固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、編制固定資產(chǎn)各項會計報表；3、決定固定資產(chǎn)投資決策；4、辦理固定資產(chǎn)的付款結(jié)算；5、編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈等報告。固定資產(chǎn)會計1、登記固定資產(chǎn)總分類和明細分類賬簿；2、審核固定資產(chǎn)增加、轉(zhuǎn)移、處理及對外出租出借等原始憑證；3、開具固定資產(chǎn)支付賬款憑證；4、參與固定資產(chǎn)的盤點工作。1、辦理固定資產(chǎn)的付款結(jié)算；2、參與固定資產(chǎn)的投資決策；3、審核固定資產(chǎn)的各類明細賬。出納根據(jù)購置合同合約以及付款憑證支付固定資產(chǎn)相關(guān)款項。審核固定資產(chǎn)原始單據(jù)并入賬。工程部1、進行設(shè)備等固定資產(chǎn)的驗收管理管控；2、負責設(shè)備等固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試；3、負責設(shè)備等固定資產(chǎn)的維護、大修和報廢處理。1、設(shè)備等固定資產(chǎn)的日常保管；2、審批設(shè)備等固定資產(chǎn)大修和報廢處置相關(guān)計劃。采購員組織實施固定資產(chǎn)的詢價和采購。提出固定資產(chǎn)投資預(yù)算申請。資產(chǎn)使用部門1、編制本部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、提出本部門固定資產(chǎn)購置、維修、轉(zhuǎn)移、處理等申請；3、參與本部門所購固定資產(chǎn)的可行性論證、招標、采購等活動；4、設(shè)置所使用固定資產(chǎn)的臺賬；5、負責固定資產(chǎn)日常維護和管理管控；6、組織相關(guān)人員參與固定資產(chǎn)驗收；7、檢查、報告固定資產(chǎn)日常使用情況；8、辦理固定資產(chǎn)內(nèi)部借用和調(diào)撥手續(xù)。1、審批本部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；2、負責固定資產(chǎn)的具體采購事項；3、審批固定資產(chǎn)投保、大修、報廢、轉(zhuǎn)移等申請。（二）固定資產(chǎn)管理管控控制購置申請根據(jù)年度固定資產(chǎn)新增相關(guān)計劃以及實際的使用需要，各部門詳細填列《固定資產(chǎn)采購申請表》，提出固定資產(chǎn)購置申請；申請表編制合適的內(nèi)容主要包括：固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、預(yù)算金額、主要制造廠商以及購置原因等?！豆潭ㄙY產(chǎn)采購申請表》由各部門購置申請人，報部門負責人審核簽字。若屬相關(guān)計劃外采購，還需遞交《相關(guān)計劃外固定資產(chǎn)購置說明》，對相關(guān)計劃外購置的原因進行詳細說明。審核審批行政部固定資產(chǎn)管理管控員對使用部門提交的購置申請表進行審核；審核的合適的內(nèi)容包括：購置金額大小，購置申請是否經(jīng)部門負責人和總經(jīng)理合理審批，是否屬于相關(guān)計劃內(nèi)購置等。采購固定資產(chǎn)購置應(yīng)堅持多方詢價（不少于三方）的原則，保證資產(chǎn)購置價格的合理性；對不宜招投標的，應(yīng)當進行市場調(diào)查和多渠道詢價，然后確定供貨商；采購人員在進行供貨商的選擇時，應(yīng)著重考慮供貨商的資質(zhì)、能力、信譽以及質(zhì)量保證體系；同時，根據(jù)供貨廠商的報價函及其它書面資料填寫《固定資產(chǎn)供貨商綜合評估表》，書面記錄選擇過程，并根據(jù)價格、品質(zhì)、交貨期、付款條件、廠商信譽以及歷史使用情況等選擇出最優(yōu)者；在確定供貨商或者承包商后，由采購人員或有關(guān)負責人在授權(quán)的范圍內(nèi)與之簽訂合同合約；合同合約應(yīng)該明確規(guī)定購置固定資產(chǎn)的型號、性能、價格、質(zhì)量要求、交貨期限、結(jié)算方式等，或者土建工程的結(jié)構(gòu)、面積、工期、造價、質(zhì)量標準等。驗收成立驗收組，由工程部、使用部門、行政部、財務(wù)部組成，必要時可以聘請中介機構(gòu)和相關(guān)專家參與。移交固定資產(chǎn)驗收合格后，由行政部移交使用部門投入使用。行政部開具一式三聯(lián)的固定資產(chǎn)調(diào)撥單，經(jīng)行政部門和使用部門雙方簽字后，行政部留存1聯(lián)，使用部門1聯(lián)作為編制固定資產(chǎn)登記卡的依據(jù)，第三聯(lián)交財務(wù)部門辦理入賬手續(xù)。結(jié)算付款財務(wù)部門審查驗收合格文件、付款通知書、供貨或承包合同合約、賬單、發(fā)票，審查無誤后，由固定資產(chǎn)會計開具付款憑證，出納與供應(yīng)商或承包商辦理結(jié)算付款。記賬固定資產(chǎn)會計應(yīng)當核對原始憑證與記賬憑證是否相符，根據(jù)原始憑證和記賬憑證及時登記固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)登記簿和開設(shè)固定資產(chǎn)登記卡登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并與原始憑證一并轉(zhuǎn)交總賬會計登記總分類賬；總賬會計人員應(yīng)當審查記賬憑證的對應(yīng)關(guān)系是否合規(guī)，借、貸方金額是否一致，根據(jù)記賬憑證直接或者匯總登記總分類賬，登記或匯總完畢，并在記賬憑證上簽名或蓋章，將憑證歸檔保管。編制固定資產(chǎn)目錄編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號，是實行固定資產(chǎn)歸口分級管理管控與建立崗位責任制的重要基礎(chǔ)工作，是編制固定資產(chǎn)臺賬、建立固定資產(chǎn)卡片、進行維修、編制統(tǒng)計報表及進行固定資產(chǎn)核算與管理管控的依據(jù)；固定資產(chǎn)目錄按每一固定資產(chǎn)相關(guān)項目進行編制；固定資產(chǎn)相關(guān)項目是指一個完整的獨立物體，或者連同其必不可少的附屬配套的綜合體，編制目錄時，要注意劃清固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限、劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的界限；編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號時應(yīng)注意事項：進行固定資產(chǎn)編號時應(yīng)遵循統(tǒng)一規(guī)定的編號方法；號碼一經(jīng)編定，不能隨意變動；新增固定資產(chǎn)應(yīng)從現(xiàn)有編號依次續(xù)編每一固定資產(chǎn)編號確定后，實物標牌號應(yīng)與賬面編號一致；編號只有發(fā)生固定資產(chǎn)處置，如固定資產(chǎn)調(diào)出、報廢等情況時才能注銷，并且編號一經(jīng)注銷，通常不能補空。建立固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片由行政部部簽發(fā)，通常一式三份，財務(wù)部門、行政部門和使用部門各一份；固定資產(chǎn)卡片應(yīng)按每一獨立登記對象登記，一個登記對象設(shè)一張卡片，在每一張卡片中，應(yīng)記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號、附屬物、使用部門、所在地點、建造年份、開始使用日期、中間停用日期、原價、使用年限、購建的資金來源、折舊率、大修理基金提存率、大修理次數(shù)和日期、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報廢清理情況等詳細資料；固定資產(chǎn)卡片應(yīng)根據(jù)交接憑據(jù)和有關(guān)折舊、大修理、報廢清理等憑證進行登記。建立固定資產(chǎn)登記簿按固定資產(chǎn)使用部門開設(shè)賬頁，登記固定資產(chǎn)的增減變動及余額；按固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁，登記固定資產(chǎn)的增減變動及余額。增減登記薄以固定資產(chǎn)調(diào)撥（增減變動）通知單作為增減登記的依據(jù)，對固定資產(chǎn)的增減進行序時核算，每月結(jié)出余額。日常維修管理管控：固定資產(chǎn)使用部門定期檢查固定資產(chǎn)的使用情況，出現(xiàn)所用固定資產(chǎn)生產(chǎn)效率、使用效果下降時，需向行政部匯報；行政部門根據(jù)實際情況合理地安排修理和維護相關(guān)計劃，選擇科學(xué)的修理時間，防止因為固定資產(chǎn)維修影響公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動；行政部對資金使用、修理程序進度審核控制，防止資金管理管控舞弊和不恰當修理造成固定資產(chǎn)功能損失；財務(wù)部負責對維修資金的使用在權(quán)限范圍內(nèi)進行審批；代理門店有一定的備用金，可以用于固定資產(chǎn)的日常修理，對于備用金限額內(nèi)的修理支出，財務(wù)部根據(jù)有關(guān)維修費用結(jié)算單據(jù)進行報銷，并且補足備用金；對于超過部門備用金限額的固定資產(chǎn)日常修理費用支出，可以單獨申請支付。六、籌資控制（一）籌資管理管控風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制籌資資產(chǎn)管理管控風(fēng)險公司為了經(jīng)營活動的需要，通過銀行借款、其他手段籌集資金的過程中存在者風(fēng)險，具體風(fēng)險如下：籌資活動違反國家的法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟損失和信譽損失；籌資活動未經(jīng)適當審批或越權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐等而遭受損失；籌資決策失誤，可能造成資金不足或過多，導(dǎo)致債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理；籌資記錄錯誤或會計處理不正確，可能導(dǎo)致公司債務(wù)和籌資成本債務(wù)不真實；籌資后公司債務(wù)過高或資金運用不合理，可能導(dǎo)致公司不能按期償還債務(wù)?；I資管理管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制為了降低公司籌資過程中的風(fēng)險，需要對公司籌資過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制。公司在籌資過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下：設(shè)置崗位時，主要職責與不相容職責分開設(shè)置，并明確各自的權(quán)限；明確審批的流程并嚴格按照流程執(zhí)行，禁止超越審批；建立籌資決策的流程與制度并嚴格執(zhí)行；在籌資過程中加強管理管控與控制，確?；I資順利進行；根據(jù)合同合約約定，公司到期要償還利息或本金；財務(wù)會計部門準確、真實地對籌資業(yè)務(wù)進行會計記錄?；I資管理管控控制崗位職責籌資管理管控控制崗位主要職責不相容職責總經(jīng)理審批財務(wù)管理管控的規(guī)章制度；審批公司的財務(wù)規(guī)劃；審批籌資預(yù)算；審批籌資合適的方案；審批籌資合同合約或協(xié)議；簽訂籌資合同合約或協(xié)議；7、制定公司的財務(wù)規(guī)劃。制定財務(wù)管理管控的規(guī)章制度；制定公司的財務(wù)規(guī)劃；編制籌資預(yù)算；編寫籌資合適的方案；擬寫籌資合同合約或協(xié)議；審批公司的財務(wù)規(guī)劃。財務(wù)負責人審核公司財務(wù)管理管控的規(guī)章制度；審核籌資預(yù)算；審核籌資合適的方案；審核籌資合同合約或協(xié)議。制定公司財務(wù)管理管控的規(guī)章制度；編制籌資預(yù)算；編寫籌資合適的方案；擬寫籌資合同合約或協(xié)議。法律顧問審核籌資合適的方案的合法性；審核籌資合同合約或協(xié)議的合法性。編寫籌資合適的方案；擬寫籌資合同合約或協(xié)議。財務(wù)部經(jīng)理制定公司的財務(wù)管理管控制度；指導(dǎo)籌資主管編制籌資預(yù)算；指導(dǎo)籌資主管設(shè)計籌資合適的方案；指導(dǎo)籌資主管擬寫籌資合同合約或協(xié)議。審核公司的財務(wù)管理管控制度；審核籌資預(yù)算；審核籌資合適的方案；審核籌資合同合約或協(xié)議?；I資主管管理管控籌資渠道；編制籌資預(yù)算；設(shè)計籌資合適的方案并編寫具體合適的內(nèi)容；擬寫籌資合同合約或協(xié)議。審核籌資預(yù)算；審核籌資合適的方案；審核籌資合同合約或協(xié)議?；I資專員為籌資主管編制籌資預(yù)算提供幫助；為籌資主管編寫籌資合適的方案提供幫助；配合主管執(zhí)行籌資的具體工作。審核籌資預(yù)算；審核籌資合適的方案。會計審核籌資的會計憑證；計算公司籌資應(yīng)付的利息；準確對公司的籌資活動進行會計記錄。支付利息或本金。出納核實籌資資金的到位情況；支付利息或本金。審核籌資的會計憑證；計算公司籌資應(yīng)付的利息。稽核人員審查公司籌資償付的記賬憑證。編寫籌資償付的記賬憑證。（二）籌資預(yù)算與籌資合適的方案籌資預(yù)算的編寫合適的內(nèi)容籌資預(yù)算需合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)；籌資預(yù)算選擇適合公司的籌資方式；籌資預(yù)算需確定公司最佳的資金成本；籌資預(yù)算需嚴格控制財務(wù)風(fēng)險；籌資預(yù)算要根據(jù)上期預(yù)算的完成情況分析其對本期預(yù)算的影響?；I資合適的方案的合格標準籌資合適的方案需確定籌資總額、籌資結(jié)構(gòu)、借款期限；籌資合適的方案需根據(jù)公司的具體情況，確定籌資方式和籌資渠道；籌資合適的方案需分析、計算和比較各種籌資方式和籌資渠道的利弊；籌資合適的方案需分析各種合適的方案的可行性；籌資合適的方案需具體說明籌資時機的選擇、預(yù)計籌資成本、潛在的籌資風(fēng)險和具體的應(yīng)對措施以及償債相關(guān)計劃等?；I資合適的方案的選優(yōu)標準籌資合適的方案符合《公司法》等法律法規(guī)的規(guī)定；籌資合適的方案的籌資總收益大于籌資總成本；籌資合適的方案的籌資成本最小，利益最大；籌集的資金符合公司經(jīng)營的需要，籌集資金額的多少適宜。籌資預(yù)算與籌資合適的方案的審批規(guī)定籌資預(yù)算與籌資合適的方案的審批程序參照《審批權(quán)限表》；編寫好的籌資預(yù)算和籌資合適的方案實行聯(lián)簽制，各級審核人員均需簽字蓋章，否則以失職論處。（三）籌資執(zhí)行管理管控籌資合適的方案的審核批準籌資合適的方案的審核批準參照《審批權(quán)限表》?；I資合同合約或協(xié)議的擬寫、審核擬寫的籌資合同合約或協(xié)議需嚴格按照批準的籌資合適的方案的合適的內(nèi)容撰寫；擬訂好的籌資合同合約或協(xié)議，需由擬定合同合約人員的上級領(lǐng)導(dǎo)逐級審核并報法律顧問進行審核，以確保合同合約或協(xié)議的合法性、合理性及完整性；逐級審核籌資合同合約或協(xié)議時需做好書面記錄，否則視為瀆職；公司變更原籌資合同合約或協(xié)議的，需按照原程序?qū)徍?、批示并做好書面記錄。收取資產(chǎn)出納人員需根據(jù)籌資合同合約或協(xié)議，在規(guī)定時間內(nèi)向貸款銀行或其它金融機構(gòu)收取借款本金；籌資合同合約或協(xié)議簽訂后，出納人員需及時核實籌集資金的到賬情況，發(fā)現(xiàn)異常，及時匯報，否則出納人員承擔相關(guān)責任；籌資合同合約或協(xié)議簽訂后，公司的會計人員需及時檢查貸款憑證手續(xù)是否齊全、合適的內(nèi)容是否合法，確保與籌資合同合約或協(xié)議的合適的內(nèi)容保持一致。記賬與對賬會計人員需根據(jù)記賬憑證與所附的原始憑證，及時登錄總賬及明細賬，確?；I資信息的準確無誤；每月月底，總賬會計需與明細賬分類會計核對雙方賬簿記錄的發(fā)生額和余額，核對無誤后，雙方在科目余額表上簽字確認，確?；I資業(yè)務(wù)會計記錄的真實、可靠。監(jiān)督籌集資金的使用根據(jù)籌資合同合約或協(xié)議中對籌集資金的使用要求，籌資主管與籌資專員應(yīng)加強監(jiān)督籌資資金的使用情況，合理調(diào)度資金，優(yōu)化資金的運用，提高資金的使用效率。（四）籌資償付控制籌資償付的申請會計人員根據(jù)籌資合同合約或協(xié)議的條約條款，在償還本金或繳納利息的規(guī)定時間前計算出應(yīng)繳納的數(shù)額并提出申請；籌資償付申請需經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)負責人、總經(jīng)理逐級審核、批示，并就此過程做好書面記錄。編制記賬憑證籌資申請批準后，會計人員編制借款、支付利息、償還本金等記賬憑證；審核記賬憑證稽核人員需根據(jù)籌資合同合約或協(xié)議中的條約條款認真審核還本付息清冊中應(yīng)付本金與利息的準確性；稽核人員需認真核實利息支付清單與憑據(jù)；稽核人員核實后，由稽核經(jīng)辦人簽字呈交財務(wù)部經(jīng)理簽批復(fù)核；財務(wù)部經(jīng)理再次復(fù)核記賬憑證的會計處理的正確性，審核后簽字，呈交財務(wù)負責人審核；財務(wù)負責人審核簽字后交予財務(wù)部經(jīng)理，由財務(wù)部經(jīng)理指示出納人員辦理還本付息等手續(xù)；記賬憑證的審核過程需有記錄，禁止越級或縮短過程。記賬與對賬會計人員需根據(jù)記賬憑證與所附的原始憑證，及時登記短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款、財務(wù)費用等明細賬，直接或匯總登記總分類賬。每月月底，總賬會計需與明細賬分類會計核對雙方賬簿記錄的發(fā)生額和余額，核對無誤后，雙方在科目余額表上簽字確認，確?；I資償付業(yè)務(wù)會計記錄真實、可靠。七、預(yù)算控制（一）預(yù)算管理管控風(fēng)險與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制預(yù)算管理管控風(fēng)險預(yù)算是指公司結(jié)合整體目標及資源調(diào)配能力，經(jīng)過合理預(yù)測、綜合計算和全面平衡，對當年或者超過一個年度的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)事項進行相關(guān)額度、經(jīng)費的相關(guān)計劃和安排的過程。在預(yù)算管理管控過程中，公司應(yīng)當關(guān)注的問題如下：編制的預(yù)算脫離實際，預(yù)算未經(jīng)有效審批，可能因差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；預(yù)算分解不具體、預(yù)算則主體不明確，可能造成公司資源浪費和管理管控效率低下；未將年度預(yù)算細分為季度預(yù)算和月份預(yù)算，可能導(dǎo)致年度財務(wù)預(yù)算目標難以實現(xiàn)；對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關(guān)部門未及時查明原因，未能提出解決辦法；各預(yù)算執(zhí)行部門未定期報告全面預(yù)算的執(zhí)行情況，可能造成預(yù)算體系失去權(quán)威；預(yù)算調(diào)整不符合調(diào)整條件、未經(jīng)有效審批，可能造成預(yù)算調(diào)整體系缺乏準確性；預(yù)算調(diào)整事項偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務(wù)預(yù)算目標，造成調(diào)整合適的方案無法實現(xiàn)最優(yōu)化；預(yù)算考核未能總結(jié)預(yù)算管理管控過程中的經(jīng)驗與教訓(xùn)，影響預(yù)算管理管控水平的改進和提高；預(yù)算考核未能正確評估公司預(yù)算期內(nèi)的各類風(fēng)險水平和經(jīng)營形勢，可能導(dǎo)致公司無法準確認識面臨的各類風(fēng)險，不能采取有效的防范措施；預(yù)算考核結(jié)果不公平、不合理，可能影響公司部門及相關(guān)人員的積極性。預(yù)算管理管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司應(yīng)當建立預(yù)算管理管控體系，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責任務(wù)、工作程序和具體要求。公司在建立與實施預(yù)算內(nèi)部控制過程中，至少應(yīng)當加強對預(yù)算關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：建立預(yù)算工作崗責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保各崗位相互分離；明確預(yù)算編制依據(jù)、程序和方法，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學(xué)；明確規(guī)定預(yù)算指標分解方式、預(yù)算執(zhí)行責任主體、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報告與預(yù)警機制，確保預(yù)算得到嚴格執(zhí)行；保證預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分、合適的方案合理、程序規(guī)范，加強對預(yù)算調(diào)整的控制；建立預(yù)算執(zhí)行分析、審計、考核等制度，確保預(yù)算分析科學(xué)、及時，獎懲嚴格有據(jù)。預(yù)算管理管控崗位職責預(yù)算管理管控控制崗位主要職責不相容職責股東大會審批年度預(yù)算合適的方案；審批預(yù)算調(diào)整合適的方案。編制年度預(yù)算合適的方案；編制年度調(diào)整合適的方案。董事會審議預(yù)算目標、預(yù)算管理管控措施和辦法；審批預(yù)算編制方法、分析制度和考核制度；審批季度、月度預(yù)算目標；審批預(yù)算管理管控的崗位責任制度；組織制定年度預(yù)算合適的方案，提交股東大會審議；調(diào)解和仲裁預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾和糾紛。編制預(yù)算管理管控制度；審批預(yù)算合適的方案?？偨?jīng)理權(quán)限范圍內(nèi)審批超預(yù)算的資金支出申請；審閱預(yù)算執(zhí)行情況報告。年度預(yù)算合適的方案的獨立審批；編制預(yù)算執(zhí)行情況報告；審批預(yù)算目標、政策。預(yù)算委員會擬定預(yù)算目標和預(yù)算政策；制訂預(yù)算管理管控的具體措施和辦法；匯總、編制、平衡年度預(yù)算草案；審核預(yù)算調(diào)整報告，編制調(diào)整合適的方案并報批；組織下達預(yù)算合適的方案，并協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的問題；考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標；為預(yù)算編制、調(diào)整、分析、考核提供財務(wù)信息。審批預(yù)算草案。財務(wù)經(jīng)理實施會計監(jiān)督；協(xié)助預(yù)算委員會整理、分析預(yù)算編制相關(guān)信息。預(yù)算的編制；預(yù)算的考核；預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算專員匯總各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中形成的數(shù)據(jù)和資料，將其作為預(yù)算分析和考核的依據(jù)；擬定公司總體預(yù)算執(zhí)行情況報告；擬定公司總體預(yù)算分析報告；協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查；協(xié)助開展預(yù)算執(zhí)行考核事項。獨立向預(yù)算執(zhí)行部門提出；預(yù)算編制、執(zhí)行建議；審核公司總體預(yù)算執(zhí)行情況報告和預(yù)算分析報告。審計經(jīng)理對預(yù)算執(zhí)行過程實施審計；監(jiān)督，及時上報審計中發(fā)現(xiàn)的問題。對被審計部門實施處罰。各部門負責人本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制等工作；配合做好公司總體預(yù)算的綜合平衡、分析；提出本部門業(yè)務(wù)預(yù)算調(diào)整報告，報上級審批；加強同其它部門的溝通、聯(lián)系，確保業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督。審批部門業(yè)務(wù)預(yù)算；考核預(yù)算執(zhí)行情況；審批調(diào)整合適的方案。（二）預(yù)算授權(quán)批準控制預(yù)算編制責任部門公司預(yù)算審批機構(gòu)——股東大會。公司預(yù)算制定機構(gòu)——董事會。公司預(yù)算管理管控機構(gòu)——預(yù)算委員會。公司預(yù)算支持機構(gòu)——財務(wù)部。預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)——公司各部門/各代理門店。預(yù)算編制的授權(quán)審批預(yù)算目標制定和形成預(yù)算委員會根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，擬定公司預(yù)算目標和政策，報董事會和股東大會審批。預(yù)算委員會將批準的預(yù)算目標下達到公司各部門和各代理門店。部門預(yù)算編制上報公司各部門按照下達的財務(wù)預(yù)算目標和政策，結(jié)合自身實際情況，編制本部門詳細的預(yù)算合適的方案，并按規(guī)定時間上報公司預(yù)算委員會。審查平衡公司預(yù)算委員會對各部門上報的預(yù)算合適的方案進行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應(yīng)當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調(diào)整意見，并反饋給各部門予以修改。審議批準預(yù)算委員會在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總各部門預(yù)算合適的方案，編制公司預(yù)算合適的方案，上報公司董事會審核，股東大會審批，形成公司正式年度預(yù)算合適的方案。預(yù)算執(zhí)行中的授權(quán)審批公司預(yù)算審批、分解與下達公司預(yù)算經(jīng)過股東大會批準后，在各責任中心間進行分解、下達，各部門為公司預(yù)算的責任部門。各項業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行各責任部門按照預(yù)算責任分解情況分別承擔業(yè)務(wù)預(yù)算、費用預(yù)算及資金預(yù)算等各類預(yù)算的執(zhí)行職能。財務(wù)支出的審批預(yù)算內(nèi)資金支出實行責任人限額審批；限額以上資金支出實行總經(jīng)理審批。預(yù)算外支出需提交預(yù)算委員會審議，董事會和股東大會審批。預(yù)算調(diào)整中的授權(quán)審批預(yù)算調(diào)整申請公司各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情況時，可提出預(yù)算更改及修訂申請：預(yù)算執(zhí)行的差異率超出預(yù)算差異的可容忍范圍，并分析合理，則需進行修訂；發(fā)生不可預(yù)見情況（特別是市場行情的意外變化），并對預(yù)算執(zhí)行有重大影響，則需在發(fā)生當期及時修訂預(yù)算。申請審批預(yù)算委員會匯總各部門提交的預(yù)算調(diào)整申請，編制預(yù)算變更對照表，并說明總變更數(shù)對公司目標的影響程度，提交董事會審議，最終由股東大會審批；預(yù)算委員會根據(jù)審批意見對預(yù)算調(diào)整合適的方案進行平衡協(xié)調(diào)，形成新的預(yù)算調(diào)整合適的方案；預(yù)算委員會將新的預(yù)算調(diào)整合適的方案下達到各部門，各部門執(zhí)行新預(yù)算。預(yù)算分析與考核的授權(quán)審批公司各部門/各代理門店定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，上交預(yù)算委員會。財務(wù)部對各部門提交的預(yù)算執(zhí)行情況報告進行分析，編制總體預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。預(yù)算委員會根據(jù)分析結(jié)果，編制各責任中心的獎懲合適的方案，交董事會審批。根據(jù)審批的獎懲合適的方案，及時對各責任中心進行獎懲，以調(diào)動部門及相關(guān)人員的積極性。（三）預(yù)算編制管理管控預(yù)算編制原則全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。預(yù)算分類按照編制時間劃分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算3種形式。按照預(yù)算合適的內(nèi)容劃分為經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算3種形式。經(jīng)營預(yù)算包括銷售預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理管控費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算。財務(wù)預(yù)算包括預(yù)計現(xiàn)金流量、預(yù)計損益、預(yù)計資產(chǎn)負債。資本預(yù)算包括對外投資預(yù)算、基建（含裝修）工程預(yù)算、固定資產(chǎn)更新預(yù)算。按照預(yù)算控制功能劃分為公司整體預(yù)算、部門預(yù)算和相關(guān)項目預(yù)算3種形式，其中部門預(yù)算包括部門費用、成本預(yù)算、部門工作目標預(yù)算等。預(yù)算編制方式及方法公司預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式。公司預(yù)算委員會提出公司的參考性目標，經(jīng)董事會審批后逐級分解下達；二級預(yù)算部門依據(jù)公司參考性目標對本部門的要求，編制本部門預(yù)算；預(yù)算委員會匯總二級預(yù)算部門的預(yù)算，并編制公司總體預(yù)算，履行報批程序。預(yù)算編制的基本方法①固定預(yù)算：固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如采購量、銷售量）水平作為惟一的基礎(chǔ)，以上期實際業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以單一的會計年度為預(yù)算期，確定各項預(yù)算指標數(shù)據(jù)的方法。②彈性預(yù)算：以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況的預(yù)算的方法。③零基預(yù)算：對于任何一個預(yù)算期或預(yù)算相關(guān)項目，都不以現(xiàn)有的預(yù)算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完全按照有關(guān)部門的職責范圍和經(jīng)營需要來安排有關(guān)相關(guān)項目預(yù)算數(shù)額的方法。④滾動預(yù)算：滾動預(yù)算，又稱永續(xù)預(yù)算。它是預(yù)算隨著時間推移而自動遞補，使其始終保持一定期限（通常為1年）的一種預(yù)算編制方法。以月份為單位進行滾動編制預(yù)算的方式，稱為逐月滾動預(yù)算；以季度為單位進行滾動編制預(yù)算的方式，稱為逐季滾動預(yù)算。⑤概率預(yù)算：概率預(yù)算是指對在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計，估計可能變動的范圍及出現(xiàn)在各個變動范圍的概率，再通過加權(quán)平均計算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期望值的預(yù)算編制方法。年度預(yù)算編制程序每年3月3日前，預(yù)算委員會負責人須向董事會提交年度預(yù)算完成情況，總經(jīng)理向董事會提交下年度經(jīng)營預(yù)測的報告；每年3月10日前，董事會下達主要經(jīng)營指標；每年3月15日前，預(yù)算委員會組織各部門負責人召開預(yù)算工作會議，將下年度的總體目標分解到各部門，并按時間分解至4個季度；各部門負責人組織編制本部門預(yù)算（草案）后提交預(yù)算委員會匯總、審核、整理，形成公司總體預(yù)算；年度預(yù)算必須于3月25日～3月30日之間，經(jīng)董事會審核后提交股東大會審批，通過后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。月度預(yù)算編制程序月度預(yù)算要求每月30日前，由各部門負責人根據(jù)年度預(yù)算目標和本期完成進度，擬訂下月份指標，向預(yù)算委員會提交月度預(yù)算（草案）；由預(yù)算委員會負責組織整理、匯總報董事會批準。臨時預(yù)算編制程序臨時預(yù)算是由特殊相關(guān)項目或接受某項臨時交辦任務(wù)負責人，根據(jù)管理管控需要提出某一時期或階段的預(yù)算；由相關(guān)項目負責人編制，其直接上級和預(yù)算委員會負責審查，具體指標按審批權(quán)限批準，在審批權(quán)限以外的相關(guān)項目，由董事會批準；董事會批準后實施，要求在相關(guān)項目正式啟動之前完成這類預(yù)算的編審工作。備用籌資合適的方案在各項預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定的回款目標，其資金臨時缺口，由預(yù)算委員會負責制定備用籌資合適的方案。（四）預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算內(nèi)事項的申請預(yù)算內(nèi)事項的申請，須編制預(yù)算內(nèi)事項申請書，申請書的合適的內(nèi)容如下：預(yù)算內(nèi)事項的活動和金額；預(yù)算事項在預(yù)算書和工作相關(guān)計劃報告書中的相應(yīng)編號或類別名稱；預(yù)算事項預(yù)計進行的時間以及提出申請的責任部門或責任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等。預(yù)算外事項的申請預(yù)算外事項申請，須編制預(yù)算外事項申請書，合適的內(nèi)容如下：注明預(yù)算支出的原因，包括經(jīng)營環(huán)境、原預(yù)算目標的合理性以及其它原因；詳細說明預(yù)算外支出的金額，預(yù)期回報等數(shù)據(jù)；具有審核、審批權(quán)人員的簽名。核查和批準財務(wù)部、預(yù)算委員會、總經(jīng)理、董事會在各自的權(quán)限范圍內(nèi)履行各類預(yù)算事項申請的核查和批準職責。建立預(yù)算執(zhí)行臺賬各部門均建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，并由專人負責統(tǒng)計，及時登記，每日總結(jié)，并主動與財務(wù)對賬，做到日清日結(jié)。臺賬要按照預(yù)算的具體相關(guān)項目詳細記錄預(yù)算數(shù)量、金額、實際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計預(yù)算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。簽訂各級預(yù)算執(zhí)行責任書，確保預(yù)算執(zhí)行到位董事長與總經(jīng)理簽訂總體預(yù)算執(zhí)行責任書；總經(jīng)理與其直接下級預(yù)算部門的負責人簽訂各部門的預(yù)算責任合同合約書；各基本預(yù)算部門的負責人與有關(guān)管理管控人員簽訂執(zhí)行責任合同合約書；預(yù)算責任書的合適的內(nèi)容包括主要的預(yù)算指標、完成要求、獎懲措施，責任書附件包括經(jīng)批準的預(yù)算文件、完成預(yù)算的具體措施等。預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)和反饋公司建立信息反饋系統(tǒng)，對各部門