現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策分析研究 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策摘要隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，信息時(shí)代的到來，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理將會(huì)迎來新的挑戰(zhàn)，企業(yè)將面對(duì)著從觀念到市場(chǎng)的不斷變化。而隨著我國(guó)加入TWO組織，國(guó)際企業(yè)的不斷進(jìn)入中國(guó)，中國(guó)企業(yè)面對(duì)這些資金雄厚，財(cái)務(wù)管理理念先進(jìn)的企業(yè)，如何與他們參與競(jìng)爭(zhēng)，并從困難的狹縫中走出來，并在國(guó)際上主動(dòng)的參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，這擺在了我國(guó)企業(yè)的一個(gè)很現(xiàn)實(shí)性的問題。對(duì)于我國(guó)企業(yè)管理來說，財(cái)務(wù)管理是其重要組成部分，它不但可以滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中，還直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。所以，從某種意義上說，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。因此，企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)管理，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。由于我國(guó)傳統(tǒng)財(cái)會(huì)制度的缺陷，造成我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的地位以及財(cái)務(wù)管理作用不明確等主要問題，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，特別是處于企業(yè)管理中心的財(cái)務(wù)管理則需要迅速適應(yīng)周圍環(huán)境的變化，這樣才能為企業(yè)的決策提供及時(shí)有效的幫助，這就需要企業(yè)找出自己在財(cái)務(wù)管理中存在的問題，選擇適合自己的方法。如何有效防范、抵御各種風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)更好地追求創(chuàng)新與發(fā)展，已是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要研究和解決的一個(gè)重要問題。使財(cái)務(wù)紀(jì)律嚴(yán)格化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，切實(shí)做到企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，發(fā)揮好財(cái)務(wù)管理作用，為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益，保持企業(yè)生命力和發(fā)展力。關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)、財(cái)務(wù)管理、問題、對(duì)策

目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 I前言 11.財(cái)務(wù)管理 11.1財(cái)務(wù)管理的概念 11.2企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征 21.3企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 32.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題 32.1資本結(jié)構(gòu) 32.1.1現(xiàn)代企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策中的不和諧因素的分析 32.2籌資融資困難 52.2.1金融體制障礙 52.2.2企業(yè)自身原因 72.3財(cái)務(wù)管理制度不完善 82.4資產(chǎn)管理松弛，財(cái)務(wù)控制力薄弱 92.4.1對(duì)現(xiàn)金的管理不到位，導(dǎo)致現(xiàn)金沒有得到合理運(yùn)用 92.4.2成本費(fèi)用管理水平較低 92.4.3企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度較慢 102.5現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄 113.解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的對(duì)策及建議 113.1加強(qiáng)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的建設(shè) 113.2加大對(duì)企業(yè)融資困難的重視 123.2.1加強(qiáng)金融體制的建設(shè) 123.2.2完善企業(yè)自身的管理 133.3規(guī)范制度建設(shè)，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系 143.4完善資產(chǎn)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力 153.4.1完善財(cái)務(wù)管理建設(shè)戰(zhàn)略布局，從思想上高度重視財(cái)務(wù)管理建設(shè) 153.4.2確定科學(xué)、明確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 163.4.3強(qiáng)化營(yíng)運(yùn)資金管理，提高資金利用效率 163.5樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)制度建立 17結(jié)論 18參考文獻(xiàn) 19致謝 20前言財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括資金的籌集、投放、耗費(fèi)、回收和分配五個(gè)方面。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展；資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向和潛力；資金的耗費(fèi)關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競(jìng)爭(zhēng)能力；資金的回收影響著企業(yè)的償債信譽(yù)和資金周轉(zhuǎn)；資金的分配決定企業(yè)的消費(fèi)和積累，以及投資者、經(jīng)營(yíng)者、員工等各方利益。可見，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)滲透在企業(yè)管理的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中，處于企業(yè)管理的中心地位，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展起著重大作用。隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和趨于成熟，投資者對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求越來越高，審計(jì)也越來越嚴(yán)，沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體制，就不可能達(dá)到利益各方對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的要求，也就必然導(dǎo)致企業(yè)無法在這樣的市場(chǎng)環(huán)境中生存發(fā)展。1.財(cái)務(wù)管理1.1財(cái)務(wù)管理的概念企業(yè)財(cái)務(wù)管理是指在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是通過價(jià)值形態(tài)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制的綜合性管理。財(cái)務(wù)不同于其他部門，本身并不能創(chuàng)造什么價(jià)值。但由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理是直接向管理層提供第一手的信息，所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際上是一個(gè)隱性的管理部門。其實(shí)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中。財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從某種意義上說，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。企業(yè)管理中會(huì)涉及企業(yè)財(cái)務(wù)，企業(yè)財(cái)務(wù)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的一切關(guān)于資金的各種運(yùn)動(dòng)和利益關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)作為企業(yè)核心部分，必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)組織、運(yùn)營(yíng)而進(jìn)行的一系列有計(jì)劃的管理活動(dòng)。良好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理有助于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好績(jī)效的活動(dòng)。不良的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，則會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)因素。所謂風(fēng)險(xiǎn)，是對(duì)未來行為可以預(yù)見及不可預(yù)見的各種潛在威脅因素的統(tǒng)稱。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心構(gòu)件之一，財(cái)務(wù)管理不善，將會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)失常、經(jīng)營(yíng)不善，嚴(yán)重者，甚至?xí){企業(yè)生存。因此，必須強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理。1.2企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)至關(guān)重要的部分，具有這樣幾個(gè)特征：第一是難以準(zhǔn)確預(yù)見潛在的各種未知風(fēng)險(xiǎn)。誠(chéng)然，隨著人類知識(shí)和有關(guān)經(jīng)驗(yàn)的積累，財(cái)務(wù)管理中的部分風(fēng)險(xiǎn)是可以預(yù)見的。但是，由于風(fēng)險(xiǎn)本身自有的特性，要完全準(zhǔn)確的預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)，至少在目前階段，是難以實(shí)現(xiàn)的。因此要求財(cái)務(wù)管理目標(biāo)一經(jīng)確定，不得隨意更改，但如果理財(cái)環(huán)境變化了，應(yīng)做相應(yīng)的調(diào)整。另外財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要具體，能分解成具體的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，以便貫徹落實(shí)，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。第二是財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性。趨利避害是人類的自覺行為，財(cái)務(wù)管理本身就是針對(duì)未來可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)性因素而采取一種主動(dòng)行為，期望通過充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，加強(qiáng)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系，通過穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)增加企業(yè)的利潤(rùn)，從而積極有效的避免潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，保障企業(yè)的健康和良性運(yùn)轉(zhuǎn)。第三是財(cái)務(wù)管理的多方面和多層性?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)異常龐大和系統(tǒng)的工程，財(cái)務(wù)管理既包括資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，又包括資金的籌措和發(fā)放，甚至在很多程度影響到生產(chǎn)、管理、銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)，因此財(cái)務(wù)管理具有多方面性和多層次性。在有些大企業(yè)內(nèi)部以總經(jīng)理為首的成員，既作為董事參與企業(yè)的重大決策，又作為企業(yè)內(nèi)部的行政領(lǐng)導(dǎo)人掌握?qǐng)?zhí)行權(quán)，這種決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)相互統(tǒng)一的企業(yè)占了企業(yè)總數(shù)的92.8%。說明企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不是強(qiáng)調(diào)個(gè)人決策和突出個(gè)人經(jīng)營(yíng)思想，而是以經(jīng)營(yíng)者為主導(dǎo)的集體決策機(jī)制。第四是財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性管理工作。企業(yè)管理在實(shí)行分工、分權(quán)的過程中形成了一系列專業(yè)管理，有的側(cè)重于使用價(jià)值的管理，有的側(cè)重于價(jià)值的管理，有的側(cè)重于勞動(dòng)要素的管理，有的側(cè)重于信息的管理。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求財(cái)務(wù)管理主要是運(yùn)用價(jià)值形式對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理。第五是財(cái)務(wù)管理與企業(yè)各方面具有廣泛聯(lián)系。在企業(yè)中，一切涉及資金的收支活動(dòng)，都與財(cái)務(wù)管理有關(guān)。事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)部各部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是很少見的。因此，財(cái)務(wù)管理的觸角，常常伸向企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)角落。每一個(gè)部門都會(huì)通過資金的使用與財(cái)務(wù)部門發(fā)生聯(lián)系。每一個(gè)部門也都要在合理使用資金、節(jié)約資金支出等方面接受財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)，受到財(cái)務(wù)制度的約束，以此來保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。1.3企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理涉及籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、利潤(rùn)分配管理等幾個(gè)方面的內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理主要是用于管理各種款項(xiàng)信息，其中包含款項(xiàng)申請(qǐng)、報(bào)銷以及收付款信息，如回款單、付款單、借款單、費(fèi)用申請(qǐng)和報(bào)銷申請(qǐng)等，主要功能詳細(xì)說明如下：一是借款單。借款單適用于銷售、市場(chǎng)等各個(gè)部門的借款申請(qǐng)及審批。歸還時(shí)需要財(cái)務(wù)經(jīng)理確認(rèn)還款單據(jù)狀態(tài)更新并更新歸還日期。二是費(fèi)用申請(qǐng)。費(fèi)用申請(qǐng)適用于銷售、市場(chǎng)等各個(gè)部門對(duì)于費(fèi)用的申請(qǐng)及審批，費(fèi)用申請(qǐng)關(guān)聯(lián)市場(chǎng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)信息，可以根據(jù)具體的費(fèi)用情況計(jì)算出市場(chǎng)活動(dòng)及銷售過程中的投入產(chǎn)出比。三是報(bào)銷申請(qǐng)。報(bào)銷申請(qǐng)主要是針對(duì)費(fèi)用申請(qǐng)功能，通過填寫報(bào)銷申請(qǐng)可以更具體的記錄實(shí)際支出情況，可以根據(jù)預(yù)算與實(shí)際支出的對(duì)比對(duì)后期預(yù)算額度進(jìn)行有效控制。四是涉及的報(bào)表。報(bào)銷匯總表：按照?qǐng)?bào)銷單申請(qǐng)人統(tǒng)計(jì)每人每月報(bào)銷總額；報(bào)銷明細(xì)表：按照?qǐng)?bào)銷單申請(qǐng)人匯總每人詳細(xì)報(bào)銷信息；費(fèi)用申請(qǐng)明細(xì)表：按照費(fèi)用申請(qǐng)人匯總每人詳細(xì)申請(qǐng)費(fèi)用金額；借款匯總表：按照借款申請(qǐng)人統(tǒng)計(jì)每人每月借款金額；借款明細(xì)表：按照借款申請(qǐng)人匯總每人詳細(xì)借款信息.2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題2.1資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)的生命，決定了企業(yè)的發(fā)展和未來。所謂的資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)長(zhǎng)期資金來源的組成和資本存量的大小之間的比例，構(gòu)成了合理的優(yōu)化和資產(chǎn)質(zhì)量?jī)?yōu)劣的比例關(guān)系。反映了現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)和管理的好壞、效率的高低、實(shí)力和收入、負(fù)債和所有者權(quán)益的保護(hù)水平?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)本質(zhì)是資金管理和盈利能力與操作系統(tǒng)的核心業(yè)務(wù)相結(jié)合，資本管理是基于對(duì)商業(yè)環(huán)境的變化，并不斷對(duì)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整，繼續(xù)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，從而形成企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。2.1.1現(xiàn)代企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策中的不和諧因素的分析對(duì)現(xiàn)代企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的問題，2007年張忠壽、2008年楊景海、2009年李華等認(rèn)為，負(fù)債資金與權(quán)益資本的總量比例不合理、負(fù)債資金與權(quán)益資本的結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失調(diào)、權(quán)益資本中內(nèi)源融資比例低是目前現(xiàn)代企業(yè)資本結(jié)構(gòu)存在的共性問題。通過下述兩表為例來說明:規(guī)模/年度現(xiàn)代企業(yè)大型企業(yè)項(xiàng)目2008200920082009資產(chǎn)負(fù)債率(%)60.1261.2555.6854.0產(chǎn)權(quán)比率1.481.571.221.19流動(dòng)比率(%)103.13102.45105.48105.22長(zhǎng)期負(fù)債占總負(fù)債比重(%)24.7823.1627.8528.01表3-12008~2009年我國(guó)中小、大型企業(yè)資本結(jié)構(gòu)相關(guān)指標(biāo)比較由表1可知，與大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例較高，超過60％。產(chǎn)權(quán)比率指標(biāo)遠(yuǎn)大于1，說明我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的負(fù)債比重較高，權(quán)益資本比重較低，潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，財(cái)務(wù)杠桿產(chǎn)生的負(fù)面影響，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)，債權(quán)人提供資金的安全度較低，影響了公司的信譽(yù)和籌措資金的能力。國(guó)家內(nèi)源融資程度債權(quán)融資程度股權(quán)融資程度美國(guó)7731-8德國(guó)67294法國(guó)651421意大利672112表3-22007~2010年發(fā)達(dá)國(guó)家的融資方式比較如上表顯示，從2007年到2010年，發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)之間的融資安排方式如下:首選是留存收益，其次是債務(wù)融資，股權(quán)融資則是最后。而我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)融資的順序與當(dāng)代的資本結(jié)構(gòu)和西方發(fā)達(dá)國(guó)家的成功融資的實(shí)踐相背離，根據(jù)我國(guó)統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，2010年，中國(guó)的各類貸款的現(xiàn)代企業(yè)融資，占70.65總數(shù)的％，債券融資只有2.08％，內(nèi)源性融資的比例非常低，尤其是中型企業(yè)占大約20％，小型企業(yè)只有2~3個(gè)百分點(diǎn)。2.2籌資融資困難我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)的注冊(cè)資本少，實(shí)力有限，房屋和土地等銀行認(rèn)可的固定資產(chǎn)較少，同時(shí)很多現(xiàn)代企業(yè)都處在成長(zhǎng)發(fā)展的時(shí)期，這一階段的資金需要數(shù)量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺成為影響其發(fā)展的問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)代企業(yè)通過銀行的貸款獲得的資金，占現(xiàn)代企業(yè)融資的總量高于90%，通過其它渠道獲得的資金低于10%。雖然，目前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)已初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元化的融資體系，但是，由于各種原因，現(xiàn)代企業(yè)通過銀行貸款獲得資金的方式并不是很暢通，據(jù)2008年8月10日《金融時(shí)報(bào)》報(bào)道，2008年，在我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策實(shí)行緊縮之后，現(xiàn)代企業(yè)貸款困難的問題更加突出。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008年3月，全國(guó)金融機(jī)構(gòu)向個(gè)體工商戶和民營(yíng)企業(yè)新增人民幣貸款79.9億元，4月份突降為9.73億元。以下是企業(yè)規(guī)模、年齡同獲得銀行貸款的比例表：企業(yè)年齡小于2年2～4年4～5年5～8年大于8年拒絕次數(shù)比利%72.4449.0746.9745.7934.98銀行貸款比例%1.25.217.625.336.1表3-3銀行貸款與企業(yè)年齡企業(yè)規(guī)模小于51人51～100人101～500人大于500人拒絕次數(shù)比例%78.9257.8744.1824.34銀行貸款比例%5.420.622.647.1表3-4銀行貸款與企業(yè)規(guī)?？梢姡F(xiàn)代企業(yè)融資困難、擔(dān)保困難仍是制約現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展最突出的問題之一，現(xiàn)代企業(yè)的籌融資能力差，其主要原因是:2.2.1金融體制障礙中國(guó)的金融體系，缺乏支持現(xiàn)代企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)，當(dāng)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)多樣化，各種不同的經(jīng)濟(jì)主體在融資中應(yīng)占據(jù)不同的位置沒有得到良好的解決方案，不對(duì)稱的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、金融結(jié)構(gòu)、信貸結(jié)構(gòu)與需求等就日益凸顯出來，以民營(yíng)經(jīng)濟(jì)為主體的現(xiàn)代企業(yè)在融資體制中處于劣勢(shì)地位。銀行以節(jié)約監(jiān)督費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)成本的“經(jīng)濟(jì)性”為出發(fā)點(diǎn)，不愿給現(xiàn)代企業(yè)放貸款。能為現(xiàn)代企業(yè)提供有效金融服務(wù)的中小金融機(jī)構(gòu)體系還沒有真正建立起來。雖然我國(guó)已有遍及城鄉(xiāng)的農(nóng)村信用社以及股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行，但是，由于它們自身發(fā)展問題沒有解決，以及整體實(shí)力、知名度、業(yè)務(wù)范圍、規(guī)模等方面的約束，中小金融機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)仍處于較弱的位置，相當(dāng)部分的機(jī)構(gòu)面臨虧損和支付風(fēng)險(xiǎn)的壓力。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)貸款抵押擔(dān)保難度加大，融資成本增加，遏制了企業(yè)貸款需求的欲望。近年來，我國(guó)雖然建立了一些中介機(jī)構(gòu)，然而，由于有實(shí)力的大型企業(yè)和政府相關(guān)部門不愿意為現(xiàn)代企業(yè)提供擔(dān)保，中介服務(wù)機(jī)構(gòu)又為了切身的利益任意制定標(biāo)準(zhǔn)、增加一些收費(fèi)項(xiàng)目，反擔(dān)保手續(xù)過于嚴(yán)格，借款人必須具備有效、合法、足額、能變現(xiàn)的反擔(dān)保能力方可得到擔(dān)保公司出具擔(dān)保，造成貸款的手續(xù)復(fù)雜、時(shí)間過長(zhǎng)、綜合費(fèi)用偏高，增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，甚至超出了企業(yè)的承受能力。從社會(huì)中介的擔(dān)保功能發(fā)揮情況來看，以現(xiàn)代企業(yè)獲得銀行貸款必須有足夠的抵押或擔(dān)保的資產(chǎn)，因?yàn)檫@將提高貸款的成功率，以取得銀行的信任，在這一問題上，現(xiàn)代企業(yè)由于其資產(chǎn)規(guī)模的限制，往往需要社會(huì)中介擔(dān)保機(jī)構(gòu)的大力支持，但可以發(fā)揮這種作用的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，卻未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。各級(jí)政府組建的那些信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，由于資本較小、力量薄弱，難以滿足眾多現(xiàn)代企業(yè)的融資需求。此外，擔(dān)保公司仍然處于發(fā)展探索階段，缺乏必要的法律支持，難以平衡現(xiàn)代企業(yè)之間的風(fēng)險(xiǎn)防范和服務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)過于謹(jǐn)慎，過于苛刻要求審批條件，造成審批流程較長(zhǎng)，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。我國(guó)目前信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)主要存在以下缺陷：第一，沒有建立起以企業(yè)資信檔案為基礎(chǔ)的信用制度，全國(guó)沒有統(tǒng)一的監(jiān)督機(jī)制和信用評(píng)估機(jī)制，現(xiàn)代企業(yè)的信用狀況很難調(diào)查。第二，現(xiàn)代企業(yè)的擔(dān)保體系還不完善，擔(dān)保機(jī)構(gòu)、擔(dān)保品種比較單一，尋保很困難。第三，不愿意為現(xiàn)代企業(yè)做擔(dān)保。第四，沒有發(fā)展起包括風(fēng)險(xiǎn)投資、商業(yè)信貸、股票融資和債券融資等多層次支持現(xiàn)代企業(yè)的金融市場(chǎng)體系。2.2.2企業(yè)自身原因現(xiàn)代企業(yè)自身也存在很多問題，導(dǎo)致籌集資金的困難。首先是企業(yè)的信用障礙問題。從經(jīng)濟(jì)交易角度來看，良好的信用是經(jīng)濟(jì)交易成功完成的基礎(chǔ)，也是經(jīng)濟(jì)賴以發(fā)展的基礎(chǔ)所在。在經(jīng)濟(jì)交易的過程中缺少信用，一方面由于我國(guó)長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制淡化了人與人之間的經(jīng)濟(jì)交易所必須具備的信用意識(shí)；另一方面，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的早期階段，忽視了信用對(duì)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的的重要性，至今尚未形成一個(gè)完善的，適合中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)信用制度。因此，在當(dāng)今整個(gè)社會(huì)普遍缺乏完善信用制度的情況下，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的信用問題也比較嚴(yán)重。有些企業(yè)的信用觀念差，誠(chéng)信度低，一些企業(yè)想方設(shè)法空置和逃廢債務(wù)，導(dǎo)致銀行對(duì)我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)貸款的信譽(yù)下降。部分現(xiàn)代企業(yè)在執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度方面很不到位，財(cái)務(wù)的透明度較低，財(cái)務(wù)的管理制度尚不健全，財(cái)務(wù)報(bào)告隨意性很大、真實(shí)性較差、財(cái)務(wù)資料不完整，部分企業(yè)設(shè)置賬外賬、幾套賬，財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度很低，信息不對(duì)稱較嚴(yán)重，銀行很難準(zhǔn)確掌握真實(shí)情況，導(dǎo)致銀行和企業(yè)之間建立相互信任的關(guān)系比較困難，更不用談貸款。另外，現(xiàn)代企業(yè)尚處于發(fā)展和創(chuàng)業(yè)中，通常不會(huì)有較大的資產(chǎn)規(guī)模，也不具備一個(gè)良好的歷史經(jīng)營(yíng)記錄和被銀行認(rèn)可的抵押和擔(dān)保，一般不能獲得較高的信用評(píng)價(jià)。況且因?yàn)殂y行要求抵押的資產(chǎn)必須是土地、大型固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)，而現(xiàn)代企業(yè)受其規(guī)模限制，又常常缺乏可抵押的資產(chǎn)，從而導(dǎo)致貸款金額不足或無法獲得銀行的貸款支持。其次，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)存在一些產(chǎn)權(quán)方面的障礙，如城鎮(zhèn)中一些國(guó)有現(xiàn)代企業(yè)和集體中的小企業(yè)(又叫鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè))，這些企業(yè)大部分是由當(dāng)?shù)卣雒?，以?cái)政部門出一部分、主管部門出一部分、當(dāng)?shù)匦б婧玫钠髽I(yè)出一部分等以資金入股的方式共同建立起來的企業(yè)，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)或村辦企業(yè)是以農(nóng)民籌資的方式建立起來的企業(yè)，在建立這些企業(yè)的初期并沒有明確的確立產(chǎn)權(quán)關(guān)系。在經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間缺乏資金的情況下，當(dāng)?shù)卣銖?qiáng)制地方中小金融機(jī)構(gòu)(如銀行、信用社等)或國(guó)有銀行的分行給予資金上的支持，這類貸款具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，到期不能收回或者不能找到真正的負(fù)責(zé)人。伴隨著金融機(jī)構(gòu)的改革，對(duì)那些責(zé)任不明確、產(chǎn)權(quán)不清晰的現(xiàn)代企業(yè)銀行不再進(jìn)行其盲目的貸款，這無疑加劇了現(xiàn)代企業(yè)的融資難問題。此外，對(duì)許多民營(yíng)或私營(yíng)的中小企型業(yè)來講，它們往往在企業(yè)的初創(chuàng)時(shí)期，因?yàn)榭紤]到某種利益，往往采取隸屬集體、合資或投資入股的方式，與當(dāng)?shù)卣块T存在著聯(lián)系，在所有權(quán)固定資產(chǎn)方面存在分歧，如機(jī)械設(shè)備，住房和其他房地產(chǎn)及土地使用權(quán)，產(chǎn)權(quán)不清，使這些公司不能拿出產(chǎn)權(quán)抵押，取得銀行的金融支持。2.3財(cái)務(wù)管理制度不完善在實(shí)際情況中，我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度出現(xiàn)嚴(yán)重混亂的現(xiàn)象，仍然是簡(jiǎn)單粗放型的管理方式:部分企業(yè)根本就沒有設(shè)置與企業(yè)相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行工作時(shí)缺少法律制度可遵守，缺少必要的約束，在企業(yè)管理中很容易出現(xiàn)各種漏洞，阻礙企業(yè)朝的健康的方向發(fā)展；雖然一些企業(yè)制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，但因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)管理者和一般從業(yè)人員大多具有一定的親緣、地緣和血緣關(guān)系，使財(cái)務(wù)管理制度的約束力得不到很好的發(fā)揮，執(zhí)行起來比較困難。此外，基于生產(chǎn)規(guī)模小，員工少，組織結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，所以對(duì)財(cái)務(wù)部門的設(shè)置也就很簡(jiǎn)單，往往是財(cái)務(wù)崗位的分工不明確，一人身兼任多職的現(xiàn)象比較普遍，使會(huì)計(jì)核算的崗位分工制度根本無法實(shí)施，更談不上相互監(jiān)督、相互制約的作用；現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目設(shè)置比較混亂，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象普遍存在，賬實(shí)不符、帳帳不同等，甚至是為了應(yīng)付稅務(wù)、工商等部門、銀行的檢查，設(shè)置多套帳；缺乏對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的科學(xué)管理和控制，尤其是對(duì)存貨、應(yīng)收帳款、現(xiàn)金等重要營(yíng)運(yùn)資金的管理，沒有注重提高資產(chǎn)的使用效率，表現(xiàn)在對(duì)現(xiàn)金管理松弛，造成現(xiàn)金沒有得到合理的運(yùn)用；對(duì)應(yīng)收帳款的管理不到位，造成大量的資金回收比較困難；對(duì)存貨沒有控制好，存貨出現(xiàn)大量積壓，造成了資金呆滯，周轉(zhuǎn)不靈。造成這些混亂狀況的主要原因是現(xiàn)代企業(yè)的管理模式是經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和投資者是一個(gè)人，缺乏有效的牽制措施；現(xiàn)代企業(yè)的管理者的思想相對(duì)落后，管理能力不高，忽視了財(cái)務(wù)制度的強(qiáng)制性，缺乏較高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)比較薄弱，使企業(yè)的財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)報(bào)表可信度較低，失去了財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的作用和意義，這樣該企業(yè)在籌資活動(dòng)中很難取得銀行和其他投資機(jī)構(gòu)的信任，無法獲得資金方面的支持，也不利于企業(yè)根據(jù)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況作出正確的投資分析和決策，獲得投資收益，更不利于企業(yè)對(duì)日常營(yíng)運(yùn)資金的管理，就不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。2.4資產(chǎn)管理松弛，財(cái)務(wù)控制力薄弱2.4.1對(duì)現(xiàn)金的管理不到位，導(dǎo)致現(xiàn)金沒有得到合理運(yùn)用許多現(xiàn)代企業(yè)沒有準(zhǔn)備現(xiàn)金收入和支出計(jì)劃，對(duì)現(xiàn)金的管理在很大程度上具有很大隨意性，一旦市場(chǎng)和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了變化，就很難做出快速的資金周轉(zhuǎn)。有些企業(yè)使用資金缺少調(diào)度計(jì)劃，過度購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付急需的資金周轉(zhuǎn)，使經(jīng)營(yíng)陷入財(cái)務(wù)困境。一些現(xiàn)代企業(yè)，盡可能使現(xiàn)金價(jià)值得到最的發(fā)揮，避免造成現(xiàn)金閑置，造成資源浪費(fèi)。例如，企業(yè)認(rèn)為自己經(jīng)濟(jì)效益好，明天可能收到的錢就認(rèn)為已經(jīng)是今天的錢了，于是，花錢就大手大腳，過量的購(gòu)置設(shè)備，從不考慮經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果一旦遇到經(jīng)濟(jì)效益突然下跌就會(huì)出現(xiàn)資金短缺，陷入財(cái)務(wù)困境。例如，通過對(duì)某一企業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，此企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在著很大的問題，例如，A、所付款項(xiàng)，無任何支、收單位或個(gè)人簽字憑據(jù)。2009年1月17號(hào)憑、退股金110，000，00元，2009年2月42號(hào)、46號(hào)憑、付運(yùn)費(fèi)29，288，85元，付代收款30，000，00元，2009年3月17號(hào)憑、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。B、2009年3月16號(hào)憑，直接預(yù)付板材款20，000，00元，無任何簽字和收款單位憑據(jù)。2009年3月20號(hào)、40號(hào)憑、無任何領(lǐng)導(dǎo)簽字和收款人憑據(jù)，直接在憑證上支付現(xiàn)金10，000，00元、20，000，00元。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，體現(xiàn)出了憑證附件不齊、原始單據(jù)不規(guī)范、報(bào)審制度不嚴(yán)格，也充分的體現(xiàn)出企業(yè)資產(chǎn)管理的松弛。2.4.2成本費(fèi)用管理水平較低現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本控制體系，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)在成本控制方面仍然處于事后算賬的階段，一個(gè)固定的標(biāo)準(zhǔn)、信息反饋、問責(zé)制不健全以及缺少預(yù)先控制的能力。另外，很多企業(yè)還沒有建立完善的成本核算制度，比如說，對(duì)每個(gè)產(chǎn)品品種沒有實(shí)行目標(biāo)成本制度，成本責(zé)任制。沒有建立成本考核獎(jiǎng)懲制度成品庫(kù)帳，原材料庫(kù)帳與財(cái)務(wù)科帳不一致，成本計(jì)算缺乏準(zhǔn)確性。成本計(jì)算單元主要材料耗用量，無法對(duì)成本升降原因進(jìn)行定量分析。例如，一企業(yè)在2009年10月末，生產(chǎn)成本出現(xiàn)負(fù)成本12557.89元，已完工未結(jié)轉(zhuǎn)的模具修理成本3585．69元未轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本。反映出成本結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范。由此可以看出，許多現(xiàn)代企業(yè)管理的成本費(fèi)用是否存在核算不實(shí)、沒有嚴(yán)格控制、控制系統(tǒng)不完善等問題。2.4.3企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度較慢隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信用銷售會(huì)越來越普遍，在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)情況下，現(xiàn)代企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會(huì)采取更多的商業(yè)信用促銷。然而由于應(yīng)收賬款的管理水平低，沒有嚴(yán)格的信用條件、收賬政策及信用標(biāo)準(zhǔn)，缺少主管部門來組織實(shí)施，造成大量的應(yīng)收賬款在規(guī)定時(shí)間內(nèi)沒有得到回收，使企業(yè)周轉(zhuǎn)缺少資金，存在很大的壞帳風(fēng)險(xiǎn)。一些現(xiàn)代企業(yè)，急于出售自己的產(chǎn)品，盲目賒銷，受騙上當(dāng)，貨款無法收回，給企業(yè)帶來損失。例如，現(xiàn)代企業(yè)的客戶中也有很多信譽(yù)高的客戶，企業(yè)經(jīng)理自認(rèn)為應(yīng)收賬款可以百分百的收回，所以不急對(duì)這些客戶的追款問題，很少上門去催收，有時(shí)拖一年以上，顯然這樣做的弊處是既在一定程度上也造成了大量的資金閑置和利息損失。從客戶的角度講，客戶覺得企業(yè)不急于收回債務(wù)，可能是該企業(yè)資金雄厚，便養(yǎng)成了欠款習(xí)慣，于是就愈欠愈多，導(dǎo)致惡性循環(huán)，遇到欠款企業(yè)急需要資金時(shí)，客戶不可能一次性結(jié)清企業(yè)欠款，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷開甚至停產(chǎn)?？梢?，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在對(duì)某一企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，此企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)兩年平均流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的59.7%；平均應(yīng)收帳款占平均流動(dòng)資產(chǎn)的70.1%，平均存貨占平均流動(dòng)資產(chǎn)的23.6%。應(yīng)收帳款和存貨合計(jì)占流動(dòng)資產(chǎn)的93.7%流動(dòng)資產(chǎn)占用結(jié)構(gòu)嚴(yán)重不合理，流動(dòng)資產(chǎn)占用過多，超過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，會(huì)給企業(yè)帶來機(jī)會(huì)成本，造成企業(yè)利潤(rùn)下降，流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款和存貨占用過多，一方面表現(xiàn)企業(yè)大量資金處于閑置狀態(tài)，應(yīng)收回不能收回，另一方面表現(xiàn)為企業(yè)購(gòu)置原材料，添置設(shè)備無資金來源。為發(fā)展生產(chǎn)又要積極籌集資金向銀行貸款，增加企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門未能對(duì)應(yīng)收帳款引起足夠重視，出現(xiàn)應(yīng)收帳款在法律期限內(nèi)無人問津的狀況，出現(xiàn)了呆帳，甚至造成了壞帳損失，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。項(xiàng)目平均值（萬元）百分比%應(yīng)收賬款360（345+375）/270.1%貨幣資金27.5（24+31）/25.4%應(yīng)收票據(jù)2.75（3.7+1.8）/20.53%預(yù)付帳款1.9（1.6+2.2）/20.37%存貨121.4（115.7+127）/223.6%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)513.5（490+537）/259.7%資產(chǎn)合計(jì)860（820+900）/2100%表3-5某企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表由上表可以看出，此企業(yè)2010年平均總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度為1.62次，比同行業(yè)的平均水平3.2次慢了1.58次。該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢影響企業(yè)效益，主要原因是：應(yīng)收帳款的變現(xiàn)速度和變現(xiàn)程度影響了資金周轉(zhuǎn)。2.5現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)年?duì)I業(yè)額在500萬元以內(nèi)的現(xiàn)代企業(yè)，只有一半的企業(yè)雇用專職的會(huì)計(jì)人員，高達(dá)四成的企業(yè)用的是兼職會(huì)計(jì)，還有100k的企業(yè)用的是會(huì)計(jì)公司，“有沒有財(cái)務(wù)管理有什么關(guān)系?反正掙多掙少我心里有一本賬”，這是很多現(xiàn)代企業(yè)老板共同的想法，這種只局限于簡(jiǎn)單記賬水平的財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重制約了現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)代企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展會(huì)受到嚴(yán)重的制約，甚至?xí)霈F(xiàn)有的公司業(yè)務(wù)很紅火卻總是沒錢分紅，老板左思右想找不到原因，一查賬才發(fā)現(xiàn)有200萬元資金被會(huì)計(jì)挪用的現(xiàn)象。現(xiàn)代企業(yè)由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷售之中，只要產(chǎn)品的銷路暢通，銷售收入不斷增長(zhǎng)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者本身就不太重視財(cái)務(wù)管理，更多情況是把會(huì)計(jì)作為一種披露信息或記賬手段的需要，而不是把它視為一種管理的工具。大部分現(xiàn)代企業(yè)沒有把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理的重要地位，而只是在追求產(chǎn)品銷售和擴(kuò)大市場(chǎng)份額的增長(zhǎng)。這種情況在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利的情況下不是什么大問題，而企業(yè)一旦資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難、利潤(rùn)大幅下滑及企業(yè)無法正常運(yùn)營(yíng)等大問題的時(shí)候，并不能馬上做出正確的補(bǔ)救辦法，從而使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的危機(jī)，危及到企業(yè)的生存。許多事實(shí)證明，現(xiàn)代企業(yè)的管理者，只要有意提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用，那么現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施就變得容易，財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行就有了保障，財(cái)務(wù)管理水平也將得以改善。3.解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題的對(duì)策及建議3.1加強(qiáng)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的建設(shè)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞，關(guān)鍵是要以人文本，重視人的重要性，所以說堅(jiān)持以人為本，協(xié)調(diào)好各方關(guān)系是根本。重視人的發(fā)展與管理是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的基本趨勢(shì)和客觀要求，我們應(yīng)該以適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代人本化理財(cái)?shù)囊螅瑓f(xié)調(diào)好利益相關(guān)者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。一是要重新確立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。從“利益相關(guān)者合作產(chǎn)權(quán)”的觀點(diǎn)出發(fā)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)重新確立。財(cái)務(wù)目標(biāo)不僅要考慮財(cái)務(wù)資本所有者的資本增值最大化、債權(quán)者的償債能力最大化、政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)最大化、社會(huì)公眾的社會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績(jī)效最大化，更要考慮人力資本所有者(經(jīng)營(yíng)者與員工)的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配的財(cái)務(wù)要求，使企業(yè)經(jīng)理及職工的個(gè)人收入與企業(yè)的贏利以及他們個(gè)人的資產(chǎn)積累與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展緊密聯(lián)系在一起。二是要建立多元化的財(cái)務(wù)主體。他們大致可以分為兩類：一類是與企業(yè)之間擁有正式的、官方的或契約的關(guān)系者，包括財(cái)務(wù)資本所有者(股東)、人力資本所有者(經(jīng)營(yíng)者和員工)、政府、顧客等；另一類包括社會(huì)公眾、環(huán)境保護(hù)組織、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)組織及所在社區(qū)等。這些利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)要求都應(yīng)被看成是企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾獌?nèi)容，但第一類是最主要的。同時(shí)，從利益相關(guān)者的角度出發(fā)，企業(yè)既要考慮資本投入者的財(cái)務(wù)要求，又要兼顧企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的財(cái)務(wù)要求，使得企業(yè)與社會(huì)的聯(lián)系更加廣泛而深入；而企業(yè)對(duì)知識(shí)的要求和應(yīng)用將又取決于社會(huì)對(duì)知識(shí)的形成和發(fā)展所做出的貢獻(xiàn)。另外，企業(yè)的管理者、投資者、債權(quán)者、員工等利益相關(guān)者要想不作出錯(cuò)誤的決策，必然會(huì)關(guān)注反映企業(yè)知識(shí)資本價(jià)值的財(cái)務(wù)指標(biāo)。具體建立哪些表示知識(shí)資本價(jià)值的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)有待進(jìn)一步研討。3.2加大對(duì)企業(yè)融資困難的重視3.2.1加強(qiáng)金融體制的建設(shè)（1）提高認(rèn)識(shí)，將中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)。行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要從落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的高度，從中小企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)就業(yè)、構(gòu)建和諧社會(huì)方面重要作用的高度看待中小企業(yè)金融服務(wù)，認(rèn)真貫徹中央關(guān)于支持中小企業(yè)發(fā)展的精神，積極落實(shí)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于改進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)的通知中的各項(xiàng)要求，進(jìn)一步增強(qiáng)做好中小企業(yè)金融服務(wù)的社會(huì)責(zé)任感。（2）用足政策，擴(kuò)大貸款規(guī)模。金融機(jī)構(gòu)要用足國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的信貸支持政策，確保對(duì)中小企業(yè)的貸款增幅不低于本機(jī)構(gòu)全部貸款的平均增長(zhǎng)幅度，增量不低于上年。（3）積極創(chuàng)新，千方百計(jì)滿足中小企業(yè)融資需求。目前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及中小企業(yè)在我國(guó)所占的重要地位，就需要銀行在商業(yè)化改革過程中，加大對(duì)中小企業(yè)融資問題的重視，通過拓展相關(guān)業(yè)務(wù)，比如說，開辦信托、委托、保險(xiǎn)代理、擔(dān)保和投資銀行業(yè)務(wù)等中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，同時(shí)還要加強(qiáng)銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)之間的合作，來最大限度的滿足中小企業(yè)融資方面的需求，從而進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在此過程匯總，也要加快抵押方式的創(chuàng)新，適當(dāng)放寬抵押資產(chǎn)的范圍，嘗試采用企業(yè)無形資產(chǎn)、股權(quán)、項(xiàng)目權(quán)益、商業(yè)匯票、應(yīng)收賬款等多種抵押方式，積極探索集體土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)和抵押制度，探索實(shí)行集體林權(quán)、海域使用權(quán)擔(dān)保方式，為中小企業(yè)擴(kuò)大抵押貸款提供方便。從而為解決中小企業(yè)的融資問題提供更廣大的范圍。（4）創(chuàng)新組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立專門窗口。金融機(jī)構(gòu)方面應(yīng)為中小企業(yè)融資成立一支專業(yè)的職能化的隊(duì)伍，為中小企業(yè)融資提供全方位服務(wù)，進(jìn)行明確的職能劃分。積極開拓金融租賃、票據(jù)融資、典當(dāng)融資、信用品牌融資等等融資渠道，針對(duì)不同規(guī)模、不同需求、不同行業(yè)、不同發(fā)展階段的中小企業(yè)推出具備明顯差異的金融服務(wù)產(chǎn)品，積極推出多種為中小企業(yè)量身定做的金融產(chǎn)品。與中小企業(yè)建立長(zhǎng)久的合作關(guān)系。按照市場(chǎng)需求及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)思路，明確市場(chǎng)定位，把中小企業(yè)定位為基本客戶群和優(yōu)質(zhì)客戶，將發(fā)展中小企業(yè)業(yè)務(wù)作為業(yè)務(wù)增長(zhǎng)的突破口，及時(shí)推出特色鮮明的個(gè)性化服務(wù)。為中小企業(yè)的發(fā)展提供必要的支持。3.2.2完善企業(yè)自身的管理（1）建立規(guī)范的財(cái)務(wù)體系，提高信息的透明度中小企業(yè)要逐步發(fā)展壯大，財(cái)務(wù)體系的規(guī)范化建設(shè)是必不可缺失的，中小企業(yè)只有建立起規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，提供準(zhǔn)確的、及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，才能為提高企業(yè)的融資能力創(chuàng)造必要的條件，拓寬企業(yè)的融資渠道。另外，中小企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展情況，聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)師來協(xié)助企業(yè)會(huì)計(jì)的不足，通過建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的管理。同時(shí)中小企業(yè)要成立專門的審核委員會(huì)，根據(jù)企業(yè)所建設(shè)內(nèi)部監(jiān)控制度，定期或不定期的監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作情況，以此來及時(shí)的判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。同時(shí)也要提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)度和透明度，為銀企雙方降低融資成本。（2）拓展現(xiàn)代企業(yè)融資渠道國(guó)外發(fā)展企業(yè)的普遍成功經(jīng)驗(yàn)告訴我們，現(xiàn)代企業(yè)在拓展間接融資渠道的同時(shí)，必須充分重視直接融資渠道的拓展，這是當(dāng)前解決現(xiàn)代企業(yè)融資問題的根本出路。所以說，我國(guó)企業(yè)必須轉(zhuǎn)變?nèi)谫Y觀念，改變過多依賴銀行等借款的融資方式，積極利用新的融資渠道，其具體做法有：企業(yè)在充分利用傳統(tǒng)渠道、方式的同時(shí)，要努力拓展融資視野，開辟新的融資渠道和方式。在融資渠道方面，企業(yè)既要依靠銀行資金，而且還要利用好國(guó)家的政策，帶來的融資機(jī)會(huì)。另外非銀行資金和私募基金及個(gè)人閑散資金也可以采取措施加以利用。以2011年12月5日央行下調(diào)存款準(zhǔn)備金率為例，根據(jù)2011年10月末的我國(guó)人民幣存款余額計(jì)算，存款準(zhǔn)備金率下調(diào)0.5個(gè)百分點(diǎn)后，在市場(chǎng)釋放了約4000億元人民幣，這部分資金的釋放，很快就增大了市場(chǎng)的流動(dòng)性。對(duì)于企業(yè)而言，特別是中小企業(yè)能從中得到融資壓力的一次緩解。存款準(zhǔn)備金率的下調(diào)使得銀行的放貸能力增強(qiáng)，中小企業(yè)獲取貸款相應(yīng)比先前容易，償還貸款后再次獲批也有了一定的保障。緊接而來的是2012年2月18日中國(guó)人民銀行宣布，自2月24日起，再次下調(diào)金融機(jī)構(gòu)的存款準(zhǔn)備金率0.5百分點(diǎn)。這是中國(guó)人民銀行4年來的第二次下調(diào)存款準(zhǔn)備金率。此次調(diào)整后，我國(guó)大型金融機(jī)構(gòu)的存款準(zhǔn)備金率降低為20.5%，中小金融機(jī)構(gòu)為17%。大致估算，此次央行解凍資金規(guī)模同樣在4000億元左右。這筆資金中的部分將流入銀行業(yè)，這對(duì)于銀行的信貸投放，又將起到釋放作用。結(jié)合此前市場(chǎng)從銀行了解到的信息，今年信貸資源將主要投向企業(yè)為主，多數(shù)銀行會(huì)將30%-50%的新增貸款發(fā)放與中小企業(yè)，為此中小企業(yè)要抓住融資機(jī)遇，改善本企業(yè)的資金狀況。由此可以看出，由于現(xiàn)代企業(yè)的融資渠道比較窄，而且很多企業(yè)在間接融資方式上也不順暢，使融資難問題一直是制約現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展以及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的主要因素。所以說現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該在完善間接融資渠道的同時(shí)，也要積極的拓展一些直接融資的方式，以此來彌補(bǔ)企業(yè)資金的不足，從而為企業(yè)的進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。3.3規(guī)范制度建設(shè)，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系為了推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，必須加強(qiáng)制度建設(shè)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理體系，為此，一要加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策機(jī)制建設(shè)。財(cái)務(wù)決策涉及籌資、投資、經(jīng)營(yíng)以及利潤(rùn)分成等，這一系列決策無不關(guān)系企業(yè)的生死存亡，因此必須強(qiáng)化決策機(jī)制建設(shè)，在籌資方面，要增強(qiáng)籌資渠道的多樣化，除了傳統(tǒng)的銀行籌資外，還要綜合運(yùn)用現(xiàn)代金融方法，拓展籌資渠道，降低籌資成本。在投資方面，要謹(jǐn)慎小心，在充分把握有關(guān)發(fā)展前景的基礎(chǔ)上，量力而行，絕不進(jìn)行超越自己能力的投資行為，以免給企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)帶來龐大的資金壓力。在經(jīng)營(yíng)上，要加大產(chǎn)品創(chuàng)新力度，力爭(zhēng)通過獨(dú)特性的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)更大市場(chǎng)占有，同時(shí)做好客戶服務(wù)，用優(yōu)質(zhì)的服務(wù)感動(dòng)客戶，留住客戶。在利潤(rùn)分配上，既要保障企業(yè)的利益，又要合理考慮自身的運(yùn)用、市場(chǎng)拓展方面的實(shí)際困難，確定一個(gè)合理的利潤(rùn)分成比例，以更好的實(shí)現(xiàn)上下一心、眾志成城。第二，要強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制建設(shè)?，F(xiàn)代企業(yè)要防范和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須搞好財(cái)務(wù)預(yù)算管理，要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、現(xiàn)金流量等預(yù)算的編制工作。同時(shí)，對(duì)各類預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行全程管理，除事前編制預(yù)算外，事中主要通過將期中預(yù)算與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行對(duì)比并據(jù)以實(shí)施例外控制管理，事后則通過年度預(yù)算與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)對(duì)比并據(jù)此獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。第三，要加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理程序建設(shè)。除了建立財(cái)務(wù)監(jiān)控指標(biāo)與定期核查制度，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)；建立定期報(bào)告和主要負(fù)責(zé)人批復(fù)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作外，還要建立核算跟蹤體系，改革業(yè)務(wù)考核辦法。此外，要以強(qiáng)化責(zé)任制為核心，健全逾期賬款催收制度和獎(jiǎng)懲辦法，完善對(duì)企業(yè)的管理，逐步撤回借給和被子公司長(zhǎng)期占用的周轉(zhuǎn)金。第四，樹立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部各部門責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則。為了有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，在處理企業(yè)集權(quán)與分權(quán)的問題上應(yīng)堅(jiān)持集權(quán)適度，在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制。在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)體系中，每個(gè)企業(yè)都具有不同的分工和職能，劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。因而只有將責(zé)、權(quán)、利有機(jī)地結(jié)合起來，才能使其有外在壓力、內(nèi)在動(dòng)力，從而提高現(xiàn)代企業(yè)整體抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。3.4完善資產(chǎn)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力3.4.1完善財(cái)務(wù)管理建設(shè)戰(zhàn)略布局，從思想上高度重視財(cái)務(wù)管理建設(shè)戰(zhàn)略，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，具有重要意義。一個(gè)好的、符合企業(yè)實(shí)際并能長(zhǎng)期保持相對(duì)穩(wěn)定性的戰(zhàn)略，無疑可以很好的推動(dòng)企業(yè)自身的發(fā)展，促進(jìn)其成長(zhǎng)。目前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理建設(shè)戰(zhàn)略建設(shè)方面雖然做出了一些努力，也取得了一些效果，但是財(cái)務(wù)管理建設(shè)戰(zhàn)略不盡完善、穩(wěn)定性較差的客觀問題導(dǎo)致公司在具體的操作運(yùn)營(yíng)中存在很多不完善的地方。為了切實(shí)推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略建設(shè)，必須盡快完善財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，并維持戰(zhàn)略的穩(wěn)定性和持續(xù)性。為此，一是要加強(qiáng)調(diào)研，在充分把握企業(yè)實(shí)際的基礎(chǔ)上，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以客戶為基礎(chǔ)，針對(duì)客戶的需求不斷完善具體的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。二是要提前謀劃，不斷推出符合未來市場(chǎng)需求的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。我國(guó)貿(mào)易市場(chǎng)經(jīng)過多年的發(fā)展，市場(chǎng)早已經(jīng)飽和，過去的“賣方市場(chǎng)”開始向“買方市場(chǎng)”轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理雖然有利于維護(hù)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，但是由于嚴(yán)格的管控，在一定時(shí)期內(nèi)還是可能影響公司營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)。為此，公司必須盡早謀劃，積極推出符合市場(chǎng)發(fā)展的各種財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，以贏取客戶，提升客戶滿意，確保市場(chǎng)占有。三要強(qiáng)化溝通，增強(qiáng)員工的理解，贏得他們的支持，從而為財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。四還要維持財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略戰(zhàn)略的穩(wěn)定性。在戰(zhàn)略制定后，不要輕易的改變，增加客戶和子公司對(duì)相關(guān)政策和制度了解的時(shí)間成本。如果有必須改變的某些方面，一定要加強(qiáng)與有關(guān)方面的聯(lián)系，以贏得主動(dòng)。3.4.2確定科學(xué)、明確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)確定科學(xué)、明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，既是我國(guó)企業(yè)發(fā)展的必然要求，也是客觀環(huán)境對(duì)我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)行為的約束。合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)既能體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的客觀規(guī)律，又能體現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的要求，具有客觀性、可比性、可操作性，并注重償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力的統(tǒng)一。另外，為了有效地克服企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理帶來的弊端，促進(jìn)企業(yè)更深層次的發(fā)展，企業(yè)的所有者和管理者必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，切實(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念。要把強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理作為推行我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門，從而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)更加科學(xué)、合理的確定。3.4.3強(qiáng)化營(yíng)運(yùn)資金管理，提高資金利用效率強(qiáng)化營(yíng)運(yùn)資金管理：一是提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為此，要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合。準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。二是加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。民營(yíng)企業(yè)特別是小企業(yè)向來重視內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。3.5樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)制度建立觀念，是對(duì)某事物或事件的認(rèn)知。對(duì)于我國(guó)企業(yè)而言，是否具有現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，決定了企業(yè)的發(fā)展方向和未來。現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理建設(shè)從根本上講，就是為了推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)的建立，而現(xiàn)代企業(yè)觀念的建立，有助于財(cái)務(wù)管理的提升。為此，一是公司有關(guān)高層必須具有要從全局思考問題的戰(zhàn)略決策觀念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人必須從全局考量，準(zhǔn)確把握企業(yè)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇和威脅，只有這樣，才能制定包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的符合企業(yè)實(shí)際的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，保障企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。二是要樹立系統(tǒng)工程觀念。系統(tǒng)論是現(xiàn)代工程建設(shè)的核心觀念，任何工程都是一個(gè)系統(tǒng)工程。無論是財(cái)務(wù)管理，還是企業(yè)現(xiàn)代化都是一項(xiàng)長(zhǎng)期而又復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及面廣，需要進(jìn)行的工作千頭萬緒。為了推動(dòng)財(cái)務(wù)官了現(xiàn)代化和企業(yè)現(xiàn)代化，必須牢固樹立系統(tǒng)思想，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)整合，將各項(xiàng)工作統(tǒng)一到企業(yè)現(xiàn)代化這項(xiàng)大工程中來，為最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。三是要樹