庫存現(xiàn)金的抽查盤點方法及盤盈虧的賬務(wù)處理

會計實操文庫1/3庫存現(xiàn)金的抽查盤點方法及盤盈虧的賬務(wù)處理貨幣資金應(yīng)該經(jīng)常盤點嗎？企業(yè)應(yīng)如何進行貨幣資金盤點？一、庫存現(xiàn)金的抽查盤點方法對于庫存現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)控制度的規(guī)定，定期和不定期地進行抽查盤點，一般在一天開始工作時或快要結(jié)束工作時進行盤點。在具體盤點時，盤點人、監(jiān)盤人和出納人員應(yīng)該共同在場。盤點現(xiàn)金以后，將庫存現(xiàn)金數(shù)與賬面數(shù)核對，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。同時，根據(jù)短缺或溢余情況，調(diào)整庫存現(xiàn)金賬面余額。二、抽查盤點發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余的賬務(wù)處理①由于一時技術(shù)操作不慎造成，且金額不大，按“長款歸功，短款報損”的原則處理。例如，某企業(yè)在現(xiàn)金抽查盤點時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款20元，原因是出納技術(shù)操作失誤。借：庫存現(xiàn)金20.00元貸：營業(yè)外收入20.00元②因出納人員工作不認真造成的短缺，無論金額大小，一律應(yīng)由出納人員賠償。例如，某企業(yè)在現(xiàn)金抽查盤點時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款50元，原因是出納工作不慎造成的，需要由出納員賠償。借：其他應(yīng)收款-出納員××50.00元貸：庫存現(xiàn)金50.00元③重大責(zé)任性差錯，應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟責(zé)任甚至法律責(zé)任。暫時查不清原因的長短款，將溢余或短缺的庫存現(xiàn)金計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因后根據(jù)不同情況做出處理。例如，某合伙企業(yè)在現(xiàn)金抽查盤點時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金長款500元，原因暫時沒有查清楚。借：庫存現(xiàn)金500.00元貸：待處理財產(chǎn)損溢-現(xiàn)金溢余500.00元上述長款，經(jīng)過查明原因為企業(yè)員工張某歸還出差多余款項，由于出納人員忘記開具收據(jù)造成的，應(yīng)沖減員工張某的借支。借：待處理財產(chǎn)損溢-現(xiàn)金溢余500.00元貸：其他應(yīng)收款-張某500.00元三、現(xiàn)金溢余的稅務(wù)處理《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。因此，企業(yè)現(xiàn)金抽查盤點出現(xiàn)溢余收入的，屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。對于現(xiàn)金溢余收入，會計處理與稅務(wù)規(guī)定一致，不存在稅會差異，不需要進行納稅調(diào)整。四、現(xiàn)金短缺損失的稅務(wù)處理對于現(xiàn)金短缺損失，滿足《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號發(fā)布，以下簡稱25號公告）規(guī)定就可以稅前扣除。①需要會計核算已經(jīng)確認損失；②需要按照25號公告規(guī)定準備證明材料：第二十條現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準日的記錄);（二）現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準文件;（三）對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認定及賠償情況的說明;（四）涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料;（五）金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明。③根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。五、銀行存款與應(yīng)收票據(jù)等的盤點處理對于銀行存款等，需要通過核對賬簿余額與銀行對賬單余額、編制《余額調(diào)節(jié)表》等，確保銀行存款的真實性，以及與賬賬相符等。應(yīng)收票據(jù)的盤點主要是對承兌匯票等的盤點。匯票的盤點除需要注意核對匯票的金額外，還要注意有無銀行承