論銀行業(yè)會計風(fēng)險的管理分析研究 財務(wù)管理專業(yè)

目錄【摘要】 4引言 5一、銀行業(yè)會計工作概述和會計風(fēng)險表現(xiàn)方式 6（一）銀行會計工作概述 6（二）銀行會計風(fēng)險表現(xiàn)方式 6（1）內(nèi)部監(jiān)控力度 6（2）會計人員素質(zhì)低和基礎(chǔ)核算管理出現(xiàn)誤區(qū) 7（3）銀行信息披露缺乏真實性 7二、銀行存在會計風(fēng)險現(xiàn)狀 7（一）金融監(jiān)管缺乏力度，不法分子的犯罪活動猖獗 7（二）會計電算化的日益普及，加大了金融犯罪率 8（三）會計風(fēng)險管理方法和想法上的差距 8（四）日常業(yè)務(wù)中制度執(zhí)行不規(guī)范 9（五）銀行業(yè)中存在著其他情況 9三、銀行監(jiān)控管理會計風(fēng)險幾點對策 9（一）健全適應(yīng)銀行經(jīng)營特點的會計體系 9（二）完善會計信息披露系統(tǒng) 10（三）充分考慮謹慎性會計原則，來改革和完善銀行會計制度 10（四）建立銀行的會計監(jiān)督系統(tǒng)和風(fēng)險預(yù)警機制 11（五）加強員工的會計道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn) 12總結(jié) 12參考文獻 12論銀行業(yè)會計風(fēng)險的管理【摘要】銀行業(yè)是我國金融領(lǐng)域一個重要的組成部分，有著全國90%的金融資產(chǎn)，對國民經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的作用。同時銀行業(yè)又是個高風(fēng)險的行業(yè)，其風(fēng)險管理是一項很復(fù)雜的管理過程，銀行業(yè)的安全對于整個國民經(jīng)濟來說又具有很大的重要性。因此本文從會計的角度介紹了銀行面臨著相關(guān)的風(fēng)險問題，并且提出了如何防范和化解銀行風(fēng)險的策略?！娟P(guān)鍵字】銀行會計風(fēng)險監(jiān)控管理統(tǒng)一管理引言金融業(yè)在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著重要的作用，銀行業(yè)的安全運行和社會經(jīng)濟的發(fā)展和穩(wěn)定有著重要的聯(lián)系。會計業(yè)務(wù)是銀行業(yè)最基本的一項業(yè)務(wù)，貫穿于銀行經(jīng)營管理的整個過程。銀行的會計風(fēng)險的控制在銀行的風(fēng)險管理中占據(jù)了重要的地位。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，金融業(yè)的步伐不斷加快，我國銀行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，所面臨的會計風(fēng)險也日益復(fù)雜化，會計風(fēng)險不僅僅影響著我國銀行業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，銀行的存亡，以及我國金融環(huán)境的穩(wěn)定發(fā)展。銀行會計是實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對于銀行風(fēng)險控制的整體而言，會計風(fēng)險控制的重要性不言而喻。對于會計風(fēng)險的防范和控制是銀行內(nèi)部控制的一個重要的方面，現(xiàn)代管理水平不斷提高，會計控制方法也逐步增多。銀行業(yè)是高風(fēng)險的行業(yè)，為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，必須重點防控銀行的風(fēng)險一、銀行業(yè)會計工作概述和會計風(fēng)險表現(xiàn)方式（一）銀行會計工作概述隨著我國銀行業(yè)不斷改革，銀行業(yè)的不斷發(fā)展也促使著會計的不斷發(fā)展。因此其會計的工作也發(fā)生了很大的變化，會計標準也要逐步的走向國際化。金融會計也是我國會計體系中一個重要的部分，基本上是根據(jù)銀行的業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理要求，對銀行的經(jīng)營管理活動進行準確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督。金融會計的重要性的表現(xiàn)，就是要求會計人員對金融機構(gòu)經(jīng)營管理活動的核算、監(jiān)督、反映的財務(wù)信息要準確，符合實際。會計工作是銀行的一項重要的基礎(chǔ)性的工作，是銀行管理的一個重要組成部分。反映銀行經(jīng)營成果，核算銀行業(yè)的風(fēng)險，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景，以及參與經(jīng)營決策等。金融會計的工作中業(yè)務(wù)和核算要一在一起。銀行經(jīng)營風(fēng)險存在于銀行各項業(yè)務(wù)的活動中。會計貫穿于銀行風(fēng)險防治的全過程，是抵制銀行風(fēng)險的有效武器，是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。（二）銀行會計風(fēng)險表現(xiàn)方式我國銀行風(fēng)險產(chǎn)生的主要方式包括內(nèi)部監(jiān)控力度、銀行內(nèi)部控制乏力和市場約束力量薄弱等等：（1）內(nèi)部監(jiān)控力度在我國，監(jiān)管不力、商業(yè)銀行內(nèi)部控制不善都是導(dǎo)致我國銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。但是對金融的監(jiān)管和銀行內(nèi)部的控制都在很大的程度上需要健全和完善的會計工作。銀行風(fēng)險的防范和控制受到會計工作嚴重的影響。目前我國的金融會計已經(jīng)取得了很大的改進和發(fā)展，單純的核算會計也在不斷的向管理會計發(fā)展。但是盡管有著這些進步和發(fā)展，銀行的會計工作仍舊存在著許多的問題和缺陷，這些問題和缺陷直接影響著商業(yè)銀行產(chǎn)生的風(fēng)險的防治。（2）會計人員素質(zhì)低和基礎(chǔ)核算管理出現(xiàn)誤區(qū)在銀行會計的定義上，銀行會計的兩大職責(zé)是核算和經(jīng)營管理。核算是指進行財務(wù)管理、損益計算和經(jīng)濟核算；經(jīng)營管理則是通過反映情況、分析預(yù)測、提供信息來進行計劃管理、資金管理，以及對整個銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營全程進行控制。而我國銀行會計的風(fēng)險主要表現(xiàn)在銀行會計基礎(chǔ)管理工作、會計核算工作不健全、謹慎性原則運用不足、會計信息披露不充分、銀行會計內(nèi)部控制不嚴密等等方面。在各大銀行不斷商業(yè)化的過程中，為了搶占更大的市場氛圍而采取了急速向外擴張的策略，會計人數(shù)的增加往往趕不上業(yè)務(wù)的需要，精通會計業(yè)務(wù)的專業(yè)人才并不是太多，加上有一部分的會計人員的法律意識淡薄，沒有風(fēng)險防范意識，會計核算都太過于隨意性。（3）銀行信息披露缺乏真實性會計信息是在促進銀行體系的穩(wěn)健、健康的運作中有著舉足輕重的作用。但是從目前來看，我國銀行的信息披露存在著一定的問題。銀行的會計報告的披露出的會計信息決策相關(guān)性不強、可比性和可理解性不強，從而加大了銀行的會計風(fēng)險二、銀行存在會計風(fēng)險現(xiàn)狀隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟模式的進一步確認，我國已經(jīng)從過去的計劃經(jīng)濟模式轉(zhuǎn)化成市場經(jīng)濟模式。在市場化的過程中，銀行存在的會計風(fēng)險也進一步的暴露出來。（一）金融監(jiān)管缺乏力度，不法分子的犯罪活動猖獗我國現(xiàn)階段的金融管理模式仍舊存在著宏微觀監(jiān)管方面的欠缺。銀行在市場規(guī)則公平競爭的方面還需要不斷的加強。因為地方政府的保護政策，致使某些銀行享有更多的政策特權(quán)，并且可以不遵守金融法規(guī)和制度而進行競爭行為，監(jiān)管缺乏有效性，只停留在事后監(jiān)管的狀態(tài)，從而很難達到預(yù)測風(fēng)險的目的。社會環(huán)境不斷復(fù)雜化，金融系統(tǒng)的犯罪也在大范圍的增加，涉案金額從幾百萬到上億，給國家的經(jīng)濟造成嚴重的危害。社會上的一些不法分子，把銀行列為作案的目標，鉆銀行內(nèi)部管理的漏洞，采取各種非法的手段進行詐騙。與此同時，銀行業(yè)正處在轉(zhuǎn)型的時期，銀行的經(jīng)營管理模式、薪酬分配制度和獎懲激勵制度都有著很大的變化，一些員工的心里差生了偏差，加上社會不良因素的影響，和外部的一些不良分子相互勾結(jié)，騙取銀行的資金，加大了銀行控制風(fēng)險的難度。（二）會計電算化的日益普及，加大了金融犯罪率隨著金融業(yè)務(wù)的發(fā)展和銀行會計電算化的推廣，銀行的很多業(yè)務(wù)都通過上機操作完成，會計電算化在銀行系統(tǒng)被廣泛的應(yīng)用，大大減輕了銀行工作人員的工作量，提高了工作效率，方便了廣大的客戶。雖然高科技可以給人們帶來更多的便利，利用高科技進行犯罪的現(xiàn)象也在不斷的增加，不法分子利用計算機進行盜竊、貪污、詐騙、挪用銀行或他人資金的高科技犯罪案例也層出不窮。即懂電腦又熟悉會計核算的不法分子可以輕易的通過修改帳務(wù)，從而達到竊取資金的目的。這類風(fēng)險主要源于銀行會計電算化軟件的不完善，以及銀行在內(nèi)部控制制度建設(shè)及落實上還不到位，很容易為金融犯罪提供條件。（三）會計風(fēng)險管理方法和想法上的差距銀行風(fēng)險管理之中最重要的就是關(guān)于會計風(fēng)險的管理，必須擁有先進的理念和技術(shù)。因為在我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的起步較晚，風(fēng)險管理的相關(guān)人員還不能滿足業(yè)務(wù)的快速發(fā)展、風(fēng)險管理變化的需求，其主要表現(xiàn)在三個方面：（1）信用風(fēng)險管理是全面風(fēng)險管理中的主要風(fēng)險，但是銀行對會計風(fēng)險、操作性風(fēng)險等重視不夠；（2）在會計風(fēng)險管理的過程中缺乏差別化的理念，沒有考慮到不同業(yè)務(wù)、不同地區(qū)之間存在的差異，這樣不僅不能控制原有的風(fēng)險，也容易產(chǎn)生新的問題。（3）在銀行層級管理的制度之下，每一級分行的負責(zé)人所具有的風(fēng)險偏好能夠?qū)Ψ中械臅嬶L(fēng)險管理政策才生影響；并且，由于我國東、中、西地區(qū)經(jīng)濟的巨大差別，使得銀行風(fēng)險管理觀念不能統(tǒng)一，從而對影響了銀行會計風(fēng)險管理政策的執(zhí)行。（四）日常業(yè)務(wù)中制度執(zhí)行不規(guī)范在銀行日常業(yè)務(wù)中制度執(zhí)行不嚴格，違章操作的行為時有發(fā)生。大多數(shù)的銀行存在著攬存難、放貸難的情況，一些部門思想觀念不強，采取了先發(fā)展后規(guī)范的政策亂拉存款，亂用會計科目，隨意處理會計賬目的情況，是會計監(jiān)督處在失控的狀態(tài)之中。銀行會計人員在識別票據(jù)真假上沒有有效的方式，沒有依照現(xiàn)實的需要；銀行會計人員在辦理客戶的業(yè)務(wù)、內(nèi)部有價單證、重要的空白憑證管理以及業(yè)務(wù)核算過程中通常存在著不按規(guī)程辦事，隨意性強；隨著銀行中現(xiàn)金收付的不斷加劇，出納在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中的差錯，庫款的運送和庫房的守護等風(fēng)險也在急劇增加。外匯會計方面由于涉及國際的業(yè)務(wù)，政策性比較強，對銀行的信譽和權(quán)益的保密方面要求也很高，更加容易造成失誤。此外作假、舞弊、粉飾報表的現(xiàn)象也頻繁的發(fā)生。（五）銀行業(yè)中存在著其他情況會計崗位的人員配備不足，制約著監(jiān)督機制的落實。并且在崗的會計人員的素質(zhì)不高。會計內(nèi)控制度不完善，操作的程序不規(guī)范，直接影響了會計核算和服務(wù)的質(zhì)量?，F(xiàn)行的會計制度和業(yè)務(wù)的發(fā)展并不相適應(yīng)，使得管理監(jiān)督不力，容易導(dǎo)致不法分子的有機可乘。對于日常業(yè)務(wù)監(jiān)督不到位，再加上新業(yè)務(wù)的不斷開展，電算化的程度不斷提高，監(jiān)督檢查人員不能及時掌握相應(yīng)的技術(shù)，檢查力度跟不上步伐。三、銀行監(jiān)控管理會計風(fēng)險幾點對策（一）健全適應(yīng)銀行經(jīng)營特點的會計體系在防治銀行風(fēng)險的過程中，會計工作是很重要的。部門要了解會計的重要性，充分發(fā)揮會計的管理職能，運用現(xiàn)代會計管理的理論和方法，對于銀行的日常業(yè)務(wù)，特別是高風(fēng)險的信貸業(yè)務(wù)，進行全程的追蹤。讓會計工作協(xié)助銀行的經(jīng)營決策，建立適用于商業(yè)經(jīng)營特點的銀行會計新體系?？梢栽谝韵碌姆矫鎭砀倪M銀行的會計工作：（1）建立完善的會計核算體系，將集中統(tǒng)一管理體系和分級授權(quán)核算進行結(jié)合。對會計的工作秩序進行全面的整頓，加強會計的日常工作。對于會計日常業(yè)務(wù)中存在著違規(guī)的現(xiàn)象積極進行治理，提高會計核算質(zhì)量，提供及時、可靠、相關(guān)的會計信息，改善銀行經(jīng)營管理和防治銀行的財務(wù)風(fēng)險。（2）建立完善的會計管理體系，目前我國銀行在許多方面存在著風(fēng)險和損失，其根本的原因就是和違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營有關(guān)，在一定程度上暴露出會計管理體制不統(tǒng)一的弊端。這樣直接影響了會計只能的正常發(fā)揮，使得會計信息不能及時的獲取，掩蓋和推遲了問題的暴露，延誤了風(fēng)險被解決的時機。因此，必須建立一套銀行內(nèi)部的統(tǒng)一的會計管理體制，可以有效的避免違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營的情況，進而有效的控制銀行的經(jīng)營風(fēng)險。（二）完善會計信息披露系統(tǒng)會計信息是金融活動的數(shù)據(jù)庫。會計信息能否及時、準確、完整的反應(yīng)銀行的實際情況，和金融決策的正確性和有效性有著直接的聯(lián)系。銀行風(fēng)險的防治和控制和銀行內(nèi)外部及時、可靠、完整的會計信息息息相關(guān)。結(jié)合國內(nèi)外銀行的實際狀況，依照真實性、公允性，制定出一份關(guān)于信息披露的指引性的文件，擴大金融業(yè)的透明度和監(jiān)督面，更好的發(fā)揮市場監(jiān)督的作用。從銀行的本身來看，加強會計信息的披露，全面反應(yīng)銀行的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，及時準確的提供能幫助銀行控制風(fēng)險的會計信息，是防治銀行金融風(fēng)險的一種重要的因素。信息的披露可以結(jié)合核心披露和補充披露相互結(jié)合的方式，側(cè)重三個方面的內(nèi)容：（1）銀行內(nèi)部的治理，包括政策，董事，管理層的收益情況，董事的資格、參與管理的情況、閱歷以及工作職責(zé)和相關(guān)的交易狀況。（2）銀行的經(jīng)營情況，銀行的資產(chǎn)負債情況、資產(chǎn)分布、信貸信息、準備金的提取、利潤情況、風(fēng)險的披露等等。（3）銀行風(fēng)險的披露。重點披露銀行的信貸風(fēng)險、市場風(fēng)險和流動風(fēng)險等等。（三）充分考慮謹慎性會計原則，來改革和完善銀行會計制度對于呆賬準備金的計提方式進行改進，擴大準備金的計提范圍和提高計提的比例，對于核銷和審批手續(xù)進行簡化。從原有的按貸款余額的一定比例計提呆賬準備金的方法改變?yōu)榘凑召J款的風(fēng)險程度計提呆賬準備金的方法?？梢钥吹浆F(xiàn)行的計提壞賬準備金的方式改為每月按實際發(fā)生的貸款總額的一定比例全額計提“一般呆賬準備金”；一旦有問題貸款的出現(xiàn)，依據(jù)預(yù)先確定的計提的比例再計提“特別呆賬準備金”。當呆賬準備金總額達到一定的數(shù)額之后，可以完全抵制所有貸款可能發(fā)生的呆賬計提風(fēng)險之后，可以停止計提。另外可以進一步放寬對于呆賬準備金的計提范圍。計提范圍可以不局限在信用卡貸款，還可以包括其他的同樣存在著風(fēng)險的同業(yè)拆借、融資租賃和存放同業(yè)款等。此外，放寬對呆賬確認的條件限制，對呆賬核銷的審批程序進一步簡化，都可以對風(fēng)險控制起到一定的作用。（四）建立銀行的會計監(jiān)督系統(tǒng)和風(fēng)險預(yù)警機制銀行風(fēng)險的存在具有普遍性和客觀性，如何有效的進行預(yù)防、控制和化解風(fēng)險，將可以預(yù)見的風(fēng)險和損失控制在最小的可以接受的范圍內(nèi)是防控風(fēng)險的關(guān)鍵。建立有效的系統(tǒng)的會計監(jiān)督管理系統(tǒng)，其中包括設(shè)置會計崗位，進行合理的分工，對于會計憑證進行嚴格的審核，有效的控制會計相關(guān)賬簿的登記、保管。嚴格預(yù)防各種的違法行為，認真履行財務(wù)收支的控制和監(jiān)督財務(wù)報表的真實性和有效性等等。此外要建立科學(xué)系統(tǒng)的項目設(shè)計、開發(fā)、測試以及整個過程的維護和管理，充分發(fā)揮會計監(jiān)督在事前預(yù)測、事中控制和事后監(jiān)督的作用。要建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制，在業(yè)務(wù)開展的前期，進行風(fēng)險指標和比例的測定。在業(yè)務(wù)展開的過程中，對風(fēng)險的狀況進行實時的跟蹤和調(diào)查，進行定量的分析。在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的風(fēng)險調(diào)控的措施和方法，規(guī)避和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險。要努力推進金融銀行業(yè)的不斷創(chuàng)新，在會計監(jiān)督中要多采取計算機等的高新技術(shù)來防范和控制財務(wù)風(fēng)險。銀行要大力推行用電算化來處理銀行的日常業(yè)務(wù)，電算化的推廣應(yīng)用可以規(guī)范會計的操作流程，減少人工操作的隨意性，使差錯和違規(guī)降到最低，對于創(chuàng)設(shè)金融產(chǎn)品、改善服務(wù)，增強競爭力都有重要的作用。當然由于電腦處理系統(tǒng)本身也是個不斷需要完善的過程，因此會計點算化也會存在一定的缺陷和操作問題，為此必須建立一個計算機系統(tǒng)風(fēng)險的控制制度，不斷提高和改進會計電算化的進程，避免計算機犯案的發(fā)生。（五）加強員工的會計道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)在現(xiàn)代這個社會，知識是發(fā)展的必要條件，人才是發(fā)展的主體因素。德才兼?zhèn)涞娜瞬挪粌H僅是生存和發(fā)展的根基，更是構(gòu)建完善的管理體系，不斷推動管理創(chuàng)新的一股中間力量。因此，重視知識的積累和人才的發(fā)展，是取得經(jīng)營利潤的關(guān)鍵，創(chuàng)建并且重視知識以及人才的機制，必當成為銀行業(yè)要面臨的一項重要的、必不可少的戰(zhàn)略任務(wù)。會計從業(yè)人員素質(zhì)的高低會直接影響會計工作的好壞，所以提高會計人員的道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)是會計人員培訓(xùn)的關(guān)鍵。對會計人員的道德建設(shè)、反腐倡廉、政策法規(guī)等方面的教育要不斷的加強，加強會計人員的風(fēng)險防范意識，自覺遵守各種規(guī)章制度，對于不正之風(fēng)嚴格抵制。加強崗位培訓(xùn)制度，通過學(xué)習(xí)的方式，不斷提高在崗人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，會計人員必須認識到提高企業(yè)的經(jīng)濟效益是全部工作的出發(fā)點，加強會計核算，降低企業(yè)的成本。給在崗員工編制培訓(xùn)檔案記錄，使會計培訓(xùn)更加