企業(yè)收到違約金需要開(kāi)具數(shù)電票嗎

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/5企業(yè)收到違約金需要開(kāi)具數(shù)電票嗎?

第一種，誰(shuí)付違約金？銷(xiāo)售方還是購(gòu)買(mǎi)方？

如果是銷(xiāo)售方違約，比如銷(xiāo)售方因產(chǎn)品質(zhì)量不符合規(guī)定或延期交貨等原因，需要支付給購(gòu)買(mǎi)方一筆違約金，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)，雖然是收到了一筆款項(xiàng)，但購(gòu)買(mǎi)方并沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)貨行為，所以不屬于增值稅應(yīng)稅行為，購(gòu)買(mǎi)方不需開(kāi)具增值稅發(fā)票也沒(méi)有產(chǎn)生繳增值稅納稅義務(wù)。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)《發(fā)票管理辦法》第四章第二十六條規(guī)定，填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。

如果是購(gòu)買(mǎi)方違約，比如違反合同約定、逾期付款等原因，需要向銷(xiāo)售方支付違約金，對(duì)于銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō)，收到這筆違約金是建立在企業(yè)發(fā)生了銷(xiāo)售行為而衍生出來(lái)的一筆收入，所謂皮之不存，毛將焉附，所以稅法規(guī)定這類收入也需要交稅，它屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，是銷(xiāo)售貨物附加的。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方收取的違約金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅發(fā)票。

注意，以上情況都是發(fā)生在合同履行過(guò)程中的違約。

第二種，合同從始至終未履行，出現(xiàn)其中一方違約。

如果不是在合同履行過(guò)程中產(chǎn)生的違約，即公司沒(méi)有任何業(yè)務(wù)，單純支付了一筆賠償款，這筆賠償款不依附于任何增值稅業(yè)務(wù)，那么收取方不需要開(kāi)發(fā)票繳納增值稅。這種賠償生活中也見(jiàn)過(guò)，比如各種侵權(quán)行為，發(fā)生在完全陌生的個(gè)體或公司主體之間。

另外，支付方也不需要通過(guò)發(fā)票進(jìn)行稅前扣除，通過(guò)一些證明材料，通常是支付憑證，對(duì)方的收款收據(jù)等等就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》公告第七條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。合同違約金的賬務(wù)處理是怎么樣的?

企業(yè)支付違約金，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出中計(jì)入。其會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款

1、利得具體指的是企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的濟(jì)利益的流入，能夠?qū)е滤姓邫?quán)益增加，但和所有者投入資本沒(méi)有關(guān)系。損失指的是企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，能夠?qū)е滤姓邫?quán)益減少，和向所有者分配利潤(rùn)沒(méi)有關(guān)系。

2、營(yíng)業(yè)外支出涉及到非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出及非常損失等。也就是企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，是與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的。借記科目是營(yíng)業(yè)外支出，貸記科目是銀行存款等。

3、營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類賬戶，應(yīng)當(dāng)把企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)支出登記在借方，期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽谫J方。結(jié)轉(zhuǎn)之后本賬戶沒(méi)有余額。

4、會(huì)計(jì)分錄如下所示：

(1)發(fā)生時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款

(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)：

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)外支出

本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理是怎么樣的?年末是否有余額?

合同違約金可以稅前扣除嗎?

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，合同違約金是可以稅前扣除的。

參考文件：國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)相關(guān)規(guī)定

根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得，納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同