營改增涉稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)

營改增涉稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)周忠華全面營改增自2021年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅〔以下稱營改增〕試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活效勞業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅?！P(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知?財稅〔2021〕36號營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法一、征稅范圍：銷售效勞、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)二、稅率和征收率：值稅的計稅方法增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額銷售額＝含稅銷售額÷〔1+稅率〕銷項稅額=銷售額×稅率簡易計稅方法：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額＝含稅銷售額÷〔1＋征收率〕簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。不得抵扣進(jìn)項稅工程〔一〕用于簡易計稅方法計稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述工程的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)〔不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)〕、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費?！捕撤钦p失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸效勞?！踩撤钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物〔不包括固定資產(chǎn)〕、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸效勞?！菜摹撤钦p失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計效勞和建筑效勞。〔五〕非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計效勞和建筑效勞。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。〔六〕購進(jìn)的旅客運輸效勞、貸款效勞、餐飲效勞、居民日常效勞和娛樂效勞。〔七〕財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。不動產(chǎn)經(jīng)營租賃效勞道路通行費進(jìn)項稅抵扣財稅〔2021〕47號：2021年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票〔不含財政票據(jù)，下同〕上注明的收費金額按照以下公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷〔1+3%〕×3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷〔1+5%〕×5%{由于無法區(qū)分幾級公路，我公司統(tǒng)一用3%來計算抵扣}我公司營改增后所涉及進(jìn)項稅我公司