2024年-企業(yè)所得稅申報表匯算清繳參考幻燈片

2017年版企業(yè)所得稅

匯算清繳報表填報及案例解析李艾2018年3月1注意事項：

1、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第54號的規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。本課件僅針對年度申報表中的部分報表進行講解，培訓課件僅供學習參考，所有報表及其填報說明，納稅人可以登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站進行查閱和下載。2第一講新舊版申報表總體變化情況對比解析一四《年度納稅申報表（A類）主表》新舊報表對比及案例填報技巧解析五《收入明細表》案例填報技巧解析《申報表封面》及《填報表單》填報技巧解析二三、《基礎(chǔ)信息表》新舊報表對比及案例填報技巧解析三六《成本支出明細表》案例填報技巧解析課程目錄第二講《期間費用明細表》案例填報技巧解析一四《未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》案例填報技巧解析五《投資收益納稅調(diào)整明細表》案例填報技巧解析《納稅調(diào)整項目明細表》案例（收入）填報技巧解析二《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》案例填報技巧解析三六《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》案例填報技巧解析課程目錄第三講《納稅調(diào)整項目明細表》扣除類項目案例填報技巧解析一四《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》案例填報技巧解析五《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》案例填報技巧解析《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》案例填報技巧解析二《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》案例填報技巧解析三六課程目錄第四講《納稅調(diào)整項目明細表》資產(chǎn)類、特殊事項調(diào)整及其他項目類項目填報技巧解析一四《企業(yè)重組及遞延納稅申報》案例填報技巧解析五《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》案例填報技巧解析《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》案例填報技巧解析二《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》案例填報技巧解析三《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》案例填報技巧解析六課程目錄第五講《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》案例填報技巧解析一四《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》案例填報技巧解析五《所得減免優(yōu)惠明細表》案例填報技巧解析《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》案例填報技巧解析二《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》案例填報技巧解析三《抵扣應(yīng)納稅所得額表》案例填報技巧解析六課程目錄第六講《減免所得稅優(yōu)惠明細表》案例填報技巧解析一四《稅額抵免優(yōu)惠明細表》案例填報技巧解析五《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》案例填報技巧解析《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》案例填報技巧解析二《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》案例填報技巧解析三境外所得稅收相關(guān)表格案例填報技巧解析六課程目錄2017年版企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報及案例解析第一講PART01新舊版申報表總體變化情況對比解析課前導入：政策梳理一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）（已廢止）課前導入：政策梳理二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人報表適用范圍問題：核定征收企業(yè)要不要匯算清繳（定期定額戶、核定應(yīng)稅所得率）（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2015年版）》一、修訂背景（一）政策變動（例如捐贈、研發(fā)費用）（二）“放管服”需要（41張改為37張）

（三）以前反映的不合理的設(shè)計（捐贈明細表不列受贈單位）納稅申報表有什么作用（申報、稅會差異調(diào)整、備案、臺賬、信息采集、風險管理、政策解釋）二、修訂原則（一）報表結(jié)構(gòu)更合理

精簡表單，表單數(shù)量減少10%（41張→37張）（二）落實政策更精準

對相應(yīng)附表或表單欄次進行了優(yōu)化調(diào)整

（三）填報過程更便捷

優(yōu)化了報表勾稽關(guān)系

（小微企業(yè)優(yōu)惠金額）三、2017版年度申報表架構(gòu)分析基礎(chǔ)信息表（A000000）主表（A100000）收入費用明細表（6張）編號：1-4納稅調(diào)整明細表（1張）編號：52級附表12彌補虧損明細表（1張）編號：6稅收優(yōu)惠明細表（0張）編號：72級附表（5張）3級附表（4張）境外所得稅抵免明細表（1張）編號：82級附表（3張）匯總納稅明細表（1張）編號：92級附表（1張）10張1級表三、2017版年度申報表架構(gòu)分析（一）根據(jù)政策變化對部分表單和數(shù)據(jù)項進行了調(diào)整

為落實捐贈支出扣除政策、研發(fā)費用加計扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂以下表單：1、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070）2、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）

3、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）4、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）三、2017版年度申報表架構(gòu)分析（二）對部分表單進行了精簡

刪除了以下表單：1、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）2、《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105091）

3、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》（A107012）4、《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》（A107013）三、2017版年度申報表架構(gòu)分析（三）對部分表單的數(shù)據(jù)進行了調(diào)整和優(yōu)化

1、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）2、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）

3、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）4、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）5、《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）6、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）7、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）三、2017版年度申報表架構(gòu)分析（四）對部分表單數(shù)據(jù)項的填報口徑和邏輯關(guān)系進行了優(yōu)化和明確

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表（A類）》（A100000）2、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050）

3、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）4、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）5、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）6、《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（A108020）7、《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表》（A108030）8、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）2017年版企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報及案例解析第一講PART02《申報表封面》及《填報表單》填報技巧解析第二部分：《申報表封面》及《填報表單》填報技巧解析申報表封面中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類,2017年版）稅款所屬期間：年月日至年月日

納稅人統(tǒng)一社會用代碼：（納稅人識別號）□□□□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱：金額單位：人民幣元（列至角分）謹聲明：此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、有關(guān)稅收政策以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。法定代表人（簽章）:年月日納稅人公章：代理申報中介機構(gòu)公章：主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章：會計主管：經(jīng)辦人：受理人：

經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：

填表日期：年月日代理申報日期:年月日受理日期：年月日《申報表封面》填報

變化：按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知》（國辦發(fā)〔2016〕53號）等文件規(guī)定，將原“納稅人識別號”修改為“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”。

填報注意：稅款所屬時間正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。第二部分：《申報表封面》及《填報表單》填報技巧解析填報表單（一）表單編號表單名稱選擇填報情況填報不填報A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表√×A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）√×A101010一般企業(yè)收入明細表□□A101020金融企業(yè)收入明細表□□A102010一般企業(yè)成本支出明細表□□A102020金融企業(yè)支出明細表□□A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表□□A104000期間費用明細表□□A105000納稅調(diào)整項目明細表□□A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表□□A105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表□□A105030投資收益納稅調(diào)整明細表□□A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表□□A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表□□A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表□□A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表□□A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表□□A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表□□A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表□□A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細表□□A105120特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表□□第二部分：《申報表封面》及《填報表單》填報技巧解析填報表單（一）表單編號表單名稱選擇填報情況填報不填報A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表□□A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表□□A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表□□A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表□□A107020所得減免優(yōu)惠明細表□□A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細表□□A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表□□A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表□□A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表□□A107050稅額抵免優(yōu)惠明細表□□A108000境外所得稅收抵免明細表□□A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細表□□A108020境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表□□A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表□□A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表□□A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表□□說明：企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際情況選擇需要填報的表單。《填報表單》填報本表屬于納稅申報表的輔助表單，并非正式表單，主要用于列示納稅申報表全部表單的名稱、編號等信息，便于納稅人根據(jù)自身經(jīng)營情況，快捷、高效、合理正確選擇所要填報的表單。根據(jù)《年度納稅申報表（A類，2017年版）》的最終情況，本表進行了相應(yīng)調(diào)整。

1.取消表單2.調(diào)整表單編號由于前序表單取消，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》表單編號由原A107014調(diào)整為A107012。

3.調(diào)整表單名稱及填報要求將原《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》（A105050）表單名稱調(diào)整為《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050），將原《捐贈支出納稅調(diào)整明細表》（A105070）表單名稱調(diào)整為《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070），將原《特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表》（A105120）表單名稱調(diào)整為《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（A105120）。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出、捐贈支出（含結(jié)轉(zhuǎn)）、特殊行業(yè)準備金支出，無論是否進行了納稅調(diào)整，以上相應(yīng)表單都需要進行填報。由于增加技術(shù)入股等遞延事項的填報內(nèi)容，將原《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表》（A105100）表單名稱調(diào)整為《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（A105100）。為規(guī)范表單名稱，將原《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》（A105080）表單名稱調(diào)整為《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）。2017年版企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報及案例解析第一講PART03《基礎(chǔ)信息表》新舊報表對比及填報技巧解析A000000基礎(chǔ)信息表

必填表，為后續(xù)申報提供指引模塊內(nèi)容變化100基本信息100基本信息200主要會計政策和估計300企業(yè)主要股東及對外投資情況表頭200企業(yè)重組及遞延納稅事項300企業(yè)主要股東及分紅情況A000000基礎(chǔ)信息表修訂

1.刪除原表單實用性不強或者存在重復(fù)采集情況的項目。如：原“正常申報、更正申報、補充申報”“102注冊資本（萬元）”“106境外中資控股居民企業(yè)”“202會計檔案的存放地”“203會計核算軟件”“204記賬本位幣”“205會計政策和估計是否發(fā)生變化”“206固定資產(chǎn)折舊方法”“207存貨成本計價方法”“208壞賬損失核算方法”“209所得稅計算方法”“302對外投資（前5位）”。

2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）等文件規(guī)定，對“101匯總納稅企業(yè)”的填報內(nèi)容進行了重新分類，便于在申報系統(tǒng)中實現(xiàn)與企業(yè)匯總納稅備案信息關(guān)聯(lián)。

3.為滿足非營利組織等企業(yè)和股權(quán)投資、企業(yè)重組、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)、非貨幣性資產(chǎn)投資、技術(shù)入股等事項的填報，便于在申報系統(tǒng)中實現(xiàn)與相關(guān)表單的關(guān)聯(lián)，增加了“106非營利組織”“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”“200企業(yè)重組及遞延納稅事項”填報項目。

4.為加強對企業(yè)股東和分紅信息的采集，對原“301企業(yè)主要股東（前5位）”填報項目的內(nèi)容進行了調(diào)整，增加“當年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收入金額”列次，并將納入填報范圍的主要股東由投資比例前5位調(diào)整為前10位。102、103、104、105，與小微企業(yè)有關(guān)A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表生成規(guī)則：自動生成，不可修改數(shù)據(jù)來源：金稅三期“稅務(wù)登記信息”、“匯總納稅企業(yè)情況登記”及“特殊納稅人名單維護”模塊更改方式：修改金稅三期“稅務(wù)登記信息”、“匯總納稅企業(yè)情況登記”及“特殊納稅人名單維護”模塊生成規(guī)則：自動生成，不可修改數(shù)據(jù)來源：金稅三期“稅務(wù)登記信息”——“國民經(jīng)濟行業(yè)”字段更改方式：變更稅務(wù)登記信息生成規(guī)則：自動生成，可修改數(shù)據(jù)來源：金稅三期“稅務(wù)登記信息”——“投資總額”字段生成規(guī)則：自動生成，可修改（只能填報整數(shù)）數(shù)據(jù)來源：金稅三期“稅務(wù)登記信息”——“從業(yè)人數(shù)”字段生成規(guī)則：自動生成，不可修改數(shù)據(jù)來源：金稅三期“財務(wù)會計備案”信息更改方式：修改金稅三期系統(tǒng)的財務(wù)會計備案信息注意事項對于查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)，網(wǎng)上電子申報企業(yè)端軟件將自動讀取金稅三期系統(tǒng)中該企業(yè)2017年12月31日有效的財務(wù)會計備案信息。若讀取不到備案信息，電子申報強制阻斷。財務(wù)會計備案信息中的財務(wù)報表報送小類在有效的22類之中，且核定了會計報表（報送期間為“年”的），才能在電子申報中帶出對應(yīng)的年度財務(wù)會計報表。28所屬行業(yè)明細代碼

“102所屬行業(yè)明細代碼”：根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》標準填報納稅人的行業(yè)代碼。工業(yè)企業(yè)所屬行業(yè)代碼為06**至4690，不包括建筑業(yè)。

所屬行業(yè)代碼為7010的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，可以填報表A105010中第21行至第29行。資產(chǎn)總額計算全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，單位為萬元，小數(shù)點2位資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。從業(yè)人數(shù)計算口徑：填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)：與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)+企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)依據(jù)和計算方法同“資產(chǎn)總額”口徑。小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策一、享受條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。二、如何享受國家稅務(wù)總局公告2015年第76號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》第十條規(guī)定：企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。

申報代替?zhèn)浒福?00企業(yè)重組及遞延納稅事項（新）201發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項□是□否202發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項□是□否203發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項□是□否204發(fā)生企業(yè)重組事項是（□一般性稅務(wù)處理□特殊性稅務(wù)處理）□否204-1重組開始時間年月日204-2重組完成時間年月日204-3重組交易類型□法律形式改變□債務(wù)重組□股權(quán)收購□資產(chǎn)收購□合并□分立204-4企業(yè)在重組業(yè)務(wù)中所屬當事方類型*□債務(wù)人□收購方□收購方□合并企業(yè)□分立企業(yè)□債權(quán)人□轉(zhuǎn)讓方□轉(zhuǎn)讓方□被合并企業(yè)□被分立企業(yè)

□被收購企業(yè)

□被合并企業(yè)股東□被分立企業(yè)股東關(guān)聯(lián)表格：A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表生成規(guī)則：自動生成，可修改數(shù)據(jù)來源：金稅三期“稅務(wù)登記信息”由前五位調(diào)整為前十位新增，填報決議日為當年的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額。342017年版企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報及案例解析第一講PART04《年度納稅申報表（A類）》（主表）新舊報表對比及填報技巧解析A100000主表修訂

1.為使納稅人可最大限度享受所得稅稅前彌補虧損政策（有限定期限）和抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策（無限定期限），按照有利于納稅人原則，將原第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”與第22行“彌補以前年度虧損”的行次順序進行對調(diào)。調(diào)整后，納稅人先用納稅調(diào)整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補以前年度虧損后的余額抵扣可抵扣的應(yīng)納稅所得額。

2.根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）規(guī)定，將“營業(yè)稅金及附加”會計科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”的規(guī)定，將原第3行“營業(yè)稅金及附加”項目名稱調(diào)整為“稅金及附加”。

A100000主表修訂3.為解決納稅人用境外所得抵減（彌補）境內(nèi)虧損的計算問題，明確計算方法和填報口徑。

納稅人可以選擇是否用境外所得抵減（彌補）境內(nèi)虧損，當納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，本表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”和《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報“0”。當納稅人選擇用境外所得抵減（彌補）境內(nèi)虧損時，在《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報境外所得彌補境內(nèi)虧損的金額，并區(qū)別兩種情況分別處理：一是用境外所得抵減當年度境內(nèi)虧損的，抵減金額同時填入本表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”；二是用境外所得彌補以前年度境內(nèi)虧損的，彌補金額通過《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）進行計算，并將彌補以前年度境內(nèi)虧損后的“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”填入《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）第11列。A100000主表修訂

4.為避免產(chǎn)生理解歧義，增強計算過程的確定性，對原第3行“營業(yè)稅金及附加”、原第4行“銷售費用”、原第5行“管理費用”、原第6行“財務(wù)費用”、原第7行“資產(chǎn)減值損失”添加了“減：”的標識，對原第9行“投資收益”添加了“加：”的標識。

5.刪除了不參與本表計算的原第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”和原第38行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額”。A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項目金額1利潤總額計算一、營業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)

10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

13三、利潤總額（10+11-12）

19應(yīng)納稅所得額計算四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）

23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）

24應(yīng)納稅額計算稅率（25%）

25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）

28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）

31八、實際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）

32減：本年累計實際已繳納的所得稅額

33九、本年應(yīng)補（退）所得稅額（31-32）

A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表—主表行次類別1利潤總額計算2345678910111213項目一、營業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)減：營業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)減：稅金及附加(填報消費稅、城建稅、資源稅、土增稅、教育附加等)減：銷售費用(填寫A104000)減：管理費用(填寫A104000)減：財務(wù)費用(填寫A104000)減：資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益加：投資收益二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)加：營業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)減：營業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)三、利潤總額（10+11-12）和年末利潤表數(shù)據(jù)要完全相同沒有提示附表代碼的直接填寫40行次類別14應(yīng)納稅所得額計算151617181920212223項目

減：境外所得（填寫A108010）加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）減：所得減免（填寫A107020）減：彌補以前年度虧損（填寫A106000）減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）境外所得從利潤總額中減除，第14行“境外所得”填報已計入利潤總額的部分。

稅基優(yōu)惠項目從納稅調(diào)整表分離。

當主表第13-14+15-16-17行為負數(shù)時，第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”按照主表第13-14+15-16-17行負數(shù)的絕對值與境外應(yīng)納稅所得額孰小者填報。當納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報“0”。

“所得減免”以納稅調(diào)整后所得為限進行調(diào)減。

“第19行“納稅調(diào)整后所得”為負數(shù)時，為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損?！暗挚蹜?yīng)納稅所得額”以“納稅調(diào)整后所得－所得減免”-彌補以前年度虧損的余額為限進行調(diào)減，減到0為止。

彌補以前年度虧損以“納稅調(diào)整后所得－所得減免”的余額為限進行彌補，到0為止。第23行“應(yīng)納稅所得額”作為判斷小型微利企業(yè)的指標之一。41

A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表——主表行次類別24應(yīng)納稅額計算252627282930313233343536項目稅率（25%）六、應(yīng)納所得稅額（23×24）減：減免所得稅額（填寫A107040）減：抵免所得稅額（填寫A107050）七、應(yīng)納稅額（25-26-27）加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）八、實際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）

減：本年累計實際已繳納的所得稅額九、本年應(yīng)補（退）所得稅額（31-32）其中：總機構(gòu)分攤本年應(yīng)補（退）所得稅額(填寫A109000)財政集中分配本年應(yīng)補（退）所得稅額（填寫A109000）總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應(yīng)補（退）所得稅額(填寫A109000)已在月（季）度累計預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的所得稅額。42企業(yè)所得稅計算方法直接法：（稅法規(guī)定計算方法）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！睉?yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入-免稅收入-各項扣除－彌補的以前年度虧損間接法：（實際采用方法）按年度申報表設(shè)計的間接計算法（會計利潤基礎(chǔ)法，進行納稅調(diào)整）應(yīng)納稅所得額的計算44主表與各附表勾稽關(guān)系主表與各附表勾稽關(guān)系1、設(shè)計目的：展現(xiàn)企業(yè)所得稅計算的整體過程2、力求簡潔：僅體現(xiàn)附表匯總金額詳細數(shù)據(jù)在附表填報3、手填：稅金及附加資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益主表10張一級表21張二級附表4張三級附表利潤總額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額2017年版企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報及案例解析第一講PART05《一般企業(yè)收入、成本支出明細表》填報技巧解析一般企業(yè)收入、成本支出明細表A101010《一般企業(yè)收入明細表》A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》事業(yè)單位、民間非營利組織收入、成本支出明細表A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、成本支出明細表》主要政策點：1、實行的會計制度、會計科目和一般企業(yè)不同，故單獨設(shè)置2、不需要再填A(yù)04000《期間費用明細表》行次項目金額1一、營業(yè)收入（2+9）

2（一）主營業(yè)務(wù)收入（3+5+6+7+8）

3

1.銷售商品收入

4其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入

5

2.提供勞務(wù)收入

6

3.建造合同收入

7

4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

8

5.其他

9（二）其他業(yè)務(wù)收入（10+12+13+14+15）

10

1.銷售材料收入

11其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入

12

2.出租固定資產(chǎn)收入

13

3.出租無形資產(chǎn)收入

14

4.出租包裝物和商品收入

15

5.其他

A101010一般企業(yè)收入明細表以租賃為主營業(yè)務(wù)的租賃公司填寫，其余公司的租賃業(yè)務(wù)收入填入“其他業(yè)務(wù)收入”營業(yè)外收入行次項目金額16二、營業(yè)外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）

17（一）非流動資產(chǎn)處置利得

18（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得

19（三）債務(wù)重組利得

20（四）政府補助利得

21（五）盤盈利得

22（六）捐贈利得

23（七）罰沒利得

24（八）確實無法償付的應(yīng)付款項

25（九）匯兌收益

26（十）其他

A102010一般企業(yè)成本支出明細表一般企業(yè)成本支出明細表行次項目金額1一、營業(yè)成本（2+9）

2（一）主營業(yè)務(wù)成本（3+5+6+7+8）

3

1.銷售商品成本

4其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本

5

2.提供勞務(wù)成本

6

3.建造合同成本

7

4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本

8

5.其他

9（二）其他業(yè)務(wù)成本（10+12+13+14+15）

10

1.銷售材料成本

11其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本

12

2.出租固定資產(chǎn)成本

13

3.出租無形資產(chǎn)成本

14

4.包裝物出租成本

15

5.其他

對應(yīng)A101010項目填寫51A102010一般企業(yè)成本支出明細表16二、營業(yè)外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）

17（一）非流動資產(chǎn)處置損失

18（二）非貨幣性資產(chǎn)交換損失

19（三）債務(wù)重組損失

20（四）非常損失

21（五）捐贈支出

22（六）贊助支出

23（七）罰沒支出

24（八）壞賬損失

25（九）無法收回的債券股權(quán)投資損失

26（十）其他

填寫此欄的，應(yīng)在A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》的“204-3重組交易類型”中勾選“債務(wù)重組”相關(guān)項目。實行《小企業(yè)會計準則》填寫舉例行次項目金額1一、營業(yè)收入973,120,000.00

2減：營業(yè)成本596,210,000.00

3稅金及附加290,130,000.00

4銷售費用7,160,000.00

5管理費用77,410,000.00

6財務(wù)費用19,890,000.00

7資產(chǎn)減值損失-110,000.00

8二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）-17,570,000.00

9加：營業(yè)外收入18,300,000.00

10其中：非流動資產(chǎn)處置利得280,000.00

11減：營業(yè)外支出610,000.00

12其中：非流動資產(chǎn)處置損失610,000.00

13三、利潤總額120,000.00

14減：所得稅費用27,000.00

15四、凈利潤（凈虧損以“-”填列）93,000.00

甲企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，2017年度財務(wù)報表如下（部分摘選）：甲公司填報《一般企業(yè)收入明細表》行次項目金額1一、營業(yè)收入（2+9）

973,120,000.002（一）主營業(yè)務(wù)收入（3+5+6+7+8）965,860,000.00

31.銷售商品收入965,860,000.00

4其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入

52.提供勞務(wù)收入

63.建造合同收入

74.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

85.其他

9（二）其他業(yè)務(wù)收入（10+12+13+14+15）

101.銷售材料收入7,260,000.00

11其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入7,260,000.00

122.出租固定資產(chǎn)收入18,300,000.00

133.出租無形資產(chǎn)收入280,000.00

144.出租包裝物和商品收入

155.其他

16二、營業(yè)外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）18,300,000.00

17（一）非流動資產(chǎn)處置利得

18（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得

19（三）債務(wù)重組利得

20（四）政府補助利得7,220,000.00

21（五）盤盈利得

22（六）捐贈利得

23（七）罰沒利得140,000.00

24（八）確實無法償付的應(yīng)付款項

25（九）匯兌收益

26（十）其他10,660,000.00

甲公司填報《一般企業(yè)成本支出明細表》行次項目金額1一、營業(yè)成本（2+9）596,210,000.00

2（一）主營業(yè)務(wù)成本（3+5+6+7+8）592,710,000.00

3

1.銷售商品成本592,710,000.00

4其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本

5

2.提供勞務(wù)成本

6

3.建造合同成本

7

4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本

8

5.其他

9（二）其他業(yè)務(wù)成本（10+12+13+14+15）3,500,000.00

10

1.銷售材料成本3,500,000.00

11其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本

12

2.出租固定資產(chǎn)成本

13

3.出租無形資產(chǎn)成本

14

4.包裝物出租成本

15

5.其他

16二、營業(yè)外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）610,000.00

17（一）非流動資產(chǎn)處置損失610,000.00

18（二）非貨幣性資產(chǎn)交換損失

19（三）債務(wù)重組損失

20（四）非常損失

21（五）捐贈支出

22（六）贊助支出

23（七）罰沒支出

24（八）壞賬損失

25（九）無法收回的債券股權(quán)投資損失

26（十）其他

2017年版企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報及案例解析第一講PART06《金融企業(yè)收入、成本支出明細表》填報技巧解析金融企業(yè)收入、成本支出明細表A101020《金融企業(yè)收入明細表》A102020《金融企業(yè)成本支出明細表》A101020《金融企業(yè)收入明細表》行次項目金額1一、營業(yè)收入（2+18+27+32+33+34）

2（一）銀行業(yè)務(wù)收入（3+10）

18（二）證券業(yè)務(wù)收入（19+26）

27（三）已賺保費（28-30-31）

32（四）其他金融業(yè)務(wù)收入

33（五）匯兌收益（損失以“-”號填列）

34（六）其他業(yè)務(wù)收入

35二、營業(yè)外收入（36+37+38+39+40+41+42）

36（一）非流動資產(chǎn)處置利得

37（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得

38（三）債務(wù)重組利得

39（四）政府補助利得

40（五）盤盈利得

41（六）捐贈利得

42（七）其他

營業(yè)收入（一）行次項目金額1一、營業(yè)收入（2+18+27+32+33+34）

2（一）銀行業(yè)務(wù)收入（3+10）

31.利息收入（4+5+6+7+8+9）

4（1）存放同業(yè)

5（2）存放中央銀行

6（3）拆出資金

7（4）發(fā)放貸款及墊資

8（5）買入返售金融資產(chǎn)

9（6）其他

102.手續(xù)費及傭金收入（11+12+13+14+15+16+17）

11（1）結(jié)算與清算手續(xù)費

12（2）代理業(yè)務(wù)手續(xù)費

13（3）信用承諾手續(xù)費及傭金

14（4）銀行卡手續(xù)費

15（5）顧問和咨詢費

16（6）托管及其他受托業(yè)務(wù)傭金

17（7）其他

營業(yè)收入（二）行次項目金額18（二）證券業(yè)務(wù)收入（19+26）

191.證券業(yè)務(wù)手續(xù)費及傭金收入（20+21+22+23+24+25）

20（1）證券承銷業(yè)務(wù)

21（2）證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)

22（3）受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)

23（4）代理兌付證券

24（5）代理保管證券

25（6）其他

262.其他證券業(yè)務(wù)收入

27（三）已賺保費（28-30-31）

281.保險業(yè)務(wù)收入

29其中：分保費收入

302.分出保費

313.提取未到期責任準備金

32（四）其他金融業(yè)務(wù)收入

33（五）匯兌收益（損失以“-”號填列）

34（六）其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入行次項目金額35二、營業(yè)外收入（36+37+38+39+40+41+42）

36（一）非流動資產(chǎn)處置利得

37（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得

38（三）債務(wù)重組利得

39（四）政府補助利得

40（五）盤盈利得

41（六）捐贈利得

42（七）其他

A102020《金融企業(yè)支出明細表》行次項目金額1一、營業(yè)支出（2+15+25+31+32）

2（一）銀行業(yè)務(wù)支出（3+11）

15（二）保險業(yè)務(wù)支出（16+17-18+19-20+21+22-23+24）

25（三）證券業(yè)務(wù)支出（26+30）

31（四）其他金融業(yè)務(wù)支出

32（五）其他業(yè)務(wù)成本

33二、營業(yè)外支出（34+35+36+37+38+39）

34（一）非流動資產(chǎn)處置損失

35（二）非貨幣性資產(chǎn)交換損失

36（三）債務(wù)重組損失

37（四）捐贈支出

38（五）非常損失

39（六）其他

營業(yè)支出（一）行次項目金額1一、營業(yè)支出（2+15+25+31+32）

2（一）銀行業(yè)務(wù)支出（3+11）

3

1.銀行利息支出（4+5+6+7+8+9+10）

4（1）同業(yè)存放

5（2）向中央銀行借款

6（3）拆入資金

7（4）吸收存款

8（5）賣出回購金融資產(chǎn)

9（6）發(fā)行債券

10（7）其他

11

2.銀行手續(xù)費及傭金支出（12+13+14）

12（1）手續(xù)費支出

13（2）傭金支出

14（3）其他

營業(yè)支出（二）行次項目金額15（二）保險業(yè)務(wù)支出（16+17-18+19-20+21+22-23+24）

16

1.退保金

17

2.賠付支出

18減：攤回賠付支出

19

3.提取保險責任準備金

20減：攤回保險責任準備金

21

4.保單紅利支出

22

5.分保費用

23減：攤回分保費用

24

6.保險業(yè)務(wù)手續(xù)費及傭金支出

營業(yè)支出（三）行次項目金額25（三）證券業(yè)務(wù)支出（26+30）

26

1.證券業(yè)務(wù)手續(xù)費及傭金支出（27+28+29）

27（1）證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)手續(xù)費支出

28（2）傭金支出

29（3）其他

30

2.其他證券業(yè)務(wù)支出

31（四）其他金融業(yè)務(wù)支出

32（五）其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)支出（三）行次項目金額25（三）證券業(yè)務(wù)支出（26+30）

26

1.證券業(yè)務(wù)手續(xù)費及傭金支出（27+28+29）

27（1）證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)手續(xù)費支出

28（2）傭金支出

29（3）其他

30

2.其他證券業(yè)務(wù)支出

31（四）其他金融業(yè)務(wù)支出

32（五）其他業(yè)務(wù)成本

舉例行次項目金額1一、營業(yè)收入513,739.00

2（一）利息凈收入427,582.00

3利息收入695,580.00

4利息支出267,998.00

5（二）手續(xù)費及傭金凈收入79,443.00

6手續(xù)費及傭金收入87,159.00

7手續(xù)費及傭金支出7,726.008（三）投資收益（損失以“-”號填列）1,635.00

9（四）公允價值變動損益1,748.00

10（五）匯兌收益（損失以“-”號填列）2,963.0011（六）其他業(yè)務(wù)收入368.00甲銀行2017年度的利潤表如下（部分摘選）：收入部分利潤表舉例行次項目金額1一、營業(yè)收入513,739.00

2二、營業(yè)支出283,474.00

3（一）稅金及附加28,799.004（二）業(yè)務(wù)及管理費178,086.00

5（三）資產(chǎn)減值損失（轉(zhuǎn)回金額以“-”填列）67,557.00

6（四）其他業(yè)務(wù)成本9,032.00

7三、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）230,265.008加：營業(yè)外收入3,175.00

9

減：營業(yè)外支出1,946.0010四、利潤總額（損失以“-”號填列）231,494.0011減：所得稅費用52,545.0012五、凈利潤178,949.00甲銀行2017年度的利潤表如下（部分摘選）：成本部分利潤表甲銀行填報《金融企業(yè)收入明細表》：行次項目金額1一、營業(yè)收入（2+18+27+32+33+34）786,070.00

2（一）銀行業(yè)務(wù)收入（3+10）

782,739.0031.利息收入（4+5+6+7+8+9）

695,580.004（1）存放同業(yè)63,281.00

5（2）存放中央銀行

40,018.006（3）拆出資金

121,452.007（4）發(fā)放貸款及墊資

470,829.008（5）買入返售金融資產(chǎn)

9（6）其他

102.手續(xù)費及傭金收入（11+12+13+14+15+16+17）

87,159.0011（1）結(jié)算與清算手續(xù)費

24,123.0012（2）代理業(yè)務(wù)手續(xù)費

25,945.0013（3）信用承諾手續(xù)費及傭金

2,807.0014（4）銀行卡手續(xù)費

19,279.0015（5）顧問和咨詢費11,031.00

16（6）托管及其他受托業(yè)務(wù)傭金

3,114.0017（7）其他

860.0018（二）證券業(yè)務(wù)收入（19+26）

27（三）已賺保費（28-30-31）

32（四）其他金融業(yè)務(wù)收入

33（五）匯兌收益（損失以“-”號填列）

2,963.0034（六）其他業(yè)務(wù)收入368.00

35二、營業(yè)外收入（36+37+38+39+40+41+42）

3,715.0036（一）非流動資產(chǎn)處置利得

1,236.0037（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得

1,725.0038（三）債務(wù)重組利得

39（四）政府補助利得214.00

甲銀行填報《金融企業(yè)支出明細表》：行次項目金額1一、營業(yè)支出（2+15+25+31+32）284,756.00

2（一）銀行業(yè)務(wù)支出（3+11）2775,724.00

3

1.銀行利息支出（4+5+6+7+8+9+10）

267,998.004（1）同業(yè)存放

36,510.005（2）向中央銀行借款

6（3）拆入資金

7（4）吸收存款

221,706.008（5）賣出回購金融資產(chǎn)

9（6）發(fā)行債券

10（7）其他

9,782.0011

2.銀行手續(xù)費及傭金支出（12+13+14）

7,726.0012（1）手續(xù)費支出

5,021.0013（2）傭金支出

2,705.0014（3）其他

15（二）保險業(yè)務(wù)支出（16+17-18+19-20+21+22-23+24）

25（三）證券業(yè)務(wù)支出（26+30）

31（四）其他金融業(yè)務(wù)支出

32（五）其他業(yè)務(wù)成本

9,032.0033二、營業(yè)外支出（34+35+36+37+38+39）

1,946.0034（一）非流動資產(chǎn)處置損失

1,300.0035（二）非貨幣性資產(chǎn)交換損失

401.0036（三）債務(wù)重組損失

37（四）捐贈支出

245.0038（五）非常損失

39（六）其他

第二講《期間費用明細表》案例填報技巧解析一四《未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》案例填報技巧解析五《投資收益納稅調(diào)整明細表》案例填報技巧解析《納稅調(diào)整項目明細表》案例填報技巧解析二《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》案例填報技巧解析三六《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》案例填報技巧解析課程目錄2017年版企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報及案例解析第二講PART01《期間費用明細表》案例填報技巧解析A104000期間費用明細表期間費用明細表行次項目銷售費用其中：境外支付管理費用其中：境外支付財務(wù)費用其中：境外支付1234561一、職工薪酬

*

***2二、勞務(wù)費★

**3三、咨詢顧問費★

**4四、業(yè)務(wù)招待費

*

***5五、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

*

***6六、傭金和手續(xù)費★

7七、資產(chǎn)折舊攤銷費

*

***8八、財產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失

*

***9九、辦公費

*

***10十、董事會費

*

***11十一、租賃費★

**有扣除限額僅填寫計入費用的折舊攤銷費。包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用各種折舊攤銷金額。人工成本按實際發(fā)生項目填列★需要披露是否向境外支付73A104000期間費用明細表行次項目銷售費用其中：境外支付管理費用其中：境外支付財務(wù)費用其中：境外支付12345612十二、訴訟費

*

***13十三、差旅費

*

***14十四、保險費

*

***15十五、運輸、倉儲費★

**16十六、修理費★

**17十七、包裝費

*

***18十八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費★

**19十九、研究費用★

**20二十、各項稅費

*

***21二十一、利息收支****

22二十二、匯兌差額****

23二十三、現(xiàn)金折扣****

*24二十四、黨組織工作經(jīng)費*****25二十五、其他

財務(wù)費用項目新增，僅能填報“管理費用”列。74期間費用明細表1-3行：人工成本4-6行：有扣除限額的項目7行：折舊攤銷費9-20行：根據(jù)期間費用的用途進行劃分21-23行：財務(wù)費用24行：黨組織工作經(jīng)費（新增）文件依據(jù)：1.《中共中央組織部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字[2014]42號）2.《中共中央組織部財政部國務(wù)院國資委黨委國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字[2017]38號）期間費用明細表填報注意事項1、新增“二十四、黨組織工作經(jīng)費”2、企業(yè)需要分析填報，無法與會計科目一一對應(yīng)3、金融企業(yè)“業(yè)務(wù)及管理費”科目情況填報在“銷售費用”列中4、填報說明：第1行至第25行：根據(jù)費用科目核算的具體項目金額進行填報，如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應(yīng)填報負數(shù)。風險點提示：1、注意申報表之間邏輯關(guān)系比對2、稅務(wù)機關(guān)風險管理指標舉例行次項目金額1一、營業(yè)收入973,120,000.00

2減：營業(yè)成本596,210,000.00

3稅金及附加290,130,000.00

4銷售費用7,160,000.00

5管理費用77,410,000.00

6財務(wù)費用19,890,000.00

7資產(chǎn)減值損失-110,000.00

8二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）-17,570,000.00

9加：營業(yè)外收入18,300,000.00

10其中：非流動資產(chǎn)處置利得280,000.00

11減：營業(yè)外支出610,000.00

12其中：非流動資產(chǎn)處置損失610,000.00

13三、利潤總額120,000.00

14減：所得稅費用27,000.00

15四、凈利潤（凈虧損以“-”填列）93,000.00

甲企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，2017年度財務(wù)報表如下（部分摘選）：甲企業(yè)填報期間費用明細表（A104000）行次項目銷售費用其中：管理費用其中：財務(wù)費用其中：境外支付境外支付境外支付1234561一、職工薪酬

*33,740,000.00

***2二、勞務(wù)費

**3三、咨詢顧問費

750,000.00

**4四、業(yè)務(wù)招待費

350,000.00*

930,000.00***5五、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費640,000.00

*

***6六、傭金和手續(xù)費

7七、資產(chǎn)折舊攤銷費

*

5,970,000.00***8八、財產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失

*

760,000.00***9九、辦公費120,000.00

*

2,360,000.00***10十、董事會費

*

***11十一、租賃費

4,180,000.00

**12十二、訴訟費

*

***13十三、差旅費60,000.00

*

350,000.00***14十四、保險費

*

***15十五、運輸、倉儲費

3,150,000.00

**16十六、修理費

250,000.00

3,840,000.00

**17十七、包裝費

*

***18十八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

**19十九、研究費用

2,130,000.00

**20二十、各項稅費

*

1,560,000.00***21二十一、利息收支****19,886,000.00

22二十二、匯兌差額****

4,000.00

23二十三、現(xiàn)金折扣****

*24二十四、黨組織工作經(jīng)費**

***25二十五、其他1,560,000.00

21,870,000.00

26合計(1+2+3+…25)

7,160,000.00

0.00

77,410,000.00

19,890,000.00

0.002017年版企業(yè)所得稅匯算清繳報表填報及案例解析第二講PART02《納稅調(diào)整項目明細表》案例填報技巧解析納稅調(diào)整項目明細表架構(gòu)分析納稅調(diào)整項目明細表收入類調(diào)整項目9項4張扣除類調(diào)整項目17項5張資產(chǎn)類調(diào)整項目4項2張?zhí)厥馐马椪{(diào)整項目6項4張?zhí)貏e納稅調(diào)整應(yīng)稅所得1項其它納稅調(diào)整項目明細表設(shè)計思路1、展現(xiàn)稅會差異。梳理稅會差異，在老的納稅調(diào)整表的基礎(chǔ)上，在覆蓋全面與突出重點中進行平衡，明確列舉了收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項、特別納稅調(diào)整共六大類36小類（包含其他項）的納稅調(diào)整事項。

2、豐富信息采集。為后續(xù)管理、風險管理提供數(shù)據(jù)支撐。與2014版申報表區(qū)別（1）刪除了2張三級明細附表：《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105091）（2）對部分明細附表進行修改：如《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070）根據(jù)相應(yīng)政策調(diào)整。納稅調(diào)整項目明細表設(shè)計思路3、優(yōu)化表格設(shè)計。體現(xiàn)在申報層級上，納稅調(diào)整及附表，共兩個層級，對需填報附表的項目金額，由附表直接對應(yīng)切入填寫，從二級至一級附表，匯總填報到主表中，層次更為清晰順暢。同時也明確，在發(fā)生納稅調(diào)整時才進行填報。五個例外：《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050）

《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（A105120）納稅調(diào)整項目明細表行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目（2+3+…8+10+11）**

12二、扣除類調(diào)整項目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

31三、資產(chǎn)類調(diào)整項目（32+33+34+35）**

36四、特殊事項調(diào)整項目（37+38+…+42）**

43五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得**

44六、其他**

45合計（1+12+31+36+43+44）**

一、收入類納稅調(diào)整項目行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目（2+3+…8+10+11）**

2（一）視同銷售收入（填寫A105010）*

*3（二）未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入（填寫A105020）

4（三）投資收益（填寫A105030）

5（四）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益***

6（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整**

*7（六）公允價值變動凈損益

*

8（七）不征稅收入**

9其中：專項用途財政性資金（填寫A105040）**

10（八）銷售折扣、折讓和退回

11（九）其他

85A105000納稅調(diào)整項目明細表納稅調(diào)整項目明細表行次項目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）**

2（一）視同銷售收入（填寫A105010）*

*3（二）未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入（填寫A105020）

4（三）投資收益（填寫A105030）

5（四）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益***

6（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整**

*7（六）公允價值變動凈損益

*

8（七）不征稅收入**

9其中：專項用途財政性資金（填寫A105040）**

10（八）銷售折扣、折讓和退回

商業(yè)折扣：無稅會差異（折扣后金額）銷售折讓、退回：一般沖減當期銷售收入，無稅會差異?！锢猓簣蟾婺甓然蛞郧澳甓蠕N售的商品，在資產(chǎn)負債表日后至年度財務(wù)報告批準報出前折讓、退回的—應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理，會計上進行追溯調(diào)整，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整。（存在差異）僅針對用權(quán)益法核算的初始投資成本。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入調(diào)減。例1

企業(yè)取得符合不征稅收入條件的政府補助時，反映在第8行。

對于符合專項用途財政性資金的，填報《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》，相應(yīng)的支出以及折舊、攤銷不得稅前扣除。

企業(yè)取得不符合不征稅收入條件的政府補助時，對已計入“遞延收益”科目的金額應(yīng)納稅調(diào)增，在以后年度轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時納稅調(diào)減；若已計入“營業(yè)外收入”科目則無需納稅調(diào)整。（一）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益稅收規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條：

企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。（一）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益會計處理（權(quán)益法核算）1.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當計入當期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。借:長期股權(quán)投資-成本貸：營業(yè)外收入（差異，調(diào)減）

2.初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本。（無差異）取得時所支付價款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)作為應(yīng)收款項，即，入賬成本：買價-已經(jīng)宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利填報實務(wù)A企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，于2017年1月取得B公司30%的股權(quán)，支付價款6000萬元。取得投資時，被投資單位凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元（假定被投資單位各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同）。A企業(yè)在取得B公司的股權(quán)后，能夠?qū)公司施加重大影響，對該投資采用權(quán)益法核算。取得投資時，A企業(yè)進行以下賬務(wù)處理：

借：長期股權(quán)投資——成本72000000

貸：銀行存款600000