稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)每日一練試卷A卷含答案

?稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)每日一練試卷A卷含答案

單選題（共60題）1、某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年3月從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高檔香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為280萬元，增值稅額36.4萬元；當(dāng)月領(lǐng)用部分外購高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，已知本月期初庫存外購已稅高檔香水精的買價(jià)為10萬元，期末庫存外購的已稅高檔香水精的買價(jià)為150萬元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月可扣除的外購高檔香水精已納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。A.21B.42C.84D.140【答案】A2、2020年2月，某商場(chǎng)（系增值稅一般納稅人）6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金應(yīng)該歸商場(chǎng)所有，商場(chǎng)的賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000B.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入862.07應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）137.93C.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入884.96應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.04D.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：營業(yè)外收入884.96應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.04【答案】C3、輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)量實(shí)行按次限量控制，每次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B4、稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為（）。A.0.08B.0.05C.0.04D.0.0444【答案】B5、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30％資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30％資源稅【答案】C6、下列稅務(wù)處理正確的是（）。A.某活動(dòng)板房廠銷售自產(chǎn)活動(dòng)板房并提供安裝服務(wù)，應(yīng)該按照銷售貨物繳納增值稅B.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅C.納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“加工修理修配勞務(wù)”繳納增值稅D.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅【答案】B7、A企業(yè)發(fā)出材料委托B企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，且受托方代收代繳的消費(fèi)稅允許抵扣。該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅1579元，增值稅1300元。A企業(yè)在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：委托加工物資12879貸：銀行存款12879B.借：委托加工物資11579應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款12879C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1579應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款12879D.借：生產(chǎn)成本12879貸：銀行存款12879【答案】C8、下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.將與地上房屋相連的地下停車場(chǎng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅B.將辦公樓安裝的分體式空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅C.對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等D.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅【答案】B9、（2020年真題）下列稅收違法行為可能構(gòu)成犯罪的是（）。A.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)C.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置D.納稅人逃避繳納稅款【答案】D10、（2017年真題）下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體戶的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除的是（）。A.行政罰款支出B.生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的原料成本C.稅款的滯納金D.被沒收的財(cái)產(chǎn)損失【答案】B11、先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會(huì)計(jì)分錄，重新登記賬簿，這種適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補(bǔ)充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.劃線重計(jì)法【答案】A12、核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到（）的，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。A.5%B.10%C.20%D.25%【答案】C13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。A.企業(yè)支付給兼職的工資B.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助C.承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得D.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得【答案】C14、A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費(fèi)5萬元，不含增值稅輔助材料費(fèi)1萬元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費(fèi)稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以33萬元的不含稅價(jià)格將該批高檔化妝品售出，下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%）A.A高檔化妝品廠無需繳納消費(fèi)稅B.A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅1.24萬元C.A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅3.6萬元D.A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅9.9萬元【答案】B15、某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購入，原價(jià)800萬元，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在以30.9萬元售出，賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅6000B.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6000C.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6000D.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅9000【答案】A16、關(guān)于稅務(wù)師的職業(yè)道德，錯(cuò)誤的是（）。A.未經(jīng)委托人同意，涉稅服務(wù)人員不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理B.稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)C.委托人提供不實(shí)資料的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)終止提供涉稅服務(wù)D.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，無需回避【答案】D17、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”【答案】B18、個(gè)人所得稅在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈(zèng)支出，下列說法正確的是（）。A.只能在預(yù)繳稅款時(shí)扣除B.只能在匯算清繳時(shí)扣除C.可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除D.經(jīng)營所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐贈(zèng)支出【答案】C19、下列關(guān)于疫情期間稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.自2020年1月1日起，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)護(hù)人員和物業(yè)人員按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)稅B.自2020年1月1日起，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的現(xiàn)金，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)稅C.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額D.疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定【答案】C20、關(guān)于電子發(fā)票的說法，正確的是（）。A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時(shí)應(yīng)加蓋開具方的發(fā)票專用章B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為報(bào)銷入賬使用D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時(shí)以紙質(zhì)形式保存【答案】B21、下列關(guān)于消費(fèi)稅的征稅規(guī)定，表述不正確的是（）。A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按適用稅率11％征收從價(jià)稅并按0.005元/支征收從量稅B.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅C.啤酒、黃酒、白酒從量計(jì)征消費(fèi)稅D.木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅【答案】C22、（2020年真題）關(guān)于稅款優(yōu)先的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外B.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收【答案】D23、下列關(guān)于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票B.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票C.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票【答案】B24、某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自己使用過5年的運(yùn)輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A.2342.52B.2320C.528.89D.0【答案】A25、被訴的具體行政行為主要證據(jù)不足，適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤，違反法定程序，人民法院應(yīng)當(dāng)（）。A.維持判決B.撤銷判決C.履行判決D.變更判決【答案】B26、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月購進(jìn)一批玉米，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.936B.1144C.1430D.1630【答案】A27、企業(yè)的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金B(yǎng).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益C.非營利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入D.取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得【答案】A28、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地【答案】D29、2019年8月甲公司聘請(qǐng)于飛到單位進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，支付勞務(wù)報(bào)酬30000元，甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是（）元。A.4800B.5200C.6000D.7200【答案】B30、納稅人自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A.3B.5C.10D.20【答案】A31、下列土地中，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.國家機(jī)關(guān)自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地【答案】D32、下列選項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)抵押B.房地產(chǎn)代建房行為C.房地產(chǎn)出租D.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓【答案】D33、下列情形，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A.外購的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物發(fā)生非正常損失B.外購的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物用于職工福利C.因自然災(zāi)害使已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原材料遭受損失D.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】C34、稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)擬將其列入涉稅服務(wù)失信名錄有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起（）內(nèi)提出申辯理由，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照包容審慎原則，于（）內(nèi)完成復(fù)核工作，作出復(fù)核結(jié)論，并提供查詢服務(wù)。A.5日；5日B.5個(gè)工作日；5個(gè)工作日C.10日；10日D.10個(gè)工作日；10個(gè)工作日【答案】D35、某一般納稅人2020年6月銷項(xiàng)稅額60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20（紅字）【答案】D36、納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金B(yǎng).銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金D.向購買方收取的增值稅【答案】B37、某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購買方收取手續(xù)費(fèi)10900元，運(yùn)雜費(fèi)21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B38、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用【答案】D39、下列情形中，應(yīng)由購買方向銷售方開具發(fā)票的是（）。A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B.加油站發(fā)售加油卡C.企業(yè)銷售免稅商品D.食品加工企業(yè)向農(nóng)民個(gè)人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【答案】D40、當(dāng)需要采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，下列被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)不能納入稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機(jī)動(dòng)車B.新購入的價(jià)值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B41、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照（）設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的有效期。A.30天B.60天C.180天D.跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限【答案】D42、《中國藥典》采用哪種方法檢查青霉素中的聚合物A.高效液相色譜法B.薄層色譜法C.氣相色譜法D.分子排阻色潛法E.容量法【答案】D43、下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的說法中，不正確的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除B.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除C.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！敬鸢浮緿44、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶征收稅款的基本方法是（）。A.代扣代繳B.定期定額征收C.查定征收D.查賬征收【答案】B45、除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存（）年。A.1B.3C.5D.10【答案】D46、關(guān)于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)的累計(jì)銷售額指的是一個(gè)年度內(nèi)銷售額B.根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額【答案】A47、A廠系由B公司和C商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，C商場(chǎng)將其持有A廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2020年3月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。A廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。A.A廠、B公司和C商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記B.A廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：B公司和C商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C.A廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：B公司和C商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記D.A廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：B公司和C商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)【答案】B48、復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長(zhǎng)期限最多不超過（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060【答案】C49、李某是一名自由作家，2020年1月將自己的一篇小說出版，取得收入8000元，則出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某個(gè)人所得稅（）元。A.1120B.1280C.896D.1008【答案】C50、下列關(guān)于土地增值稅的說法，不正確的是（）。A.雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征土地增值稅B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，不屬于征收土地增值稅的范圍C.“其他扣除項(xiàng)目”只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)【答案】B51、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的處理，不正確的是（）。A.通過“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算B.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損D.轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目【答案】C52、（2019年）稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)銷售產(chǎn)品成本多結(jié)轉(zhuǎn)2萬元。假定該企業(yè)2018年度決算報(bào)表已編制完成，對(duì)于此項(xiàng)多結(jié)轉(zhuǎn)成本的正確賬務(wù)調(diào)整是（）。A.借：庫存商品20000貸：主營業(yè)務(wù)成本20000B.借：庫存商品20000貸：本年利潤(rùn)20000C.借：庫存商品20000貸：以前年度損益調(diào)整20000D.借：主營業(yè)務(wù)成本貸：本年利潤(rùn)【答案】C53、下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費(fèi)稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅D.啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅【答案】B54、某公司擁有一幢3層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的不含稅租金出租給其它單位使用，2019年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設(shè)備，這些改建工程于2019年7月底完工。該企業(yè)所在地人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A.51.49B.52.38C.53.05D.53.19【答案】D55、下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.會(huì)計(jì)咨詢合同B.加工承攬合同C.審計(jì)咨詢合同D.法律咨詢合同【答案】B56、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2020年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2020年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2019年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2019年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元【答案】A57、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列情形準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入稅前扣除的有（）。A.行政性罰款B.因違反借款合同約定支付的罰息C.使用不征稅收入構(gòu)建的固定資產(chǎn)在當(dāng)期計(jì)提的折舊D.購買車輛支付的車輛購置稅【答案】B58、下列關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.對(duì)于騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款C.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為2年D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，同時(shí)加收滯納金【答案】D59、（）咨詢是較為正式、規(guī)范的一般稅務(wù)咨詢服務(wù)方式。通常適用于專業(yè)性較強(qiáng)、涉及內(nèi)容較多和相對(duì)復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】A60、省稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià)，每年（）前完成上一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作。A.1月31日B.3月31日C.4月30日D.5月31日【答案】C多選題（共45題）1、（2017年真題）下列關(guān)于發(fā)票開具要求的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印B.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票C.發(fā)票開具應(yīng)按號(hào)碼順序填開D.填開發(fā)票單位如果有特殊需要，可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的適用范圍E.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明【答案】BD2、涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括（）鑒證。A.企業(yè)變更登記B.稅收權(quán)利義務(wù)事項(xiàng)C.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除D.涉稅交易事項(xiàng)E.個(gè)人所得稅自行申報(bào)【答案】BCD3、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅減免稅的說法中，不正確的有（）。A.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅B.航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅C.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅【答案】A4、下列關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓舊房按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目B.企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅原記入“稅金及附加”科目的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價(jià)計(jì)算應(yīng)納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目D.建筑企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目E.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予一次性全額抵扣【答案】AB5、稅務(wù)師代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，以下做法正確的有（）。A.甲個(gè)體工商戶，由于經(jīng)營規(guī)模較小，所以請(qǐng)稅務(wù)師代為填制和取得原始憑證B.乙個(gè)體工商戶，由業(yè)主的妹妹李某負(fù)責(zé)出納的工作，由于李某休產(chǎn)假，所以暫時(shí)有三個(gè)月不能工作，業(yè)主與負(fù)責(zé)代理記賬的稅務(wù)師商量，由稅務(wù)師代理三個(gè)月現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄，業(yè)主每月多支付代理費(fèi)500元C.稅務(wù)師代理丙個(gè)體工商戶記賬業(yè)務(wù)，取得辦公用品的發(fā)票，沒有填寫客戶名稱和開票時(shí)間，稅務(wù)師于是指導(dǎo)企業(yè)出納將兩項(xiàng)內(nèi)容補(bǔ)齊D.稅務(wù)師代理丁個(gè)體工商戶記賬業(yè)務(wù)，取得了2017年6月5日開具的水費(fèi)的普通發(fā)票，由于工作繁忙，所以在2017年6月30日才進(jìn)行了會(huì)計(jì)核算E.稅務(wù)師代理戊個(gè)體工商戶記賬業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)支付的產(chǎn)品代銷手續(xù)費(fèi)取得的發(fā)票是產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票，稅務(wù)師認(rèn)為企業(yè)取得的發(fā)票有誤，要求退回重開【答案】D6、某個(gè)體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個(gè)體戶于2019年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元，其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元，代扣個(gè)人所得稅100元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：生產(chǎn)成本9000稅后列支費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬12000B.借：應(yīng)付職工薪酬100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅100C.借：留存收益3000貸：稅后列支費(fèi)用3000D.借：生產(chǎn)成本12000貸：應(yīng)付職工薪酬12000E.借：應(yīng)付職工薪酬100貸：稅后列支費(fèi)用100【答案】ABC7、涉稅會(huì)計(jì)核算的任務(wù)包括（）。A.反映和監(jiān)督企業(yè)對(duì)國家稅收法規(guī)、制度的貫徹執(zhí)行情況B.按照國家現(xiàn)行稅法規(guī)定正確計(jì)算企業(yè)在納稅期內(nèi)的各種應(yīng)繳稅款C.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)、足額地繳納各種稅金D.正確編制、及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表），認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則E.及時(shí)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)分析，不斷提高涉稅核算和稅務(wù)管理水平，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低納稅成本【答案】ABC8、2020年7月某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元（關(guān)稅稅率假定為30％），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費(fèi)稅稅率為10％）A.消費(fèi)稅6.5萬元B.消費(fèi)稅7.22萬元C.增值稅11.05萬元D.增值稅11.56萬元E.增值稅12.28萬元【答案】BD9、與稅務(wù)咨詢相比，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)顧問的特點(diǎn)的有（）。A.權(quán)威性強(qiáng)B.咨詢內(nèi)容廣泛C.服務(wù)對(duì)象專一D.服務(wù)對(duì)象多樣化E.咨詢形式多樣【答案】ABC10、卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙。下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入收回?zé)熃z成本的有（）。A.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅D.隨同加工費(fèi)支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅E.支付的委托加工費(fèi)【答案】AB11、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法下，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)包括（）。A.農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量B.農(nóng)產(chǎn)品耗用率C.損耗率D.扣除率E.農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際耗用數(shù)量【答案】ABC12、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法，正確的有（）。A.舞弊是指委托人為獲取稅收利益采用逃避或欺騙手段的故意行為。舞弊行為獲取了稅收利益,應(yīng)作為重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見分歧解決制度，以解決項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目組與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生的意見分歧,在按照意見分歧解決程序解決以后方可提交業(yè)務(wù)結(jié)果C.業(yè)務(wù)復(fù)核是指稅務(wù)師事務(wù)所為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，在項(xiàng)目組內(nèi)部成員之間進(jìn)行的D.業(yè)務(wù)監(jiān)控,是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目組的工作做出客觀評(píng)價(jià)的過程。E.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任不因業(yè)務(wù)監(jiān)控的實(shí)施而減輕?！敬鸢浮緽C13、某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.食品B.煙C.酒D.勞保用品E.化妝品【答案】ABC14、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中需要繳納的稅費(fèi)，應(yīng)記入“稅金及附加”科目的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.車輛購置稅D.教育費(fèi)附加E.契稅【答案】BD15、“兩證整合”個(gè)體工商戶清稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)中止清稅辦理時(shí)限的情形有（）。A.納稅人處于非正常狀態(tài)B.納稅人涉嫌偷稅C.納稅人虛開發(fā)票D.納稅人需要進(jìn)行納稅調(diào)整E.納稅人涉嫌抗稅【答案】BCD16、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，下列說法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額B.房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的契稅允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除C.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)開具“不征稅”的增值稅普通發(fā)票E.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅【答案】ACD17、—般稅務(wù)咨詢的服務(wù)內(nèi)容有（）。A.適用稅收實(shí)體法方面的稅務(wù)咨詢B.適用稅收程序法方面的稅收咨詢C.解決稅收分歧方面的咨詢D.涉稅會(huì)計(jì)處理的咨詢E.最新股票漲跌動(dòng)態(tài)的咨詢【答案】ABCD18、關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅的征收管理規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.個(gè)人取得單位支付的企業(yè)年金計(jì)入個(gè)人賬戶的部分作為工資薪金所得單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B.個(gè)人按規(guī)定繳費(fèi)的部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除C.單位按規(guī)定繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅D.年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅E.個(gè)人領(lǐng)取年金時(shí)，應(yīng)該并入綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅【答案】BCD19、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有（）。A.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利B.用于股息分配C.用于對(duì)外捐贈(zèng)D.用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)成品E.將資產(chǎn)在境內(nèi)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】ABC20、在開具發(fā)票時(shí)，必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)包括（）。A.提供建筑勞務(wù)B.出租不動(dòng)產(chǎn)C.貨物運(yùn)輸服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)E.保險(xiǎn)公司代收車船稅【答案】ABC21、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評(píng)價(jià)的說法，正確的有（）。A.實(shí)行信用積分和信用等級(jí)相結(jié)合方式進(jìn)行B.評(píng)價(jià)周期為每年1月1日至12月31日C.在一個(gè)評(píng)價(jià)周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，不納入信用等級(jí)評(píng)價(jià)范圍D.每年3月底之前完成上一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用等級(jí)評(píng)價(jià)工作E.第一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分按照70分計(jì)算【答案】ABC22、（2020年真題）下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為D.發(fā)票管理行為E.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提醒【答案】ABCD23、稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形中引起行政復(fù)議中止的有（）。A.作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒有近親屬的B.作為申請(qǐng)人的公民下落不明的C.作為申請(qǐng)人的法人終止后80日仍未確定權(quán)利義務(wù)承受人的D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的E.被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的【答案】BD24、下列關(guān)于上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整方法的表述，正確的有（）。A.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤(rùn)，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整B.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容C.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整D.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整E.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)【答案】BC25、在對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄時(shí)，在其指標(biāo)體系中屬于“執(zhí)業(yè)記錄”指標(biāo)體系的有（）A.實(shí)名信息報(bào)送情況B.一般稅務(wù)咨詢C.個(gè)人依法納稅情況D.納稅情況審查E.專業(yè)稅務(wù)顧問【答案】BD26、（2018年真題）某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙。下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入收回?zé)熃z成本的有（）。A.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票注明的增值稅B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅D.隨同加工費(fèi)支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅E.支付的委托加工費(fèi)【答案】AB27、計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列說法錯(cuò)誤的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)成本之和加扣20%的費(fèi)用B.舊房銷售按重置成本價(jià)作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅C.所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金扣除D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，即使能提供購房發(fā)票的也實(shí)行核定征收E.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅【答案】BCD28、一般納稅人的下列行為中，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)可能會(huì)用到“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目的有（）。A.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)B.提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)C.提供建筑服務(wù)D.向ETC預(yù)付費(fèi)客戶收取的預(yù)付款E.單用途卡售卡時(shí)收取的預(yù)收資金【答案】ABC29、張某因工作調(diào)動(dòng)于2019年6月將一套位于河北省80㎡的家庭唯一住房出售，售價(jià)100萬元，該住房于2012年3月以60萬元的價(jià)格購入。下列關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.張某免予繳納增值稅B.張某免予繳納個(gè)人所得稅C.張某免予繳納土地增值稅D.張某需要繳納契稅E.張某需要繳納城建稅【答案】ABC30、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有()。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈(zèng)收入按簽訂捐贈(zèng)協(xié)議日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日規(guī)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E:采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】ABD31、下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟被告的表述錯(cuò)誤的有（）。A.稅務(wù)行政訴訟中，作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)是被告，包括各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稽査局和稅務(wù)所B.兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出同一具體行政行為的，它們共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是被告C.稅務(wù)機(jī)關(guān)被撤銷的或者職權(quán)變更的，其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是被告D.經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告E.復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為的，復(fù)議機(jī)關(guān)是被告【答案】BCD32、稅務(wù)師對(duì)某酒廠的消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)納消費(fèi)品除收取價(jià)款外，還收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.承運(yùn)部門將發(fā)票開具給購貨方的、由酒廠收取的代墊運(yùn)費(fèi)B.因購買方延期付款收取的違約金C.購買方收取的品牌使用費(fèi)D.因采用新包裝材料收取的包裝費(fèi)E.向購買方收取的增值稅【答案】BCD33、下列消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙B.金銀首飾C.珠寶玉石D.超豪華小汽車E.高檔手表【答案】BD34、下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照6%的稅率征收增值稅的是（）。A.會(huì)議展覽服務(wù)B.工程設(shè)計(jì)服務(wù)C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)D.航空運(yùn)輸?shù)臐褡釫.裝卸搬運(yùn)服務(wù)【答案】AB35、（2020年真題）涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成，委托關(guān)系自然終止，但委托方在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的情形有（）A.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格B.委托項(xiàng)目發(fā)生變化C.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)D.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化E.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)解體【答案】AC36、稅務(wù)行政訴訟的法律特征有（）。A.稅務(wù)行政訴訟以涉稅爭(zhēng)議為前提B.稅務(wù)行政訴訟以人民法院為審查主體C.稅務(wù)行政訴訟以稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為為客體D.稅務(wù)機(jī)關(guān)是涉稅爭(zhēng)議的另一方當(dāng)事人，可以是原告，也可以是被告E.稅務(wù)行政訴訟不收取任何費(fèi)用【答案】ABC37、下列關(guān)于納稅義務(wù)人依法履行納稅申報(bào)手續(xù)的表述，錯(cuò)誤的有（）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報(bào)的方式申報(bào)納稅B.納稅人和扣繳義務(wù)人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都必須辦理納稅申報(bào)C.納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)D.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理E.實(shí)行委托代征方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式【答案】BD38、個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中發(fā)生的下列支出，準(zhǔn)予在當(dāng)期直接扣除的有（）。A.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出B.攤位費(fèi)支出C.業(yè)主的工資D.向金融企業(yè)借款的利息支出E.單臺(tái)價(jià)值為12萬元的測(cè)試儀器【答案】ABD39、影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素有()。A.執(zhí)業(yè)人員的學(xué)歷水平高低B.被服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算制度是否健全C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低D.稅務(wù)師事務(wù)所是否有健全的質(zhì)量控制體系E.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本--致【答案】ACD40、企業(yè)生產(chǎn)下列貨物應(yīng)征消費(fèi)稅的有（）。A.LV皮包B.潤(rùn)滑脂C.航空煤油D.溶劑油原料E.超豪華小汽車【答案】BD41、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有（）。A.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額B.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額C.稽查查補(bǔ)銷售額D.免稅銷售額E.不征稅銷售額【答案】ABCD42、有下列（）之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排申請(qǐng)。A.企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料完備合理，披露充分B.企業(yè)納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案D.簽署的預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿，企業(yè)申請(qǐng)續(xù)簽，且預(yù)約定價(jià)安排所述事實(shí)和經(jīng)營環(huán)境沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化E.企業(yè)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展預(yù)約定價(jià)安排談簽工作【答案】ACD43、（2017年真題）下列關(guān)于發(fā)票的說法，正確的有（）。A.單位辦理注銷稅務(wù)登記的同時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)B.小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下，也可以使用普通發(fā)票D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質(zhì)發(fā)票無效E.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字【答案】AC44、關(guān)于增值稅的規(guī)定下列表述不正確的有（）。A.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅B.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅C.納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅D.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”政策執(zhí)行E.納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅【答案】CD45、個(gè)體工商戶支付的下列支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C.行政性收費(fèi)D.業(yè)主的工資薪金E.實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金【答案】BC大題（共18題）一、某食品廠（增值稅一般納稅人）2019年年底進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分食品因管理不善變質(zhì)。問題：1.該食品廠在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，因食品變質(zhì)所產(chǎn)生的損失金額應(yīng)如何確認(rèn)？2.對(duì)于該項(xiàng)損失，該食品廠應(yīng)以何種方式申報(bào)扣除，應(yīng)將哪些證據(jù)材料留存?zhèn)洳椋俊敬鸢浮慷?020年某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢已竣工驗(yàn)收的寫字樓，應(yīng)稅收入總額為10000萬元（不含增值稅的金額）。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：（1）支付地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬元；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有50萬元屬加罰的利息；（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為555萬元；（5）該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅稅額?！敬鸢浮咳⒓俣ǘ悇?wù)師在代理審核某化妝品廠2019年9月應(yīng)納消費(fèi)稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額113000元，商品已發(fā)出。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款113000貸：預(yù)收賬款113000要求：按照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅并調(diào)賬?！敬鸢浮克摹⒍悇?wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審查（假設(shè)審查期在當(dāng)年），發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2019年4月將基建工程領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本。由于當(dāng)期期末既有期末在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，完工產(chǎn)品當(dāng)月對(duì)外銷售一部分，因此多計(jì)入生產(chǎn)成本的30000元，已隨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程分別進(jìn)入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實(shí)，期末在產(chǎn)品成本為150000元，產(chǎn)成品成本為150000元，產(chǎn)品銷售成本為300000元。另外，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)出現(xiàn)取得異常增值稅扣除憑證的情況。要求：（1）請(qǐng)幫稅務(wù)師計(jì)算分?jǐn)偢鳝h(huán)節(jié)的錯(cuò)誤數(shù)額，并作相應(yīng)的調(diào)賬處理。假設(shè)本年利潤(rùn)按年進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（2）請(qǐng)幫稅務(wù)師回復(fù)對(duì)于取得異常增值稅扣除憑證應(yīng)如何處理?！敬鸢浮浚?）第一步：計(jì)算分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮?30000÷（150000+150000+300000）=0.05第二步：計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額①在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×0.05=7500（元）②產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×0.05=7500（元）③本期產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=300000×0.05=15000（元）調(diào)整分錄為：借：在建工程30000貸：生產(chǎn)成本7500庫存商品7500主營業(yè)務(wù)成本15000（2）取得異常增值稅扣除憑證的處理如下：①納稅信用A級(jí)以外的納稅人尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。五、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）7月10日外購原材料一批，已取得銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款20000元，稅額2600元，款項(xiàng)已支付。7月29日，該材料驗(yàn)收入庫，該工業(yè)企業(yè)進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600（2）7月23日，依據(jù)縣級(jí)人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件被收回土地，取得拆遷補(bǔ)償款1000000元。（3）本企業(yè)非獨(dú)立核算食堂對(duì)外營業(yè)，7月發(fā)生了對(duì)外餐飲服務(wù)，獲得含稅收入50000元。問題1：該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，編制相應(yīng)調(diào)整分錄。問題2：該企業(yè)應(yīng)如何繳納業(yè)務(wù)（2）、（3）的增值稅?應(yīng)繳稅款分別為多少?問題3：根據(jù)問題2計(jì)算的應(yīng)繳稅款，編制與稅款有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮苛?、簡(jiǎn)述目前6種收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票情形。（1）簡(jiǎn)述目前6種收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票情形?！敬鸢浮浚?）【正確答案】（1）預(yù)付卡銷售和充值。這種發(fā)票主要適用于單用途商業(yè)預(yù)付卡（簡(jiǎn)稱單用途卡）和支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（簡(jiǎn)稱多用途卡）售卡或充值時(shí)開具。單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅，售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票；支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅，支付機(jī)構(gòu)可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票。（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款。這種發(fā)票在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)售款時(shí)開具。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。（3）通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票。即左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票，這種發(fā)票目前都在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具，主要適用如下兩種情形：①ETC后付費(fèi)客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費(fèi)公路部分的通行費(fèi)；②ETC預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款。（4）建筑服務(wù)預(yù)收款。自2017年7月1日起，建筑服務(wù)收到預(yù)收款不再作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，由此，建筑服務(wù)收取預(yù)收款需要開具發(fā)票時(shí)，需開具這種發(fā)票。（5）不征稅自來水。在水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)的原則，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入不征收增值稅，按“不征稅自來水”項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票。（6）代理進(jìn)口免稅貨物貨款。納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。此外，代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付等情形，都是未發(fā)生銷售行為，不征收增值稅，而開具的此類發(fā)票。七、達(dá)達(dá)商貿(mào)有限公司長(zhǎng)期經(jīng)營不善，2020年6月經(jīng)查實(shí)企業(yè)欠繳稅款80萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其10日內(nèi)繳納所欠稅款，期滿后達(dá)達(dá)公司仍未繳納稅款，為了逃避繳納欠稅，開始轉(zhuǎn)移、隱匿公司的財(cái)產(chǎn)。經(jīng)過該縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)劃采取強(qiáng)制執(zhí)行措施扣繳達(dá)達(dá)公司所欠稅款和滯納金；同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就此欠稅行為于2020年7月20日依照法定程序作出處以100萬元罰款的處罰決定。就上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答以下問題，并簡(jiǎn)要說明理由：（1）務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確，為什么？（2）具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括什么？（3）作出的行政處罰是否正確？為什么？【答案】（1）【正確答案】（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納；其次，該強(qiáng)制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，符合強(qiáng)制執(zhí)行的條件。（2）【正確答案】具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（3）【正確答案】給予100萬元的罰款正確。達(dá)達(dá)公司的行為構(gòu)成了欠稅行為，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)給予100萬元的處罰，是正確的。八、甲公司為增值稅一般納稅人，2020年6月從乙公司購入一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票。則：（1）甲公司取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何處理，并簡(jiǎn)述政策規(guī)定。（2）若辦稅人員將發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)丟失，該如何處理？（3）若辦稅人員將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時(shí)丟失，該如何處理？（4）針對(duì)丟失發(fā)票的行為，甲公司將會(huì)受到怎樣的處罰？【答案】（1）甲公司應(yīng)在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。（2）納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。（3）納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。（4）丟失發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。九、中國公民李某為某大學(xué)的教授，每月工資為10000元，2019年1～12月除了從所在大學(xué)取得工資、薪金收入外，還取得以下收入：（1）3月份受某出版社委托進(jìn)行審稿，取得審稿收入50000元。（2）4月份與朋友王某共同出版一本小說，共取得稿酬50000元，李某與王某平分稿酬，各取得收入25000元。（3）5月份將自己的一本小說手稿復(fù)印件在國內(nèi)市場(chǎng)上公開拍賣，取得拍賣收入30000元。（4）6月份與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定，從6月起每周六為該培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課一次，每次報(bào)酬700元，每月為培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課4次。（5）7月份出版短篇小說一篇，取得稿酬收入3000元。（6）8月份按市場(chǎng)價(jià)格出租住房，取得不含增值稅的租金收入4000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為160元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。（其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”1500元；李某每月需支付其名下首套住房貸款3500元、其獨(dú)生女剛就讀小學(xué)二年級(jí)，李某與其妻子約定子女教育支出、住房貸款利息支出在李某的綜合所得中扣除）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）李某3月份審稿所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；（2）李某4月份出版小說所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；（3）李某5月份拍賣小說手稿復(fù)印件預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；（4）李某6月份授課收入預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；【答案】一十、某企業(yè)2019年簽訂如下合同：（1）與甲公司簽訂一份以貨換貨合同，合同約定，以價(jià)值520萬元的產(chǎn)品換取500萬元的原材料，甲公司補(bǔ)差價(jià)20萬元。（2）與乙公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額300萬元，另外收取加工費(fèi)150萬元。（3）與金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款額為每次400萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款3次，累計(jì)借款額為670萬元。（4）與丙公司簽訂專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓金額共計(jì)100萬元。（5）與丁公司（非金融企業(yè)）簽訂一份借款合同，合同約定借款期限1年，年利率為6％，借款金額為100萬元。（6）以一棟價(jià)值100萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行抵償所欠銀行款項(xiàng)本息共計(jì)80萬元，銀行另支付給該企業(yè)20萬元差價(jià)款，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（7）該公司研發(fā)部為戊公司開發(fā)適用軟件，雙方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，取得的報(bào)酬為1200萬元，其中包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)500萬元。（8）簽訂了一份產(chǎn)品銷售合同，合同金額為120萬元，次月因購買方資金困難減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為80萬元。（9）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為30萬元。（10）新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。問題：（1）請(qǐng)分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否應(yīng)繳納印花稅；若繳納，則說明計(jì)算繳納印花稅時(shí)的適用稅目及計(jì)稅金額并簡(jiǎn)述相關(guān)政策規(guī)定?！敬鸢浮浚?）與甲公司簽訂的以貨換貨合同應(yīng)繳納印花稅。適用“購銷合同”稅目，計(jì)稅金額為1020萬元。以貨換貨合同屬于“購銷合同”，應(yīng)按合同所載的購、銷金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。（2）與乙公司簽訂的加工合同應(yīng)繳納印花稅。加工費(fèi)部分適用“加工承攬合同”稅目，計(jì)稅金額為150萬元，原材料部分適用“購銷合同”稅目，計(jì)稅金額為300萬元。對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。（3）與金融機(jī)構(gòu)簽訂的一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同應(yīng)繳納印花稅。適用“借款合同”稅目，計(jì)稅金額為400萬元。借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。（4）與丙公司簽訂專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅。適用“技術(shù)合同”稅目，計(jì)稅金額為100萬元。技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。（5）與丁公司（非金融企業(yè)）簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。屬于印花稅征稅范圍的借款合同是銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，非金融組織之間簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范圍。（6）與銀行簽訂的抵押貸款合同應(yīng)繳納印花稅，與銀行簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納印花稅。抵押貸款合同適用“借款合同”稅目，計(jì)稅金額為70萬元；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，計(jì)稅金額為100萬元。一十一、某餐飲公司為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，2019年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）提供餐飲服務(wù)，取得含稅收入212萬元，開具了增值稅普通發(fā)票。（2）外購一批餐具，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款29萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額3.77萬元。（3）購入相關(guān)食材，其中從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的買價(jià)12萬元；從小規(guī)模納稅人處購入應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票，支付款項(xiàng)8萬元；從批發(fā)企業(yè)購入免稅蔬菜，支付款項(xiàng)5萬元。已知：上述款項(xiàng)均以銀行存款支付，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額選擇在購入當(dāng)月抵扣。要求：（1）適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的納稅人，要求其取得相關(guān)業(yè)務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，其“銷售額”包括哪些內(nèi)容？（2）計(jì)算當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額及當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額。（3）做出上述業(yè)務(wù)中與增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）“銷售額”包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報(bào)銷售額包括一般計(jì)稅方法銷售額，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項(xiàng)目銷售額。（2）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝（37700＋120000×9%）×15%＝7275（元）抵減前應(yīng)納增值稅＝2120000÷（1＋6%）×6%－（37700＋120000×9%）＝71500（元）抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅＝71500－7275＝64225（元）（3）會(huì)計(jì)處理：取得收入：借：銀行存款2120000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120000當(dāng)月外購餐具：借：原材料290000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37700貸：銀行存款327700一十二、某企業(yè)2018年成立，當(dāng)年發(fā)生虧損200萬元，2019年仍然處于虧損狀態(tài)。2019年4月，該企業(yè)購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元。由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備更新?lián)Q代較快。問題：（1）該設(shè)備能否享受加速折舊政策？加速折舊的方式有什么？（2）該設(shè)備能否一次性計(jì)入當(dāng)年的成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？（3）是否建議該企業(yè)享受加速折舊政策或者一次性稅前扣除政策？（4）若企業(yè)在2019年未選擇享受一次性稅前扣除政策，以后年度是否可以享受？【答案】（1）可以享受。企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)，由于下列原因可以加速折舊：①由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快。②常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)。加速折舊的方式包括縮短折舊年限的方法和采取加速折舊方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（2）可以一次性扣除。企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。（3）由于企業(yè)目前處于虧損狀態(tài)，不建議享受加速折舊政策或者一次性稅前扣除政策，否則會(huì)導(dǎo)致扣除項(xiàng)目增多、虧損進(jìn)一步加大、虧損在法定彌補(bǔ)虧損期限內(nèi)無法完全彌補(bǔ)的情況發(fā)生。（4）不可以。企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。一十三、位于某縣城的甲公司，系增值稅一般納稅人，2020年7月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：1.老辦公樓及家具出售時(shí)固定資產(chǎn)原值2260萬元，已提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：（1）老辦公樓1986年自建并投入使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。（2）家具中，2008年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬元，凈值2萬元，2018年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬元，凈值82萬