《審計(jì)》歷年真題

PAGE1第一章審計(jì)概述真題考點(diǎn)1：審計(jì)的產(chǎn)生本知識(shí)點(diǎn)暫無歷年真題。真題考點(diǎn)2：審計(jì)的定義【2016單選】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（ A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的【答案】B【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，不包括后附的財(cái)務(wù)報(bào)表，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，但卻不能夠減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的，D【2014單選】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（ A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性PAGE2【答案】C【解析】審計(jì)不涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議，故C選項(xiàng)錯(cuò)誤?！?018單選】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（ A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)【答案】D即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議（選項(xiàng)A師來執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者（選項(xiàng)B正確）。審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求（選項(xiàng)C致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)無法消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（D）。3：審計(jì)要素1.【2017年多選】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（ A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)證據(jù)PAGE3D.審計(jì)報(bào)告【答案】ABCD【解析】審計(jì)要素包括了：審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系.財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ).審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。4：保證程度【2018多選】下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（ A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C.代編財(cái)務(wù)信息D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序【答案】AB【解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì).審閱和其他鑒證服務(wù)。【2017單選】下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（ A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核【答案】B【解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì).審閱和其他鑒證服務(wù)（內(nèi)部控制的審核和預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核）。PAGE4【2017單選】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中，錯(cuò)誤的是（ A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱【答案】C【解析】業(yè)務(wù)類型財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱保證程度合理保證有限保證目標(biāo)在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見，供高水平的保證低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平證據(jù)收集程序檢查記錄或文件.檢查有.函證.重新計(jì)算.重新執(zhí)行.分析程序等主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)所需證據(jù)數(shù)量較多較少檢查風(fēng)險(xiǎn)較低較高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性較高較低提出結(jié)論的方式以積極方式提出結(jié)論以消極方式提出結(jié)論P(yáng)AGE54.2015單選下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中正確的（ 。A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證【答案】C【解析】鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證，如審計(jì)業(yè)務(wù)提供的是合理保證，它是高水平的保證，但審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證，其保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平，故A選項(xiàng)錯(cuò)誤而C選項(xiàng)正確；代編財(cái)務(wù)信息.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供BD5.【2018多選】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中，正確的有（ A.審計(jì)提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證B.合理保證是高水平的保證.有限保證是中等水平的保證C.合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論D.合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少【答案】CD【解析】審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，也可能是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；合理保證是高水平B5：審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系PAGE6【2016單選】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（ A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的【答案】B【解析】本題在“審計(jì)的定義”知識(shí)點(diǎn)闡述過，再次放在這里是想提醒考生注意B選項(xiàng)的表達(dá)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)誤提供合理保證，以積極方式提出意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度?！?014單選】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師.被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者C.委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方【答案】D【解析】在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方，例如企業(yè)中的治理層也可以作為預(yù)期使用者，但他與管理層并不是同一方，故D選DPAGE7【2011單選】在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（ ）。甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì).執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)與前提之一，是被審計(jì)的單位的管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任：1.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；2.設(shè)計(jì).執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；3.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄.文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。【2018年單選】下列各項(xiàng)中，通常不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的是（ A.被審計(jì)單位的股東B.被審計(jì)單位的管理層C.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.向被審計(jì)單位提供貸款的銀行【答案】C【解析】選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見，不是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用PAGE8者。預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員。通常認(rèn)為，公司的股東.債權(quán)人和監(jiān)管機(jī)構(gòu)等屬于預(yù)期使用者。6：財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）【2016（）。A.中立性B.完整性C.一致性【答案】AB【解析】適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征：相關(guān)性.完整性.可靠性.中立性和可理解性?！?015多選】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，正確的有（ ）。對(duì)于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具體業(yè)務(wù)的適用性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性.完整性.可靠性.中立性和可理解性采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期.判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)【答案】ABCPAGE9【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期.判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。7：審計(jì)證據(jù)【2014單選】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（ A.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的{目息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)【答案】D【解析】在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)DD【2012單選】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（ A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D.在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的。然而，審計(jì)證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息PAGE10或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。故B選項(xiàng)表述錯(cuò)誤，本題正確答案為B選項(xiàng)。注意：審計(jì)證據(jù)是很寬泛的內(nèi)容，只要能夠證明所得出結(jié)論的，都是審計(jì)證據(jù)?！?018單選】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是（ A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響B(tài).審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量【答案】D【解析】適當(dāng)性可以彌補(bǔ)充分性不足（C選項(xiàng)正確），但充分性不能彌補(bǔ)適當(dāng)性不足（A選項(xiàng)正確）；審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性（B選項(xiàng)正確）；審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的D【2018多選】下列各項(xiàng)中，可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的有（ A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中獲取的信息B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前審計(jì)中獲取的信息C.會(huì)計(jì)師事務(wù).所接受業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息D.被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息【答案】ABCD【解析】可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中獲取的信息.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前PAGE11審計(jì)中獲取的信息.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息和被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息。8：審計(jì)的總體目標(biāo)【2012多選】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（ ）。在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證【答案】AD在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不2.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。故本題答案為AD選項(xiàng)。【躲坑訣竅】審計(jì)總體目標(biāo)沒有任何可以發(fā)揮的余地，考生必須精準(zhǔn)記憶。9：認(rèn)定1.【2014單選】下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與交易和事項(xiàng).期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)的是（ A.發(fā)生PAGE12C.截止D.權(quán)利和義務(wù)【答案】B【解析】所審計(jì)期間各類交易.事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定1.發(fā)生1.存在2.完整性2.權(quán)利和義務(wù)3.準(zhǔn)確性3.完整性4.截止4.準(zhǔn)確性.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.分類5.分類6.列報(bào)6.列報(bào)10：具體審計(jì)目標(biāo)【2013（）。B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料.在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)D.如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品.符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)【答案】DPAGE13【解析】A選項(xiàng)是典型的分類錯(cuò)誤，故違反的是“分類和可理解性”認(rèn)定；B選項(xiàng)則違反了“準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”認(rèn)定，CD11：審計(jì)基本要求1.【2018多選】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)基本要求的有（ A.遵守審計(jì)準(zhǔn)則B.遵守職業(yè)道德守則C.保持職業(yè)懷疑D.合理運(yùn)用職業(yè)判斷【答案】ABCD【解析】審計(jì)基本要求包括：1.遵守審計(jì)準(zhǔn)則；2.遵守職業(yè)道德守則；3.保持職業(yè)懷疑；4.合理運(yùn)用職業(yè)判斷。12：保持職業(yè)懷疑【2018單選】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（ A.保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必備技能B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑C.保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)誤【答案】D但不能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)誤，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，CPA應(yīng)PAGE14當(dāng)保持職業(yè)懷疑?！?017單選】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（ A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持替覺C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠(chéng)信.并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷，而非假定管理層和治理層不誠(chéng)信。【2015單選】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（ A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)B.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性D.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性【答案】A【解析】職業(yè)懷疑僅與客觀和公正.獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，并非全部六項(xiàng)原則，A【2016單選】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度PAGE15注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力【答案】A【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度，這A13：合理運(yùn)用職業(yè)判斷【2018多選】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?。下列各?xiàng)記錄內(nèi)容中，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有（ ）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論及理由注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集到的相關(guān)信息D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間【答案】ABCD【知識(shí)點(diǎn)】合理運(yùn)用職業(yè)判斷于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：（1）對(duì)職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述；（2）解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路（選項(xiàng)B）；（3）收集到的相關(guān)信息（選項(xiàng)C）；（4）得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由（選項(xiàng)A）；（5）就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間（選項(xiàng)D）。PAGE16【2017單選】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是（ A.職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提髙職業(yè)判斷質(zhì)量D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面【答案】B【解析】對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：1.對(duì)職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述；解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路；收集到的相關(guān)信息；得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間。而非書面記錄所有的職業(yè)判斷事項(xiàng)【2017多選】下列各項(xiàng)中，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有（ A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期C.確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作D.評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果【答案】ACD【解析】職業(yè)判斷貫穿注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終，涉及CPA執(zhí)業(yè)中的各類決策，從決定是否接受業(yè)務(wù)PAGE17委托，到出具業(yè)務(wù)報(bào)告，CPA都需要作出職業(yè)判斷，但是職業(yè)判斷不涉及必須遵守的各項(xiàng)規(guī)定。B【2016單選】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。不恰當(dāng)決策的理由業(yè)判斷的可辯護(hù)性保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量的決策【答案】D【解析】職業(yè)判斷涉及CPA執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括：（1）與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策；（2）與審計(jì)程序相關(guān)的決策；（3）以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。故D選項(xiàng)錯(cuò)誤。14：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【2016單選】下列情形中，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ A.被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)者開發(fā)的新產(chǎn)品上市B.被審計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資C.被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題D.被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易【答案】CPAGE18【解析】某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。例如，在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家和地區(qū)開展業(yè)務(wù).資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題（C）.重要客戶流失.融資能力受到限制等，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。又如，管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)?！?016多選】下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（ A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易.賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系D變化【答案】CD【解析】認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步劃分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，不包括檢查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)無法與特定的交易.賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系，B【2018單選】下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（ A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)【答案】APAGE19（選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)其進(jìn)行合并評(píng)估（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易.賬戶余額或披露的某一認(rèn)定性，控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在（D）。15：檢查風(fēng)險(xiǎn)1.【2017單選】下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性C.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零D.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)【答案】A【解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，不涉及審計(jì)意見。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。A選項(xiàng)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而非檢查風(fēng)險(xiǎn)。真題考點(diǎn)16：檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系【2015單選】下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。%，25%