財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德(第1章)

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

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財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德

Page2

第一章

會計法律制度

Page3

會計職A匕

T

I匕

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A計機構

ZJ

A計人員

7J

第一節(jié)會計法律制度的構成

學習思路：

X什么是會計法律制度？（概念理解）

X它由哪三個層次構成？（3個層次）

Page5

第一節(jié)會計法律制度構成

會計法律制度：國家權力機關和行政機關制定的各種會計規(guī)

范性文件的總稱

作用：調整會計關系的法律規(guī)范會計機構和會計人員之間的經(jīng)濟關系

國家在管理過程中之間的經(jīng)濟關系

會計法律制度構成

會計法律

&

NK財

政

a蜘

部

行政法規(guī)制調全國人大及常委會

會計法

文件

注冊會計師法

統(tǒng)一會計

制調國務院'[

制度總會計師條例

文件

企業(yè)財務會計報告條例

會計從業(yè)資格管理辦法

財政部制定

會計部門規(guī)章部長蔡企業(yè)會計準則一基本準則

財政部實施會計監(jiān)督辦法

財政部門以文企業(yè)會計準則一應用指南

會計規(guī)范性文件件形式印發(fā)的會計基礎工作規(guī)范

制度辦法1會計檔案管理辦法

〈會計法〉

1985年~1993年1999年

制定修改修訂

8

2012-12-18

會計法

企業(yè)財務報告條例

U

基本準則

企業(yè)會計制度

具體準則

企業(yè)會計小企業(yè)會金融企業(yè)

制度計制度會計制度準則指南

XX

2012-12-18

在我國會計法律制度體系中，《企業(yè)財務會計報告條例》屬于（）

A、會計地方性法規(guī)

B、會計行政法規(guī)

C、會計部門規(guī)章

D、會計規(guī)范性文件正確答案：B

下列各項中，不屬于會計規(guī)范性文件的是（）。

A、《企業(yè)會計準則——應用指南》

B、《企業(yè)會計準則——基本準則》

C、《小企業(yè)會計制度》

D、《會計檔案管理辦法》正確答案：B

Page10

制定者

會計法律

-~~~0代表法律文件

制定號

會計行政法規(guī)

&代表法律文件

制定者

制定者

會計部門規(guī)章

Q代表法律文件

國家統(tǒng)一的會計制度

8分類_制定者

會計規(guī)范性文件_制定依據(jù)

€>

代表法律文件

第二節(jié)會計工作管理體制

學習思路：

X會計工作管理體制主要包括哪三類管理?

X各類管理的要點？

Page12

會計工作管理體制的層次

會計工作的行政管理

會計工作的自律管理

位會計工作管理

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會計工作的行政管理

總原則：統(tǒng)一領導

分級管理

理解：誰來管、怎么管、管什么

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會計工作的行政管理職能

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職能一：會計準則制度的制定和組織實施

國家統(tǒng)一會計制度中

1、會計核算制度

2、會計機構和會計人員管理制度

非特殊行業(yè)特殊行業(yè)

3、會計工作管理制度

篝

『

財

政

部

《企業(yè)會計準則-基本準則》

中國人民解放軍總勤部《總會計師條例》

制定軍隊實施國家統(tǒng)一會計制度〈會計從業(yè)資格管理辦法〉

報國務院財政部備案

《會計檔案管理辦法》

〈會計人員工作規(guī)則〉

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職能二：會計市場管理

準入管理運行管理退出管理

根據(jù)〈會計法〉的規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計

從業(yè)資格證書

我國法律規(guī)定，從事社會審計的人員必須具有注冊會計師資格。我

國實行注冊會計師考試制度，考試成績合格并從事審計工作兩年以

上的人員，才可以申請成為注冊會計師。

除會計師事務所以外，代理記賬機構應當經(jīng)所在地的縣級以上人民

政府財政部門批準，并取得由財政部統(tǒng)一印刷的代理記賬許可證書。

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職能三：會計專業(yè)人才評價

我國基本形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括初級、

中級、高級會計人才評價機制

職能四：會計監(jiān)督檢查財政部會計監(jiān)督檢查主要內容:

1、對會計信息質量的檢查

2、會計師事務所執(zhí)業(yè)質量的檢查

3、會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導

案：某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲2007年3月接到市財政局通知，市財政局將對該

公司的會計工作情況進行檢查。甲企業(yè)的董事長認為，甲企業(yè)屬于中外合資

企業(yè)，不受〈會計法〉的約束，財政局無權對甲公司進行檢查。

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會計工作的自律管理

中國注冊會計師協(xié)會

律管理

中國會計學會

Page19

單位會計工作管理

1、單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作

某上市公司的董事長（單位負責人）為粉飾公司的業(yè)績，授意公司的副總

經(jīng)理，財務負責人采取虛提返利等手續(xù)，虛增利潤3000萬元。事發(fā)后，該

公司董事長自稱〃自己不懂會計〃，將全部責任推托給財務人員。

〈會計法〉規(guī)定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料

的真實性、完整性負責，應當保證財務會計報告真實、完整。

2、會計人員的選拔任用由所在單位具體負責

Page20

國務翻政部

怦理者是滬/

0扎級以上地方改Kf財政范

13家維一的會計核算制度

制度加規(guī)那文件的制國*統(tǒng)的會計批構和公

定和址織實務計人員管理制度

館*鏡的會itL作

曹星制度

P會打作行政管理準入鶻

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運行管理

仃理者主要工作?會計市場行理

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會計專業(yè)人才評價

々計信息解量槍有

會計器留船仆會計用卬務標執(zhí)業(yè)旅艮檢查

0

會計行業(yè)。柵織的腰禮獻

巾禹注冊會計怵切會

☆計工作自律濘砰

@中四々i卜學會

號本朝匯會計I作…單?負貢人管是

中醛計工作的

6>會計人員的限拔什用一中依網(wǎng)體負責

根據(jù)《會計法》的規(guī)定，主管全國會計工作的政府部門是()O

A、國務院財政部門

B、國務院稅務部門

C、國務院審計部門

D、國務院證券監(jiān)管部門

正確答案A

我國法律規(guī)定，從事社會審計業(yè)務的人員必須具有資格或證書是

()

A、注冊會計師資格

B、會計從業(yè)資格資格

C、會計師職稱

D、大專畢業(yè)證書

正確答案：A

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根據(jù)《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，申請設立除會計師事務所以

外的代理記賬機構的批準部門是（）

A、省級以上人民政府財政部門

B、縣級以上人民政府財政部門

C、財政部

D、注冊會計師協(xié)會

正確答案B

根據(jù)規(guī)定，（）是單位對外提供的財務會計報告的責任主體。

A.審計人員

B.會計機構負責人

C.總會計師

D.單位負責人

正確答案：D

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第三節(jié)會計核算

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會計核算部分結構體系

會計核算的整體要求

1.會計核算依據(jù)2、對會計資料的基本要求

各單位必須根據(jù)r：d任何單位和個人不得同

事項進行會計核算二會計憑證、會計帳簿及

填制會計憑證，登記會計帳其他會計資料,不得提供園

簿，編制財務會計報告if的財務會計報告。

3、會計電算化的基本要求

使用的會計核算軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

1偽造：以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會

計憑證、會計賬簿和其他會計資料

2變造：用涂改.挖補等手段來改變會計憑證.會計賬

簿等的真實內容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實

A單位會計王某采用涂改手段將金額1萬元的購貨發(fā)票改為4萬元,

根據(jù)會計法的有關規(guī)定，該行為屬于（）

A、偽造會計憑證

B、變造會計憑證

C、偽造會計賬簿

D、變造會計賬簿

正確答案：B

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會計核算的具體內容

交納稅金

自己I-貨幣

80萬材料償還債務

借款,銷售-貨幣f1

廠房分配利潤

20萬

參與再生產(chǎn)

設備

技術

款項指現(xiàn)金、銀行存款及視同現(xiàn)金

會計核算具體表現(xiàn)

使用的外埠存款、銀行匯票存款、

資本增減銀行超敘雍掰罐等

款項和有價證券的收付酬瞬哥輟嚼、

收入、支出、費用、成本的計算翁罌麟的聘債券

祀陣為神

原始憑證

1、定義

又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以

記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。

2、種類:

(1)原始憑證按來源不同

(2)按填制方法手續(xù)和內容不同

(3)按格式不同

Page30

原始憑證的基本內容★

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必須具備的基本內容:

A

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?填制原始憑證的日期

叫;二二］J11

?接受原始憑證的單位名稱,■a

IL6明八削111

?經(jīng)濟業(yè)務內容（含數(shù)量、

單價、金額等）

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?填制單位簽章他M《t，鹿》t

?有關人員簽章

卜!,忖帚^叫林可好收八川。陽。岫陽

?憑證附件孔""上匚-Ji

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原始憑證審核內容

1、完全符合要求的：編制記賬憑證入賬

2、記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員

按照國家統(tǒng)一制度的規(guī)定進行更正、補充

3、不真實、不合法：有權不予接受，并向單位負責人報告

原始憑證錯誤更正

(1)內容不得涂改

不得涂改:隨意涂改的原始憑證為無效憑證

【區(qū)別】更正原錯誤內容可見三Hsia肩；￡若=

涂改原錯誤內容不可見臉&裝;三加金

Page33

原始憑證錯誤更正

內容錯誤（非金額錯誤，如文字錯誤等）

A.更正:出具單位重開或更正,并在更正處加蓋出具單位印章；

B.重五:出具單位講行

金額錯誤

A.不得更正;只能重開

B.出具單位講行

出具單位的法定義務:對有誤的原始憑證，負有更正或重開的法律義

務，不得拒絕

Page34

國稅發(fā)票

北京市國機tr發(fā)票

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發(fā)京代碼:000000000000

友票號碼:00000000

農研00000000

機打號：

機2tllt號：

收歐單位：

林號：

開票日期：

什狄單?。▊€人）：

項H單價**金，

北京市國務局涵用手工發(fā)票

票**代碼000000000000

笈票號碼

行散章找：00000000

小寫合計:彳

大藥合計：

拿）找控碼:

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代求單位和號：

地稅發(fā)票

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BUJIM.KKAITAXA|<內H?t?l市（拒、廣?LYPRINTH)INVOKE

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方發(fā)票代碼000000000000000000000000

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印

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s開票日期年月日a開票日期年月日收款單位（蓋章有效）

cu

DateYMI)Puxcc（seal）

成品尺寸：175x70mm

,下，可看到〃發(fā)票監(jiān)制章〃內環(huán)線中

有〃北京國稅〃字樣

用手指置于發(fā)票背面〃熱感應區(qū)〃；發(fā)票聯(lián)正面的

機B塊號：

收款單位?〃稅徽〃圖案顏色變淺或呈無色

乜號：收款恥

**a?i：

竹款單位（個人）：,可看到以上號碼由顆粒狀圖案組

單

價成

用尖硬物品觸及發(fā)票時，劃痕呈現(xiàn)紫紅色

小算合計：首頁，點擊〃發(fā)票查詢〃進行

大寫合計：真?zhèn)尾樵?/p>

稅校碼：

地稅發(fā)票真假發(fā)票鑒別

識別真假發(fā)票十倍以上放大鏡下，可看到〃發(fā)票監(jiān)制章〃內環(huán)線中

有〃北京地稅〃字樣

W射下,

色

S〃熱感應區(qū)”；發(fā)票聯(lián)正面的

〃稅徽〃圖案顏色變淺或呈無色

(

手

開

無

效

)

](>.|39.7

辭錄講行發(fā)票查詢

撥打12366地稅服務熱線，進行發(fā)票查詢

記賬憑證

1、分類：

(1)按內容分：〃收、付.轉賬〃或“通用記賬憑證’

【提示】轉賬業(yè)務:指''即非收款，也非付款〃的業(yè)務，即〃丕

涉及款項〃的業(yè)務。不能理解為〃銀行轉賬業(yè)務〃(收款或付款業(yè)

務)。

【提示】同時涉及收款及付款，則〃付款憑證〃

(2)按填列方法分：

單式、復式

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記賬憑證的基本內容?經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的

會計科目及其記賬方向

?記賬憑證的名稱?填制記賬憑證的日期巍十篇「辛盤等

己賬憑證的編號?經(jīng)濟業(yè)務事項的內容摘要有關大員婆矗

?經(jīng)濟業(yè)務事項的金額?記賬標記?所附原始憑證張數(shù)

記賬憑證基本要求

(1)必須進行連續(xù)編號，一筆業(yè)務需多張憑證應用分數(shù)編號法

(2)必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù)

(3)必須附原始憑證及注明張數(shù)(結賬、更正錯賬除外)

(4)填寫記賬憑證時發(fā)生錯誤應當重開

(5)空行應劃線注銷

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下列各項中，不屬于原始憑證的是（）

A、結算憑證

B、記賬憑證

C、領料單

D、入庫單

正確答案B

原始憑證出現(xiàn)金額錯誤，應由（）o

A、經(jīng)辦人更正

B、會計人員更正

C、原開具單位更正

D、原開具單位重新開具

正確答案：D

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孫某建議讓定點會議中心幫助購置電腦、開具會議費發(fā)票用于報

銷的行為屬于（）

A、偽造會計憑證的行為

B、變造會計憑證的行為

C、偽造會計賬簿的行為

D、變造會計賬簿的行為

正確答案A

下列經(jīng)濟業(yè)務事項不需要辦理會計手續(xù)的是（）O

A.款項及有價證券的收付

B.財物的收發(fā)、增減和使用

C.經(jīng)濟合同的簽訂

D.資本、基金的增減

正確答案：C

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會計賬簿

(-)依法建賬

依什么法、建什么賬

依法：即包括《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等也包括

其他法律、行政法規(guī)。

Page44

會計賬簿

依法建賬要求:

1.國家機關、社會體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織,

要按照要求設置會計賬簿，進行會計核算；不具備建賬條

件的，應實行代理記賬。

2、設置會計賬簿的種類和具體要求，要符合《會計法》相關

規(guī)定

3、各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務應當統(tǒng)一核算，不得違反規(guī)定私設

賬簿進行登記、核算。（判斷）

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（二）登記會計賬簿的要求

1、根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

2、禁止賬外設賬。各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設

置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設賬外賬。（判斷）

（三）賬目核對

賬實相符

賬證相符

賬賬相符.

賬表相符

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財務會計報告

Page47

財務會計報告構成

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況

利潤實現(xiàn)和分配情況

資金增減和周轉情況

對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量重大影響的其他事項

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財務會計報告的編制

1、各單位的財務報告必須根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和編

制

2、財務報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定

要求

3、向不同的會計資料使用者提供的財務報告，其編制依據(jù)應

當一致

4、財務報告的編制依據(jù)、要求、提供對象、提供期限等具體

要求，由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定

Page49

財務會計報告的審計

上市公司、外資企業(yè)、資產(chǎn)損失，年度虧損超過法定金額等

Page50

財務會計報告的簽章

甲公司財務會計報告存在虛增利潤等問題，董事長張某受到有關部門的處

罰。張某不服，他說，我沒在財務會計報告上簽章，這事我不清楚，我不

承擔責任。我已經(jīng)委托給了公司主管財務工作的副總經(jīng)理李某，應當由他

來承擔責任。

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財務會計報告的簽章

《會計法》規(guī)定：財務會計報告應當由,

單位負責人K

主管會計工作的負責人D簽名并蓋章

會計機構負責人

總會計師

逐計法》規(guī)定，單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。單位負

責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體。

Page52

會計檔案管理

（一）內容：

憑證、賬簿、報告、其他

【注意】聯(lián)系〃會計資料〃概念

會計檔案就是整理歸檔后的會計資料

銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單

三本清冊：會計檔案清冊、

會計檔案清冊、

會計檔案清冊。

注意：財務預算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案。

Page53

會計檔案保管期限

1、種類：定期、永久

（穆，對比:中期報企業(yè)3年）；

（兩本清冊一清冊、銷毀清冊）［對比：移交清冊15年］

2、期限：3年、10年、15年、永久

3、起算日：會計年度終了的第一天

?（大部分的會計檔案保管時間都是15年特殊；固定資產(chǎn)卡片

：報廢清理后5年;銀行存款余額調節(jié)表和銀行對賬單：連

）

Page54

會計檔案歸檔和移交

1、歸檔：會計部門

2、管理：本年及下一年--會計部門

隨后__一_檔案部門或會計部門

出納員不得兼管會計檔案管理

3、移交手續(xù)：移交清冊

4、借閱手續(xù)：不得借出（不是〃不得借出〃）、不得拆

散、涂畫、抽換，注意查閱手續(xù)

Page55

會計檔案的銷毀

1、編制會計檔案銷毀清冊(單位負責人必須簽字)

2、專人負責監(jiān)銷(單位檔案管理機構和會計機構共同監(jiān)銷)

3、不得銷毀的會計檔案：未了結的債權債務、在用的固定資產(chǎn)

等有關憑證。

特殊情況：正在建設期間的建設單位檔案

◎特殊操作

(1)注明原因：銷毀清冊、保管清冊

(2)單獨抽出，立卷保管

Page56

會計年度

會計年度：公歷年制

年報：公歷1月1日至12月31日

報表：中期報：月、季、半年

1年：會計年度

持續(xù)經(jīng)營

會計分期

Page57

正確使用會計記錄文字

?必用文字：中文（強制性）

?選用文字：民族文字、外國文字（同時使用）

記賬本位幣

?一般：人民幣

■特殊：某種外幣

注意:

1、判斷標準：業(yè)務收支的主流貨幣

2、編報：財務報告統(tǒng)一用人民幣編制

3、有別于記賬文字

Page58

財產(chǎn)清查

◎對財產(chǎn)物資的實地盤點;款項及債權債務的it查核對，即''賬

實核對〃的工作

(-)分類：1、定期或丕定;2、全面或局部

(二)要求：

L各單位應當定期進行財產(chǎn)清查

2、編制線前，必須進行全面財產(chǎn)清查

(=)意義：(賬實核對一賬實相符一賬實)

賬：保證會計資料的真實、完整

實：保護單位資產(chǎn)的完整、安全

Page59

下列各項中，不屬于會計檔案的是（）

A、會計檔案移交清冊

B、會計檔案保管清冊

C、財務會計報告

D、年度工作計劃

正確答案D

下列各項中，屬于國家統(tǒng)一的會計制度的有（）。

A、《企業(yè)會計準則》

B、《會計檔案管理辦法》

C、《會計從業(yè)資格管理辦法》

D、《會計法》

正確答案：ABC

Page60

下列關于會計核算依據(jù)的表述中，符合會計法和國家統(tǒng)一的會計

制度規(guī)定的有（）o

A、根據(jù)預計將要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項進行會計核算

B、根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項進行會計核算

C、根據(jù)交易或者事項的法律形式進行會計核算

D、根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟實質進行會計核算

正確答案BD

下列說法正確的是（）

A、企業(yè)應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告

B、企業(yè)應當自年度終了之日起2個月內向稅務機關報送企業(yè)所得

稅納稅申報表

C、外資企業(yè)財務會計報告不需要經(jīng)過注冊會計師的審計，就可

以對外提供

D、單位?？倳嫀煹模瑧斣谪攧諘媹蟾嫔虾灻⑸w章

正確答案：AD

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下列說法正確的是（）

A、各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致

B、各單位采用的會計處理方法，前后各期可以一致，可以不一

致

C、會計核算以人民幣為記賬本位幣

D、會計核算可以以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣

正確答案ACD

《會計檔案管理辦法》規(guī)定了以下哪些內容（）

A、會計檔案的歸檔

B、會計檔案的保管期限

C、會計檔案的查閱與復制

D、會計檔案的銷毀

正確答案：ABCD

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第四節(jié)會計監(jiān)督

政府監(jiān)督主體?

社會監(jiān)督主體?

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第四節(jié)會計監(jiān)督