審計工作底稿和報告編制規(guī)范

第10頁共10頁審計工作底稿和審計報告編制規(guī)范目錄TOC\o"1-3"\u1總則 22項目審計計劃 33審計通知書 44審計實施方案 55審計作業(yè)底稿 66審計快報 87審計報告 88索引 99附則 10

1總則【目的】為了規(guī)范審計工作底稿和審計報告的編制工作，保證內(nèi)審工作質(zhì)量，根據(jù)國家有關(guān)審計法規(guī)，結(jié)合我公司內(nèi)審工作實際情況，特制定本規(guī)范?！具m用范圍】本規(guī)范適用于各級內(nèi)審機構(gòu)開展各類內(nèi)審項目，主要包括內(nèi)控風(fēng)險審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)收支審計等業(yè)務(wù)。建設(shè)項目審計、SOX法案遵循測試和內(nèi)部審計風(fēng)險評估等工作遵循其他專門規(guī)范或參照執(zhí)行?！緦徲嫻ぷ鞯赘宥x】審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中形成的各類工作記錄。本規(guī)范包括了管理類審計工作底稿，包括項目審計計劃、審計通知書、審計實施方案、審計快報等，以及業(yè)務(wù)類審計工作底稿，包括審計作業(yè)底稿、審計日記等?！緦徲媹蟾娑x】審計報告，是指內(nèi)審部門根據(jù)項目審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計事項的真實性、適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。【審計報告適用范圍】本規(guī)范主要適用單個審計項目審計報告的編寫。2項目審計計劃【項目審計計劃定義】項目審計計劃，是指根據(jù)審計計劃和審計任務(wù)要求，為了達到審計目標，內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)被審計對象的情況和預(yù)計審計工作的復(fù)雜程度，編制的具體審計項目實施計劃?！揪幹瓶紤]因素】在具體實施審計項目前，審計人員應(yīng)充分了解被審計單位或?qū)徲嬍马椀那闆r，以制定項目審計計劃，包括：經(jīng)營活動概況；內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況；財務(wù)、會計資料；重要的合同、協(xié)議及會議記錄；以往審計的結(jié)論、建議以及審計跟進的執(zhí)行情況；以往外部審計的審計意見；其他與項目審計計劃有關(guān)的重要情況。【基本內(nèi)容】項目審計計劃應(yīng)包括：編制依據(jù)；審計目的；審計范圍；審計內(nèi)容和重點；審計程序和方法；審計時間及實施步驟；審計組組織、審計組成員及其分工；對專家服務(wù)和外部審計工作結(jié)果的利用；項目審計計劃的編制日期等內(nèi)容。【確定抽樣、程序和方法】審計人員應(yīng)根據(jù)審計目的、被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計工作的復(fù)雜程度等情況，以及審前調(diào)研結(jié)果，確定適當(dāng)?shù)某闃釉瓌t、審計程序和方法等內(nèi)容?！咎貏e考慮因素】在制定項目審計計劃時，審計人員還應(yīng)考慮到存在嚴重錯失、不合規(guī)、違規(guī)及其他風(fēng)險的可能性。3審計通知書【審計通知書定義】審計通知書，是指內(nèi)審部門在具體實施審計項目前，安排與審計項目有關(guān)的工作,通知被審計單位或個人接受審計的書面文件。【基本內(nèi)容】審計通知書應(yīng)包括：被審計單位及審計項目名稱；審計的依據(jù)、目的、范圍和方法；審計時間安排；對被審計單位應(yīng)配合審計工作的具體要求；審計組成員；內(nèi)審部門簽章和簽發(fā)日期等內(nèi)容?！揪幹埔罁?jù)】審計項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準的項目審計計劃編制審計通知書。4審計實施方案【審計實施方案定義】審計組長具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目審計計劃和具體情況，將審計工作目標具體化，編制審計實施方案。【基本內(nèi)容】審計實施方案的基本內(nèi)容包括：編制的依據(jù)；被審計單位的名稱和基本情況；審計目的；重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估；審計的范圍、內(nèi)容、重點；審計程序和方法；預(yù)定的審計工作起止時間；審計組長、審計組成員及其分工；編制的日期；其他有關(guān)內(nèi)容。【調(diào)整審計實施方案】實施審計過程中有下列情況之一的，審計組長應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計實施方案，并報審計項目負責(zé)人或內(nèi)審部門負責(zé)人批準：審計組在對被審計單位內(nèi)部控制測評后，認為需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的；審計組人員發(fā)生變化，足以影響審計實施方案執(zhí)行的；審計中發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)案件線索，需要改變審計內(nèi)容和重點的；審計范圍受到限制，不能正常開展審計工作的；其他需要調(diào)整的。5審計作業(yè)底稿【審計作業(yè)底稿定義】審計作業(yè)底稿，是指審計人員按照審計程序和方法，實施審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄?！净緝?nèi)容】審計作業(yè)底稿應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：被審計單位名稱。即接受審計的單位或項目的具體名稱。審計事項。一般是指實施審計程序的對象的名稱，如某一財務(wù)報表項目名稱。會計期間或截止日。即審計內(nèi)容所屬運營、會計期間或時點。審計過程記錄。包括實施審計程序的記錄，審計測試記錄，審計組成員的判斷、評價、處理意見和建議，以及審計人員討論的記錄等。審計結(jié)論。即經(jīng)過審計，審計人員對審計事項所作出的評價結(jié)論或結(jié)果。編制人員姓名及編制日期。即實施審計項目并編制審計作業(yè)底稿的審計組員姓名及編制的時間。復(fù)核人員姓名及復(fù)核日期。即負責(zé)檢查審計組員工作質(zhì)量的人員實施復(fù)核后的簽名及實施復(fù)核的時間。索引號及頁次。即審計人員按照統(tǒng)一規(guī)則編制的審計作業(yè)底稿文檔索引號。其他應(yīng)說明的事項和證明材料。即審計組員根據(jù)審計工作需要，認為應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿上予以記錄的其他相關(guān)事項，以及必要的審計證明材料?！镜赘鍖徍伺c改進】如果發(fā)現(xiàn)審計作業(yè)底稿存在問題，審計組長應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)審計組員補充審計工作，修訂或追加編寫審計作業(yè)底稿?！緦徲嬋沼洝繉徲嬳椖繉嵤r，可根據(jù)實際需要編寫審計日記。審計日記是審計組以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。審計日記應(yīng)當(dāng)要素齊全，內(nèi)容完整，簡明扼要。審計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。【編制要求】審計作業(yè)底稿應(yīng)當(dāng)真實、完整地反映審計組實施審計的全部過程，并記錄與審計結(jié)論或者審計查出問題有關(guān)的所有事項，以及審計組成員的專業(yè)判斷及其依據(jù)。6審計快報【審計快報定義】審計快報，是指審計組按照審計項目要求，定期向?qū)徲嬳椖控撠?zé)人提交的關(guān)于審計工作進度、初步審計發(fā)現(xiàn)或疑點、需要協(xié)調(diào)解決事項等情況的報告文件?！净緝?nèi)容】審計快報應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：標題；收件人；審計工作進度；初步審計發(fā)現(xiàn)或疑點；需要協(xié)調(diào)解決的事項；提交人；報告日期?！揪幹埔蟆繉徲嬁靾笠话阌蓪徲嬳椖控撠?zé)人根據(jù)工作需要確定報告的周期，審計組長應(yīng)按照確定的報告周期及時編寫和報送。7審計報告【基本要素】審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：標題；收件人；正文；附件；內(nèi)審部門簽章；報告日期?！菊幕緝?nèi)容】審計報告的正文包括以下主要內(nèi)容：審計概況：說明審計依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標準、實施審計作業(yè)起訖時間。審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明。審計結(jié)論：是根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營情況和內(nèi)部控制所作的評價。審計決定：是內(nèi)審部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出的處理、處罰意見。審計建議：是針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議?！靖郊膬?nèi)容】審計報告的附件應(yīng)包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的書面反饋意見等內(nèi)容。【編制要求】審計報告的編制應(yīng)做到精確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設(shè)性。8索