【瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)存在問題及優(yōu)化建議探析11000字（論文）】

瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)存在問題及完善對(duì)策研究摘要在新時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，我國市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題屢見不鮮。對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)來講,內(nèi)部審計(jì)是評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部管理效果是否突出的重要方式之一，但由于市場(chǎng)環(huán)境變化快、企業(yè)資源緊缺，內(nèi)部審計(jì)職能和作用的發(fā)揮往往受到制約。內(nèi)部審計(jì)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下完善公司治理需要的重要途徑之一,是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要渠道。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為組織機(jī)構(gòu)內(nèi)控體制重要環(huán)節(jié),其設(shè)置模式的科學(xué)性和合理性對(duì)于更充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用和進(jìn)一步優(yōu)化公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)有著極其重要的作用。因此，如何讓內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其監(jiān)督等職能和作用成為當(dāng)前時(shí)代背景下組織得以發(fā)展的關(guān)鍵所在。本文選擇瑞幸公司作為研究對(duì)象，瑞幸公司是中國新零售咖啡的典型代表，創(chuàng)造了全球最快IPO公司的記錄，然而不久便爆出財(cái)務(wù)造假22億元并很快宣布停牌。本文采用了文獻(xiàn)資料法以及案例分析法，通過對(duì)瑞幸公司的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析和研究，歸納總結(jié)了內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)用過程中存在的問題及其產(chǎn)生的原因。研究發(fā)現(xiàn)瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)組織獨(dú)立性不強(qiáng)、服務(wù)職能缺失等問題，結(jié)合瑞幸公司的實(shí)際情況，分別從組織架構(gòu)、信息系統(tǒng)、監(jiān)督治理機(jī)制等方面提出了建議及對(duì)策?！娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)審計(jì)職能內(nèi)部控制目錄1.引言 11.1研究背景和意義 11.2文獻(xiàn)綜述 11.3本文研究思路與方法 22.內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概述 32.1內(nèi)部審計(jì)的概念 32.2內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容 32.3內(nèi)部審計(jì)的職能和作用 43.瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因 53.1瑞幸公司案例概況 53.2瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題 63.2.1內(nèi)部審計(jì)組織獨(dú)立性不強(qiáng) 63.2.2內(nèi)部審計(jì)范圍較為單一 73.2.3內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能缺失 73.2.4內(nèi)部審計(jì)工作未有效前置 83.3瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)問題的產(chǎn)生原因 83.3.1公司治理結(jié)構(gòu)不完善 83.3.2內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一 93.3.3對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)存在不足 103.3.4管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不足 104.完善瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)的建議 114.1優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu) 114.2提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì) 114.3建立內(nèi)部審計(jì)參與監(jiān)督治理機(jī)制 124.4提升內(nèi)部審計(jì)重視程度 125.結(jié)語 12參考文獻(xiàn) 141.引言1.1研究背景和意義當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)全球化和信息化是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展過程中必須面對(duì)的局面，在此背景下企業(yè)經(jīng)營所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的多層次和多面性前所未有。與企業(yè)發(fā)展經(jīng)營有利益關(guān)系的主體對(duì)企業(yè)的盈利水平期望逐漸攀升，這也意味著企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在如今的發(fā)展過程中重要性也明顯增加。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)職能和作用的發(fā)揮也仍然面臨著很多復(fù)雜的問題，其中，領(lǐng)導(dǎo)重視程度是決定內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的最重要原因,審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和審計(jì)人員素質(zhì)也直接影響了內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮積極的作用。因此，如何完善內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮其監(jiān)督和審查等職能和作用成為當(dāng)前時(shí)代背景下組織得以發(fā)展的關(guān)鍵所在。本文的研究理論上的現(xiàn)實(shí)意義在于深入分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作存在的各種突出問題和企業(yè)面臨的各種挑戰(zhàn)，并結(jié)合實(shí)例給出相應(yīng)的具體解決對(duì)策。本文的研究實(shí)踐上的意義在于為當(dāng)前環(huán)境下的組織提供內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化與發(fā)展的參考方向及建議以實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者的利益最大化。1.2文獻(xiàn)綜述內(nèi)部審計(jì)相關(guān)內(nèi)容。黃劍波（2012）在文章中提到審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命,它直接影響到審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮效果，并提出企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作具有特殊性需要作為獨(dú)立的部門存在。徐延忠（2009）認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性和客觀性原則，審計(jì)的根本目的在于對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和改進(jìn)，并在文章中指出可以通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來完善審計(jì)制度，從而完善內(nèi)部控制機(jī)制和做好風(fēng)險(xiǎn)防控。張靜、劉之舟（2007）在文章中提到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不僅包括傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，還包含現(xiàn)代化的內(nèi)控制度和市場(chǎng)營銷方面的審計(jì)，這些要素之間是相互聯(lián)系且相互影響的。Edward（2020）對(duì)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)有效性的文獻(xiàn)進(jìn)行了批判性的回顧，并強(qiáng)調(diào)了內(nèi)審人員是內(nèi)部審計(jì)有效性的關(guān)鍵性因素。內(nèi)部審計(jì)的作用。張靜和龐文群（2019）通過分析審計(jì)全覆蓋推進(jìn)過程中存在的問題，指出為進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)履行法定監(jiān)督指導(dǎo)職責(zé)的管理體制保障,搭建促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)素質(zhì)提升的平臺(tái),落實(shí)促進(jìn)內(nèi)生性發(fā)展的成果利用機(jī)制,擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)所屬組織外延。宋競(jìng)先（2019）就如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用進(jìn)行了探討，并分別從發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作用、咨詢服務(wù)作用和組織協(xié)調(diào)作用等方面進(jìn)行闡述以體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。華偉玉（2014）從降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控能力、宣傳企業(yè)文化以及內(nèi)部審計(jì)間接價(jià)值方面研究了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用,同時(shí)提出了提高企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)水平、注重內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立健全，同時(shí)也要注重企業(yè)經(jīng)營審計(jì)、市場(chǎng)營銷審計(jì)等方面以等確保審計(jì)制度發(fā)揮的保障功能。Diana（2020）以發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)視角，指出了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程具有重要作用，還研究了兩者之間框架的集成問題。Mauricio（2018）對(duì)各組織的經(jīng)濟(jì)影響和所頒布的不同國際標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量進(jìn)行了定量研究，分析了內(nèi)部審計(jì)對(duì)欺詐風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，并指出公司應(yīng)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)單位，有助于產(chǎn)生價(jià)值并加強(qiáng)透明度。內(nèi)部審計(jì)存在問題。何燕（2020）在文章中指出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不佳、職能范圍太過局限等問題，并就如何增強(qiáng)獨(dú)立性、改善環(huán)境以及拓寬職能范圍給出了相應(yīng)的對(duì)策。張渝（2020）探究了內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建中所面臨的不足與問題,從加快內(nèi)審制度建設(shè)、提高內(nèi)審獨(dú)立性、加快人才培養(yǎng)等方面,闡述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)構(gòu)建的應(yīng)對(duì)措施。謝梅智（2019）指出內(nèi)部審計(jì)的重視程度、內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)綜合能力和內(nèi)部審計(jì)手段均有待提高，并強(qiáng)調(diào)了企業(yè)需重視內(nèi)部審計(jì)工作、注重審計(jì)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)以及優(yōu)化審計(jì)手段。內(nèi)部審計(jì)的職能。劉小元（2021）指出內(nèi)部審計(jì)制度能夠有效挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)撃?，文章中提到?zhǔn)確定位企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能,探索運(yùn)用多維度審計(jì)方法,加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用,是挖掘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)潛力有效途徑之一。袁敏（2021）就內(nèi)部審計(jì)的職能拓展進(jìn)行了分析，在文章中指出內(nèi)部審計(jì)的職能將從“監(jiān)督、評(píng)價(jià)”逐步拓展至“建議、咨詢”,并進(jìn)而帶來思維方式的轉(zhuǎn)變、工作內(nèi)容的豐富以及人員素質(zhì)要求的提升。趙冠男（2020）在文章中提到新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作職能表現(xiàn)在依托“管理+效益”模式，并指出在保證基本監(jiān)督職能的條件下，逐漸形成咨詢職能和確認(rèn)職能并重的新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)職能體系。1.3本文研究思路與方法本文的研究思路具體如下：首先，本文對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的研究意義及研究現(xiàn)狀進(jìn)行簡(jiǎn)單的描述；其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全方面的概述，包括內(nèi)部審計(jì)的概念、實(shí)務(wù)框架及準(zhǔn)則理念，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、職能及作用；再次，對(duì)瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行具體介紹，包括內(nèi)部審計(jì)組織獨(dú)立性不強(qiáng)、范圍較為單一、服務(wù)職能缺失和建議未得到落實(shí)等問題；最后針對(duì)瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題和產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行思考并提出改進(jìn)建議。本文的研究方法主要有兩種：第一種是文獻(xiàn)資料法，通過收集特定領(lǐng)域的文獻(xiàn)資料幫助確定論文題目，了解研究對(duì)象的歷史和現(xiàn)狀，文獻(xiàn)資料的主要來源：圖書館相關(guān)專業(yè)書籍、中國知網(wǎng)優(yōu)秀碩士（博士）論文庫。第二種是案例分析法，通過認(rèn)定研究對(duì)象中的某一特定對(duì)象加以調(diào)查分析，對(duì)研究對(duì)象的某個(gè)重大問題進(jìn)行調(diào)查研究。2.內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概述2.1內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)之父索耶通過以下幾個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了認(rèn)定：能否對(duì)企業(yè)的各部門機(jī)構(gòu)開展的業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，對(duì)其是否違反程序或者政策進(jìn)行評(píng)定，是否符合強(qiáng)制性法律規(guī)定以及是否實(shí)現(xiàn)了資源的最優(yōu)化配置、企業(yè)運(yùn)行目標(biāo)是否明確等方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。在最新版《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)的定義得到了新的詮釋：即內(nèi)部審計(jì)是一種具有客觀性和獨(dú)立性的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)，其設(shè)立的目的在于改善企業(yè)的運(yùn)營結(jié)構(gòu)和運(yùn)營過程。它與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控緊密結(jié)合，即通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，對(duì)企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)運(yùn)營、風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部管理的效果進(jìn)行審查，幫助企業(yè)規(guī)范行為從而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。換言之，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)本單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營活動(dòng)、內(nèi)部控制水平、風(fēng)險(xiǎn)管理成效以及相關(guān)的企業(yè)活動(dòng)，進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審查和監(jiān)督，并針對(duì)出現(xiàn)的問題提出解決建議，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最優(yōu)化發(fā)展。2.2內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)并稱為三大類審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)主要包括三個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指的是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)義務(wù)的執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行審查，可以檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在履行職務(wù)期間是否有違規(guī)的行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并非單獨(dú)進(jìn)行，而是要結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)共同發(fā)力，在執(zhí)行經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)審計(jì)時(shí)，通過分析各項(xiàng)指標(biāo)及其影響因素對(duì)審查范圍和重心進(jìn)行確定，另外結(jié)合一些關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行局部進(jìn)行重點(diǎn)審查以找到缺陷，并針對(duì)性地提出改善建議以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目的。財(cái)務(wù)收支審計(jì)的范圍一般比較局限，僅是對(duì)公司機(jī)關(guān)各運(yùn)營部門及其所屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性、合法合規(guī)情況進(jìn)行監(jiān)督。但實(shí)踐中，由于不同的單位和部門的資產(chǎn)來源渠道并不一致，因此對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)偏向也不同。對(duì)有國家財(cái)政資金介入的單位和部門，除了審查其自身財(cái)務(wù)狀況外，還要對(duì)財(cái)政資金的使用方式和渠道進(jìn)行詳細(xì)審核和記錄。企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)審查的主要內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：企業(yè)占有的國有資產(chǎn)的保值增值、安全和完整的情況；企業(yè)內(nèi)部制定的各項(xiàng)經(jīng)營管理制度是否符合法律法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定；企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)規(guī)模、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況、經(jīng)營成果的合法真實(shí)性等方面。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)與企業(yè)大不相同，其審查的主要是：各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的真實(shí)合法性以及效益性。而行政單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)是各級(jí)國家機(jī)關(guān)的行政經(jīng)費(fèi)、罰沒收入以及行政收費(fèi)的合法真實(shí)性以及效益性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)和日常工作的內(nèi)容，其主要對(duì)象是財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能取得的經(jīng)濟(jì)效率或效果。企業(yè)單位進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要從完善內(nèi)部管理制度和改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營兩個(gè)方面，提高經(jīng)濟(jì)效益。事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，必須要結(jié)合事業(yè)經(jīng)費(fèi)的綜合使用情況來進(jìn)行審查，具體包括經(jīng)費(fèi)的籌集和管理過程、分配和使用情況等，對(duì)其收支活動(dòng)的真實(shí)合法性也要仔細(xì)檢查和分析記錄，提高事業(yè)經(jīng)費(fèi)的使用效益。行政單位的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，與事業(yè)單位具有相似性，也必須結(jié)合行政單位財(cái)務(wù)收支來判斷其使用過程的真實(shí)合法性，以提高行政效率保證公正廉潔。2.3內(nèi)部審計(jì)的職能和作用內(nèi)部審計(jì)具體包括以下職能：監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能對(duì)于公司的管理層有著不可或缺的作用，通過發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)運(yùn)營者出現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理并且針對(duì)性地提出解決建議，從而完善公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能是在監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上的發(fā)展和強(qiáng)化，主要是對(duì)監(jiān)督職能發(fā)揮過程中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進(jìn)行分析和總結(jié)，對(duì)于公司未來的發(fā)展有著防范作用。內(nèi)部審計(jì)咨詢職能的發(fā)揮相比咨詢機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)在于更加了解公司運(yùn)營過程中的流程及風(fēng)險(xiǎn)，從而改善運(yùn)營、降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效率。市場(chǎng)環(huán)境越來越復(fù)雜多變，集團(tuán)下面的分公司、子公司缺乏科學(xué)判斷能力，且企業(yè)的各部門之間缺乏有效溝通，專業(yè)知識(shí)面難以拓寬，內(nèi)部審計(jì)的作用就是對(duì)企業(yè)中這些可能造成損失的要素進(jìn)行整合和系統(tǒng)完善，對(duì)不合理的事項(xiàng)決策進(jìn)行制止，以完善公司內(nèi)部控制機(jī)制，降低經(jīng)營成本，從而實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的作用是其職能的外在表現(xiàn)。除了保證公司運(yùn)營過程中無違反國家政策及法律的行為，檢查財(cái)務(wù)處理的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性外，還能促進(jìn)公司加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效執(zhí)行，對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有著制約作用。內(nèi)部審計(jì)會(huì)將公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等作為工作的重點(diǎn)，必須實(shí)時(shí)關(guān)注企業(yè)的變化與發(fā)展，分析企業(yè)內(nèi)外部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)或缺陷，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提高企業(yè)的防控意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理有著重要的影響。3.瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因3.1瑞幸公司案例概況Luckincoffee（瑞幸咖啡）是中國的新零售專業(yè)咖啡運(yùn)營商，總部位于福建廈門，由錢治亞創(chuàng)建。它通過充分利用移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的新零售模式，與各領(lǐng)域頂級(jí)供應(yīng)商深度合作，致力為客戶提供高品質(zhì)、高性價(jià)比、高便利性產(chǎn)品。瑞幸咖啡的咖啡豆連續(xù)兩年在IIAC國際咖啡品鑒大賽斬獲金獎(jiǎng)。2021年4月，美股投資者在中國上海起訴瑞幸，法院正式立案，這是中概股首例在中國境內(nèi)起訴案。截至到2021年4月29日午時(shí)，起訴的投資者有3個(gè)，有意向的則大概有20個(gè)。2020年1月31日，知名做空機(jī)構(gòu)渾水聲稱，收到了一份長達(dá)89頁的匿名做空?qǐng)?bào)告，直指瑞幸數(shù)據(jù)造假。2月3日，瑞幸否認(rèn)渾水所有指控。2020年4月2日消息，美國多家律師事務(wù)所發(fā)布聲明，提醒投資者，有關(guān)瑞幸咖啡的集體訴訟即將到最后提交期限。加州的GPM律所、Schall律所，紐約州的Gross律所、Faruqi律所、Rosen律所和Pomerantz律所等均表示，在2019年11月13日至2020年1月31日間購買過瑞幸咖啡股票的投資者如果試圖追回?fù)p失，可以與律所聯(lián)系，2020年4月13日是首席原告截止日期。2020年4月2日，美股上市公司瑞幸咖啡宣布，在審計(jì)2019年年報(bào)發(fā)現(xiàn)問題后，董事會(huì)成立了一個(gè)特別調(diào)查委員會(huì)。委員會(huì)發(fā)現(xiàn)，公司2019年二季度至四季度期間，偽造了22億元人民幣的交易額，相關(guān)的成本和費(fèi)用也相應(yīng)虛增。4月2日，因虛假交易額22億，瑞幸咖啡盤前暴跌85%。2020年4月3日，中國證監(jiān)會(huì)高度關(guān)注瑞幸咖啡財(cái)務(wù)造假事件，對(duì)該公司財(cái)務(wù)造假行為表示強(qiáng)烈的譴責(zé)。不管在何地上市，上市公司都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)市場(chǎng)的法律和規(guī)則，真實(shí)準(zhǔn)確完整地履行信息披露義務(wù)。中國證監(jiān)會(huì)將按照國際證券監(jiān)管合作的有關(guān)安排，依法對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行核查，堅(jiān)決打擊證券欺詐行為，切實(shí)保護(hù)投資者權(quán)益。2020年4月4日凌晨，瑞幸咖啡自曝造假22億事件持續(xù)發(fā)酵，周五收盤，瑞幸股價(jià)再次大跌15.94%，報(bào)5.38美元。2020年4月5日，瑞幸咖啡發(fā)布道歉聲明，涉事高管及員工，現(xiàn)已被停職調(diào)查。瑞幸咖啡董事會(huì)已委托由獨(dú)立董事組成的特別委員會(huì)及其委任的第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)，進(jìn)行全面徹底調(diào)查。2020年4月22日，銀保監(jiān)會(huì)回應(yīng)瑞幸咖啡財(cái)務(wù)造假事件：對(duì)財(cái)務(wù)造假行為始終保持“零容忍”，已督促相關(guān)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。保險(xiǎn)公司已收到瑞幸咖啡的理賠申請(qǐng)，相關(guān)調(diào)查還在進(jìn)行，理賠工作還存在不確定性。3.2瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題3.2.1內(nèi)部審計(jì)組織獨(dú)立性不強(qiáng)自稱正在顛覆星巴克的瑞幸咖啡于2020年4月2日發(fā)布公告，稱其根據(jù)自查結(jié)果發(fā)現(xiàn)該公司的首席運(yùn)營官劉健涉嫌捏造了財(cái)務(wù)造假，涉及金額22億元人民幣。公司高層管理人員進(jìn)行的大量財(cái)務(wù)舞弊的背后直接暴露了瑞幸內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性的問題。針對(duì)這一財(cái)務(wù)報(bào)告欺詐事件，作為瑞幸美國股票IPO審計(jì)師的安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告指出，在調(diào)查審計(jì)瑞幸2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告的工作過程中，發(fā)現(xiàn)瑞幸的一些資產(chǎn)經(jīng)理人在2019年，從第二季度到第四季度，該公司在相關(guān)時(shí)期的收入、成本和費(fèi)用因虛假交易而虛高。從傳統(tǒng)意義上而言，內(nèi)部審計(jì)最初源自于政府審計(jì)，原本是政府設(shè)置用來對(duì)其內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行審查監(jiān)督的獨(dú)立性機(jī)構(gòu)，其業(yè)務(wù)管理活動(dòng)直接由國家審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管。這也使得其工作過程中具有充分的獨(dú)立客觀性，具體體現(xiàn)在其審計(jì)工作獨(dú)立于領(lǐng)導(dǎo)層，在行使監(jiān)督權(quán)的時(shí)候不受任何行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的影響，這也是內(nèi)部審計(jì)保持客觀中立性的前提，在這樣的前提下審計(jì)結(jié)果才具有客觀性和可靠性。由上述案例可以看出，瑞幸的管理舞弊一直存在于運(yùn)營過程中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性在運(yùn)營和管理過程中受到了限制。3.2.2內(nèi)部審計(jì)范圍較為單一2020年1月底，渾水公司發(fā)布了一份做空瑞幸公司的特殊報(bào)告，指出瑞幸公司財(cái)務(wù)造假。這份報(bào)告動(dòng)員了92名全職員工和1418名兼職員工，并在981個(gè)門店日進(jìn)行監(jiān)控。通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、匯總和分析，基于門店運(yùn)營數(shù)據(jù)，逆推瑞幸公司的真實(shí)運(yùn)營情況并與財(cái)報(bào)進(jìn)行對(duì)比。發(fā)現(xiàn)瑞幸公司通過夸大營業(yè)額、夸高實(shí)際銷售單價(jià)以及虛增支出進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假。內(nèi)部審計(jì)范圍主要包括以下三個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。瑞幸公司作為企業(yè)單位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所承擔(dān)的履行義務(wù)執(zhí)行情況和進(jìn)度進(jìn)行審查和監(jiān)督。財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容包括企業(yè)占有的國有資產(chǎn)的保值增值、安全和完整的情況；企業(yè)制定的經(jīng)營和管理制度是否符合國家法律法規(guī)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)；企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)承擔(dān)的債務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)流動(dòng)狀況、資金分配以及經(jīng)營成果的真實(shí)合法性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)內(nèi)容包括完善內(nèi)部管理制度和改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營兩個(gè)方面。通過對(duì)比瑞幸公司財(cái)務(wù)造假的三種方式和內(nèi)部審計(jì)的范圍可以看出，瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)范圍較為單一，對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)中涉及的流程未進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可能導(dǎo)致公司中存在的舞弊等違規(guī)行為不能得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止。相比之下，渾水公司為了做出做空?qǐng)?bào)告采取的搜集方式更加多樣，對(duì)目標(biāo)公司的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)環(huán)節(jié)的調(diào)查更加廣泛。3.2.3內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能缺失內(nèi)部審計(jì)具體包括以下職能：監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能對(duì)于公司的管理層有著不可或缺的作用，通過發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)運(yùn)營者出現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理并且針對(duì)性地提出解決建議，從而完善公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。瑞幸公司在財(cái)務(wù)造假事件中被指出造假的管理高層是主管公司日常運(yùn)營的首席運(yùn)營官。結(jié)合其造假方式——夸大營業(yè)額、夸高實(shí)際銷售單價(jià)以及虛增支出可以看出，瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司管理層的監(jiān)督職能未得以體現(xiàn)，未能在公司的日常運(yùn)營過程中找出問題和缺陷并提出相應(yīng)的解決措施。安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出瑞幸公司部分管理人員在2019年第二季度至第四季度通過虛假交易虛增了公司相關(guān)期間的收入、成本及費(fèi)用后，瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)未及時(shí)做出調(diào)整和評(píng)價(jià)，從而未起到應(yīng)有的防范作用，反映了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能的缺失。3.2.4內(nèi)部審計(jì)工作未有效前置在處理財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本定義中，審計(jì)是指會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)或遺漏的風(fēng)險(xiǎn)情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)后將及時(shí)發(fā)布不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和不斷完善，經(jīng)濟(jì)組織的日益多樣化以及業(yè)務(wù)管理方法的日益復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理也有了新的定義范圍，如果內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目采用的審計(jì)工作程序和管理方法不當(dāng)，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大審計(jì)錯(cuò)弊或其出具的審計(jì)結(jié)果存在瑕疵或者失誤的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前背景下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加主要是受多種社會(huì)因素的直接影響，其中既可能存在外部環(huán)境的因素影響，也與整個(gè)企業(yè)自身和內(nèi)部審計(jì)人員的不足程度有關(guān)。內(nèi)部審計(jì)部門往往是公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道生命防線，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響越大，后果越嚴(yán)重。瑞幸的內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)部門的審查力度不夠，未能察覺出其財(cái)務(wù)舞弊的行為，內(nèi)部審計(jì)工作尚未有效開展，造成了非常嚴(yán)重的后果。3.3瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)問題的產(chǎn)生原因3.3.1公司治理結(jié)構(gòu)不完善公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般統(tǒng)屬董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于公司管理部門當(dāng)局，正是由于這種管理模式下才使得內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在公司財(cái)務(wù)報(bào)告造假事件爆出后的4月21日，瑞幸公司獨(dú)立執(zhí)行董事托馬斯·邁耶辭去了公司獨(dú)立執(zhí)行董事和董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)的職務(wù)。而就在公司財(cái)務(wù)報(bào)告造假自曝前夕，瑞幸公司幕后主要推手之一的愉悅資本創(chuàng)始及執(zhí)行合伙人劉二海也同時(shí)辭去了審計(jì)委員會(huì)成員職位。根據(jù)瑞幸公司的信息披露，在托馬斯·邁耶辭職后，審計(jì)委員會(huì)成員只剩下邵孝恒、濮天若和莊偉元，其中邵孝恒擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主席。在涉及渾水做空瑞幸公司的報(bào)告中層指出，瑞幸公司審計(jì)委員會(huì)主席邵孝恒擔(dān)任過董事的18加公司中，4家被指控存在欺詐行為，5家被指是反向收購，幾乎所有邵孝恒卷入的公司都使投資者受到巨大損失。結(jié)合安永報(bào)告指出的上年度部分管理人員內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告造假可見，瑞幸公司管理層存在嚴(yán)重的違法舞弊違紀(jì)現(xiàn)象，本應(yīng)獨(dú)立于管理當(dāng)局的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于存在公司治理高層本身的問題以及對(duì)管理層的監(jiān)管力度不足導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性和權(quán)威性無法得以體現(xiàn)。與我國市場(chǎng)上眾多企業(yè)一樣，瑞幸公司同樣存在著公司治理結(jié)構(gòu)不完善的問題。公司內(nèi)部人員與股東的利益最大化往往不能同時(shí)實(shí)現(xiàn)的問題尤其突出，在公司的一些重大決策上，企業(yè)內(nèi)部人員在追求自身利益最大化的同時(shí)，往往會(huì)損害股東的利益。瑞幸公司的內(nèi)部審計(jì)人員作為公司內(nèi)部人員，當(dāng)外部人員監(jiān)督不力時(shí)，通常會(huì)優(yōu)先考慮自身利益，從而對(duì)公司內(nèi)部發(fā)生的違規(guī)行為置若罔聞，進(jìn)一步導(dǎo)致獨(dú)立性受限。3.3.2內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一近年來，在當(dāng)前全球化與信息化的時(shí)代背景下，我國企業(yè)不斷加大內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，但大多數(shù)企業(yè)尤其是新興企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)的團(tuán)隊(duì)尚不成熟，絕大部分工作人員在企業(yè)的經(jīng)營審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、資源審計(jì)等各個(gè)環(huán)節(jié)都缺乏專業(yè)性，對(duì)于企業(yè)的相關(guān)審計(jì)工作以及對(duì)審計(jì)政策的認(rèn)識(shí)不到位，難以適應(yīng)現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)管理對(duì)于培養(yǎng)一批高素質(zhì)化、專業(yè)化的審計(jì)技術(shù)和管理人才的巨大需要，在很大程度上影響著公司內(nèi)部審計(jì)的效率以及對(duì)整個(gè)公司的發(fā)展。作為全球最快的IPO公司，瑞幸咖啡成立僅短短幾年，尚未在公司內(nèi)部組建合理的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)師都來自會(huì)計(jì)職位，盡管他們熟悉會(huì)計(jì)知識(shí)，但大多數(shù)人缺乏公司營銷管理知識(shí)和工程管理知識(shí)，導(dǎo)致知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，以當(dāng)前的財(cái)務(wù)知識(shí)無法滿足內(nèi)部審計(jì)的需求。具體表現(xiàn)為，財(cái)務(wù)舞弊的三種方式均未引起公司內(nèi)部審計(jì)師的關(guān)注和發(fā)現(xiàn)，充分表明瑞興公司內(nèi)部審計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，導(dǎo)致內(nèi)部無法發(fā)現(xiàn)和制止違規(guī)行為，從而在財(cái)務(wù)造假事件爆出后股價(jià)大跌，對(duì)股東的利益造成巨大損害。3.3.3對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)存在不足在內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的過程中，公司管理層發(fā)揮著不容忽視的作用。隨著公司經(jīng)營業(yè)績(jī)的增長及公司規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的壓力越來越大，在此過程中，如果管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在片面性，未積極配合發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的主要職能，在很大程度上影響了公司內(nèi)部審計(jì)的高效性，并將對(duì)公司的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。瑞幸公司管理層未積極配合內(nèi)部審計(jì)的工作及監(jiān)督職能的發(fā)揮，利用自身管理職位之便，舞弊造假，損害股東利益。公司內(nèi)部審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)技術(shù)水平較為薄弱，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過程中并沒有完全準(zhǔn)確地把握生產(chǎn)經(jīng)營管理和市場(chǎng)營銷的作業(yè)流程，導(dǎo)致其對(duì)審計(jì)工作范圍仍然只停留在查賬、發(fā)現(xiàn)問題、進(jìn)行處理處罰等方面。瑞幸公司首席運(yùn)營官通過夸大公司的營業(yè)額、夸高實(shí)際銷售單價(jià)以及虛增支出的手段進(jìn)行了財(cái)務(wù)造假，而這些日常運(yùn)營的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有被列入內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)測(cè)范圍，可見相關(guān)的審計(jì)人員對(duì)具體的工作業(yè)務(wù)范圍的認(rèn)識(shí)存在著明顯的不足，局限性太大，無法正常充分地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。同時(shí)在公司被外部審計(jì)指出問題和缺陷之后，內(nèi)部審計(jì)人員也未能及時(shí)自省，也未對(duì)工作進(jìn)行彌補(bǔ)和完善，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致未能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能。3.3.4管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不足目前我國市場(chǎng)上大型民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍未受到足夠的重視，企業(yè)管理者在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的深入了解和認(rèn)識(shí)上做得不到位，內(nèi)部審計(jì)管理意識(shí)淡薄，存在片面強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部普張?zhí)m法國、受賄舞弊等行為的監(jiān)察而忽視了其評(píng)價(jià)功能和服務(wù)功能的發(fā)揮，造成審計(jì)工作的開展形式單一化，其優(yōu)勢(shì)和作用無法充分實(shí)現(xiàn)，這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的效果、效率而言具有很大的負(fù)面作用。被審計(jì)部門與內(nèi)部審計(jì)人員在價(jià)值觀念上常常會(huì)產(chǎn)生沖突，導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)面臨外部審計(jì)所沒有的風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，管理部門在公司內(nèi)部審計(jì)工作中的概念比較狹窄，通常情況下會(huì)限制內(nèi)部審計(jì)部門開展工作，造成審計(jì)工作無法發(fā)揮其有效性從而很難更好地服務(wù)于公司，充分發(fā)揮其內(nèi)部審計(jì)的職能和作用。而管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的忽視也導(dǎo)致審計(jì)部門缺乏專業(yè)的人才，工作效果大打折扣，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性也會(huì)隨之大大增加。瑞幸公司在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作上的重視程度不足，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)組織和機(jī)構(gòu)設(shè)置的考核力度不盡合理，未將內(nèi)部審計(jì)有機(jī)融入至公司的經(jīng)營和管理制度中，使得公司管理風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，最終造成嚴(yán)重的后果。4.完善瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)的建議4.1優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)完善常務(wù)董事會(huì)集體組織管理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化建立公司財(cái)務(wù)審計(jì)考核委員會(huì)主要成員推舉選拔任用機(jī)制。在公司任命審計(jì)委員會(huì)主要成員時(shí)對(duì)參選人員進(jìn)行綜合評(píng)估，將內(nèi)部審計(jì)工作的組織開展能力和審計(jì)成員執(zhí)業(yè)資格評(píng)審作為公司董事會(huì)述職及其履職情況評(píng)價(jià)的重要方面，細(xì)化董事職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)督。瑞幸公司財(cái)務(wù)造假事件很大一部分原因是來自于治理層，對(duì)審計(jì)委員會(huì)成員選拔機(jī)制的優(yōu)化以及監(jiān)管力度的加強(qiáng)有利于瑞幸公司內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性得到保證，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員績(jī)效評(píng)估機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員不得參與其他經(jīng)營管理活動(dòng)，獨(dú)立于管理當(dāng)局，績(jī)效評(píng)估指標(biāo)區(qū)分于其他工作人員。瑞幸公司財(cái)務(wù)造假事件以及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的管理層舞弊行為都由于內(nèi)部審計(jì)人員自身利益與經(jīng)營狀況密切相關(guān)而未得到制止，建立一套獨(dú)立的績(jī)效評(píng)估機(jī)制有利于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員自身的獨(dú)立性，從而加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管力度。4.2提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員在從業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)提高自身綜合素質(zhì)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新知識(shí)體系。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員積極探索新的審計(jì)方式，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，構(gòu)建新的審計(jì)體系。加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，要求公司內(nèi)部審計(jì)人員必須具備齊全的專業(yè)知識(shí)和技能，熟練掌握審計(jì)專業(yè)知識(shí)與技術(shù)，運(yùn)用各種分析性程序，從而給出恰當(dāng)合理的審計(jì)結(jié)論以及切實(shí)可行的對(duì)策性建議。不僅需要學(xué)習(xí)熟悉會(huì)計(jì)信息資料進(jìn)行分析評(píng)判,還必須需要學(xué)習(xí)相應(yīng)的法律知識(shí)進(jìn)行綜合運(yùn)用、宏觀經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行分析評(píng)價(jià)的能力。培養(yǎng)溝通交流技巧，提升審計(jì)成效。適當(dāng)?shù)臏贤ń涣?，能更加熟悉公司?nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的過程且更容易發(fā)現(xiàn)其中可能存在的問題。內(nèi)部審計(jì)人員在工作過程中，應(yīng)當(dāng)做到對(duì)公司內(nèi)部的經(jīng)營狀況心里有數(shù)，根據(jù)現(xiàn)有的實(shí)際情況提出更加合理有效的審計(jì)意見，同時(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能。4.3建立內(nèi)部審計(jì)參與監(jiān)督治理機(jī)制引入和建立健全內(nèi)部審計(jì)、國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)這三位一體的內(nèi)部控制監(jiān)督治理體系，同時(shí)在實(shí)施中不斷完善審計(jì)內(nèi)容、創(chuàng)新審計(jì)手段和方法，根據(jù)公司運(yùn)營特點(diǎn)及其管理需求不斷發(fā)展，找出公司內(nèi)部控制工作中的薄弱環(huán)節(jié)，形成一套全面有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督治理機(jī)制。通過發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行管理，并找出運(yùn)營過程中的問題和缺陷從而提出解決措施，進(jìn)而推動(dòng)公司發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，公司內(nèi)部人員尤其是管理層受到的經(jīng)濟(jì)誘惑較多，如果公司沒有規(guī)范的監(jiān)督管理體系，往往導(dǎo)致管理人員走上職務(wù)犯罪的道路。建立內(nèi)部審計(jì)參與監(jiān)督治理機(jī)制有利于完善公司的內(nèi)部控制和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性，降低職務(wù)犯罪的可能，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。4.4提升內(nèi)部審計(jì)重視程度在變幻莫測(cè)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公司內(nèi)部審計(jì)工作起到了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警器作用，能夠有效地讓公司治理層和管理層及時(shí)采取有效措施，規(guī)避公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降至最低，有效維護(hù)企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)主要是通過把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防兩個(gè)環(huán)節(jié)作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，經(jīng)常而及時(shí)地深入了解企業(yè)運(yùn)營和管理各方面的狀況，對(duì)企業(yè)當(dāng)前存在或未來的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，幫助企業(yè)管理層注意風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與管控。瑞幸公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的缺乏足夠的重視，從公司治理層、管理層到被審計(jì)部門，都應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)給予高度重視，充分發(fā)揮審計(jì)人員的作用，做到有錯(cuò)及時(shí)更正，有風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)防控。內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理有著重要的作用，只有對(duì)內(nèi)部審計(jì)足夠重視，才能在