2010年會計職稱考試《初級會計實務》 模擬題

?2010年會計職稱考試《初級會計實務》模擬題(1)

一、單項選擇題

1

下列各項中，屬于反映企業(yè)財務狀況的會計要素是()。

A.收入

B.所有者權益

C.費用

D.利潤

［答案］B

［知識點］會計要素

［解

反映企業(yè)財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和所有者權益。

2

企業(yè)在記錄管控費用時，通常所采用的明細賬格式是()。

A.多欄式明細賬

B.卡片式明細賬

C.數(shù)量金額式明細賬

D.橫線登記式明細賬

［答案］A

［知識點］會計賬簿的格式和登記方式方法

［解析］

管控費用明細賬要按多欄式設置。

3

各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于()。

A.會計憑證的種類不同

B.總賬的格式不同

C.登記總賬的依據(jù)和方式方法不同

D.根據(jù)總賬和明細賬編制會計報表的方式方法不同

［答案］C

［知識點］賬務處理程序的種類

［解析］

各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)和方式方法不同。

4

企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應計入()。

A.財務費用

B.管控費用

C.銷售費用

D.營業(yè)外支出

［答案］B

［知識點］錯賬查找的方式方法

［解析］

無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后要計入管控費用。

5

2009年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，

支付價款中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項

交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.810

B.815

C.830

D.835

［答案］A

［知識點］交易性金融資產(chǎn)的取得

［解析］

交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=830-20=810(萬元)。

6

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2008年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用

發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合

理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的

單位成本為()元。

A.30.30

B.30

C.30.61

D.35.76

［答案］C

［知識點］存貨成本的確定

［解析］

該批入庫A材料的單位成本=（30000+300）+990=30.61（元）

7

某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)適用的增值稅稅率為17%適用的消費稅稅率為10%o

該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾）,

該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。發(fā)出材料的成本為200萬元，支付

的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗

收入庫成本為（）萬元。

A.290

B.300

C.320

D.335.3

［答案］A

［知識點］委托加工物資

［解析］

原料已加工完成并驗收入庫成本=200+90=290(萬元)。

8

A公司以2000萬元取得B公司30%的股權，取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的

公允價值為6000萬元。如A公司能夠對B公司施加重大影響，則A公司計入長期股權投

資的金額為()萬元。

A.2000

B.1800

C.6000

D.4000

［答案］A

［知識點］采用權益法核算的長期股權投資

［解析］

A公司能夠對B公司施加重大影響，企業(yè)對該長期股權投資采用權益法核算。由于初

始投資成本2000萬元大于應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額6000X

30%=1800（萬元），所以不需要調(diào)整長期股權投資的初始投資成本。

9

甲企業(yè)對一項原值為100萬元.已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出

60萬元，改擴建過程中被替換部分的賬面價值為15萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價

值為（）萬元。

A.95

B.110

C.145

D.160

［答案］A

［知識點］固定資產(chǎn)的確認

［解析］

固定資產(chǎn)的改擴建支出滿足固定資產(chǎn)的確認條件，應該計入固定資產(chǎn)的成本。如有被替

換部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)的原賬面價值中扣除。因此，改擴建

后該固定資產(chǎn)的入賬價值=100-50+60-15=95（萬元）。

10

某企業(yè)出售一臺設備(不考慮相關稅金)，原價160000元，已提折舊45000元，出售設

備時發(fā)生各種清理費用3000元出售設備所得價款113000元。該設備出售凈收益為()元。

A.-2000

B.2000

C.5000

D.-5000

(答案］D

［知識點］固定資產(chǎn)的處置

［解析］

該設備出售凈收益=113000-(160000-45000+3000)=-5000元。

11

下列有關無形資產(chǎn)的會計處理中，正確的是()。

A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產(chǎn)

B.將轉讓使用權的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出

C.將轉讓所有權的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務成本

D.將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉銷

［答案］D

［知識點］無形資產(chǎn)的概念和特征

［解析］

自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產(chǎn)；轉讓使用權的無形資產(chǎn)的攤銷價值應計入其他業(yè)務成

本;轉讓無形資產(chǎn)的所有權，將無形資產(chǎn)的賬面價值轉銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計入營業(yè)外

收支。

12

確實無法支付應付款項，應將其轉入()。

A.營業(yè)外收入

B.資本公積

C.營業(yè)外支出

D.管控費用

［答案］A

［知識點］應付賬款的核算

［解析］

確實無法支付的應付款項按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉作營業(yè)外收入。

13.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價

格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應按發(fā)行收入的2%向A證券公司支

付發(fā)行費。如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后,甲股份有限公司記入“資本公積”科目的

金額應為（）萬元。

A.20

B.80

C.2920

D.3000

［答案］C

［知識點］資本公積的核算

［解析］

發(fā)行股票實際收到的價款=4X1000=4000（萬元）;股票發(fā)行費用=4000X2%=80（萬元）；

應計入“股本”科目的金額=1X1000=1000（萬元）;應計入“資本公積”科目的金額

=4000-1000-80=2920（萬元）。

14

企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認收入時，應按發(fā)出商品的實際成本，借記()科目，貸

記“庫存商品”科目。

A.發(fā)出商品

B.主營業(yè)務成本

C.生產(chǎn)成本

D.其他業(yè)務成本

［答案］A

［知識點］發(fā)出存貨的計價方式方法

［解析］

企業(yè)對于發(fā)出的商品在不能確認收入時,應按發(fā)出商品的實際成本借記“發(fā)出商品”

科目，貸記“庫存商品”科目。

15

下列各項中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.支付的現(xiàn)金股利

B.取得短期借款

C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金

D.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

［答案］D

［知識點］現(xiàn)金流量表的編制

［解析］

支付的現(xiàn)金股利在籌資活動中的“分配股利利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”本次項目

中反映;取得短期借款在籌資活動中的“取得借款所收到的現(xiàn)金”本次項目中反映;增發(fā)股

票收到的現(xiàn)金在籌資活動中的“吸收投資所收到的現(xiàn)金”本次項目中反映;購買固定資產(chǎn)支

付的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

16

乙企業(yè)“原材料”科目借方余額300萬元“生產(chǎn)成本”科目借方余額200萬元“材

料采購"科目借方余額50萬元，“材料成本差異”科目貸方余額30萬元，庫存商品借方

余額550萬元，存貨跌價準備貸方余額50萬元。該企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”本次項

目應填列的金額為()萬元。

A.1170

B.1020

C.1070

D.1040

［答案］B

［知識點］資產(chǎn)負債表的編制

［解析］

該企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”本次項目應填列的金額

=300+200+50-30+550-50=1020(萬元)。

17

某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為30萬元本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用80

萬元，直接人工費用15萬元，制造費用20萬元，企業(yè)行政管控費用10萬元，本期結轉完

工產(chǎn)品成本為100萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為()

萬元。

A.25

B.35

C.45

D.55

［答案］C

［知識點］存貨成本的確定

［解析］

“生產(chǎn)成本”科目的余額=30+80+15+20-100=45(萬元)行政管控費用屬于期間費用，

應直接記入當期損益，不記入“生產(chǎn)成本”科目。

18

下列各項中，經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的是()。

A.計算差錯造成的存貨盤虧

B.管控不善造成的存貨盤虧

C.管控不善造成的固定資產(chǎn)盤虧

D.出售原材料結轉的成本

［答案］C

［知識點］營業(yè)外收支的核算

［解析］

計算差錯造成的存貨盤虧和管控不善造成的存貨盤虧應計入管控費用;固定資產(chǎn)盤虧凈

損失應計入營業(yè)外支出;出售原材料結轉的成本應計入其他業(yè)務成本。

19

某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品為聯(lián)產(chǎn)品6月份發(fā)生加工成本600萬元。

甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品在分離點上的銷售價格總額為750萬元其中甲產(chǎn)品的銷售價格總額為450

萬元，乙產(chǎn)品的銷售價格總額為300萬元。采用售價法分配聯(lián)合成本，甲產(chǎn)品應分配的聯(lián)

合成本為（）萬元。

A.360

B.240

C.300

D.450

［答案］A

［知識點］產(chǎn)品成本計算方式方法

［解析］

甲產(chǎn)品應分配的聯(lián)合成本=600+（450+300）X450=360（萬元）。

20

某企業(yè)A產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成。A產(chǎn)品耗用的原材料在開始生產(chǎn)時一次投入。

生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分配采用約當產(chǎn)量比例法。2008年5月與A產(chǎn)品有關

的資料如下：（1）A產(chǎn)品單位工時定額100小時，其中第一道工序20小時，第二道工序80

小時，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度平均為50%。（2）本月完工產(chǎn)成品850件。月末在產(chǎn)品

數(shù)量為：第一道工序50件，第二道工序100件。2008年5月第二道工序在產(chǎn)品約當產(chǎn)量

為()件。

A.10

B.60

C.100

D.150

［答案］B

［知識點］生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配

［解析］

第二道工序在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=(20+80X50%)+100X100=60(件)。

二、多項選擇題

1

會計的基本職能有()。

A.進行會計核算

B.實施會計監(jiān)督

C.預測經(jīng)濟前景

D.參與經(jīng)濟決策

［答案］A,B

［知識點］會計的職能

［解析］

會計核算的基本職能是進行會計核算和實施會計監(jiān)督。

2

下列各項中，屬于利得的有()。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

［答案］C,D

［知識點］會計要素

［解析］

出租無形資產(chǎn)取得的收益屬于日常活動;利得與投資者投入資本無關。

3

在下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的有()。

A.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)

B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶

C.銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知

D.銀行收到委托收款結算方式下結算款項，企業(yè)尚未收到通知

［答案］A,B,D

［知識點］對賬

［解析］

選項C使得企業(yè)銀行存款日記賬金額大于銀行對賬單余額。

4

存貨的計價方式方法有實際成本法和計劃成本法，在實際成本法下，發(fā)出存貨的計價方

式方法包括()。

A.個別計價法

B.先進先出法

C.后進先出法

D.一次加權平均法

［答案］A,B,D

［知識點］發(fā)出存貨的計價方式方法

［解析］

新準則取消了后進先出法的合適的內(nèi)容。

5

下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有()。

A.計提固定資產(chǎn)減值準備

B.計提固定資產(chǎn)折舊

C.固定資產(chǎn)改擴建

D.固定資產(chǎn)大修理

［答案］A,B,C

［知識點］固定資產(chǎn)的概念和特征

［解析］

固定資產(chǎn)大修理應費用化，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化。

6

下列各項稅費中，應該記入管控費用的有()

A.房產(chǎn)稅

B.土地使用稅

C.車船稅

D.資源稅

［答案］A,B,C

［知識點］費用的核算

［解析］

企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅^車船稅借記“管控費用”科目，貸記“應交稅費一一

應交房產(chǎn)稅(或應交土地使用稅.應交車船稅)”科目；對外銷售應稅礦產(chǎn)品應交的資源稅計入

“營業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用的計入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”。

7

下列長期股權投資中，應該采用權益法核算的有()。

A.企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資

B.企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權投資

C.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公

允價值不能可靠計量的長期股權投資

D.企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權投資

［答案］B,D

［知識點］長期股權投資的核算方式方法

［解析］

企業(yè)對被投資單位具有共同控制或者重大影響時,長期股權投資應當采用權益法核算。

“選項A和C”應當采用成本法核算。

8

下列本次項目中，可能引起資本公積變動的有()。

A.與發(fā)行權益性證券直接相關的手續(xù)費、傭金等交易費用

B.企業(yè)接受投資者投入的資本

C.用資本公積轉增資本

D.處置采用權益法核算的長期股權投資

［答案］A,B,C,D

［知識點］資本公積的核算

［解析］

處置采用權益法核算的長期股權投資，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸

記“資本公積(其他資本公積)”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

9

下列資產(chǎn)負債表本次項目，應根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目后的凈額填列的有()。

A.貨幣資金

B.交易性金融資產(chǎn)

C.長期股權投資

D.固定資產(chǎn)

［答案］C,D

［知識點］資產(chǎn)負債表的編制

［解析］

選項A貨幣資金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”.“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目余

額合計填列;選項B根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目的余額直接填列;長期股權投資本次項

目應該根據(jù)“長期股權投資”科目的期末余額減去“長期股權投資減值準備”科目的余額

后的凈額填列;固定資產(chǎn)本次項目應該根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“固定資產(chǎn)

減值準備”和“累計折舊”科目的余額后的凈額填列。

10

下列本次項目中屬于營業(yè)外支出的有()。

A.固定資產(chǎn)盤虧

B.出售無形資產(chǎn)損失

C.水災損失

D.捐贈設備支出

［答案］A,B,C,D

［知識點］營業(yè)外收支的核算

［解析］

營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關系，但應

從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出

售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務重組損失、捐贈支出等。

11

下列各項中，影響營業(yè)利潤的本次項目有()。

A.計提存貨跌價準備

B.原材料銷售收入

C.出售固定資產(chǎn)凈收益

D.轉讓股票所得收益

［答案］A,B,D

［知識點］利潤的核算

［解析］

計提存貨跌價準備，計入“資產(chǎn)減值損失”，影響營業(yè)利潤;原材料銷售收入，計入“其

他業(yè)務收入”，影響營業(yè)利潤;出售固定資產(chǎn)凈收益，計入“營業(yè)外收入”不影響營業(yè)利潤;

轉讓股票所得收益，計入“投資收益”，影響營業(yè)利潤。

12

下列各項中，應在發(fā)生時直接確認為期間費用的有()。

A.管控人員工資支出

B.廣告費支出

C.固定資產(chǎn)安裝工人工資支出

D.專設銷售機構的職工工資支出

［答案］A,B,D

［知識點］費用的核算

［解析］

管控人員的工資計入管控費用，廣告費和專設銷售機構的職工工資計入銷售費用，固定

資產(chǎn)安裝工人工資支出應計入工程成本。

13

關于政府補助的計量，下列說法中正確的有()。

A.政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應當按照收到或應收的金額計算

B.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值能夠可靠計量時，應當按照公允價值計量

C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照賬面價值計量

D.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，如沒有注明價值、且沒有活躍交易市場、不能可靠取得

公允價值的，應當按照名義金額計量

［答案］A,B,D

［知識點］

［解析］

政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的，按照

名義金額計量，不能按賬面價值計量。

14

下列本次項目中，屬于營業(yè)外收入核算的有()。

A,非流動資產(chǎn)處置利得

B.捐贈利得

C.現(xiàn)金盤盈利得

D.罰沒利得

［答案］A,B,C,D

［知識點］營業(yè)外收支的核算

［解析］

營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項利得主要包括非流動資產(chǎn)

處置利得、盤盈利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉作營業(yè)外收入的應

付款項等等。

15

下列各項中，屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配的方式方法有()。

A.約當產(chǎn)量比例法

B.在產(chǎn)品按固定成本計價法

C.在產(chǎn)品按定額成本計價法

D.在產(chǎn)品按所耗直接材料費用計價法

［答案］A,B,C,D

［知識點］生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配

［解析］

生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方式方法有：(1)不計算在產(chǎn)品成本法;(2)在產(chǎn)

品按固定成本計價法;(3)在產(chǎn)品按所耗直接材料費用計價法;(4)約當產(chǎn)量比例法;(5)在產(chǎn)品按

定額成本計價法;(6)定額比例法。

三、判斷題

1

固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，

如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面價值從該固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除;不滿

足固定資產(chǎn)確認條件的固定資產(chǎn)修理費用等，應當在發(fā)生時計入當期損益。()

［答案］對

［知識點］固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

［解析］

2

企業(yè)在長期股權投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應全部計入投資收益。（）

［答案］錯

［知識點］長期股權投資的核算方式方法

［解析］

3

企業(yè)在長期股權投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應全部計入投資收益。（）

［答案］錯

［知識點］長期股權投資的核算方式方法

［解析］

企業(yè)在長期股權投資持有期間所確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接

受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回,

沖

減投資的賬面價值。

4

約當產(chǎn)量法是輔助生產(chǎn)成本的一種分配方式方法。（）

［答案］錯

［知識點］生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配

［解析］

約當產(chǎn)量法是將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方式方法。

5

現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應在實際發(fā)生時計入當期財務費用。（）

［答案］錯

［知識點］費用的核算

［解析］

對于企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓應在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入。

6

當企業(yè)投資者投入的資本高于其注冊資本時，應當將高出部分計入營業(yè)外收入。（）

［答案］錯

［知識點］營業(yè)外收支的核算

［解析］

應計入資本公積。

7

“長期借款”本次項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額填列。（）

［答案］錯

［知識點］長期借款的核算

［解析］

長期借款”本次項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明

細科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。

8

某企業(yè)2009年3月31日結賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為2500萬元“累計折舊”

科目余額為200萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為300萬元。該企業(yè)2009年3月

31日資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”本次項目金額為2500萬元。（）

［答案］錯

［知識點］資產(chǎn)負債表的編制

［解析］

資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)本次項目應當以“固定資產(chǎn)”總賬科目的余額減去“累計折

舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”兩個備抵類總賬科目余額后的金額作為資產(chǎn)負債表中“固定

資產(chǎn)”的本次項目金額。

9

期初在產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的數(shù)量基本平衡的情況下，對生產(chǎn)費用進行分配時，可以不考

慮期初和期末在產(chǎn)品應負擔的生產(chǎn)費用。（）

［答案］對

［知識點］成本核算的要求

［解析］

10

某種可比產(chǎn)品成本降低額=該產(chǎn)品上年實際產(chǎn)量X上年實際平均單位成本-本年實際產(chǎn)

量X本年實際平均單位成本。（）

［答案］錯

［知識點］產(chǎn)品生產(chǎn)成本分析

［解析］

某種可比產(chǎn)品成本降低額=該產(chǎn)品本年實際產(chǎn)量X上年實際平均單位成本-本年實際產(chǎn)

量X本年實際平均單位成本。

四、計算分析題

1

某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

⑴經(jīng)批準于20X6年1月1日發(fā)行每張面值100元，票面利率為6%（實際利率與票面

利率一致），期限5年的債券20000張，該債券為一次還本付息債券，每年12月31日計提

利息，發(fā)行收入已收到并存入銀行（不考慮發(fā)行費用）。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當期全部用

于某建設本次項目，該本次項目建造的是企業(yè)一條生產(chǎn)線。該企業(yè)按年計提債券利息。該本

次項目從20X6年1月1日開始動工，將于20義6年12月31日完工并達到預計可使用狀

態(tài)。建造過程中還發(fā)生以下業(yè)務：

①領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為200萬元，由于市場銷售狀況不好，目前市場售價也為

200萬元，增值稅稅率為17%。

②用上述債券取得的款項購入工程物資一批，購買價為200萬元，增值稅為34萬元，

用銀行存款支付。

③建造生產(chǎn)線領用上述購入的全部工程物資。

④工程建造過程中發(fā)生的在建工程人員工資總額180萬元，尚未支付。

⑤企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間提供相關的供電服務共計140萬元。

⑥20X6年12月31日完工并達到預定可使用狀態(tài)。

(2)該生產(chǎn)線投入使用后，企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用年限為4年，無殘

值。

(3)20X8年6月末，由于企業(yè)經(jīng)營不善，需要一批資金周轉，決定將該生產(chǎn)線處置，

取得價款750萬元，價款已經(jīng)收到并存入銀行。以銀行存款支付清理費用10萬元。

假定購入工程物資的增值稅應計入工程物資成本20X6年應付債券利息應計入工程成

本。

要求：(1)根據(jù)上述資料編制20X6年有關應付債券的會計分錄；

(2)根據(jù)資料(1)中①至⑥編制相關會計分錄；

(3)計算20X7、20X8年應計提的固定資產(chǎn)折舊金額；

(4)根據(jù)資料(3)編制固定資產(chǎn)處置的相關會計分錄。(分錄中的金額單位為萬元)

56：28

［答案］

(1)20X6年1月1日收到發(fā)行債券價款:

借：銀行存款200

貸：應付債券一面值200

20X6年12月31日應計提債券利息=200X6%=12（萬元）:

借：在建工程12

貸：應付債券一應計利息12

⑵

①借：在建工程234

貸:庫存商品200

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）34

②借：工程物資234

貸:銀行存款234

③借：在建工程234

貸：工程物資234

④借：在建工程180

貸：應付職工薪酬180

⑤借：在建工程140

貸：生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本140

⑥借：固定資產(chǎn)800

貸：在建工程800(12+234+234+180+140)

⑶

20X7年應計提折舊額=800X4/10=320(萬元)

20X8年應計提折舊額=800X3/10X6/12=120(萬元)

(4)

借：固定資產(chǎn)清理360

累計折舊440

貸：固定資產(chǎn)800

借：固定資產(chǎn)清理10

貸：銀行存款10

借：銀行存款750

貸：固定資產(chǎn)清理370

營業(yè)外收入

［知識點］固定資產(chǎn)的確認

2

A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所

得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關稅費。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實

際成本核算，在銷售時逐筆結轉銷售成本。2008年度，A公司相關經(jīng)濟業(yè)務和事項如下：

(1)2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注

明的貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用

銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶

息商業(yè)承兌匯票。

(2)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額

為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為

300萬元。

(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管控領用原材料60萬元，企業(yè)管控

部門領用原材料20萬元。

(4)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票

上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并

存入銀行。

(5)分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管控人員工資40

萬元，企業(yè)管控人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應付福利費。

(6)本年計提壞賬準備13萬元。

⑺本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管控費用30

萬元。

(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運輸費

14萬元(不考慮增值稅)、計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費合計為4萬元。

(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。

(10)計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

(11)將本年度的損益類科目結轉至“本年利潤”科目。

要求：(1)編制A公司上述業(yè)務和事項的會計分錄。

(2)編制A公司2008年度的利潤表。

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

［答案］

(1)

①借：銀行存款17

應收票據(jù)100

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）17

借：主營業(yè)務成本60

貸：庫存商品60

②借：銀行存款702

貸：主營業(yè)務收入600

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）102

借：主營業(yè)務成本300

貸：庫存商品300

③借：生產(chǎn)成本300

制造費用60

管控費用20

貸：原材料380

④借：銀行存款23.4

貸：其他業(yè)務收入20

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）3.4

借：其他業(yè)務成本18

貸：原材料18

⑤借：生產(chǎn)成本100

制造費用40

管控費用40

在建工程20

貸:應付職工薪酬200

⑥借：資產(chǎn)減值損失13

貸：壞賬準備13

⑦借：制造費用70

管控費用30

貸：累計折舊100

⑧借：銷售費用20

財務費用4

貸：銀行存款24

⑨借：應交稅費一一應交增值稅(已交稅金)60

----應交營業(yè)稅5

——應交所得稅35

貸:銀行存款100

⑩應交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]X25%=53.75(萬

借：所得稅費用53.75

貸：應交稅費一一應交所得稅53.75

11)借：主營業(yè)務收入700

其他業(yè)務收入20

貸:本年利潤720

借：本年利潤558.75

貸：主營業(yè)務成本360

其他業(yè)務成本18

管控費用90

銷售費用20

財務費用4

資產(chǎn)減值損失13

所得稅費用53.75

A公司利潤表

2008年度單位：萬元

項目本年累計數(shù)

一、營業(yè)收入720

減：營業(yè)成本378

營業(yè)稅金及附加0

銷售費用20

管控費用90

財務費用4

資產(chǎn)減值損失13

力口：公允價值變動收益（損失以號填列）0

投資收益（損失以號填列）0

二、營業(yè)利潤（虧損以號填列）215

力口：營業(yè)外收入0

減：營業(yè)外支出0

三、利潤總額（虧損總額以號填列）215

減：所得稅費用53.75

四、凈利潤（凈虧損以號填列）161.25

五、綜合題

1

長江股份有限公司（系上市公司）發(fā)生下列與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟業(yè)務：

（1）2007年1月1日接受A公司以其所擁有的專利權作為出資，雙方協(xié)議約定的價值為

10000萬元，按照市場情況估計其公允價值為6000萬元，已辦妥相關手續(xù)。該專利權的攤

銷年限為10年。

⑵長江股份有限公司從2007年3月1日開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利相關技術，

在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費8000萬元、人工工資1200萬元，以及用銀行存款支付的其

他費用800萬元，總計10000萬元，其中，符合資本化條件的支出為7200萬元，2007年

12月31日，該專利相關技術已經(jīng)達到預定用途。假定形成無形資產(chǎn)的專利相關技術采用直

線法按10年攤銷。

要求：編制長江股份有限公司2007年上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。

［答案］

(1)接受專利權投資

2007年1月1日

借：無形資產(chǎn)6000

資本公積4000

貸：實收資本10000

2007年12月31日

借：管控費用600(60004-10)

貸：累計攤銷600

(2)自行開發(fā)無形資產(chǎn)

借：研發(fā)支出一一費用化支出2800

——資本化支出7200

貸：原材料8000

應付職工薪酬1200

銀行存款800

41：41

2007年12月31日

借：管控費用2800

無形資產(chǎn)7200

貸：研發(fā)支出一一費用化支出2800

——資本化支出7200

借：管控費用60(72004-10X1/12)

貸：累計攤銷60

［知識點］無形資產(chǎn)取得的核算

2

甲上市公司發(fā)生下列長期股權投資業(yè)務:

(1)2008年1月2日，購入乙公司股票1000萬股，占乙公司有表決權股份的20%,對

乙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其作為長期股權投資核算。每股買入價

10.5元每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元另外支付相關稅費10萬元。

款項均以銀行存款支付。當日，乙公司所有者權益的賬面價值(與其公允價值不存在差異)為

50000萬