外國稅制課件：匈牙利和波蘭稅制

匈牙利和波蘭稅制11.1匈牙利稅制11.2波蘭稅制11.1匈牙利稅制11.1.1匈牙利稅制概覽11.1.2匈牙利主要征收制度11.1.3匈牙利主要稅收優(yōu)惠11.1.4匈牙利稅制改革趨勢11.1.1匈牙利稅制概覽

1.匈牙利稅收制度的演變匈牙利稅收制度的發(fā)展歷程與其它原社會主義國家相類似，只是匈牙利更早地施行了市場化取向的稅制改革。

2．匈牙利稅收管理體制匈牙利實行中央和地方兩級課稅制度，稅收立法權(quán)和征收權(quán)主要集中在中央。11.1.2匈牙利主要征收制度1.公司所得稅（1）納稅人公司所得稅的納稅人包括匈牙利所有的經(jīng)營組織。按照匈公司法登記的公司和實際管理機構(gòu)設(shè)在匈牙利的公司為居民公司，就其來源于全世界的所得征稅；其它公司則為非居民公司，只就其來源于匈牙利境內(nèi)的所得納稅。（2）課稅對象和稅率（（3）應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算資產(chǎn)處理虧損結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓定價規(guī)定重復(fù)征稅的免除納稅期限“預(yù)期稅”2．個人所得稅個人所得稅是匈牙利對個人所得征收的一種稅。（1）納稅人（2）課稅對象和稅率（3）應(yīng)納稅所得額的計算①特殊項目扣除②家庭贍養(yǎng)抵免標準③利息所得和股票轉(zhuǎn)讓所得④轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得和不動產(chǎn)所得⑤個體經(jīng)營者所得⑥外國稅收抵免（4）申報和繳納稅法規(guī)定，納稅人通常在每一個納稅年，須向稅務(wù)部門申報一次個人所得，結(jié)算并且支付稅款。3．增值稅從1993年1月開始，匈牙利根據(jù)歐共體第6號指令采用了增值稅制。（1）征收范圍和納稅人（2）稅率增值稅有三檔稅率，基本稅率為20%，低稅率為15%，還有零稅率。（3）計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額（4）起征點4．遺產(chǎn)與贈與稅遺產(chǎn)和贈與稅是匈牙利對遺產(chǎn)和贈品征收的一種稅。稅法規(guī)定，納稅人是繼承遺產(chǎn)和接受贈品的人。計稅依據(jù)是繼承或者接受財產(chǎn)的價值扣除遺產(chǎn)者生前的醫(yī)療費、殉葬費等后的余額。根據(jù)贈與人與繼承人之間的親近關(guān)系，實行差別稅率，在財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、繼承或贈與時，要征收該稅。5．社會保險稅社會保險稅是匈牙利對工資薪金征收的一種稅。6．消費稅消費稅是對某些典型的奢侈品，在征收增值稅的基礎(chǔ)上再征收的一種稅。7．香煙稅它是對煙草征收的一種稅。8．關(guān)稅它按歐盟關(guān)稅稅則規(guī)定的不同稅率征收。9．新開征稅種（1）團結(jié)稅（2）創(chuàng)新稅（3）環(huán)境稅（4）能源稅11.1.3匈牙利主要稅收優(yōu)惠

1．在減少稅基方面的優(yōu)惠2．在發(fā)展方面的稅收優(yōu)惠11.1.4匈牙利稅制改革趨勢

總的來看，匈牙利的稅制變革將與歐盟相關(guān)稅收法令的要求相協(xié)調(diào)一致，追隨國際社會稅制改革的步伐，旨在實行寬稅基、簡化征管、低稅率的稅收制度，在上述背景下，結(jié)合本國存在的財政經(jīng)濟問題對稅制實施深化改革。11.2波蘭稅制11.2.1波蘭稅制概覽11.2.2波蘭主要征收制度11.2.3波蘭主要稅收優(yōu)惠11.2.4波蘭稅制改革趨勢11.2.1波蘭稅制概覽

波蘭已經(jīng)建立與市場經(jīng)濟相符合的稅收制度，它實行中央和地方兩級課稅制度，稅收立法權(quán)和征收權(quán)主要集中在中央。波蘭稅收體系分為國稅和地稅兩大部分。11.2.2波蘭主要征收制度1．公司所得稅（1）納稅人波蘭公司所得稅的納稅人為波蘭的公司和外國公司在波蘭設(shè)立的分支機構(gòu)。（2）課稅對象和稅率預(yù)提稅規(guī)定參股免稅規(guī)定（3）應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算波蘭公司國外來源的所得與波蘭所得合并在一起計算總應(yīng)納稅額。資產(chǎn)處理虧損彌補雙重征稅的免除轉(zhuǎn)讓定價規(guī)定資本弱化規(guī)定征收管理1．個人所得稅（1）納稅人波蘭個人所得稅的納稅人分為居民和非居民兩類。居民納稅人為持有波蘭公民身份證并在波蘭有登記居住地的個人和在一個日歷年度內(nèi)在波蘭居住183天以上的個人；非居民納稅人為在波蘭沒有登記居住地的個人和在一個日歷年度內(nèi)在波蘭居住不足183天的個人以及受雇于波蘭公司的外國雇員。（2）課稅對象和稅率居民納稅人就其來源于全世界的所得納稅；非居民納稅人僅就來源于波蘭境內(nèi)的所得納稅。捐贈扣除自2005年1月1日起，納稅人向從事慈善活動和其他特定活動的非贏利組織以及與宗教活動等提供的捐贈，由原來每年最多只能稅前扣除350茲羅提改為最多可以扣除納稅人所得的6%。其它稅收減免稅法規(guī)定，在一些特殊情況下，可以對個人所得稅予以減免。夫妻合并納稅自2005年1月1日起，如果夫妻雙方都是居民納稅人，并且整個納稅年度都處于共同財產(chǎn)婚姻狀態(tài)的夫妻，可以填報合并納稅申報表。避免雙重征稅規(guī)定納稅人可以按照避免雙重征稅協(xié)定和波蘭國內(nèi)稅法單方面的規(guī)定，避免雙重征稅。3．增值稅在波蘭境內(nèi)銷售商品和提供服務(wù)都需要交納增值稅。增值稅納稅人之間進行交易必須提供增值稅發(fā)票。部分商品和服務(wù)可免增值稅，具體包括：研發(fā)服務(wù)、文化教育、財務(wù)和保險服務(wù)（買賣外匯和租賃服務(wù)除外）等。自2004年5月1日起，波蘭將增值稅的征收管理，從一般稅務(wù)機關(guān)劃出并人海關(guān)。4．消費稅消費稅視商品不同而不同，稅率一般在25％～40％之間。自2004年5月1日起，消費稅的征收管理從一般稅務(wù)機關(guān)劃出并人海關(guān)。5．社會保障稅在波蘭的所有雇員都必須繳納社會保障稅，社會保障的范圍包括醫(yī)療保險、傷殘保險、人身意外事故保險、撫恤、失業(yè)救濟、家庭生活補貼和退休養(yǎng)老等。6．印花稅印花稅是波蘭對各種應(yīng)稅憑證征收的一種稅。在波蘭進行申請注冊公司、資格認證、發(fā)放許可、票據(jù)交易以及著作權(quán)認證時，需按規(guī)定交納印花稅。大多數(shù)印花稅是從價稅。該稅屬于中央稅范疇。7．交易稅在波蘭進行部分業(yè)務(wù)交易時需交納交易稅，主要征收范圍和稅率為：不動產(chǎn)和動產(chǎn)出售協(xié)議稅率為2%、其他財產(chǎn)權(quán)的出售協(xié)議稅率為1%；借貸協(xié)議稅率為2%；進行財產(chǎn)抵押時，稅率為保全債務(wù)總值的0.1%，對無固定金額的保全債務(wù)交易稅為19茲羅提；在企業(yè)股權(quán)變更交易中，稅率為變更金額的0.5%。8．博彩稅波蘭博彩稅稅率從2%到45%不等，具體為：抽獎、賓果獎品和現(xiàn)金游戲、對賭稅率為10%；現(xiàn)金抽獎稅率為15%；數(shù)字賭稅率為20%；賭博機和電視抽獎稅率為45%；有經(jīng)營許可的動物競技對賭稅為經(jīng)營商收取賭資的2%。9．遺產(chǎn)和贈與稅遺產(chǎn)和贈與稅是波蘭對遺產(chǎn)和贈與征收的一種稅。該稅的納稅人是繼承遺產(chǎn)和接受贈與的人，計稅依據(jù)是繼承或接受財產(chǎn)的價值。10．地產(chǎn)稅根據(jù)波蘭2002年10月30日修改的地稅法律，地產(chǎn)稅率由鄉(xiāng)議會決定。11．農(nóng)業(yè)稅擁有土地面積超過1公頃以及農(nóng)田面積超過1核算公頃的農(nóng)場需繳納農(nóng)業(yè)稅，12．林業(yè)稅2002年10月30日林業(yè)稅法第4條規(guī)定，1核算公頃土地的林業(yè)稅相當于0.22立方米木材的價值。11.2.3主要稅收優(yōu)惠措施波蘭的吸引外資的稅收優(yōu)惠措施主要體現(xiàn)在為經(jīng)濟特區(qū)提供的優(yōu)惠待遇上。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增加就業(yè)，加速落后地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，波蘭