2005年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案

2005年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

（本類題共15題，每小題1分，共15分）

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,適用的消費(fèi)稅稅率為10%.

該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金

銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為

180萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬(wàn)元，支付的增值稅為15.3萬(wàn)元。該批

原料已加工完成并驗(yàn)收成本為（）萬(wàn)元。

A.270

B.280

C.300

D.315.3

［答案］：A

［解析］:本題的會(huì)計(jì)分錄：

借：委托加工物資180

貸：原材料180

借：委托加工物資90

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15.3

應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅30

貸：銀行存款135.3

借：原材料270

貸：委托加工物資270

所以該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為18090=270萬(wàn)元。

2.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計(jì)

入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入（）。

A.投資收益

B.資本公積

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資（投資成本）

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）

［答案］：A

［解析］:采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備大于其初

始投資計(jì)入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計(jì)入投資收益中。會(huì)計(jì)分錄是：

借：投資收益

資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

3.某公司于2003年1月1日對(duì)外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬(wàn)元的公司債券，債券

票面年利率為3%,到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款22000萬(wàn)元。該公司采用直

線法推銷債券溢折價(jià)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債

券的賬面余額為()萬(wàn)元。

A.21200

B.22400

C.23200

D.24000

［答案］:B

［解析］：本題的會(huì)計(jì)分錄：

購(gòu)入時(shí)：

借：銀行存款22000

貸：應(yīng)付債券一面值20000

一溢價(jià)2000

2003年年末和2004年年末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200

應(yīng)付債券一溢價(jià)400

貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息600

所以2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額=200002000—400*2

600*2=22400萬(wàn)元。

4.上市公司下列資本公積本次項(xiàng)目中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是()。

A.股本溢價(jià)

B.股權(quán)投資準(zhǔn)備

C.關(guān)聯(lián)交易差價(jià)

D.接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

［答案］:A

［解析］:資本公積的準(zhǔn)備類科目不可以直接轉(zhuǎn)增資本，只有當(dāng)處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，將其轉(zhuǎn)

入到資本公積一其他資本公積明細(xì)科目后可以轉(zhuǎn)增資本；資本公積一關(guān)聯(lián)交易

差價(jià)不可以轉(zhuǎn)增資本的。其他明細(xì)科目可以直接轉(zhuǎn)增資本。

5.甲公司采用成本與市價(jià)孰低法按單項(xiàng)投資分別于半年末和年末計(jì)提短期資跌價(jià)準(zhǔn)備,在

短期投資出售時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元購(gòu)

進(jìn)某股票200萬(wàn)股，準(zhǔn)備短期持有；6月30日，該股票市價(jià)為每股東1.1元；11月2

日，以每股L4元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出售該股票形

成的投資收益為()萬(wàn)元。

A.-20

B.20

C.40

D.60

［答案］：D

［解析］：本題的會(huì)計(jì)分錄：

借：短期投資1.3*200

貸：銀行存款1.3*200

借：投資收益（1.3—1.1）*200

貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（1.3-1.1）*200

借：銀行存款1.4*200

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備0.2*200

貸：短期投資1.3*200

投資收益（倒擠）0.3*200

因?yàn)轭}目中要求的是甲公司出售該股票所發(fā)生的投資收益，所以僅僅計(jì)算的是

轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生的投資收益0.3*200=60,不包括計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)產(chǎn)生的投

資損失0.2*200=40,所以甲公司出售該股票所發(fā)生的投資收益=0.3*200=60。

6.債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不涉及補(bǔ)價(jià)的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與

支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入（）o

A.資本公積

B.管控費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

［答案］:C

［解析］：債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不及補(bǔ)價(jià)的，債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的賬面

價(jià)值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科

目。

7.甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)換乙公司一條生產(chǎn)線，同時(shí)向乙公司收取貨幣資金10萬(wàn)元。在：）

日，甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元；乙公司生產(chǎn)線的賬面

價(jià)值為60萬(wàn)元，公允價(jià)值90萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入生產(chǎn)線的入賬價(jià)

值為（）萬(wàn)元。

A.54

B.72

C.81

D.90

［答案］:B

［解析］:因?yàn)榧坠臼盏搅搜a(bǔ)價(jià)，所以應(yīng)該確認(rèn)的損益=10*（100-80）/100=2,本

題的會(huì)計(jì)分錄是：

借：固定資產(chǎn)72（倒擠）

銀行存款10

貸：無(wú)形資產(chǎn)80

營(yíng)業(yè)外收入2

8.按經(jīng)濟(jì)合適的內(nèi)容分類，下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)制造企業(yè)費(fèi)用要素的是（）。

A.直接人工

B.制造費(fèi)用

C.直接材料

D.折舊費(fèi)用

［答案］：D

［解析］:費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)合適的內(nèi)容分類，可以分為以下費(fèi)用要素：外購(gòu)材料費(fèi)用、外購(gòu)燃

料費(fèi)用、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用、工資費(fèi)用及職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、利息支出、稅

金、其他支出。費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途，可以分為生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工、

制造費(fèi)用）和期間費(fèi)用。

9.2004年4月1日，甲公司經(jīng)營(yíng)租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2004年4月28日，改良工

程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生資本化支出120萬(wàn)元；該經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)剩余租賃期為

2年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年；改良工程形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線

法計(jì)提折舊。2004年度，甲公司應(yīng)為改良工程形成的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額為（）

萬(wàn)元。

A.15

B.16.88

C.40

D.45

［答案］:C

［解析］:2004年度，甲公司應(yīng)為改良工程形成的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊金額為（120/2）

*8/12=40萬(wàn)元。

10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）O

A.預(yù)提的短期借款利息

B.資本化的專門借款輔助費(fèi)用

C.支付的流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)

D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

［答案］：B

［解析］:資本化的專門借款輔助費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入到在建工程科目中。

11.2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，

預(yù)計(jì)2005年12月31日完工；合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。

截止2004年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。假定該建造合同

的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。

A.3000

B.3200

C.3500

D.3600

［答案］:D

［解析］：2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=12000*(3000/10000)=3600萬(wàn)元。

12.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12

月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬(wàn)元、320萬(wàn)元。其中，甲商

品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬(wàn)元；乙商品沒(méi)有

簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元；銷售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)

銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬(wàn)元、15萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止

2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，

該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬(wàn)元。

A.60

B.77

C.87

D.97

［答案］:C

［解析］:甲商品的成本是240萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值是200—12=188萬(wàn)元，所以應(yīng)該計(jì)

提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是240—188=52萬(wàn)元；乙商品的成本是320萬(wàn)元，其可變

現(xiàn)凈值是300—15=285萬(wàn)元，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320—285=35

萬(wàn)元。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額是

5235=87萬(wàn)元。

13.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)納入母公司會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是()。

A.按照破產(chǎn)程序已宣告清算的子公司

B.直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

C.通過(guò)子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

D.持有其35%權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)

［答案］：A

［解析］:不應(yīng)納入母公司會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司包括：已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；

按照破產(chǎn)程序已宣告被清算整頓的子公司；已宣告破產(chǎn)的子公司；準(zhǔn)備近期售

出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為

負(fù)數(shù)的子公司；受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公

司。

14.甲公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償還所欠乙公司貨款100萬(wàn)元。雙方協(xié)商，甲公

司以短期投資抵償乙公司全部貨款，同時(shí)向乙公司收取3萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)。乙公司已為該項(xiàng)應(yīng)

收債權(quán)計(jì)提10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司收到該項(xiàng)短期投資的入賬

價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.87

B.93

C.97

D.103

［答案］：B

［解析］：本題的會(huì)計(jì)分錄：

借：短期投資93（倒擠）

壞賬準(zhǔn)備10

貸：應(yīng)收賬款100

銀行存款3

15.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”本次項(xiàng)目中的是（）o

A.預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款

B.收到出租包裝物的押金

C.應(yīng)付租入包裝物的租金

D.職工未按期領(lǐng)取的工資

［答案］：A

［解析］:其他應(yīng)付款科目核算的合適的內(nèi)容包括:應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金;

職工未按期領(lǐng)取的工資；存入保證金；應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；其

他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。

二、多項(xiàng)選擇題

（本類題共10題，每小題2分，共20分。）

16.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起長(zhǎng)期債券投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的（）。

A.計(jì)提長(zhǎng)期債券投資減值準(zhǔn)備

B.采用實(shí)際利率法攤銷長(zhǎng)期債券投資溢價(jià)

C.收到以面值購(gòu)入、分期付息長(zhǎng)期債券投資利息

D.確認(rèn)面值購(gòu)入、到期一次付息長(zhǎng)期債券投資利息收入

［答案］：ABD

［解析］:計(jì)提長(zhǎng)期債券投資減值準(zhǔn)備使長(zhǎng)期債券投資賬面價(jià)值減少；采用實(shí)際利率法攤

銷長(zhǎng)期債券投資溢價(jià)使長(zhǎng)期債券投資賬面價(jià)值減少；收到以面值購(gòu)入、分期付

息長(zhǎng)期債券投資利息的會(huì)計(jì)分錄是借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收利息科目，與

長(zhǎng)期債權(quán)投資的賬面價(jià)值無(wú)關(guān)；確認(rèn)面值購(gòu)入、到期一次付息長(zhǎng)期債券投資利

息收入計(jì)入到長(zhǎng)期債權(quán)投資一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）科目中，增加了長(zhǎng)期債權(quán)

投資的賬面價(jià)值。

17.在不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易中，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)考慮的因素有（）。

A.換出資產(chǎn)的賬面余額

B.換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

D.換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額

［答案］:ABC

［解析］:在非貨幣性交易中，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值是倒擠出來(lái)的，即貸記的是換出資產(chǎn)

的賬面余額、支付的相關(guān)稅費(fèi)，對(duì)于換出資產(chǎn)如果計(jì)提了減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)該

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，即記在借方，最后倒擠出換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。換出資產(chǎn)賬面價(jià)值

與其公允價(jià)值的差額與換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定是沒(méi)有關(guān)系的。

18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）o

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.濫用會(huì)計(jì)政策變更

C.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

D.無(wú)法合理確定累積影響數(shù)的會(huì)計(jì)政策變更

［答案］：AD

［解析］:濫用會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，即要進(jìn)行追溯調(diào)整的；本期發(fā)

現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該采用追溯調(diào)整法進(jìn)行核算的。

19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的有（）。

A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

［答案］：BD

［解析］:銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，只要按扣除商

業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入即可，不需作賬務(wù)處理；結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能

使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值，借記原材料科目，貸記其他業(yè)務(wù)支出科目。

20.下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.支付的現(xiàn)金股利

B.取得短期借款

C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金

D.償還公司債券支付的現(xiàn)金

［答案］：ABCD

［解析］:支付的現(xiàn)金股利在籌資活動(dòng)中的“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”

本次項(xiàng)目中反映；取得短期借款在籌資活動(dòng)中的“取得借款所收到的現(xiàn)金”本

次項(xiàng)目中反映；增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)中的“吸收投資所收到的現(xiàn)金”

本次項(xiàng)目中反映；償還公司債券支付的現(xiàn)金在籌資活動(dòng)中的“償還債務(wù)所支付

的現(xiàn)金”本次項(xiàng)目中反映。

21.下列有關(guān)附或有條件債務(wù)重組的表述中，正確的有（）o

A.計(jì)算未來(lái)應(yīng)付金額時(shí)應(yīng)包含或有支出

B.計(jì)算未來(lái)應(yīng)收金額時(shí)應(yīng)包含或有收益

C.計(jì)算未來(lái)應(yīng)付金額時(shí)不應(yīng)包含或有支出

D.計(jì)算未來(lái)應(yīng)收金額時(shí)不應(yīng)包含或有收益

［答案］：AD

［解析］:按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：將來(lái)應(yīng)付金額中要包含或有支出，在重組日，債務(wù)

人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與含有或有支出的將來(lái)應(yīng)付金額進(jìn)行比較，大于部

分作為資本公積，債務(wù)重組后的賬面價(jià)值為含或有支出的將來(lái)應(yīng)付金額。在或

有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，減少重組后債務(wù)的賬面價(jià)值。在債務(wù)重組日，債權(quán)人沖減

壞賬準(zhǔn)備和確定債務(wù)重組損失時(shí)，將來(lái)應(yīng)收金額不應(yīng)包括或有收益?；蛴惺找?/p>

待實(shí)現(xiàn)時(shí)，直接沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）

A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

［答案］：BD

［解析］:選項(xiàng)A計(jì)入到管控費(fèi)用中；選項(xiàng)C計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中。

23.上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,會(huì)引起上市公司所有權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.發(fā)放股票股利

B.應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免

C.以本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損

D.以明顯高于公允價(jià)值的價(jià)格向子公司出售固定資產(chǎn)

［答案］:BD

［解析］:發(fā)放股票股利的會(huì)計(jì)處理是：

借：利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作股本的普通股股利

貸：股本

所以所有者權(quán)益總額沒(méi)有變化，應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免：

借：應(yīng)付賬款

貸：資本公積

以本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損無(wú)需作專門的賬務(wù)處理；以明顯高于公司公允價(jià)

值的價(jià)格向子公司出售固定資產(chǎn)計(jì)入到資本公積中，所以所有者權(quán)益總額增加。

24.某股份有限公司清償債務(wù)的下列方式中，屬于債務(wù)重組的有()o

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償

B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為本公司股本

C.延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并加收利息

D.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的銀行存款清償

［答案］:ABCD

［解析］:債務(wù)重組的方式包括以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償

債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件(是指?jìng)鶛?quán)人同意延長(zhǎng)債務(wù)償還期限、

同意延長(zhǎng)債務(wù)償還期限但要加收利息、同意延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金

或債務(wù)利息等)、混合重組(是指采用兩種以上的方式方法共同清償債務(wù)的債

務(wù)重組形式)。

25.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的

合適的內(nèi)容有()o

A.定價(jià)政策

B.交易金額

C.交易類型

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

［答案］:ABCD

［解析］：在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的合適的內(nèi)

容包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易

的金額或相應(yīng)的比例、未結(jié)算本次項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例、定價(jià)政策、關(guān)聯(lián)方

之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當(dāng)期和以后各期的，應(yīng)當(dāng)在簽訂協(xié)議或合同

的當(dāng)期和以后各期披露協(xié)議或合同的主要合適的內(nèi)容、交易總額以及當(dāng)期的交

易數(shù)量及金額、對(duì)于因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的資本公積期末余額中的關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、

應(yīng)當(dāng)分別說(shuō)明其性質(zhì)、產(chǎn)生的原因及金額。

三、判斷題

(本類題共10題，每小題1分，共10分)

81.固定資產(chǎn)折舊方式方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。。

［答案］:錯(cuò)

［解析］:按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊方式方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)

行會(huì)計(jì)處理。

82.以舊換新方式銷售商品，所售商品按照正常商品銷售的方式方法確認(rèn)收入，回收商品作

為購(gòu)進(jìn)商品處理。()

［答案］:對(duì)

［解析］:以舊換新方式銷售商品，是指銷售方在銷售商品時(shí)，回收與所售商品相同的舊

商品。在這種銷售方式下，銷售的商品按照正常商品銷售的方式方法確認(rèn)收入,

回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

83.實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位,購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出，應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷。

()

［答案］：對(duì)

［解析］:實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，攤銷

額計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。

84.工業(yè)企業(yè)為建造生產(chǎn)車間而購(gòu)入的土地使用權(quán)在生產(chǎn)車間正式動(dòng)工建造之前應(yīng)作為工

程物資核算。()

［答案］：錯(cuò)

［解析］:工業(yè)企業(yè)為建造生產(chǎn)車間而購(gòu)入的土地使用權(quán)在生產(chǎn)車間正式動(dòng)工建造之前

還是作為無(wú)形資產(chǎn)核算，待該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入到相關(guān)在建工

程(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將需開發(fā)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本)科目中。

85.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策

變更。()

［答案］：對(duì)

［解析］:按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定:本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而

采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

86.企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值,如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消

失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。()

［答案］：對(duì)

［解析］：企業(yè)應(yīng)在每一會(huì)計(jì)期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備。當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，使得已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的

價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，其沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余

額沖減至零為限。

87.為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收入的差額,應(yīng)按照

借款費(fèi)用資本化的處理原則核算。()

［答案］:對(duì)

［解析］:企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，如果發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按

發(fā)行費(fèi)用減去發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，根據(jù)發(fā)行債券所

籌集資金的用途，屬于用于固定資產(chǎn)本次項(xiàng)目的，按照借款費(fèi)用資本化的處理

原則處理；屬于其他用途的，計(jì)入到當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用中。

88.企業(yè)采用先進(jìn)出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本,如果本期發(fā)出存貨的數(shù)量超過(guò)本期第一次購(gòu)進(jìn)

存貨的數(shù)量(假定本期期初無(wú)庫(kù)存)，超過(guò)部分仍應(yīng)按本期第一次購(gòu)進(jìn)存貨的單位成本

計(jì)算出貨的成本。()

［答案］：錯(cuò)

［解析］:企業(yè)采用先進(jìn)出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，如果本期發(fā)出存貨的數(shù)量超過(guò)本期第

一次購(gòu)進(jìn)存貨的數(shù)量(假定本期期初無(wú)庫(kù)存)，超過(guò)部分應(yīng)按本期第二次購(gòu)進(jìn)

存貨的單位成本計(jì)算出貨的成本。

89.通過(guò)非貨幣性交易換入的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額，然后按

各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對(duì)該入賬價(jià)值總額進(jìn)行分配，以

確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。()

［答案］:對(duì)

［解析］:非貨幣性交易換入的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)先確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額，然

后按各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對(duì)該入賬價(jià)值總

額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

90.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性原則。

()

［答案］:錯(cuò)

［解析］:謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多

計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。本題是濫用會(huì)計(jì)政策

的處理，而不是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

四、計(jì)算分析題

(本類題共2分題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。)

1.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%；

商品銷售均為正常的商品交易，銷售價(jià)格均為公允價(jià)格，且不含增值稅；除特別說(shuō)明外，采

用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法于每年6月30日和12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為1%.2004

年5月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，全部為向戊公司賒銷商品應(yīng)收的賬款，

，壞賬準(zhǔn)備，科目貸方余額為5萬(wàn)元：“應(yīng)收票據(jù)”和“其他應(yīng)收款”科目無(wú)余額。

甲公司2004年6月至12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)6月1日，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000

萬(wàn)元，增值稅為170萬(wàn)元，合同規(guī)定的收款日期為2004年12月1日。該商品銷售符合收

入確認(rèn)條件。

(2)6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200

萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，合同規(guī)定的收款日期為2004年10月10日。該商品銷售符合收

入確認(rèn)條件。

(3)6月20日，向丁公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500

萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元；收到丁公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2004年12月

20日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。

(4)6月25日，收到應(yīng)收戊公司賬款400萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。

(5)6月30日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其中，對(duì)應(yīng)收乙公司賬款采用個(gè)別

認(rèn)定法計(jì)提壞準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%.假定6月份除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒(méi)有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)

收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。

(6)9月1日，將應(yīng)收乙公司的賬款質(zhì)押給中國(guó)工商銀行，取得期限為3個(gè)月的流動(dòng)資金

借款1080萬(wàn)元，年利率為4%,到期一次還本利息。假定甲公司月末不預(yù)提流動(dòng)資金借款利

,息、O

(7)9月10日，將應(yīng)收丙公司的賬款出售給中國(guó)工商銀行，取得價(jià)款190萬(wàn)元。協(xié)議約定，

中國(guó)工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時(shí)，不得向甲公司追償。

(8)10月20日，將6月20日收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國(guó)工商銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額

580萬(wàn)元。協(xié)議約定，中國(guó)工商銀行在票據(jù)到期日不能從丁公司收到票款時(shí)，可向甲公司追

償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(9)12月1日，向中國(guó)工商銀行質(zhì)押借入的流動(dòng)資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。

至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司賒銷商品的賬款。

(10)12月20日，丁公司因財(cái)務(wù)困難未向中國(guó)工商銀行支付票款。當(dāng)日，甲公司收到中國(guó)

工商銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)

收賬款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司賒銷商品的賬款。

(11)12月31日，甲公司對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞準(zhǔn)備，其中，對(duì)應(yīng)收乙公司賬款采用個(gè)別

認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為20%.假定2004年下半年除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒(méi)有發(fā)生

其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司上述公司業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(涉及商品銷售的，只編制

確認(rèn)相關(guān)銷售收入及增值稅的會(huì)計(jì)分錄)。

(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

［答案］:

(1)

借：應(yīng)收賬款一乙公司1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

(2)

借：應(yīng)收賬款一丙公司234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

(3)

借：應(yīng)收票據(jù)一丁公司585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

(4)

借：銀行存款400

貸:應(yīng)收賬款一戊公司400

(5)

借：管控費(fèi)用56.84

貸：壞賬準(zhǔn)備56.84

1170*5%(234500-400)*1%—5=56.84萬(wàn)元

(6)

借：銀行存款1080

貸；短期借款1080

(7)

借：銀行存款190

壞賬準(zhǔn)備2.34

營(yíng)業(yè)外支出41.66

貸：應(yīng)收賬款一丙公司234

(8)

借：銀行存款580

貸：短期借款580

(9)

借：短期借款1080

財(cái)務(wù)費(fèi)用10.8

貸：銀行存款1090.8

(10)借：應(yīng)收票據(jù)580

財(cái)務(wù)費(fèi)用5

貸：銀行存款585

借：應(yīng)收賬款一丁公司585

貸：應(yīng)收票據(jù)585

(11)

借：管控費(fèi)用181.35

貸：壞賬準(zhǔn)備181.35

1170*20%(234-234500-100585)842.34=181.35萬(wàn)元

2.丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)為注冊(cè)地在北京市的一家上市公司，其2000年至

2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2000年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注

明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款

支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘

值為15萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(2)2001年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金

額為321萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方式方法保持

不變。

(3)2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改

良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。

(4)2003年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25

萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)

凈殘值為16萬(wàn)元。2003年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

(5)2004年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取

得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存

款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

(1)編制2000年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

(3)計(jì)算2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

(5)編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

(8)計(jì)算2004年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。

(9)編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

［答案］:

(1)

借：固定資產(chǎn)411(35059.51.5)

貸：銀行存款411

(2)

2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(411—15)/10=39.6萬(wàn)元

(3)

2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(411-39.6)—321=50.4萬(wàn)元

會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出50.4

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.4

(4)

2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(321-15)/9=34

(5)

編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程287

累計(jì)折舊73.6

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.4

貸：固定資產(chǎn)411

(6)

編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程25

貸：銀行存款25

借：固定資產(chǎn)312

貸：在建工程312

(7)

2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(312-16)/8=37萬(wàn)元

(8)

處置時(shí)的賬面價(jià)值=312-27.75-37=247.25

處置凈損失=247.25-10-303=210.25

(9)

編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理247.25

累計(jì)折舊64.75

貸：固定資產(chǎn)312

借：銀行存款10

貸：固定資產(chǎn)清理10

借：銀行存款30

貸：固定資產(chǎn)清理30

借：固定資產(chǎn)清理3

貸：銀行存款3

借：營(yíng)業(yè)外支出210.25

貸：固定資產(chǎn)清理210.25

五、綜合題

(本類題共2題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。)

1.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%,適用的所得

稅稅率為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。除特別說(shuō)明外，甲公司采用賬齡分析法計(jì)提

壞賬準(zhǔn)備，3個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收

款項(xiàng)期末余額5%。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相

關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅

調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年3月31日經(jīng)董事會(huì)批

準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

2005年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)；

(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅

務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品

的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，銷售成本為185萬(wàn)元。假定甲

公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2005年1月14日，該

批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。

(2)2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失

230萬(wàn)元。

(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬(wàn)元(含

增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2004年12月31日已被告

知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬

準(zhǔn)備。

(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2004年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至

2004年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售。

(5)3月15日，甲公司決定以2400萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊?，?/p>

公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%.

(6)3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配解決方案為：提取法定盈余公積620萬(wàn)元,

分配現(xiàn)金股利210萬(wàn)元。甲公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配解決方案，將提取的法定盈余公

積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2004年

12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)本次項(xiàng)目。

要求：

(1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

(3)填列甲公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)本次項(xiàng)目調(diào)整表中各本次項(xiàng)目的調(diào)整金

額(調(diào)整表見答題紙第10頁(yè)；調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以表示)。

(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目；答

案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

［答案］

(1)甲公司所發(fā)生的事項(xiàng)(1)、(3)、(4)以及(6)中的提取法定盈余公積屬于調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：

事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

貸：應(yīng)收賬款234

借：庫(kù)存商品185

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本185

借：壞賬準(zhǔn)備1.17(234*0.5%)

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管控費(fèi)用1.17

借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅4.56(200-185-1.17)*33%

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅4.56

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)9.27

貸；以前年度損益調(diào)整9.27

借：盈余公積一法定盈余公積0.93

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)0.93

事項(xiàng)(3)

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管控費(fèi)用125

貸：壞賬準(zhǔn)備125

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)125

貸：以前年度損益調(diào)整125

借：盈余公積一法定盈余公積12.5

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)12.5

事項(xiàng)(4)

借：制造費(fèi)用200

貸：累計(jì)折舊200

事項(xiàng)(6)

借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積620

貸：盈余公積620

(3)填列甲公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)本次項(xiàng)目調(diào)整中各本次項(xiàng)目的調(diào)整金額

(調(diào)整表見答題紙第10頁(yè)；調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以表示)。

(根據(jù)做出的分錄對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整)

2.甲股份有限公司(以簡(jiǎn)稱甲公司)2002年至2004年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下:

(1)2002年1月1日，甲公司以銀行存款3300萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票2000萬(wàn)

股，進(jìn)行長(zhǎng)期投資，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。購(gòu)入后，甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的10%,

對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策沒(méi)有重大影響。

2002年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為28000萬(wàn)元。

(2)2002年5月10日，乙公司宣告發(fā)放2001年度現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，并于5月25日發(fā)

放。

(3)2002年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬(wàn)元。

(4)2003年5月11日，乙公司宣告發(fā)放2002年度現(xiàn)金股利600萬(wàn)元，并于5月26日發(fā)

放。

(5)2003年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。

(6)2004年1月1日，甲公司又以銀行存款6400萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票4000

萬(wàn)股，進(jìn)行長(zhǎng)期投資，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的比例由10%增加

到30%,對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。

2004年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為28700萬(wàn)元。

(7)2004年5月5日，乙公司宣告發(fā)放2003年度現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，并于5月20日發(fā)

放。

(8)2004年度，乙公司接受捐贈(zèng)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，資本公積增加了1200萬(wàn)元。

(9)2004年度，乙公司發(fā)生凈虧損4000萬(wàn)元。

(10)2004年12月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，可收回金額為7