審計：職業(yè)道德基本原則和概念框架考點（強化練習(xí)）

審計：職業(yè)道德基本原則和概念框架考點（強化練習(xí)）1、多選

在接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師應(yīng)采取措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退剑@些措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.在接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)時，了解是（江南博哥）否存在任何不應(yīng)接受委托的專業(yè)或其他理由B.應(yīng)客戶要求在前任注冊會計師工作的基礎(chǔ)上提供進一步的服務(wù)時，注冊會計師應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知前任注冊會計師，并直接要求前任注冊會計師提供相關(guān)信息C.注冊會計師可以從第三方調(diào)查來獲取任何可能存在不利影響的信息D.在投標(biāo)書中明確表明承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會計師溝通的要求正確答案：A,C,D參考解析：注冊會計師可能應(yīng)客戶要求在前任注冊會計師工作的基礎(chǔ)上提供進一步的服務(wù)時，注冊會計師應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知前任注冊會計師，提請其提供相關(guān)信息，以便恰當(dāng)?shù)赝瓿稍擁椆ぷ?。注冊會計師在與前任注冊會計師溝通前，應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意。2、多選

以下情形中，很可能表明注冊會計師違反保密原則的有（）。A.在未得到客戶同意的情況下，將客戶利潤分配政策提供給客戶所在行業(yè)的競爭對手B.在未得到客戶授權(quán)情況下，向行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)報告其發(fā)現(xiàn)的客戶的偷稅行為C.在未得到客戶授權(quán)情況下，向法庭提供作為共同被告而證實自己無過失的審計工作底稿D.在未得到客戶授權(quán)情況下，向后任注冊會計師提供審計工作底稿正確答案：A,D參考解析：在選項A中，注冊會計師將客戶的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，注冊會計師未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。3、多選

ABC會計師事務(wù)所擬接受B上市公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在考慮注冊會計師的獨立性時，獲知高級合伙人A在2013年度兼任了B公司的執(zhí)行董事，下列說法中不正確的有（）。A.不將A納入鑒證小組B.可以將A納入鑒證小組，并委派一個比A更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核A的工作C.對審計業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制復(fù)核D.不能承接該業(yè)務(wù)正確答案：A,B,C參考解析：此事項對獨立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?、單選

項目組成員A注冊會計師的妻子繼承其外祖父遺產(chǎn)，持有審計客戶甲公司的原始職工股2000股，以下說法正確的是（）。A.不對A注冊會計師的獨立性產(chǎn)生任何不利影響B(tài).應(yīng)當(dāng)立即全部處置掉該職工股C.A注冊會計師的妻子可以繼續(xù)持有并獲得股權(quán)收益D.A注冊會計師的妻子不可以繼承其外祖父的遺產(chǎn)正確答案：B參考解析：如果審計項目組成員的主要近親屬通過繼承從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益，應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟利益。5、多選

以下情形中，可能屬于保密原則的例外事項的有（）。A.法律法規(guī)允許披露，并取得審計客戶的授權(quán)披露其所獲知的涉密信息B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益C.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查D.法律法規(guī)允許的情況下，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說，保密原則的例外事項包括（1）法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；（3）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益；（4）接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；（5）法律法規(guī)，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。6、多選

下列針對過度推介的情形中，很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（）。A.會計師事務(wù)所向公眾推銷審計客戶甲公司的可轉(zhuǎn)換公司債券B.會計師事務(wù)所收入50%是從審計客戶甲公司收取的業(yè)務(wù)收入C.審計項目組成員A與審計客戶甲公司的財務(wù)總監(jiān)是配偶關(guān)系D.審計項目組成員B擔(dān)任甲公司的辯護人正確答案：A,D參考解析：選項A和D屬于因為過度推介導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；選項B屬于因自身利益導(dǎo)致對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形；選項C屬于因密切關(guān)系對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形。7、多選

下列情況中，注冊會計師沒有違反保密原則的有（）。A.根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求，為了履行注冊會計師的職責(zé)而披露客戶涉密信息B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息C.在中國注冊會計師協(xié)會授權(quán)的同業(yè)復(fù)核過程中披露客戶涉密信息D.在新客戶的業(yè)務(wù)中利用以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息正確答案：A,B,C參考解析：選項D違反保密原則，如果變更工作單位或獲得新客戶，注冊會計師可以利用以前的經(jīng)驗，但是不應(yīng)利用或披露以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息8、問答?ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2014年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：（1）ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循審計準(zhǔn)則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。（2）在審計V公司期間，ABC會計師事務(wù)將了解到的V公司的商業(yè)機密透露給了ABC的網(wǎng)絡(luò)所Y會計師事務(wù)所，Y會計師事務(wù)所利用這個信息購買了V公司大量的股票從中牟利。（3）ABC會計師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。（4）經(jīng)法律法規(guī)許可，V公司將其對外投資的股票交由ABC會計師事務(wù)所代為保管，ABC會計師事務(wù)所為了方便，將這些股票與事務(wù)所的股票放在一起。（5）ABC會計師事務(wù)所與V公司進行業(yè)務(wù)合作：由V公司介紹需要審計的客戶，ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計工作，最后由V公司內(nèi)部審計部門復(fù)核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計收費由雙方各按50%比例分配。（6）V公司在某國設(shè)有分支機構(gòu)，該國允許會計師事務(wù)所進行廣告宣傳以承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會計師事務(wù)所委托該分支機構(gòu)在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費已由ABC會計師事務(wù)所支付。要求：針對上述（1）至（6）的情況，判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。正確答案：（1）違反。與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌疑。（2）違反。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲取的涉密信息保密，不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。（3）不違反。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求律師就遵守中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾。（4）違反。ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將客戶股票與自己的股票分開管理。（5）違反。ABC會計師事務(wù)所與V公司部按50%分配審計收費，屬于向第三方支付傭金或回扣，可能對客觀公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。（6）違反。中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。9、單選

甲會計師事務(wù)所應(yīng)被審計單位的要求"提供第二次意見"，重新審計被審計單位2014年度財務(wù)報表，此前乙會計師事務(wù)所已經(jīng)對被審計單位2014年度財務(wù)報表出具了非無保留意見審計報告，以下防范措施中，錯誤的是（）。A.甲會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意后與乙會計師事務(wù)所進行溝通B.甲會計師事務(wù)所在與被審計單位溝通函件中闡述注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性C.甲會計師事務(wù)所直接與乙會計師事務(wù)所進行溝通，并向乙會計師事務(wù)所提供第二次意見的副本D.乙會計師事務(wù)所在征得被審計單位同意后向甲會計師事務(wù)所提供底稿正確答案：C參考解析：選項C錯誤。甲會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在征得被審計單位同意后才能與乙會計師事務(wù)所進行溝通。10、多選

下列針對注冊會計師披露的相關(guān)信息但不屬于違反保密原則的有（）。A.在未得到客戶授權(quán)的情況下，書面回答了中國證監(jiān)會關(guān)于客戶違法行為的調(diào)查信函B.在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，在法律訴訟程序中為維護自身的職業(yè)利益向法官提供了審計工作底稿C.在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供了審計工作底稿D.在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下，接受中國注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查提供了審計工作底稿正確答案：A,B,D參考解析：選項C錯誤。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在征得客戶授權(quán)情況下，向后任注冊會計師提供審計工作底稿。11、單選

ABC會計師事務(wù)所為甲公司貸款提供擔(dān)保，則（）。A.除非該貸款對ABC會計師事務(wù)所以及甲公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩紹.ABC會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)C.如果該筆貸款對于ABC會計師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評價產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩紻.如果該筆貸款對于ABC會計師事務(wù)所不重大，但是對于甲公司來說重大，則應(yīng)當(dāng)評價產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩秸_答案：B參考解析：會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?2、問答?ABC會計師事務(wù)所擬承接以下客戶2013年度財務(wù)報表審計工作。假定存在以下情形：（1）A公司2013年度的財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計并出具了報告。近日因XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師受到相關(guān)部門的處罰，A公司擬另行委托ABC會計師事務(wù)所審計其2013年的財務(wù)報表并出具審計報告。A公司只同意ABC會計師事務(wù)所與承接2012報表審計的K會計師事務(wù)所溝通。（2）B公司以招標(biāo)的方式選聘2013年度財務(wù)報表審計的注冊會計師。在應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，即可與B公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，無須另行通知。（3）C公司為參與企業(yè)購并委托審計，在業(yè)務(wù)約定書中約定為按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費用。（4）D公司委托ABC會計師事務(wù)所審計其2013年財務(wù)報表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務(wù)所加快進度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項目合伙人去歐洲旅游。（5）E機構(gòu)為一家公益組織，2013年初ABC會計師事務(wù)所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計其2013年度財務(wù)報表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。（6）在承接F公司2013年度財務(wù)報表審計工作時，了解到擬安排本次審計項目經(jīng)理的妻子在F公司擔(dān)任人事部經(jīng)理，事務(wù)所安排了同一部門的注冊會計師擔(dān)任本審計項目的經(jīng)理。要求：針對事項（1）至（6），逐項指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。正確答案：（1）產(chǎn)生不利影響。在為客戶提供第二次意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得客戶同意與前任注冊會計師溝通；如果客戶不允許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。（2）產(chǎn)生不利影響。在應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。（3）產(chǎn)生不利影響。按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費用屬于或有收費，或有收費會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。（4）產(chǎn)生不利影響。安排項目合伙人到歐洲旅游，超出了業(yè)務(wù)活動中的正常往來，將對良好職業(yè)行為、客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。（5）產(chǎn)生不利影響。在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制評價是一項重要的程序，如果既設(shè)計內(nèi)部控制又對內(nèi)部控制進行評價，會產(chǎn)生因自我評價對獨立性的不利影響。（6）不產(chǎn)生不利影響。注冊會計師的妻子任人事部經(jīng)理，人事部經(jīng)理不屬于能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲媶挝回攧?wù)報表的編制施加重大影響的職位，因此不對獨立性產(chǎn)生不利影響。13、多選

ABC會計師事務(wù)所及其注冊會計師在承接下列業(yè)務(wù)中，可能會導(dǎo)對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有（）。A.ABC會計師事務(wù)所與A公司簽訂的業(yè)務(wù)約定書約定：咨詢總費用為100萬元，其中60%的費用在完成咨詢報告時支付，剩余40%視其建議方案是否達到預(yù)期目標(biāo)決定是否支付B.ABC會計師事務(wù)所目前接受委托對B公司管理活動進行咨詢服務(wù)，最近B公司發(fā)生法律糾紛，注冊會計師又將擔(dān)任該B公司的辯護人，并簽訂了業(yè)務(wù)約定書C.注冊會計師丙的弟弟是C公司的一名普通會計人員，ABC會計師事務(wù)所考慮到其弟弟并非C公司會計主管，仍然擔(dān)任C公司審計的項目經(jīng)理D.由于員工工資福利大幅增加，導(dǎo)致ABC，會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務(wù)所決定不再對D公司下屬的2個重要的銷售分公司的業(yè)務(wù)進行審計，而是對其實施審閱程序正確答案：C,D參考解析：注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務(wù)，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件，但選項A為服務(wù)業(yè)務(wù)；選項B由于注冊會計師從事的不是鑒證業(yè)務(wù)，擔(dān)任辯護人不會產(chǎn)生過度推介的不利影響；選項C會產(chǎn)生密切關(guān)系的不利影響；選項D會由于審計成本所產(chǎn)生的外在壓力的不利影響。14、多選

下列防范措施屬于具體業(yè)務(wù)層面的有（）。A.向客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題B.當(dāng)向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)時，分派不同的合伙人和項目組C.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組高級員工D.請其他會計師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù)正確答案：A,C,D參考解析：選項B屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。15、單選

下列描述中，違反保密原則的是（）。A.事前沒有經(jīng)過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)B.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的質(zhì)量檢查C.沒有經(jīng)過客戶的同意，前任注冊會計師即為后任注冊會計師提供工作底稿D.向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為正確答案：C參考解析：選項C，必須經(jīng)過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。16、單選

膿胸的確診依賴于（）。A.胸部CT檢查B.胸膜腔穿刺C.胸部X線檢查D.胸部超聲波檢查E.纖維支氣管鏡檢查正確答案：B17、多選

下列關(guān)于應(yīng)客戶的要求提供第二次意見的防范措施中，能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降挠校ǎ?。A.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性B.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本C.出具非無保留意見的審計報告D.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通正確答案：A,B,D參考解析：選項C錯誤，本題討論的是承接業(yè)務(wù)對職業(yè)道德基本原則的考慮，而不是最終出具何種審計意見類型。18、多選

下列針對自身利益的情形中，很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（）。A.審計項目組成員在審計客戶甲公司擁有100股流通股B.審計項目組成員正在與審計客戶甲公司協(xié)商審計報告日后加入甲公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)C.會計師事務(wù)所當(dāng)年的業(yè)務(wù)收入1%來源于審計客戶甲公司D.以或有收費的形式承接審計業(yè)務(wù)正確答案：A,B,D參考解析：選項C不屬于因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形，因為審計客戶甲公司對于會計師事務(wù)所來說，不屬于有重大影響的審計客戶。19、單選

下列可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。A.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構(gòu)披露了涉密信息B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)提供審計工作底稿D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計單位關(guān)聯(lián)實體提供了審計工作底稿正確答案：D參考解析：在選項D中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則20、問答?ABC會計事務(wù)所接受委托，承辦甲商業(yè)銀行2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2013年底與甲商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。ABC會計師事務(wù)所指派A和B注冊會計師為該審計項目負責(zé)人。假定存在以下情況：（1）甲商業(yè)銀行以2014年度經(jīng)營虧損為由，要求ABC會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會計師事務(wù)所同意了甲商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議。（2）由于計算機專家老王曾在甲商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計，ABC會計師事務(wù)所特聘老王協(xié)助測試甲商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)。（3）ABC會計師事務(wù)所與甲商業(yè)銀行信貸評審部進行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計收費由雙方各按50%比例分配。（4）ABC會計師事務(wù)所將其簡介委托甲商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀。（5）A注冊會計師的妻子持有甲商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，未將該股票售出，也未予以回避。（6）B注冊會計師的弟弟在甲商業(yè)銀行財務(wù)部從事合并財務(wù)報表編制工作，但非財務(wù)部負責(zé)人，B注冊會計師未予以回避。要求：（1）針對第（1）至（4）的情況，判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。（2）針對第（5）和（6）種情況，分別判斷A、B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。正確答案：針對要求（1）：（1）違反。甲商業(yè)銀行允諾給予ABC會計師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，存在因自身利益對獨立性的不利影響。（2）違反。計算機專家老王參與了甲商業(yè)銀行現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計并協(xié)助ABC會計師事務(wù)所測試甲商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)，存在因自我評價對獨立性的不利影響。（3）違反。ABC會計師事務(wù)所與甲商業(yè)銀行信貸評審部按50%分配審計收費，屬于密切商業(yè)關(guān)系，存在因自身利益或外在壓力對獨立性的不利影響。（4）違反。ABC會計師事務(wù)所不得不經(jīng)邀請直接或請人向非客戶發(fā)放自身簡介資料，否則屬于密切商業(yè)關(guān)系，存在因自身利益或外在壓力對獨立性的不利影響。針對要求（2）：（5）違反。審計項目組成員的主要近親屬持有甲商業(yè)銀行的股票屬于存在直接經(jīng)濟利益，存在因自身利益對獨立性的不利影響。（6）違反。審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中的崗位屬于對注冊會計師審計的財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的特定崗位，存在因密切關(guān)系對獨立性的不利影響。21、多選

下列情形中，很可能表明有損注冊會計師良好職業(yè)行為的有（）。A.無根據(jù)地比較自己和其他事務(wù)所注冊會計師的工作B.夸大宣傳其提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗C.客觀、真實、得體地向社會公眾傳遞信息推介自己D.客觀、真實地向社會公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域和工作范圍正確答案：A,B參考解析：選項C和D不損害注冊會計師良好職業(yè)行為，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，如果客觀、真實、得體，則不屬于損害良好職業(yè)行為。22、單選

下列可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。A.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構(gòu)披露了涉密信息B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)提供審計工作底稿D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計單位關(guān)聯(lián)實體提供了審計工作底稿正確答案：D參考解析：在選項D中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則23、單選

下列各項中，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）。A.審計項目組成員以市場價格購買被審計單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，總金額為2500元B.接受委托后，審計項目組成員被被審計單位聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，已將其調(diào)離項目組C.前事務(wù)所合伙人C于上一年離職，擔(dān)任上市公司審計客戶的財務(wù)總監(jiān)，目前與事務(wù)所其他人員無密切交往，但擔(dān)任事務(wù)所的技術(shù)顧問D.接受委托，代表被審計單位處理稅務(wù)糾紛正確答案：A參考解析：選項B，將因自身利益、自我評價和密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿?；選項C，將因自身利益、密切關(guān)系和外在壓力影響?yīng)毩⑿?；選項D，將因過度推介影響?yīng)毩⑿浴?4、多選

下列針對自我評價的情形中，很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有（）。A.審計項目組成員A兼任審計客戶甲公司的獨立董事B.審計項目組成員B與審計客戶甲公司董事長存在密切關(guān)系C.審計客戶甲公司監(jiān)事長C半年前一直是該會計師事務(wù)所的合伙人D.審計項目組成員D在半年前離開甲公司，此前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)正確答案：A,D參考解析：選項A和D屬于因自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；選項B和C屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。25、單選

下列可能不會損害注冊會計師良好職業(yè)行為的是（）。A.無根據(jù)地比較其他事務(wù)所的工作能力B.對所在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)經(jīng)驗夸大宣傳C.夸大宣傳其擁有的資質(zhì)D.與審計客戶管理層溝通其審計業(yè)務(wù)收費的性質(zhì)和依據(jù)正確答案：D參考解析：選項D的事項不損害注冊會計師良好職業(yè)行為。根據(jù)審計準(zhǔn)則，注冊會計師承接業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)就有關(guān)條款與審計客戶進行溝通，在達成一致意見的情況下簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，其中包括審計業(yè)務(wù)收費的性質(zhì)和依據(jù)。26、單選

下列有關(guān)專業(yè)勝任能力的說法中，錯誤的是（）。A.專業(yè)勝任能力原則要求注冊會計師在提供專業(yè)服務(wù)時合理運用職業(yè)判斷B.專業(yè)勝任能力原則要求注冊會計師能夠勝任任何特定業(yè)務(wù)環(huán)境中的工作，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中不應(yīng)當(dāng)利用專家的工作C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)承接或執(zhí)行其能夠勝任的專業(yè)業(yè)務(wù)D.如果注冊會計師承接了其難以勝任的業(yè)務(wù)，可能給客戶或社會公眾帶來危害正確答案：B參考解析：選項B不恰當(dāng)。注冊會計師不應(yīng)當(dāng)承接其不能勝任的業(yè)務(wù)，但是在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，可能在某一特定環(huán)節(jié)需要利用專家的工作。27、單選

下列對關(guān)鍵審計合伙人界定的說法中不正確的是（）。A.負責(zé)對長期資產(chǎn)是否有重大減值作出結(jié)論的審計合伙人為關(guān)鍵審計合伙人B.向負責(zé)對重大稅項的不確定性作出結(jié)論的審計合伙人提出相關(guān)建議的審計合伙人為關(guān)鍵審計合伙人C.實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的負責(zé)人為關(guān)鍵審計合伙人D.項目合伙人為關(guān)鍵審計合伙人正確答案：B參考解析：如果僅向負責(zé)作出關(guān)鍵決策或判斷的個人提出相關(guān)建議，提出建議的人本身不會因此而成為關(guān)鍵審計合伙人。參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答》第七點28、單選

下列有關(guān)獨立性的說法中，錯誤的是（）。A.實質(zhì)上的獨立性要求注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)提出結(jié)論時保證其職業(yè)判斷不受損害B.實質(zhì)上的獨立性要求注冊會計師與所有客戶之間不存在任何經(jīng)濟利益關(guān)系C.形式上的不獨立會被推定為其誠信、客觀和公正或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害D.注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，形式上的獨立性與實質(zhì)上的獨立性同樣重要正確答案：B參考解析：選項B錯誤。注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)區(qū)分為鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)，許多非鑒證業(yè)務(wù)以其客戶為唯一受益人，比如會計師事務(wù)所承接的為某公司提供代為編制會計記錄或財務(wù)報表服務(wù)，代公司管理層招聘服務(wù)，為公司提供的稅務(wù)服務(wù)等，注冊會計師在提供這些服務(wù)時不需要承擔(dān)對第三方報告的責(zé)任，不需要考慮獨立性原則。29、多選

在接受某一新客戶或在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的重要程度，并在必要時可能采取以下防范措施的有（）。A.對客戶進行了解B.獲取客戶對改進公司治理或內(nèi)部控制的承諾C.利用專家的工作D.就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間要求與客戶達成一致正確答案：A,B,C,D30、多選

假設(shè)分別存在下列事項，其中不會影響?yīng)毩⑿缘挠校ǎ.審計項目組成員A的叔叔持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置B.審計項目組成員B將要成為被審計單位的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組C.審計項目組成員C持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣D.審計項目組成員D三年前是被審計單位的出納，現(xiàn)由D審計固定資產(chǎn)項目正確答案：A,B,D參考解析：選項C，因?qū)徲嬳椖拷M成員C持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，無論金額大小一定會對獨立性產(chǎn)生不利影響。31、單選

下列事項中，可能不會導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是（）。A.A公司準(zhǔn)備參與并購企業(yè)活動，要求對財務(wù)報表進行審計，注冊會計師甲的審計收費分兩部分，前期審計費用10萬元，另外5萬元視是否并購成功而支付B.注冊會計師乙目前接受委托對B公司管理活動進行咨詢服務(wù)，最近B公司發(fā)生法律糾紛，注冊會計師又將擔(dān)任該B公司的辯護人，并簽訂了業(yè)務(wù)約定書C.注冊會計師丙的弟弟是C公司的一名普通會計人員，注冊會計師考慮到其弟并非C公司會計主管，仍然擔(dān)任C公司審計的項目合伙人D.注冊會計師丁上一年度在D公司從事會計工作，本年度加入會計師事務(wù)所并參加D公司的年報審計工作，但非該項目合伙人正確答案：B參考解析：選項A屬于或有收費，會因自身利益產(chǎn)生對獨立性的不利影響；選項C會因密切關(guān)系產(chǎn)生對獨立性的不利影響；選項D會因自我評價產(chǎn)生對獨立性的不利影響；選項B由于注冊會計師從事的不是鑒證業(yè)務(wù)，擔(dān)任辯護人不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。32、多選

當(dāng)已識別出違反職業(yè)道德基本原則的不利影響超出可接受的水平時，注冊會計師可能（）。A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托正確答案：A,B,C,D33、單選

ABC會計師事務(wù)所的X注冊會計師在承接下列業(yè)務(wù)的過程中，處理恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.在承接A公司的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，注冊會計師要求A公司對完善公司治理結(jié)構(gòu)作出評價B.注冊會計師先后接受委托為同是生產(chǎn)筆記本的兩家公司分別提供審計和咨詢服務(wù)，由于提供的服務(wù)不同，X注冊會計師未將這一情況告知客戶C.會計師事務(wù)所的注冊會計師溝通的要求D.在對D公司年度財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)D公司的主要原料供應(yīng)商E公司同為ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，考慮雙方的利益，X注冊會計師將這一情況向雙方通報，E公司認為注冊會計師獲知了其成本和價格信息要求停止其中一方業(yè)務(wù)，但X注冊會計師并未中止其中一方的業(yè)務(wù)正確答案：C參考解析：選項A屬于接受客戶關(guān)系前應(yīng)考慮的措施，并不是承接業(yè)務(wù)的內(nèi)容；選項B，如果注冊會計師同時為存在競爭的不同客戶提供服務(wù)，注冊會計師在承接該業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況；選項C，當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時，在投標(biāo)書中應(yīng)說明在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通的要求；選項D，如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。34、多選

鑒證小組的一名員工發(fā)現(xiàn)自己的近親屬持有某單位的股票，該員工可能采取的措施有（）。A.退出項目組B.與會計師事務(wù)所高級管理人員討論該事項C.與客戶管理層討論該事項D.要求親屬處理該股票正確答案：A,B,D參考解析：應(yīng)與客戶治理層討論該事項。35、問答?甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2013年11月，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計甲公司2014年度財務(wù)報表。假定存在以下情形：（1）甲公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付ABC會計師事務(wù)所2014年度審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會計師事務(wù)所同意甲公司延期至2015年底支付。在此期間，甲公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。（2）甲公司由于財務(wù)人員短缺，2014年向ABC會計師事務(wù)所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目組。（3）A注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計甲公司2014年度財務(wù)報表時，ABC會計師事務(wù)所決定不再由A注冊會計師擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立甲公司2014年度財務(wù)報表審計項目組時，ABC會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負責(zé)人。（4）由于甲公司降低2014年度財務(wù)報表審計費用近1/3，導(dǎo)致ABC會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務(wù)所決定不再對甲公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。（5）甲公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具財務(wù)報表審計報告的同時，提供內(nèi)部控制審計報告，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。（6）ABC會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向甲公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否違反獨立性，并簡要說明理由。正確答案：（1）違反。事務(wù)所延期收取甲公司審計費用并按銀行同期貸款利率收取資金占用費屬于存在直接經(jīng)濟利益，存在因自身利益對獨立性的小利影響。（2）不違反。審計客戶臨時借調(diào)注冊會計師的工作沒有代行管理層職責(zé)，不存在自我評價對獨立性的不利影響。（3）違反。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期輪換關(guān)鍵審計合伙人，在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，關(guān)鍵審計合伙人不能參與該客戶的審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負責(zé)人，將因存在密切關(guān)系和自身利益對獨立性的不利影響。（4）違反。會計師事務(wù)所降低收費縮小了審計范圍，影響審計工作質(zhì)量，存在外在壓力對獨立性的不利影響。（5）不違反。會計師事務(wù)所提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)屬于相容的鑒證業(yè)務(wù)，不存在自我評價對獨立性的不利影響。（6）不違反。會計師事務(wù)所為審計客戶提出會計政策選用及會計調(diào)整的建議等屬于審計工作本身的職責(zé)，沒有代行管理層職責(zé)，不存在自我評價對獨立性的不利影響。36、問答?ABC會計師事務(wù)所擬承接以下客戶2013年度財務(wù)報表審計工作。假定存在以下情形：（1）A公司2013年度的財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計并出具了報告。近日因XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師受到相關(guān)部門的處罰，A公司擬另行委托ABC會計師事務(wù)所審計其2013年的財務(wù)報表并出具審計報告。A公司只同意ABC會計師事務(wù)所與承接2012報表審計的K會計師事務(wù)所溝通。（2）B公司以招標(biāo)的方式選聘2013年度財務(wù)報表審計的注冊會計師。在應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，即可與B公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，無須另行通知。（3）C公司為參與企業(yè)購并委托審計，在業(yè)務(wù)約定書中約定為按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費用。（4）D公司委托ABC會計師事務(wù)所審計其2013年財務(wù)報表，現(xiàn)因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務(wù)所加快進度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項目合伙人去歐洲旅游。（5）E機構(gòu)為一家公益組織，2013年初ABC會計師事務(wù)所接受委托為其管理的公益基金的收支設(shè)計內(nèi)部控制，現(xiàn)接受委托審計其2013年度財務(wù)報表，為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。（6）在承接F公司2013年度財務(wù)報表審計工作時，了解到擬安排本次審計項目經(jīng)理的妻子在F公司擔(dān)任人事部經(jīng)理，事務(wù)所安排了同一部門的注冊會計師擔(dān)任本審計項目的經(jīng)理。要求：針對事項（1）至（6），逐項指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。正確答案：（1）產(chǎn)生不利影響。在為客戶提供第二次意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得客戶同意與前任注冊會計師溝通；如果客戶不允許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。（2）產(chǎn)生不利影響。在應(yīng)邀投標(biāo)時，ABC會計師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由。（3）產(chǎn)生不利影響。按審計后資產(chǎn)的千分之五收取審計費用屬于或有收費，或有收費會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。（4）產(chǎn)生不利影響。安排項目合伙人到歐洲旅游，超出了業(yè)務(wù)活動中的正常往來，將對良好職業(yè)行為、客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。（5）產(chǎn)生不利影響。在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制評價是一項重要的程序，如果既設(shè)計內(nèi)部控制又對內(nèi)部控制進行評價，會產(chǎn)生因自我評價對獨立性的不利影響。（6）不產(chǎn)生不利影響。注冊會計師的妻子任人事部經(jīng)理，人事部經(jīng)理不屬于能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲媶挝回攧?wù)報表的編制施加重大影響的職位，因此不對獨立性產(chǎn)生不利影響。37、單選

下列情況中，通常不會影響會計師事務(wù)所獨立性的是（）。A.會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的B.會計師事務(wù)所為協(xié)助審計客戶履行稅務(wù)報告義務(wù)提供評估服務(wù)C.會計師事務(wù)所培訓(xùn)部的一名員工目前擔(dān)任審計客戶的獨立董事D.會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，根據(jù)客戶編制的試算平衡表編制財務(wù)報表正確答案：B參考解析：選項A，會計師事務(wù)所與被審計單位有直接經(jīng)濟利益，因此影響?yīng)毩⑿?；選項B，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項C，會計師事務(wù)所員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響；選項D，對上市公司不得提供此類非鑒證服務(wù)。38、單選

在下列情況下，注冊會計師仍被視為具有獨立性的是（）。A.被審計單位為金融機構(gòu)，項目組的注冊會計師按照正常條件、程序在該機構(gòu)開立存款賬戶B.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師具有律師資格，也同時擔(dān)任被審計單位的法律顧問C.從某一審計客戶收取的全部費用占事務(wù)所收取費用總額的60%D.注冊會計師向被審計單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠正確答案：A參考解析：選項A，項目組成員是按照正常條件、程序開立存款賬戶，所以不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；而選項BCD明顯會影響到注冊會計師的獨立性。39、問答?ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）審計項目組成員B與甲公司基建處處長I曾是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。（2）審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。（3）審計項目組成員D的朋友于2013年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。（4）ABC會計師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于2011年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。（5）甲公司系乙上市公司的子公司。2014年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述（1）至（5）事項，分別指出是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。正確答案：（1）第（1）項違反。項目組成員B參加甲公司職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系。（2）第（2）項不違反。項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校，不形成密切關(guān)系。（3）第（3）項不違反。項目組成員D的朋友不屬于D的主要近親屬或其他近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟利益不會影響?yīng)毩⑿?。?）第（4）項不違反。E不屬于原事務(wù)所合伙人或?qū)徲嬳椖拷M成員，離開時間已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司與財務(wù)報表相關(guān)的重要職位，因此不影響?yīng)毩⑿?。?）第（5）項違反。項目組成員F的主要近親屬在對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益，將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響，沒有任何防范措施消除這種不利影響。40、多選

為應(yīng)對專業(yè)勝任能力存在不利影響的情形，以下防范措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.要求會計師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工B.了解審計客戶所在行業(yè)的相關(guān)監(jiān)管要求或報告要求C.如果審計項目組成員沒有足夠?qū)I(yè)勝任能力，則不能承接該項審計業(yè)務(wù)D.了解審計客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，及其所在行業(yè)的情況正確答案：A,B,D參考解析：選項C不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價審計項目組能否勝任擬承接的審計業(yè)務(wù)，如果目前審計項目組成員不能勝任，會計師事務(wù)所可以運用其資源，改派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的員工。41、單選

下列有關(guān)保密原則的說法中，錯誤的是（）。A.禁止會計師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向近親屬泄密的可能性，對其他人員無需考慮C.注冊會計師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密D.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息正確答案：B參考解析：選項B錯誤。注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意中向其近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。42、多選

下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的說法中正確的有（）。A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少2次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函C.會計師事務(wù)所在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守獨立性要求D.會計師事務(wù)所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項目合伙人和會計師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如認為必要，還應(yīng)當(dāng)立即告知會計師事務(wù)所雇用的專家和關(guān)聯(lián)會計師事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆诱_答案：A,C,D參考解析：選項B，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。43、單選

下列針對遵守客觀和公正原則的防范措施中，錯誤的是（）。A.處置產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益B.相關(guān)人員退出項目組C.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項D.與會計師事務(wù)所內(nèi)部高級管理人員討論產(chǎn)生不利影響的事項正確答案：C參考解析：選項C錯誤。與客戶管理層討論產(chǎn)生不利影響的事項的防范措施不能降低對"客觀和公正原則"的不利影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論有關(guān)事項。44、問答?A公司的2013年度財務(wù)報表正在由X會計師事務(wù)所進行審計，2014年3月12日，A公司準(zhǔn)備要求X會計師事務(wù)所終止該審計工作，將該業(yè)務(wù)委托給Y會計師事務(wù)所。考慮到A公司財務(wù)報表中存在舞弊特別風(fēng)險，出于對職業(yè)道德的遵守和對同行負責(zé)的目的，X會計師事務(wù)所將該事項告知了Y會計師事務(wù)所的注冊會計師。Y會計師事務(wù)所擬采取措施應(yīng)對該重大錯報風(fēng)險，承接了A公司2013年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在審計過程中，Y會計師事務(wù)所的注冊會計師發(fā)現(xiàn)，A公司銷售給B公司的F半成品價格遠遠高于銷售給其他客戶的價格，由于A公司是國內(nèi)獨家生產(chǎn)該半成品的企業(yè)，B公司也無法從市場上獲取市場價格。而B公司2013年的財務(wù)報表正是由Y會計師事務(wù)所審計的，Y會計師事務(wù)所注冊會計師經(jīng)過測算，如果以銷售F半成品給其他客戶的平均價格計算，B公司每年將增加的利潤為3000萬元，而B公司2013年未審計財務(wù)報表的利潤7000萬元?？紤]到事情重大，Y會計師事務(wù)所委派審計B公司的注冊會計師項目經(jīng)理協(xié)助A公司項目組的工作，同時按照保密原則，向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引，要求會計師事務(wù)所獲知該信息的