2024年山東初級《審計理論與實務》高頻核心題庫300題（含答案詳解）

PAGEPAGE12024年山東初級《審計理論與實務》高頻核心題庫300題（含答案詳解）一、單選題1.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調控中發(fā)揮的作用的是（）。A、促進組織完善內部控制和風險管理B、促進組織合法經營和運行C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提高財務信息的質量答案：C解析：國家審計的作用：①為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；②維護財經法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行；③追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。2.在審計證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計證據(jù)是（）。A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、視聽或電子證據(jù)答案：B解析：書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內容證明審計事項的證據(jù)。書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。3.國家審計機關對被審計單位預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行的審計是（）。A、不定期審計B、定期審計C、初次審計D、再次審計答案：B解析：定期審計是指審計機構按照預先規(guī)定的周期（如1年、2年、5年）進行的審計。審查的對象主要是單位的財務報表和決算資料等。根據(jù)我國有關法規(guī)規(guī)定，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接受社會審計組織實施的財務報表鑒證審計。實行定期審計，有利于審計工作的經常化、制度化。4.下列關于審計標準的表述中，正確的是（）。A、審計標準是判斷審計質量是非優(yōu)劣的準繩B、審計工作計劃可以作為審計標準C、不得以媒體的相關消息和報道作為審計標準D、在沒有明確的審計標準時，應由審計組自行決定答案：C解析：選項A，審計標準是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩；選項B，審計工作計劃需要因地制宜，不滿足標準應具備的基本特征，不適宜作為審計標準。選項D，沒有明確審計標準的，應當請示本級人民政府或上級審計機關。5.社會審計組織在辦理審計機關委托的審計事項時，審定其審計結果的組織應是（）。[2009年初級真題]A、委托該項業(yè)務的審計機關B、中國注冊會計師協(xié)會C、當?shù)厝嗣裾瓺、被審計單位的上級組織答案：A解析：審計機關可將其審計范圍內的審計事項委托給內部審計機構或社會審計組織辦理，但該審計事項須經審計機關審定并出具審計報告和做出審計決定。6.下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是（）。A、函證銀行存款余額B、檢查銀行存款收支的截止期C、分析定期存款占銀行存款的比例D、檢查決算日前后的收付款憑證答案：A解析：函證是對客戶是否存在，以至資產是否存在的最好證實。BD兩項用于證實銀行存款截止期的正確與否；C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。7.下列關于無形資產的會計處理中，正確的是：A、企業(yè)外購無形資產，發(fā)生的可直接歸屬于該項資產達到預定用途的支出，應該計入無形資產的成本B、具有融資性質的分期付款購買無形資產，應該按照合同約定的金額來入賬C、自行研發(fā)的無形資產，研究階段發(fā)生的支出應該予以資本化D、投資者投入無形資產，應該按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬答案：A解析：選項B，具有融資性質的分期付款購買無形資產，應該按照購買價款的現(xiàn)值來入賬；選項C，自行研發(fā)的無形資產，研究階段的支出應該予以費用化；選項D，投資者投入無形資產，應該按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。8.審計人員應運用分析程序，分析應收賬款的變動并驗證其是否合理的比率是（）。A、毛利率B、本期期末應收賬款占本期銷售額的比例C、銷售退回及折讓占銷售的比例D、各月主營業(yè)務收入的波動情況答案：B解析：ACD選項均為主營業(yè)務收入和成本的分析指標。9.下列有關審計分類的表述中，正確的是（）。A、全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯B、績效審計與統(tǒng)計部門所進行的經濟活動分析性質相同C、就地審計是指審計人員對正在進行的經濟業(yè)務開展的審計D、與績效審計相比較，財經法紀審計更加突出合法性目標答案：D解析：解題關鍵——正確理解各種審計分類的分類標準。10.關于審計工作底稿的編制要求，以下不正確的是（）。A、編制審計工作底稿所附的重要審計證據(jù)材料應當由提供證據(jù)的有關人員、單位簽名或蓋章B、相關的證明資料如有矛盾，應當信賴外部證據(jù)C、審計人員對審計工作底稿的真實性負責D、相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關系，相互引用時應注明索引號答案：B解析：B：相關的證明資料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。11.對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應收賬款，為驗證其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是（）。A、將本期應收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常B、審查與應收賬款相關的壞賬注銷申請報告和審批文件C、審查與應收賬款相關的銷貨合同、發(fā)貨憑證等D、重新測試相關的內部控制答案：C解析：替代審計程序是指審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款確因實際銷貨而發(fā)生。12.對應收賬款內部控制建立和運行負有主要責任的人員是（）。A、財務主管B、內部審計師C、外部審計師D、賬務處理人員答案：A解析：被審計單位管理層的責任是設計、運行并維護良好的內部控制制度，應收賬款的內控制度應由主要的財務主管進行負責。13.下列工作中，屬于國家審計在實施階段的工作的是：A、編制年度審計項目計劃B、編制審計工作方案C、重新確定重要性水平D、組成審計組，送達審計通知書答案：D解析：考點為審計實施階段的工作。選項AB屬于國家審計的審計計劃階段內容；選項C屬于社會審計的審計實施階段工作；選項D屬于國家審計審計實施階段的工作。14.審計證據(jù)按其來源進行分類，可以分為（）。A、實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)C、親歷證據(jù)、內部證據(jù)和外部證據(jù)D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)答案：C解析：參見教材第五章第二節(jié)證據(jù)的分類。15.（2017年）下列有關審計風險的表述中，正確的是：A、重大錯報風險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B、認定層次的重大錯報風險可進一步分為固有風險和檢查風險C、控制風險是指被審計單位內部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性D、在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是正向關系答案：C解析：選項A，重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項B，認定層次的重大錯報風險分為固有風險和控制風險。選項D，在既定審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果是反向關系。16.審計人員審查材料采購成本時，不應審查的內容是（）。A、材料采購成本的構成是否完整B、材料采購費用分配比例是否合理C、未收到采購發(fā)票的入庫存貨是否單獨存放并暫估入賬D、材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定答案：C解析：材料采購成本審查的內容包括：①材料采購成本的構成項目是否完整；②材料采購費用分配比例是否合理；③材料采購成本是否合規(guī)、正確；④材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定。C項為存貨截止期的審查內容。17.下列屬于按審計范圍大小對審計進行具體分類的是：A、抽查法B、詳查法C、全部審計D、順查法答案：C解析：按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。18.定期財產清查屬于控制活動中的（）。A、業(yè)務授權控制B、職責分工控制C、憑證記錄控制D、實物控制答案：D解析：定期財產清查屬于控制活動中的實物控制。19.下列有關審計取證模式的表述中，正確的是：A、應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題C、賬目基礎審計以對內部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價答案：D解析：選項A，運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。選項B，制度基礎審計不能直接解決全部審計風險問題。選項C，制度基礎審計以對內部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎。20.可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高的審計取證方法是（）。A、抽查法B、全部審計法C、局部審計法D、詳查法答案：D解析：詳查法是指對被審計的某類經濟業(yè)務和會計資料的全部內容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質量有可靠的保證。但是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成的審計任務，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。21.下列各項中，不屬于國家審計機關權限的是：A、檢查被審計單位的會計資料B、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財務收支規(guī)定C、向社會公布審計結果D、制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為答案：B解析：本題考查的是國家審計機關的權限。根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，國家審計機關的權限包括：檢查被審計單位的會計資料、制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為、向社會公布審計結果等。而廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財務收支規(guī)定并不屬于國家審計機關的權限范圍，因此選項B是本題的正確答案。22.為確認營業(yè)收入在財務報表上列示的正確性，需與“營業(yè)收入”賬戶核對相符的是（）。A、資產負債表相關項目B、所有者權益變動表相關項目C、營業(yè)收支明細表D、利潤表及營業(yè)收支明細表相關項目答案：D解析：記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細表，營業(yè)收入不在資產負債表或所有者權益變動表上列示。23.下列各項中，應該選作審計標準的是（）。A、審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度B、審計事項實施時有效的規(guī)章制度C、現(xiàn)行的規(guī)章制度D、即將執(zhí)行的規(guī)章制度答案：A解析：在選用審計標準時，應當考慮的是在審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度。24.（2011年）下列各項中，屬于對產品成本實質性審查的是（）。A、審查有關憑證是否經過適當審批B、運用分析方法檢查產品成本的總體合理性C、審查生產通知單等原始憑證是否連續(xù)編號D、詢問成本管理制度的遵循情況答案：B解析：選項A、C、D屬于控制測試程序。25.下列內部控制活動中，屬于察覺式控制的是（）。A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管B、每月與銀行對賬并編制銀行存款余額調節(jié)表C、出納不能登記應收賬款明細賬D、只有經過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬答案：B解析：察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制，如實物盤點、會計記錄核對等。26.審計機關在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應采取的應對措施是：A、依法采取保全措施B、向政府和有關部門報告C、對有關責任人員進行拘禁D、提請有關部門予以協(xié)助配合答案：C解析：審計人員沒有拘禁權。27.（2009年）下列有關選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是：A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大B、管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大C、對社會經濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大D、審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大答案：B解析：選項B，管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越小。28.下列關于選擇效益審計項目應考慮因素的表述，正確的是（）。A、公眾關注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作效益審計項目的機會越大C、項目的管理風險越小，被選作效益審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計項目的機會越大答案：D解析：預計的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機會越大。資金規(guī)模越大，被選擇作為績效審計項目的機會越大。管理風險越大，被選中作為績效審計項目的機會越大。影響力強的審計項目容易被選中作為績效審計項目。審計成本和可操作性強的績效審計項目，容易被選中作為績效審計項目。29.如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能產生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會計師應當發(fā)表的審計意見類型為（）。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案：D解析：如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務報表可能產生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務報表產生累積影響，注冊會計師不可能對財務報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。30.審計人員審查資產負債表項目時，檢查固定資產折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是（）。[2008年初級真題]A、檢查其是否遵循了一貫性原則B、檢查其是否遵循了實質重于形式原則C、檢查其是否遵循了謹慎性原則D、檢查其是否遵循了重要性原則答案：A解析：一貫性原則是指資產項目的會計處理，如折舊、存貨計價等，具有多種方法可供采用，但一經采用，不應隨意變更，前后期應保持一致，具有連續(xù)性。如因企業(yè)生產經營情況變化而發(fā)生變更的，應在報表的附注中加以說明，并列明變更對資產數(shù)額的影響。31.對某應收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復時，審計人員應該：A、審查相關合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件B、認定該賬戶對應的客戶不存在C、放棄對該賬戶余額的審查D、認定該賬戶余額全額為壞賬答案：A解析：審計人員應該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實應收賬款真實性。32.（2012年）3.審計人員對監(jiān)盤結果與固定資產明細賬進行核對時發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺安裝使用的設備未在固定資產賬面反映。經進一步審計查明，該設備已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。針對“資料3”中丙公司對固定資產的賬務處理，審計人員應提出的審計意見是（）。A、應轉作“固定資產”，從2012年起開始計提折舊B、應轉作“固定資產”，并補提自投入使用以來應計提的折舊C、可繼續(xù)記作“在建工程”，但應補提自投入使用以來應計提的折舊D、可繼續(xù)記作“在建工程”，從2012年起開始計提折舊答案：B解析：本題考查審計人員對固定資產賬務處理的審計意見。根據(jù)題目描述，丙公司一臺設備已經使用了一年，但仍記錄在“在建工程”科目中，因此應該將其轉作“固定資產”，并補提自投入使用以來應計提的折舊。因此，正確答案為B。其他選項都存在錯誤，如A選項只提到了計提折舊，但未提及轉作“固定資產”；C選項雖然提到了補提折舊，但未提及轉作“固定資產”；D選項只提到了計提折舊，但未提及轉作“固定資產”和補提折舊。因此，B選項是正確的。33.下列各項中，屬于防范審計人員法律責任風險的措施是：A、明確被審計單位的責任和審計組織的責任B、盡量少地承接審計業(yè)務C、按照被審計單位意愿選擇審計意見類型D、不采納任何外部專家的意見和建議答案：A解析：防范審計人員法律責任風險的對策主要有：（1）明確被審計單位的責任和審計組織的責任；（2）嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則；（3）聘請專家和法律顧問；（4）深入了解被審計單位的情況；（5）為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢；（6）建立審計質量控制制度。選項A符合題意。34.審計人員審計資產負債表項目時，檢查固定資產折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了（）。A、一貫性原則B、實際成本計價原則C、穩(wěn)健性原則D、重要性原則答案：A解析：一貫性原則是指企業(yè)編制會計報表時，在會計計量、填報方法上，保持前后會計期間的一致。一經采用的會計方法（如固定資產折舊方法、存貨計價方法等）不得任意改變。35.我國最早用“審計”一詞命名審計機構的朝代是（）。[2011年初級真題]A、西周B、漢朝C、唐朝D、宋朝答案：D解析：中國的國家審計起源甚早，宋代設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構的產生。A項，西周設有“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”，是我國國家審計的萌芽；B項，秦漢官制中，尚無專司審計職責的官員，也無專職審計機構；C項，唐代比部隸屬于尚書省刑部，對中央各部門、地方、軍鎮(zhèn)等所有的收入、支出及物資等進行審計，是我國古代少有的專職、獨立、常設審計機構。36.（2011年）下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)審計內容的是（）。A、信息系統(tǒng)產生的電子數(shù)據(jù)B、信息系統(tǒng)內部控制C、信息系統(tǒng)組成部分D、信息系統(tǒng)生命周期答案：A解析：選項A屬于電子數(shù)據(jù)審計。37.下列關于審計質量管理的表述中，錯誤的是（）。A、加強審計質量管理可以降低審計風險B、審計質量管理的對象是審計行為，不包括審計人員C、加強審計質量管理可以提高審計結論的可靠性D、審計質量管理應貫穿審計工作全過程答案：B解析：AC兩項，加強審計質量管理的重大意義包括：①加強審計質量管理可以提高審計監(jiān)督的權威性；②加強審計質量管理可以降低審計風險；③加強審計質量管理，提高審計信息的質量，可為國家宏觀經濟管理提供可靠的信息。B項，審計質量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員，加強對審計人員的管理可從根本上控制審計質量。D項，審計工作過程中每一階段的工作質量都會對最終的審計結果產生影響，因此審計質量管理應貫穿審計工作全過程。38.審計人員檢查材料成本差異的計算與結轉，是為了查明：A、材料是否歸被審計單位所有B、生產領用的材料是否全部入帳C、發(fā)出材料的計價是否正確D、生產成本的構成要素是否完整答案：C解析：審計人員檢查材料成本差異的計算與結轉，主要是為了查明發(fā)出材料的計價是否正確。材料成本差異是指實際材料成本與標準材料成本之間的差異，其中包括價格差異和用量差異。審計人員通過檢查材料成本差異的計算與結轉，可以確定發(fā)出材料的計價是否正確，從而保證生產成本的準確性和可靠性。因此，選項C是正確答案。選項A、B、D雖然也與審計有關，但與材料成本差異的計算與結轉無關，因此不是本題的正確答案。39.在下列關于審計機關后續(xù)審計的說法中，正確的是（）。A、后續(xù)審計就是定期審計B、后續(xù)審計就是繼續(xù)審計C、后續(xù)審計就是報送審計D、后續(xù)審計是對審計決定執(zhí)行情況進行的追蹤審計答案：D解析：后續(xù)審計是審計機關或機構為檢查被審單位執(zhí)行審計決定而進行的審計。后續(xù)審計應在年初列入審計項目計劃，按照審計項目執(zhí)行程序進行，同其他審計項目一樣，需要按照要求提交審計報告。40.抽查被審計單位隨產品發(fā)出的全新包裝箱800個，出租給M公司，每個包裝箱收取抵押金50元，收款40000元的賬務記錄為借記“銀行存款”、貸記“其他業(yè)務收入”。被審計單位所作的分錄（）。A、不正確，應借記“銀行存款”、貸記“其他應付款”B、正確C、不正確，應借記“現(xiàn)金”、貸記“其他業(yè)務收入”D、不正確，應借記“銀行存款”、貸記“預收賬款”答案：A解析：40000元的抵押金在租期結束后要退還給M公司，因此該款項屬于一筆負債，應該記入“其他應付款”，而不應該作為一項收入。41.下列各項中，不屬于內部控制調查方法的是：A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員C、檢查內部控制過程中生成的文件和記錄D、審查財務報表項目余額答案：D解析：審查財務報表項目余額不屬于內部控制調查方法。42.對審計機關做出的有關財政收支審計決定不服的，被審計單位可以（）。[2010年中級真題]A、依法申請行政復議B、依法提起行政訴訟C、提請審計機關的上級審計機關裁決D、提請審計機關的本級人民政府裁決答案：D解析：被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。被審計單位對審計機關做出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。43.下列關于我國社會審計的產生和發(fā)展的說法中，錯誤的是：A、20世紀初，我國社會審計應運而生B、《關于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》的頒布標志著注冊會計師制度開始起步重建C、《中華人民共和國會計法》當中第一次以法律形式對注冊會計師的地位和任務做出了規(guī)定D、中華人民共和國成立后，社會審計一直穩(wěn)步發(fā)展答案：D解析：中華人民共和國成立以后，高度集中的計劃經濟體制使社會審計失去了賴以生存和發(fā)展的經濟環(huán)境和社會條件，社會審計長期處于中斷狀態(tài)，到中共十一屆三中全會以后，注冊會計師制度才開始起步重建。44.下列選項中的各類審計形式中屬于不定期性質的審計的是（）。A、期末審計B、期中審計C、突擊審計D、抽樣審計答案：C解析：選項A和B都屬于定期審計，選項D是審計方法的一種。45.下列各項中，不屬于審計質量管理主體的是：A、審計機關B、審計組長C、審計人員D、被審計單位答案：D解析：審計質量管理主體是指在審計過程中對審計質量進行管理和控制的主體，包括審計機關、審計組長和審計人員。被審計單位是審計對象，不屬于審計質量管理主體。因此，本題答案為D。46.下列關于審計管理的表述，錯誤的是（）。A、審計管理的客體是審計業(yè)務活動及其相關的職能活動B、審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率C、審計管理貫穿于審計業(yè)務活動的始終D、審計管理只注重對審計人員的管理答案：D解析：提高審計人員的素質，培養(yǎng)其對工作的責任感，發(fā)揮審計人員主觀能動性，是審計管理中至關重要的內容。47.下列審計取證方法中，適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的是（）。[2009年初級真題]A、順查法B、逆查法C、統(tǒng)計抽樣法D、判斷抽樣法答案：A解析：順查法指審計的取證順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方法。順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。48.為了確保年度內所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發(fā)票核對的樣本總體是（）。[2008年中級真題]A、當年的銷售合同B、當年的發(fā)運單C、當年的銷貨單D、當年的訂購單答案：B解析：發(fā)運單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)票的完整性。49.（2016年）下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是：A、國家審計與其他經濟監(jiān)督可以相互替代B、國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C、國家審計是憲法確定的一項政治制度安排D、國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分答案：A解析：國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經濟監(jiān)督職能的部門實施再監(jiān)督。50.檢查存貨盤點表，發(fā)現(xiàn)材料盤虧230萬元，賬面記錄未作調整，審計人員應要求被審計單位進行調整，借記管理費用，貸記（）。A、存貨B、原材料C、待處理財產損溢D、營業(yè)外收入答案：C解析：企業(yè)對于盤虧的存貨，應根據(jù)“存貨盤存報告單”編制會計分錄如下：存貨日常收發(fā)計量上的差錯，以及無法收回的其他損失，經批準后轉作管理費用。51.按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內部審計機構權限的是（）。[2010年初級真題]A、對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查取證B、追究造成損失浪費的單位和人員的責任C、提出改進管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關的規(guī)章制度答案：B解析：內部審計機構的權限包括：①要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料，以及必要的計算機技術文檔；②參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議；③參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出制定內部審計規(guī)章制度的建議；④檢查有關財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；⑤檢查有關的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；⑥就審計事項中有關的問題向有關單位和個人進行調查，取得相關證明材料；⑦對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，經同意做出臨時制止決定；⑧對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經濟活動有關的資料，經批準，有權予以暫時封存；⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議；⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議；?對嚴格遵守財經法規(guī)、經濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。52.（2013年）為審查被審計單位是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可采取的審計程序是（）。A、抽查請購單是否經過適當審批B、從決算日之前填制的驗收單追蹤至應付賬款賬戶C、檢查貸項通知單的記錄是否完整D、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證答案：B解析：選項A用于確定應付款項的真實性;選項C用于確定營業(yè)收入的金額是否準確;選項D用于確定應付款項有無高估是否真實53.針對現(xiàn)金流量表內容的特殊性，需采用一些專門的審計方法。其中不包括（）。A、檢查核對法B、分析性復核法C、金額驗證法D、審閱法答案：D解析：現(xiàn)金流量表的審計方法包括：①檢查核對法。使用這種方法的目的是驗證報表資料來源的可靠性。②分析法。它包含趨勢分析法和比率分析法兩種具體方法。③金額驗證法。驗證的方法包括檢查被審計單位的有關會計賬戶資料和利用公式進行計算。54.為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是：A、決算日后任意一天B、決算日當天C、決算日前后數(shù)天D、決算日前三天答案：C解析：審計人員需要審查銀行存款收付業(yè)務的期間，以確定銀行存款截止期的正確性。根據(jù)常規(guī)的會計原則，銀行存款的截止期應該是決算日當天。但是，為了確保準確性，審計人員需要審查決算日前后數(shù)天的銀行存款收付業(yè)務，以確保所有的交易都被正確地記錄和處理。因此，選項C是正確的答案。選項A和B都不正確，因為它們沒有考慮到審計人員需要審查決算日前的交易。選項D也不正確，因為它只考慮了決算日前三天的交易，而沒有考慮到決算日后的交易。55.針對審計標準，以下說法不正確的是（）。A、當標準不一致時，應當采用權威的和公認程度高的標準B、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標準的，應當請示本級人民政府C、審計人員在審計實施過程中需要持續(xù)關注標準的適用性D、審計標準的相關性是指用作審計標準的文件、資料應與審計事項密切相關答案：B解析：B：審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標準的，應當請示本級人民政府或上級審計機關。56.下列關于計算機技術對審計產生影響的表述，錯誤的是（）。A、審計的信息化程度越來越高B、專門的計算機審計技術方法越來越多C、審計目標由真實性、合法性轉向效益性D、信息系統(tǒng)成為審計對象的重要組成部分答案：C解析：A選項：隨著信息化的發(fā)展，審計的信息化程度也越來越高，這是正確的。B選項：隨著計算機技術的不斷發(fā)展，專門的計算機審計技術方法也越來越多，這是正確的。C選項：審計的目標一直是真實性、合法性，這是審計的基本要求，沒有轉向效益性的趨勢，因此該選項是錯誤的。D選項：信息系統(tǒng)已經成為企業(yè)管理的重要組成部分，因此也成為審計對象的重要組成部分，這是正確的。綜上所述，選項C是錯誤的。57.（2013年）下列各項中，屬于專門的計算機審計技術方法的是（）。A、嵌入審計模塊法B、外部調查法C、統(tǒng)計抽樣法D、比率分析法答案：A解析：選項B、C、D屬于傳統(tǒng)審計方法，計算機審計中仍然使用，但不是專門的計算機審計技術方法。58.下列各項中，關于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任的表述，不正確的是（）。A、審計法律責任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的法律責任B、審計法律責任包括內部審計、社會審計以及國家審計的法律責任C、相關當事人包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員D、以行政責任為主，包括相應的刑事責任但不包括民事責任答案：B解析：B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是國家審計的法律責任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任。59.下列關于我國國家審計總目標的表述，正確的是：A、真實性是指財政財務收支以及有關經濟活動遵守法規(guī)的情況B、合法性是指反映財政財務收支以及有關經濟活動的信息與實際情況相符的程度C、效益性是指財政財務收支以及有關經濟活動實現(xiàn)的經濟效益、社會效益和環(huán)境效益D、真實性是最終目標，是在合法性和效益性基礎上才能達到的答案：C解析：本題考查總體審計目標知識點。選項A，真實性是指反映財政收支、財務收支以及有關經濟活動的信息與實際情況相符合的程序。選項B，合法性是指財政收支、財務收支以及有關經濟活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。選項D，真實性是基礎，不真實本身就是不合法的，建立在不真實的基礎上的效益也是虛假的。60.下列審計取證方法所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是（）。A、詢問B、外部調查C、檢查記賬憑證D、檢查財務報表答案：B解析：由于外部調查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。ACD三項審計程序均是獲得內部證據(jù)，可靠性較低。61.被審計單位有大量閑置材料及邊角余料，這些材料預先都進行了記錄，分別包裝出售，為防范材料處理過程失去控制，應采取的控制措施是（）。A、對外出售前單位內部職工有權優(yōu)先購買B、出售材料要由管理部門批準C、向銷售人員支付固定報酬而非比例提成D、只能將材料出售給預先批準的購買方答案：B解析：出售材料由管理部門授權審批，可防止銷售人員從中進行操控，貪污舞弊。62.下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務是否真實發(fā)生的是（）。A、檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號B、檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離C、檢查銷貨發(fā)票是否經過適當?shù)氖跈鄬徟鶧、檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單答案：D解析：審查被審計單位銷售業(yè)務的真實性，主要通過對發(fā)票和銷貨合同的審查。要審查發(fā)票的真?zhèn)?、發(fā)票開具是否規(guī)范、發(fā)票開具是否與銷售合同相符、發(fā)票與發(fā)貨記錄是否相符等。ABC三項均為內部控制測試程序。63.在財務報表審計中，注冊會計師應當出具否定意見審計報告的情形是（）。[2010年初級真題]A、被審計單位因主管會計生病而延遲報送相關資料B、被審計單位示意注冊會計師作不實或者不當證明C、被審計單位會計政策發(fā)生重大變化D、被審計單位財務報表未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量答案：D解析：如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量，使得錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。64.下列與現(xiàn)金相關的內部控制，應提出改進建議的是（）。A、每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B、擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開C、現(xiàn)金折扣需經過適當審批D、每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對答案：B解析：B項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。記錄現(xiàn)金日記賬的人員和登記總賬的職務屬于不相容職務，現(xiàn)金總賬職務與現(xiàn)金出納職務屬于不相容職務。65.企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定應對策略是（）。A、風險評估B、控制活動C、信息與溝通D、監(jiān)督答案：A解析：風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定應對策略。66.國家審計中，審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為是指（）。A、嚴格守法B、嚴格依法C、正直坦誠D、客觀公正答案：B解析：嚴格依法就是審計人員應當嚴格依照法定的審計職責、權限和程序進行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。67.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬元，經檢查銀行存款日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）銀行代扣代繳的水電費5萬元，公司尚未入賬：（2）銀行收到的銷售款10萬元，公司尚未入賬；（3）銀行存款利息1000元，公司尚未入賬。審計認為該公司年末資產負債表中銀行存款余額應為（）。A、1555.1萬元B、1564.9萬元C、1575萬元D、1575.1萬元答案：D解析：該公司年末資產負債表中銀行存款余額＝銀行存款日記賬期末余額－銀行已付企業(yè)未付款項＋銀行已收企業(yè)未收款項＝1570－5＋10＋0.1＝1575.1（萬元）。68.為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序是：A、檢查訂購單是否連續(xù)編號B、計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較C、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證D、抽查請購單是否經過適當審批答案：C解析：為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施審計程序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。69.下列有關審計機關審計檔案管理的表述中，正確的是：A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制C、同一審計組當年完成的同類型的審計項目可合并立卷D、審計復議案件的資料應并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：選項A，不能隨意刪除審計文件；選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷；選項D，審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。70.按照控制的功能，可以將內部控制分為：A、會計信息控制和經營決策控制B、預防式控制和察覺式控制C、事前控制、事中控制和事后控制D、財產物資控制和信息系統(tǒng)控制答案：B解析：本題考查的是內部控制的分類。根據(jù)內部控制的不同功能，可以將其分為多種類型。選項A中的會計信息控制和經營決策控制是根據(jù)內部控制的對象進行分類的，不是按照控制的功能進行分類的。選項C中的事前控制、事中控制和事后控制是按照控制的時間節(jié)點進行分類的，也不是按照控制的功能進行分類的。選項D中的財產物資控制和信息系統(tǒng)控制是按照控制的對象進行分類的，同樣不是按照控制的功能進行分類的。因此，正確答案為B，預防式控制和察覺式控制是按照控制的功能進行分類的。預防式控制是在事情發(fā)生之前采取的控制措施，旨在預防問題的發(fā)生；察覺式控制是在事情發(fā)生后采取的控制措施，旨在及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。71.采購申請的提出與批準相互獨立，該項控制程序是為了防止（）A、采購的物資被偷盜B、購入不必要的物資C、采購的物資存在質量問題D、將款項支付給錯誤的供應商答案：B解析：采購申請的提出與批準相互獨立，可以防止購入不必要的物資而對企業(yè)整體利益產生損害的舞弊72.（2016年）下列選項中，不屬于審計質量控制措施的是：A、對審計人員進行專業(yè)培訓B、制定切實可行的審計工作方案C、對審計工作底稿開展分級復核D、對所有的審計事項均采用抽查法答案：D解析：對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項D錯誤。73.注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正，注冊會計師應當根據(jù)已報的嚴重程序度出具審計報告的意見類型是（）A、無法表示意見B、保留意見或否定意見C、保留意見或無法表示意見D、帶強調事項段的無保留意見答案：B解析：已經確定存在重大錯報，但被審計單位拒絕更正，應當發(fā)表非無保留意見，包括保留意見或否定意見。74.下列關于審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是（）。A、考慮審計標準的適用性，應選擇適用審計事項發(fā)生地的規(guī)定作為審計標準B、考慮審計標準的公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準C、考慮審計標準的客觀性，應選擇主流媒體的相關消息和報道作為審計標準D、考慮審計標準的相關性，應選擇與審計事項密切相關的規(guī)定作為審計標準答案：C解析：考慮審計標準的客觀性，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。75.對信息系統(tǒng)本身的審計不包括（）。A、對計算機產生的電子數(shù)據(jù)的審計B、對信息系統(tǒng)內部控制的審計C、對信息系統(tǒng)組成部分的審計D、對信息系統(tǒng)生命周期的審計答案：A解析：計算機審計的含義，從狹義含義上看，包括（信息系統(tǒng)產生的電子數(shù)據(jù)）以及對信息系統(tǒng)本身的審計（包括對信息系統(tǒng)內部控制的審計、對信息系統(tǒng)組成部分的審計以及對信息系統(tǒng)生命周期的審計）。76.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是：A、簽訂審計業(yè)務約定書B、重新確定重要性水平C、對內部控制進行測試D、對財務報表項目進行實質性測試答案：A解析：本題考查社會審計的實施階段知識點。社會審計實施階段工作有：①對內部控制進行內部控制測試；②對財務報表項目進行實質性測試；③重新確定重要性水平。選項A屬于準備階段的事項。77.下列關于結賬控制的表述中，不正確的是：A、期末結賬控制主要抓住兩個關鍵，即控制結賬程序和結賬質量B、控制結賬程序的主要手段是制定結賬日程表，并規(guī)定每一程序完成的時限C、控制結賬質量是指要保證本期發(fā)生額的匯總和期末余額計算的正確性D、結賬控制要做到賬證、賬賬、賬實相符答案：D解析：本題考查財務報告內部控制的主要環(huán)節(jié)知識點。對賬控制要做到賬證、賬賬、賬實相符。78.按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內部審計權限的是（）。[2009年中級真題]A、對與審計事項有關的問題向相關人員進行調查，并取得證明材料B、對本單位最高領導人員及所屬單位領導人員進行經濟責任審計C、對違法違規(guī)行為的直接責任人進行處罰D、對可能隱匿的會計憑證可不經任何人批準予以封存答案：A解析：B項，對相關人員進行經濟責任審計屬于內部審計機構應當履行的職責；C項，對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經濟活動有關的資料，經本單位主要負責人或者權力機構批準，有權予以暫時封存；D項，對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議，無權進行處罰。79.下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產業(yè)務真實發(fā)生的是：A、分析其他應付款余額的變動情況B、審查融資租入固定資產折舊政策的一致性C、審查融資租入固定資產在報表附注的披露情況D、審查會計記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對答案：D解析：原始憑證是證實業(yè)務真實發(fā)生的必要證據(jù)。80.下列哪項不是數(shù)據(jù)清理的方法：A、利用通用軟件提供的功能進行清理B、通過SQL語句進行清理C、利用審計及辦公軟件提供的功能進行清理D、使用程序語句進行清理答案：D解析：使用程序語句是數(shù)據(jù)轉換的方法，而不是數(shù)據(jù)清理的方法。正確選項為D。81.以下情形中，不屬于存貨存在減值跡象的有（）。A、企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境發(fā)生重大不利變化B、通過存貨監(jiān)盤確定存貨已經陳舊過時或者其實體已經損壞C、存貨的市價持續(xù)大幅度下跌D、本期銷售毛利率下降答案：D解析：本題考查的是存貨減值的判斷標準。存貨減值是指存貨的實際價值低于其賬面價值，需要進行減值處理。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，存貨存在以下減值跡象之一時，應當進行存貨減值處理：1.企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境發(fā)生重大不利變化；2.通過存貨監(jiān)盤確定存貨已經陳舊過時或者其實體已經損壞；3.存貨的市價持續(xù)大幅度下跌。因此，選項A、B、C都是存貨減值的判斷標準，而選項D本期銷售毛利率下降并不是存貨減值的判斷標準，因此答案為D。82.下列有關審計分析的表述，錯誤的是（）。[2011年初級真題]A、常用的審計分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法B、審計分析方法可以運用于包括審計計劃、審計實施以及審計終結在內的審計全過程C、審計分析研究的是財務數(shù)據(jù)之間可能存在合理關系，不包括非財務數(shù)據(jù)D、審計分析要關注相關信息的異常波動和差異答案：C解析：分析，是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：①多期比較；②實際和預算比較；③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較；④數(shù)據(jù)間關系研究；⑤財務信息與非財務信息關系分析。C項，審計分析研究的內容包括非財務數(shù)據(jù)。83.下列各項中，不屬于我國績效審計報告的內容的是：A、對數(shù)據(jù)來源和審計方法的說明B、對評價標準的說明C、審計建議和被審計單位的反饋意見D、設計審計方法體系答案：D解析：設計審計方法體系屬于審計準備階段的工作。84.下列各項中，不屬于國家審計特點的是（）。[2011年初級真題]A、法定性B、宏觀性C、有償性D、獨立性答案：C解析：國家審計是指由國家審計機關所實施的審計，又稱為政府審計。國家審計的特點包括：①政治性；②法定性；③獨立性；④宏觀性；⑤專業(yè)性。C項屬于社會審計的特點。85.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是（）。A、獨立檢查B、責權配置C、風險評估D、員工素質答案：A解析：選項B、D屬于控制環(huán)境的內容。選項C是內部控制的基本要素之一。86.下列各項中，屬于業(yè)務授權控制的是（）。[2010年中級真題]A、客戶賒銷限額的批準B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計記錄職責的分離D、財產物資的專人保管制度答案：A解析：業(yè)務授權控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經過授權才能產生。經過授權，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務的發(fā)生，從而保證決策和計劃的正確執(zhí)行。B項屬于憑證與記錄控制；C項屬于職責分工控制；D項屬于實物控制。87.評分法的關鍵是：A、確定最佳的實踐標準B、建立評價體系或模型C、克服單純財務評價的缺陷D、制定評價標準答案：B解析：評分法的關鍵是建立評價體系或模型。88.下列各項中，屬于生產成本實質性審查程序的是：A、查閱存貨保管與領用制度B、檢查材料領用有無經授權批準C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責的分離答案：C解析：選項ABD為內部控制測評。89.下列有關審計獨立性的表述，正確的是（）。[2011年中級真題]A、國家審計的獨立性不包括經費來源上的獨立性B、內部審計人員不需要保持獨立性C、社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務D、獨立性是審計的本質特征答案：D解析：A項，國家審計機關的獨立性包括經費來源的獨立性，這是審計工作保持獨立性的物質基礎。B項，內部審計人員需要保持獨立性，其審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質上的獨立，對被審查事項做出獨立的評價和鑒定。C項，社會審計的獨立性要求適用于其所從事的審計業(yè)務，而非所有業(yè)務。90.審計人員對賒銷內部控制的有效性進行測試時，可以采用的審計程序是：A、審查是否調查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額B、核對應收賬款總賬和明細賬是否相符C、詢問生產部門經理賒銷控制是否有效D、審查壞賬準備的計提和沖銷是否合理答案：A解析：選項B和D屬于實質性審查，選項C應當詢問信用管理部門而非生產部門經理。91.下列有關選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是：A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大B、管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大C、對社會經濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大D、審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大答案：B解析：選項B，管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越小。92.審計人員審查決算日前后產品入庫單、驗收單。發(fā)現(xiàn)產成品賬面記錄與原始憑證日期不符，決算日后驗收產品記入決算日產成品賬戶，此項處理（）。A、將產成品延期入賬B、將產成品提前入賬C、處理正確D、導致利潤虛減答案：B解析：決算日后驗收入庫的產品應在決算日后記入產成品賬戶，在決算日記入，屬于將產成品提前入賬。93.審計組成員負責審計工作底稿的（）。A、重要性B、真實性C、時效性D、相關性答案：B解析：一切與達到審計目標、提出審計意見和做出審計結論有關的情況和問題都是重要的內容，均應在審計工作底稿中予以反映并將審計經過寫完整。底稿中必須如實反映被審計單位的財政收支、財務收支及其經濟活動，如實反映審計的實施情況，審計人員對審計工作底稿的真實性負責。94.審查材料等存貨時，首要的審計目標是（）。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計價正確性D、資產真實性答案：D解析：只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。95.下列有關受托經濟責任的表述中，錯誤的是A、受托經濟責任是審計產生的前提條件B、受托經濟責任是指受托人在管理或經營方面所承擔的義務和所應履行的職責C、受托經濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內涵D、現(xiàn)代受托經濟責任的內容不局限于單純的財務責任答案：C解析：A選項：審計是對企業(yè)財務狀況的一種檢查和評價，而受托經濟責任是指受托人在管理或經營方面所承擔的義務和所應履行的職責，兩者并不是前提條件的關系，因此A選項錯誤。B選項：受托經濟責任是指受托人在管理或經營方面所承擔的義務和所應履行的職責，這是受托人應該承擔的責任，因此B選項正確。C選項：受托經濟責任是在不同的歷史條件下形成的，其內涵也會隨著時代的變遷而發(fā)生變化，因此C選項錯誤。D選項：現(xiàn)代受托經濟責任的內容已經不再局限于單純的財務責任，還包括了環(huán)境責任、社會責任等方面，因此D選項正確。綜上所述，選項C是錯誤的。96.世界上第一位社會審計人員是（）。A、美國的查爾斯?斯內爾B、威尼斯的查爾斯?斯內爾C、蘇格蘭的愛丁堡D、英國的查爾斯?斯內爾答案：D解析：世界上第一位社會審計人員是英國的查爾斯·斯內爾。97.下列各項中，屬于內部審計報告階段主要工作的是（）。A、編制審計實施方案B、分級復核審計報告C、進行內部控制測試D、進行調查了解答案：B解析：內部審計終結階段的主要工作：（1）編制審計報告；（2）分級復核審計報告；（3）后續(xù)跟蹤。98.審計機關每年依法向本級人民政府和上一級審計機關提出的、關于審計本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是（）。[2010年初級真題]A、審計結果公告B、審計工作報告C、審計結果報告D、審計決定書答案：C解析：A項，審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書；B項，審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告；D項，審計決定書是審計機關對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務收支行為依法做出的對被審計單位進行處理處罰的書面文件。99.下列關于全部審計的表述，正確的是（）。A、適用于業(yè)務復雜、業(yè)務量大的單位B、既可運用詳查法，也可運用抽查法C、與詳細審計的含義相同D、審查重點突出，針對性強答案：B解析：全部審計是指對被審計單位審計期內的全部財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計。但是，取證方法不一定是詳細審計。100.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是（）。A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見C、審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關審計業(yè)務D、審計人員知悉被審計上市公司內幕消息后告知親屬購買該公司股票答案：C解析：A項違反了維護職業(yè)聲譽、樹立良好職業(yè)形象的要求；B項違反了獨立、客觀、公正的要求；D項違反了保密義務的要求。101.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是（）。A、監(jiān)督全國社會審計工作B、代行被審計單位的部分管理職能C、辦理企業(yè)清算審計業(yè)務，出具清算審計報告D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰答案：C解析：社會審計組織是依法成立的，獨立承擔注冊會計師業(yè)務的中介服務機構，其業(yè)務范圍包括審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。因此，選項C“辦理企業(yè)清算審計業(yè)務，出具清算審計報告”屬于社會審計組織的業(yè)務范圍。而選項A“監(jiān)督全國社會審計工作”是由相關政府機構負責的；選項B“代行被審計單位的部分管理職能”和選項D“對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰”均不屬于社會審計組織的業(yè)務范圍。因此，正確答案是C。102.下列關于審計計劃的說法中，錯誤的是：A、審計計劃是預先擬定的B、審計計劃是對審計人力、物力、財力做出的統(tǒng)籌安排C、審計計劃是審計機構根據(jù)國家一定時期的經濟監(jiān)督工作的重點作出的D、審計計劃是審計機構制定審計計劃，組織計劃實施，并對計劃執(zhí)行情況進行檢查、考核的一系列活動答案：D解析：審計計劃是審計機構根據(jù)國家一定時期的經濟監(jiān)督工作的重點作出的預先擬定的計劃，是對審計人力、物力、財力做出的統(tǒng)籌安排。因此，選項C是正確的。而D選項中提到的“審計計劃是審計機構制定審計計劃，組織計劃實施，并對計劃執(zhí)行情況進行檢查、考核的一系列活動”并不完全準確，因為審計計劃不僅僅包括組織和實施，還包括審計計劃的制定和修改等過程。103.審計人員抽查資產負債表日前后的購貨記錄，并與有關購貨發(fā)票和驗收單或入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的（）。[2010年初級真題]A、合法性B、截止期正確性C、所有權D、計價正確性答案：B解析：審計人員必須審查決算日前后若干日的產成品入庫單與驗收單和產成品的銷貨發(fā)票副聯(lián)與提貨單，以驗證決算日產成品截止數(shù)的正確性，揭露截止期業(yè)務處理不當，人為調劑庫存產成品的情況。104.下列有關固定資產業(yè)務的內部控制措施中，有效的預防性控制措施是（）。A、固定資產使用報廢審批部門相互獨立B、固定資產購置預算經使用部門批準后實施C、定期盤點固定資產D、內部審計人員對固定資產定期檢查答案：A解析：預防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如，授權審批控制、職責分工控制等。B項，預算應該由審批部門批準，而不是使用部門；CD兩項，使用期間進行控制，不屬于預防性措施，屬于察覺式控制。105.電子數(shù)據(jù)的審計對象是（）。A、信息系統(tǒng)B、應用程序C、電子數(shù)據(jù)D、計算機硬件答案：C解析：電子數(shù)據(jù)審計是以被審計單位信息系統(tǒng)產生的電子數(shù)據(jù)為審計對象的審計，審計對象包括被審計單位的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)。106.下列選項中，屬于采購與付款業(yè)務循環(huán)信息傳遞程序控制的是（）。A、內部檢查與有關執(zhí)行和記錄工作相互獨立B、只有經過授權的人員才能提出采購申請C、應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產D、限制非授權人員接近各種記錄和文件答案：B解析：信息傳遞程序控制包括：①授權程序；②文件和記錄的使用；③憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理；④獨立檢查。AC兩項屬于職責分工，D項屬于實物控制。107.審計機關受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告是：A、審計結果公告B、審計工作報告C、審計結果報告D、審計決定書答案：B解析：本題考查審計機關向人大常委會提出的報告類型。根據(jù)《中華人民共和國審計法》第三十六條規(guī)定，審計機關應當向委托單位和有關單位報告審計結果，向人民代表大會及其常委會報告審計工作情況。因此，答案為B，即審計工作報告。其他選項不符合審計機關向人大常委會提出的報告類型。108.以下情況需要進行數(shù)據(jù)清理的是（）。A、數(shù)據(jù)類型不一致B、數(shù)據(jù)格式不一致C、事先設定的代碼D、數(shù)據(jù)值為“NULL”答案：D解析：數(shù)據(jù)清理是數(shù)據(jù)審計的重要一環(huán)，是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空（NULL）；③冗余數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯誤；⑤其他不規(guī)范地方。ABC三項需要進行數(shù)據(jù)轉換。109.審計人員應當確定，決算日前后發(fā)生的購置和付款業(yè)務是否恰當?shù)挠涗浽谒鶎俚臅嬈陂g，這一審計目標對應的是：A、發(fā)生B、完整性C、分類D、截止答案：D解析：這是證實采購與付款截止期的正確性，與截止目標相關。110.下列有關內部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是（）。A、完全不信賴內部控制B、不能將控制風險確定為零C、在決定信賴內部控制之前實施必要的控制測試D、無論內部控制測試結果如何，都要實施實質性審查答案：A解析：本題考查內部控制的局限性。A項，即使存在內部控制的固有局限性，在了解內部控制之后發(fā)現(xiàn)內部控制設計合理，得到執(zhí)行的話，也是可以在一定程度上完全信賴內部控制。D項，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。111.在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的是（）。A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、系統(tǒng)基礎審計D、風險基礎審計答案：A解析：賬目基礎審計是指以經濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查人手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。賬目基礎審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。這對于早期審計目標，即查錯防弊而言是比較合適的。112.限制非相關人員接近資產的控制活動屬于（）。[2009年初級、中級真題]A、憑證和記錄控制B、職責分工控制C、獨立檢查控制D、實物控制答案：D解析：控制活動一般包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。它包括實物的防護措施和人員的防護措施。113.審計人員在存貨審查過程中，應采取措施防止被審計單位虛增存貨，以下措施最為有效的是（）。A、明細賬與總賬核對B、抽查被審計單位盤點結果C、詢問保管人員D、審查材料收發(fā)憑證答案：B解析：實地監(jiān)盤、抽盤存貨，是檢查存貨真實性的最有效手段。114.下列有關現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是（）。[2011年中級真題]A、現(xiàn)金監(jiān)盤應當在會計主管不在場的情況下進行B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應在營業(yè)時間開始前或結束后進行C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表D、出納人員保險柜內庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應確認為重要違規(guī)問題答案：B解析：A項，盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計單位主管會計必須參加，并由審計人員進行監(jiān)盤。C項，出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。D項，如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計單位確認監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性，不應果斷地確認為重要違規(guī)問題。115.為確?？拐鹁葹馁Y金和物資按要求及時到位、嚴格管理和合理使用，審計機關對救災款物進行審計，體現(xiàn)的審計職能是（）。[2008年初級真題]A、經濟監(jiān)督職能B、經濟評價職能C、經濟鑒證職能D、經濟調控職能答案：A解析：經濟監(jiān)督是審計的基本職能。審計的經濟監(jiān)督職能是由審計的性質所決定的。它主要是通過審計，檢查和督促被審計人的經濟活動在規(guī)定的范圍內沿著正常的軌道健康運行，檢查受托經濟責任人忠實履行經濟責任的情況，借以揭露違法違紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究經濟責任。116.審計人員通過提高業(yè)務水平來控制審計風險，屬于風險控制方法中的（）。A、自我保護法B、風險回避法C、風險轉移法D、風險承受法答案：A解析：自我保護法是指對于可以控制的審計風險，審計人員應盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高審計人員的業(yè)務水平；②遵守審計準則；③深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況；④簽訂業(yè)務約定書，取得管理當局說明書；⑤保持審計的獨立性；⑥加強審計質量控制。117.（2016年）下列有關審計機關作出審計決定的表述中，正確的是：A、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟B、上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規(guī)定的，應當直接作出變更或者撤銷的決定C、審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關責任人員，聽取其陳述和申辯D、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關的上級人民政府裁決答案：C解析：選項AD，被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟；被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B，上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規(guī)定的，可以責成下級審計機關予以變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。118.在生產與存貨業(yè)務循環(huán)中，下列各項中不屬于生產成本控制措施的是：A、審核領料憑證B、控制廠部辦公經費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預算答案：B解析：控制廠部辦公經費開支屬于管理費用。119.下列有關審計證據(jù)相關性的提法中，錯誤的是（）。[2010年中級真題]A、審計證據(jù)應與審計事項的某一具體審計目標密切相關B、審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定C、審計證據(jù)與證實某一審計目標的其他證據(jù)有相互印證關系時，能夠產生聯(lián)合證明力D、審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質量越好答案：B解析：相關性是指用作審計證據(jù)的信息與審計事項及其具體審計目標之間的邏輯聯(lián)系。審計證據(jù)應與審計事項的某一具體審計目標密切相關。審計人員取得的審計證據(jù)，必須與審計事項某一審計目標密切相關，或與證實某一目標的其他證據(jù)有相互印證關系，才能產生聯(lián)合證明力。審計證據(jù)的這種內在聯(lián)系性越強，證明力就越強，證據(jù)的質量就越好。與審計事項無關的資料和情況不能作為審計證據(jù)。B項，充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定。120.對有因果關系的兩類或多類經濟數(shù)據(jù)之間的關系進行分析，推導出相應的因果模型的效益審計分析方法是（）。A、內容分析法B、回歸分析法C、價值分析法D、成本效果法答案：B解析：121.下列有關審計機關作出審計決定的表述中，正確的是：A、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟B、上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規(guī)定的，應當直接作出變更或者撤銷的決定C、審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關責任人員，聽取其陳述和申辯D、被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關的上級人民政府裁決答案：C解析：選項AD，被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟；被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B，上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規(guī)定的，可以責成下級審計機關予以變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。122.為加強和規(guī)范內部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了（）。A、《內部審計工作條例》B、《內部審計基本準則》C、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》D、《審計署關于內部審計若干問題的暫行規(guī)定》答案：C解析：2003年3月4日審計署發(fā)布了《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（審計署令2003年第號），原1995年7月14日發(fā)布的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》（審計署令1995年第1號）同時廢止。123.現(xiàn)金流量表編制的內部控制環(huán)節(jié)有別于資產負債表的是（）。A、編制程序控制B、會計稽核控制C、調整分錄控制D、報送時間控制答案：C解析：C項，現(xiàn)金流量表編制的內部控制有別于資產負債表的是，現(xiàn)金流量表的編制方法與原則不同，要設置與編制現(xiàn)金流量表有關的專門賬戶控制調整分錄控制、工作底稿（T形賬戶）或控制。124.下列各項中，不屬于審計組織審計質量控制措施的是（）。A、對審計工作底稿進行分級復核B、對審計人員進行定期培訓C、對審計報告進行復核D、對被審計單位提出完善內部控制的建議答案：D解析：審計質量控制是審計組織內部制度和規(guī)范。125.下列有關應收賬款函證的說法中，正確的是（）。A、函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函B、函證的效果與審計人員無關C、消極函證未得到回復，審計人員應采取其他替代方法予以查證D、數(shù)額較大、有疑點的應收賬款應該采取積極函證方法答案：D解析：積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函，選項A錯誤。函證的效果與審計人員相關，選項B錯誤。積極函證未得到回復，審計人員應采取其他替代方法予以查證，選項C錯誤。126.被審計單位按照審計機關的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機關所進行的審計是（）。A、就地審計B、報送審計C、定期審計D、詳細審計答案：B解析：報送審計也稱送達審計，是指被審計單位按照審計機關的要求，將需要審查的全部資料，按時送交審計機關所進行的審計。實行報送審計，有助于審計機關對被審計單位進行經常性的審計監(jiān)督，并有助于嚴肅財經紀律，提高審計機關的權威性。127.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內部控制職責分工要求的是：A、出納員編制銀行存款余額調節(jié)表B、出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬C、出納員簽發(fā)支票D、出納員登記應收賬款明細賬答案：B解析：由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表；支票的簽發(fā)與出納相互獨立。128.按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內部審計機構權限的是（）。A、對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評B、為所在單位辦理納稅申報C、提出改進管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關的規(guī)章制度答案：B解析：選項B不屬于內部審計機構權限，是單位財務部門的職責。129.審計機關依法對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構和企事業(yè)組織的財收支，以及其他依法應當接受審計的財政財務收支的項目審計權限的分工，其屬于：A、國家審計機關的職責B、社會審計機關的管轄范圍C、內部審計機關的管轄范圍D、國家審計機關的管轄范圍答案：D解析：本題考查審計機關的審計權限分工。根據(jù)題干中的“依法對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有金融機構和企事業(yè)組織的財收支，以及其他依法應當接受審計的財政財務收支的項目審計權限的分工”，可知審計機關的審計范圍涉及國家機關、金融機構和企事業(yè)組織等，屬于國家審計機關的管轄范圍。因此，答案為D。130.下列各項中，屬于審計質量控制措施的是：A、選擇簡單易審的項目進行審計B、對所有審計項目都進行內部控制測試C、對所有審計事項都采用詳查法D、對所有審計工作底稿進行復核答案：D解析：選項A，不符合職業(yè)謹慎的原則；選項B，內部控制測試并不是必須要執(zhí)行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施；選項C，對于由少量項目構成的項目可以采用選取全部項目進行審計的方法，全部的審計事項。131.下列國家審計機關的隸屬關系中，不受行政當局的控制和干涉的是：A、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B、隸屬于政府并向議會或政府報告工作C、具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D、獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作答案：A解析：隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作的國家審計機關獨立行使審計監(jiān)督職權，對國家或議會負責，不受行政當局的控制和干涉，其地位較高，獨立性較強。132.財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是（）。A、各項業(yè)務記錄于正確的會計期間B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C、記錄或列報的金額經過正確的計量、計算和分攤D、各項記錄或列報經過恰當?shù)姆诸惡兔枋龃鸢福築解析：就財務審計項目而言，其具體審計目標與管理層財務報表認定密切相關。管理層在財務報表上的認定可以分為三類：①與所審計期間各類交易和事項相關的認定；②與期末賬戶余額相關的認定；③與列報和披露相關的認定。其中，完整性是指應在財務報表中列示的所有業(yè)務及相關賬戶均已列入。A項為“截止”審計目標，C項為“準確性、計價和分攤”審計目標，D項為“分類和可理解性”審計目標。133.下列各項中，不符合內部審計人員職業(yè)道德要求的是：A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動B、保持合理的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷C、在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉D、在審計報告中依據(jù)被審計單位的意愿披露相關事項答案：D解析：選項D不符合審計的客觀原則。134.函證作為一種有力的審計證據(jù)，可主要用來證實（）。A、財產的存在性B、財產的價值C、往來賬項D、財產的完整性答案：C解析：函證主要用來核實往來賬目，借以補充通過檢查和詢問等審計方法取得的不完整證據(jù)。審計人員應當對銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息進行函證。在對銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息進行函證時，審計人員應當了解被審計單位實際存在的銀行存款余額、借款余額，以及抵押、質押、擔保情況。135.下列選項中，屬于固定資產內部控制弱點的是（）。A、購買設備的付款支票未經會計主管簽章B、設備通常在所估計使用壽命即將結束時才重置固定資產C、所有設備的購買均由使用設備部門自行辦理D、出售設備時，將所得價款貸記其他業(yè)務收入答案：C解析：C項，提出采購申請與批準采購申請應相互獨立，批準采購與采購部門應相互獨立，可見設備的購買僅由設備部門自行辦理違反了職責分工的相關要求，說明內部控制存在缺陷。D項，賬務處理雖然存在錯誤，但不屬于內控缺陷。136.下列不屬于內部控制的局限性的是（）。A、內部控制的設置和運行受制于成本效益原則；B、內部控制針對常規(guī)業(yè)務活動和重大的非常規(guī)業(yè)務活動而設置C、即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效