財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)-借貸記賬法的運(yùn)用培訓(xùn)課件講義

第四章借貸記賬法的運(yùn)用第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)供應(yīng)過程的核算第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、投入資本的核算：（一）實(shí)收資本的核算：實(shí)收資本反映企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。投資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，既可以用貨幣資金投資，也可以用實(shí)物和無形資產(chǎn)投資。2024/5/292/54（二）“實(shí)收資本”的帳戶設(shè)置實(shí)收資本企業(yè)收到投資者投入的資本企業(yè)因縮小規(guī)模等而減少的資本現(xiàn)有資本額借貸第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算2024/5/293/54例1企業(yè)于2003年3月5日收到A公司投入資金180000元，存入銀行；收到B公司投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值100000元，專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值55000元。會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款180000

固定資產(chǎn)100000

無形資產(chǎn)

55000

貸：實(shí)收資本—A公司180000

—B公司155000第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算2024/5/294/541、“資本公積”的帳戶設(shè)置：資本公積①接受捐贈(zèng)②股本、資本的溢價(jià)③外幣資本折算差額④無法償還的應(yīng)付帳款轉(zhuǎn)入①轉(zhuǎn)入實(shí)收資本的資本公積②外幣資本折算差額實(shí)有的資本公積（二）資本公積的核算：資本公積反應(yīng)企業(yè)非積累增加的資本。第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算2024/5/295/54例2企業(yè)于2003年3月14日收到甲公司捐贈(zèng)的資金80000元，存入銀行。借：銀行存款80000貸：資本公積80000例3

新興公司由甲、乙、丙三人出資300000元建成，一年后，丁出資150000元加入本公司，此后，公司注冊(cè)資本變更為400000每人占公司股權(quán)的25%。借：銀行存款

150000貸：實(shí)收資本100000

資本公積—資本溢價(jià)50000收到丁投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算2024/5/296/54例4

甲股份有限公司委托某金融機(jī)構(gòu)發(fā)行股票300000股，每股面值10元，每股售價(jià)15元，協(xié)議規(guī)定，按照收入3%收取手續(xù)費(fèi)，股票發(fā)行成功，款項(xiàng)已撥入企業(yè)存款戶。股票收入=300000×15=4500000（元）股本=300000×10=3000000（元）應(yīng)支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)=4500000×3%=135000（元）企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng)=4500000—135000=4365000（元）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款4365000

貸：股本3000000

資本公積—股本溢價(jià)1365000第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算2024/5/297/54二、借入資本的核算（一）短期借款1、短期借款的概念：

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)的借款。2、短期借款的帳戶設(shè)置：短期借款企業(yè)借入的短期借款本金企業(yè)到期償還的短期借款本金借貸尚未償還的短期借款本金第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算2024/5/298/54短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。例5企業(yè)于2003年3月5日向銀行借入為期6個(gè)月借款100000元，年利率4%，存入企業(yè)存款戶。借入款項(xiàng)時(shí)的帳務(wù)處理：借：銀行存款100000

貸：短期借款1000002、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的帳戶設(shè)置：反映企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用①借款利息②匯兌損益③承兌手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶借方的財(cái)務(wù)費(fèi)用國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算2024/5/299/543、“預(yù)提費(fèi)用”的帳戶設(shè)置：預(yù)提費(fèi)用預(yù)先提取計(jì)入成本的費(fèi)用已經(jīng)支付的預(yù)提費(fèi)用預(yù)先提取尚未支付的預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用例6企業(yè)于2003年1月1日向銀行借入為期1年借款100000元，年利率6%，存入企業(yè)存款戶。

其償還時(shí)間為2004年1月1日，年利息為6000元，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，按財(cái)務(wù)制度每季度支付一次。第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算2024/5/2910/54每月預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：預(yù)提費(fèi)用500每季度支付利息時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用1000

財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款1500到期還本時(shí)：借：短期借款100000

貸：銀行存款100000第二節(jié)供應(yīng)過程的核算2024/5/2911/54一、固定資產(chǎn)購買和自行建造的核算：（一）與固定資產(chǎn)相關(guān)的帳戶設(shè)置：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值的增加數(shù)固定資產(chǎn)原值的減少數(shù)固定資產(chǎn)原值的實(shí)有數(shù)1、“固定資產(chǎn)”帳戶在建工程固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生的料、工、費(fèi)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)成本尚未完工的固定資產(chǎn)成本

2、“在建工程”的帳戶第二節(jié)供應(yīng)過程的核算2024/5/2912/54（二）購入固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理：1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按購入時(shí)的買價(jià)、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)”帳戶，貸“銀行存款”帳戶。例1企業(yè)向新化工廠購入機(jī)器一臺(tái)，買價(jià)60000元，增值稅10200元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)800元。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)71000

貸：銀行存款71000第二節(jié)供應(yīng)過程的核算2024/5/2913/542、購入需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、增值稅、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)，借記“在建工程”貸記“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”等；當(dāng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再借記“固定資產(chǎn)”，貸“在建工程”。例2企業(yè)購入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器，買價(jià)80000元，增值稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)400元，安裝時(shí)領(lǐng)用材料4000元，發(fā)生人工費(fèi)900元，該機(jī)器達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。借：在建工程94000

貸：銀行存款94000購入時(shí)：第二節(jié)供應(yīng)過程的核算2024/5/2914/54發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程4900

貸：原材料4000

應(yīng)付職工薪酬900達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)98900

貸：在建工程98900第二節(jié)供應(yīng)過程的核算2024/5/2915/54二、材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）材料采購業(yè)務(wù)涉及的帳戶及其運(yùn)用1、“材料采購”帳戶材料采購反映企業(yè)購入材料的實(shí)際采購成本驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際采購成本借貸在途材料材料的實(shí)際采購成本材料的買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)）運(yùn)輸過程中的合理損耗入庫前的整理與挑選費(fèi)用進(jìn)口關(guān)稅第二節(jié)供應(yīng)過程的核算2024/5/2916/54例3企業(yè)于2003年7月1日向新華工廠購入甲材料5000千克，單價(jià)10元，運(yùn)雜費(fèi)200元，貨款以銀行存款支付。借：材料采購—甲材料50200

貸：銀行存款502002、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅借貸①銷售商品過程中的銷項(xiàng)稅②進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出③出口退稅①應(yīng)購買原材料等支付給供貨方的進(jìn)項(xiàng)稅②已交稅金應(yīng)交未交的增值稅多交的增值稅第二節(jié)供應(yīng)過程的核算2024/5/2917/54例4企業(yè)于2003年3月17日，向紅星工廠購入A材料8000千克，單價(jià)50元，增值稅68000元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，貨款尚未支付。借：材料采購—A材料401000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000

貸：應(yīng)付帳款—紅星工廠4690003、“原材料”帳戶原材料驗(yàn)收入庫材料實(shí)際采購成本領(lǐng)用、發(fā)出材料實(shí)際成本借貸庫存原材料的實(shí)際成本第二節(jié)供應(yīng)過程的核算2024/5/2918/54

貸：材料采購—B材料100500例5企業(yè)于2003年4月2日向東風(fēng)工廠購入B材料5000千克，每千克20元，增值稅17000元，運(yùn)輸費(fèi)500元，貨款以銀行存款支付。材料采購?fù)戤呉羊?yàn)收入庫，按實(shí)際成本入帳。①購入材料時(shí)：借：材料采購—B材料100500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：銀行存款117500②材料驗(yàn)收入庫時(shí)借：原材料—B材料100500第二節(jié)供應(yīng)過程的核算2024/5/2919/54

企業(yè)購入一種材料時(shí)，將購入材料的買價(jià)、采購費(fèi)用全部計(jì)入該種材料的實(shí)際采購成本。如果同時(shí)購入兩種以上的材料，其采購費(fèi)用應(yīng)在各種材料之間按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。采購費(fèi)用分配率=采購費(fèi)用合計(jì)各種材料的重量之和有關(guān)采購費(fèi)用分配的公式：某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=某種材料的重量×采購費(fèi)用分配率注意第二節(jié)供應(yīng)過程的核算2024/5/2920/54企業(yè)于2003年4月5日，向利源公司購入A材料1000千克，單價(jià)10元，增值稅1700元；購入C材料3000千克，單價(jià)20元，增值稅10200元，合計(jì)運(yùn)雜費(fèi)800元，貨款尚未支付，材料采購?fù)戤呉羊?yàn)收入庫，按實(shí)際成本入帳。（材料的運(yùn)雜費(fèi)按重量分配）例6采購費(fèi)用分配率=8001000+3000=0.2A材料承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=1000×0.2=200（元）B材料承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=3000×0.2=600（元）A材料的實(shí)際采購成本=100200（元）第二節(jié)供應(yīng)過程的核算2024/5/2921/54借：材料采購—A材料100200

材料采購—B材料60600

貸：應(yīng)付帳款160600購入材料時(shí)：驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料—A材料100200

—B材料60600

貸：材料采購—A材料100200

—B材料60600材料運(yùn)回本廠驗(yàn)收入庫時(shí)，并未完成采購過程，因此，材料驗(yàn)收入庫時(shí)，仍然先計(jì)在“材料采購”帳戶，等到月末完成采購時(shí)再轉(zhuǎn)入“原材料”帳戶。注意第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算2024/5/2922/54一、產(chǎn)品生產(chǎn)核算的帳戶設(shè)置及其運(yùn)用1、“生產(chǎn)成本”帳戶生產(chǎn)成本反映在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)以及從制造費(fèi)用帳戶轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算2024/5/2923/54例1企業(yè)于2003年5月1日為生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000千克，單價(jià)10元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品50000

貸：原材料—A材料500002、“制造費(fèi)用”帳戶制造費(fèi)用反映基本生產(chǎn)車間為組織管理生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

基本生產(chǎn)車間耗用的材料費(fèi)、計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、管理人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”帳戶借方的制造費(fèi)用第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算2024/5/2924/54例2企業(yè)于2003年5月2日以現(xiàn)金支付基本生產(chǎn)車間辦公費(fèi)900元。借：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)900

貸：現(xiàn)金9002003年5月3日，企業(yè)倉庫發(fā)出A材料，其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用5000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用4000元，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2400元。例3借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品5000

—乙產(chǎn)品4000

制造費(fèi)用2400

貸：原材料—A材料11400第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算2024/5/2925/543、“管理費(fèi)用”帳戶管理費(fèi)用反映企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)行政管理部門人員的工資、福利費(fèi)、耗用的材料費(fèi)、計(jì)提的折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶借方的管理費(fèi)用例4企業(yè)于2003年5月7日，以現(xiàn)金支付基本生產(chǎn)車間辦公費(fèi)800元，行政管理部門辦公費(fèi)500元。借：制造費(fèi)用—辦公費(fèi)800

管理費(fèi)用—辦公費(fèi)500

貸：現(xiàn)金1300第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算2024/5/2926/54例5企業(yè)于2003年5月8日發(fā)出A材料90000元，其中甲產(chǎn)品領(lǐng)用60000元，乙產(chǎn)品領(lǐng)用20000元，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用6000元，行政部門領(lǐng)用4000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品60000

—乙產(chǎn)品20000

制造費(fèi)用—材料費(fèi)6000

管理費(fèi)用—材料費(fèi)4000

貸：原材料—A材料90000第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算2024/5/2927/544、“應(yīng)付職工薪酬”帳戶應(yīng)付職工薪酬反映企業(yè)應(yīng)支付和已經(jīng)支付給職工的工資應(yīng)支付給職工的工資已經(jīng)支付給職工的工資應(yīng)付未付的工資多支付的工資例62003年5月9日，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金80000元，備發(fā)工資。借：現(xiàn)金80000

貸：銀行存款80000第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算2024/5/2928/54例72003年5月9日，企業(yè)以現(xiàn)金支付職工工資80000元。借：應(yīng)付職工薪酬80000

貸：現(xiàn)金80000例8月末分配本月份應(yīng)付職工工資80000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資25000元，基本生產(chǎn)車間管理人員工資15000元，行政管理人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品30000

—乙產(chǎn)品25000

制造費(fèi)用15000

管理費(fèi)用0000

貸：應(yīng)付職工薪酬80000第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算2024/5/2929/54例92003年5月20日，企業(yè)以現(xiàn)金支付職工李巖生活困難補(bǔ)助費(fèi)1000元。借：管理費(fèi)用1000

貸：現(xiàn)金10006、“待攤費(fèi)用”帳戶待攤費(fèi)用反映企業(yè)預(yù)先支付，分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的費(fèi)用預(yù)先支付的費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用預(yù)先支付尚未分?jǐn)偟馁M(fèi)用第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算2024/5/2930/54例102003年5月21日，企業(yè)以銀行存款支付第三季度報(bào)刊雜志費(fèi)3600元。

借：待攤費(fèi)用3600

貸：銀行存款36005月31日分?jǐn)倯?yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)600元。例11

借：管理費(fèi)用600

貸：待攤費(fèi)用600第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算2024/5/2931/547、“累計(jì)折舊”帳戶固定資產(chǎn)減少的固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊反映固定資產(chǎn)磨損的價(jià)值按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損等減少的折舊累計(jì)提取的折舊額=現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值—累計(jì)提取的折舊額增加的固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)凈值第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算2024/5/2932/54

借：制造費(fèi)用3700

管理費(fèi)用2300

貸：累計(jì)折舊60008、“產(chǎn)成品”帳戶生產(chǎn)成本為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本在產(chǎn)品成本產(chǎn)成品反映庫存產(chǎn)成品實(shí)際生產(chǎn)成本完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本已售產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本庫存產(chǎn)品成本企業(yè)于5月31日按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊6000元，其中，基本生產(chǎn)車間計(jì)提折舊3700元，行政部門計(jì)提折舊2300元。例12第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2933/54主營業(yè)務(wù)收入—企業(yè)出售商品、提供勞務(wù)而確認(rèn)的收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶貸方的主營業(yè)務(wù)收入例1企業(yè)于2003年3月1日向東風(fēng)工廠出售產(chǎn)品1000件，單價(jià)60元，貨款收到存入銀行。借：銀行存款60000

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000（一）“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶反映企業(yè)出售商品、提供勞務(wù)確認(rèn)的收入一、銷售業(yè)務(wù)的帳戶設(shè)置第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2934/54例2

企業(yè)于2003年3月5日向天然公司出售甲產(chǎn)品3000件，單價(jià)10元，增值稅5100元，貨款尚未收回。借：應(yīng)收帳款—天然公司35100

貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品30000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100例3企業(yè)于2003年3月10日向新華公司出售乙產(chǎn)品5000件，單價(jià)20元，增值稅17000元，收到一張面值為117000元，期限為3個(gè)月，年利率為4%的商業(yè)承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù)—新華公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—乙產(chǎn)品100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2935/54（二）“營業(yè)費(fèi)用”帳戶營業(yè)費(fèi)用反映企業(yè)為出售商品發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶借方的營業(yè)費(fèi)用例4企業(yè)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品廣告費(fèi)9000元。借：營業(yè)費(fèi)用—廣告費(fèi)9000

貸：銀行存款9000第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2936/54例5企業(yè)于2月1日以銀行存款支付本月財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)400元。借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)400

貸：銀行存款400例6企業(yè)于2月1日以存款支付本月銷售過程的保險(xiǎn)費(fèi)400元。借：營業(yè)費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)400

貸：銀行存款400（三）“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶主營業(yè)務(wù)稅金及附加企業(yè)計(jì)算的應(yīng)交營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶借方的主營業(yè)務(wù)稅金及附加第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2937/54例7企業(yè)因銷售消費(fèi)品，計(jì)算出應(yīng)交消費(fèi)稅5000元。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅5000（四）“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶主營業(yè)務(wù)成本反映已售商品的實(shí)際生產(chǎn)成本已售產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶借方的主營業(yè)務(wù)成本例8企業(yè)于2004年月28日，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本80000元。借：主營業(yè)務(wù)成本80000

貸：庫存商品80000第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2938/54（五）“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶其他業(yè)務(wù)收入反映企業(yè)出售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)收入企業(yè)出售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)確認(rèn)的收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶貸方的其他業(yè)務(wù)收入例9企業(yè)于2003年3月17日出售A材料3000千克，單位售價(jià)20元，增值稅10200元，貨款收回存入銀行。借：銀行存款70200

貸：其他業(yè)務(wù)收入—A材料60000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2939/54（六）“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶其他業(yè)務(wù)支出反映企業(yè)為出售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)等過程發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)為出售材料、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出租固定資產(chǎn)等過程發(fā)生的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)。轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶貸方的其他業(yè)務(wù)成本第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2940/54例10企業(yè)2003年3月20日，以銀行存款支付出售材料的廣告費(fèi)800元。借：其他業(yè)務(wù)支出800

貸：銀行存款800例11企業(yè)于月末結(jié)轉(zhuǎn)已售A材料實(shí)際成本35000元。借：其他業(yè)務(wù)支出35000

貸：原材料—A材料35000例12企業(yè)將包裝物一批出租給甲公司，收取租金2600元，存入銀行。借：銀行存款2600

貸：其他業(yè)務(wù)收入—出租包裝物收入2600第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2941/54利潤是指企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)成果。用公式可表示為：收入—費(fèi)用=利潤二、利潤業(yè)務(wù)涉及的帳戶營業(yè)外收入反映企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的收入①固定資產(chǎn)清理收益②固定資產(chǎn)盤盈收益③各種罰款、賠款收入④轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入⑤收到教育費(fèi)附加返還款轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶貸方的營業(yè)外收入（一）“營業(yè)外收入”帳戶第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2942/54例13企業(yè)于2004年3月1日收到教育費(fèi)附加返還款6000元，存入銀行。借：銀行存款6000

貸：營業(yè)外收入6000例14企業(yè)于2004年3月5日收到罰沒收入2000元，存入銀行。借：銀行存款2000

貸：營業(yè)外收入2000第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2943/54（二）“營業(yè)外支出”帳戶營業(yè)外支出反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出①固定資產(chǎn)清理損失②固定資產(chǎn)盤虧損失③賠款、罰款支出④捐贈(zèng)支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶借方的營業(yè)外支出例15企業(yè)以銀行存款支付罰款7000元。借：營業(yè)外支出—罰款支出7000

貸：銀行存款7000第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2944/54（三）“本年利潤”帳戶本年利潤反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤從各種收入帳戶轉(zhuǎn)入的收入數(shù)從各種費(fèi)用帳戶轉(zhuǎn)入的費(fèi)用數(shù)凈利潤收入類賬戶收入的增加數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤帳戶的收入第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2945/54費(fèi)用帳戶

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)稅金及附加

營業(yè)外支出

所得稅收入帳戶主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2946/54（四）“利潤分配——未分配利潤”帳戶：從本年利潤帳戶轉(zhuǎn)入的可供分配的利潤從利潤分配——計(jì)提盈余公積帳戶、未分配利潤—應(yīng)付利潤帳戶轉(zhuǎn)入的已分配利潤未分配完的利潤利潤分配—未分配利潤第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2947/54三、財(cái)務(wù)成果的帳務(wù)處理1、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤例1結(jié)轉(zhuǎn)本月分實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入280000元，其他業(yè)務(wù)收入50000元，投資收益60000元，營業(yè)外收入20000元。第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2948/542、結(jié)轉(zhuǎn)各種費(fèi)用

借：本年利潤貸：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出借：主營業(yè)務(wù)收入280000

其他業(yè)務(wù)收入50000

投資收益60000

營業(yè)外收入20000

貸：本年利潤410000第四節(jié)銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算2024/5/2949/54例2結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的管理費(fèi)用70000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1600元，營業(yè)費(fèi)用4500元，主營業(yè)務(wù)成本120000元，其他業(yè)務(wù)支出30000元，營業(yè)外支出6800元。借：本年利潤