制造企業(yè)全面預算管理的意義及對策

摘要：在當前市場經(jīng)濟全球化日益復雜的環(huán)境下，國內(nèi)外經(jīng)濟形勢依然復雜嚴峻，不穩(wěn)定性不確定性明顯增多，對制造業(yè)核心競爭力提出了更高的要求，制造業(yè)應充分利用自身的優(yōu)勢資源和經(jīng)營模式才能在市場和行業(yè)公司的企業(yè)的資源最優(yōu)化配置，降低企業(yè)制造成本，提升企業(yè)核心競爭力。本文首先介紹了制造業(yè)全面預算管理的概念及意義，然后重點分析了制造業(yè)預算管理普遍存在的問題，最后針對現(xiàn)有問題提出解決方案。關鍵詞：制造業(yè)；企業(yè)全面預算管理；數(shù)字化；解決建議一、引言全面預算管理是利用預算管理對企業(yè)內(nèi)部各財務和非財務的資源進行統(tǒng)籌分配、考核、管控、以便實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最優(yōu)化，完成企業(yè)規(guī)劃目標。它涉及企業(yè)的各方面，是一項需要全公司、全員參與的經(jīng)營管理。全面預算管理是業(yè)務數(shù)據(jù)財務化的理論技術之一，也是企業(yè)戰(zhàn)略管理方法。其特點是具有數(shù)量化和可執(zhí)行性兩大特點。二、制造企業(yè)實行全面預算管理的意義預算管理有益承接企業(yè)戰(zhàn)略目標企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略是決定企業(yè)經(jīng)營活動失敗的關鍵性因數(shù)，而有效的戰(zhàn)略落地需要制定達成目標的全方位行動路徑。對于企業(yè)內(nèi)部是用預算管理的方式，去分配企業(yè)資源、協(xié)調(diào)公司經(jīng)營方案，去滿足市場用戶的需求，是將企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和目標進行量化，并將各量化的指標層層分解，使得其成為公司各節(jié)點可承接具體的指標，讓將企業(yè)戰(zhàn)略方向落實到經(jīng)營企業(yè)中，將其轉(zhuǎn)變成具體的行動方案。對于企業(yè)外部可以通過預算管理對外部環(huán)境進行全面分析，從而識別和評價超出企業(yè)控制能力的外部事件發(fā)展趨勢，并對這些因素做出相應的反應，制定有利于企業(yè)經(jīng)營效益的明確任務，輸出有效實現(xiàn)公司長期戰(zhàn)略目標需要路徑，并隨著國內(nèi)外經(jīng)常環(huán)境的變化進行動態(tài)實時的調(diào)整。文章以國內(nèi)最具代表的某家電企業(yè)為例，介紹全面預算管理對企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的歷程，企業(yè)作為中國改革開放的一面旗幟，自1984年創(chuàng)業(yè)以來，至今30多年歷史，在此期間經(jīng)歷了多次重新審視并確定新的發(fā)展戰(zhàn)略，每一次戰(zhàn)略的調(diào)整和落地都緊跟時代的步伐，每一次戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，全面預算管理都為戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型及成果落地的提供重要支持。（一）預算管理可以優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)的執(zhí)行力企業(yè)做預算的目的就是圍繞公司的經(jīng)營目標找方案，然后思考最優(yōu)成本化實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過做全面預算將企業(yè)有限的資源加以統(tǒng)籌、整合、協(xié)調(diào)分配到能夠提高企業(yè)經(jīng)營效益、使企業(yè)經(jīng)營管理從粗放型向集約型的轉(zhuǎn)變。合理的全面預算管理體系也是提高企業(yè)管理水平綜合的體現(xiàn)，是管理者對企業(yè)融資活動、投資活動、運營方式和經(jīng)營手段等未來發(fā)展情況進行的提前規(guī)劃，并從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的運營問題，及時調(diào)整企業(yè)整體經(jīng)營方案。在復雜負責、多層次的企業(yè)組織經(jīng)營活動中，高效的財務管理為協(xié)助企業(yè)管理者制定決策發(fā)揮重要的作用，并且能夠協(xié)助企業(yè)在產(chǎn)品、生產(chǎn)、市場等方面保持優(yōu)勢。（二）有利于企業(yè)優(yōu)化經(jīng)營過程管理對于制造業(yè)來說，無論是傳統(tǒng)的財務管理還是全面預算管理財務，歸根結(jié)底都是對生產(chǎn)要素的管理，但是不同的是傳統(tǒng)財務只對生產(chǎn)資料的結(jié)果進行數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和日常的賬務處理，難免會有其滯后性。而全面預算管理財務是需要預算人員真正的參與到管理中，不僅對生產(chǎn)要素“果”的展示，還是要對每個“因”即過程的管理。企業(yè)經(jīng)常采用的方案，通過年度、季度、月度、周度回顧和對標方式，了解差異背后的原因。要求管理者要做到事前算贏方案，事中調(diào)整經(jīng)營方針，事后總結(jié)關差，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最優(yōu)化。（三）有利于增加企業(yè)市場適應性全面預算管理是需要調(diào)動全員參與其中的一種復雜綜合性的管理工作。在推進全面預算管理工作中，需要對接市場，了解用戶需求。根據(jù)市場用戶需求，用預算管理的方式，去分配企業(yè)資源、協(xié)調(diào)公司經(jīng)營方案，去滿足市場用戶的需求提高企業(yè)在市場中的競爭力。三、制造企業(yè)預算管理存在的主要問題（一）對公司全面預算管理的理解不全面企業(yè)的所有預算都要進行量化，很多人經(jīng)常會把全面預算即為財務的預算，然后把公司的全面預算管理理解為是財務一個部門的事情。由財務部門來主導編制預算、管理預算、控制預算，大多數(shù)企業(yè)的傳統(tǒng)財務沒有全面了解業(yè)務，在編制預算過程中大多數(shù)采用基期數(shù)據(jù)，沒有結(jié)合企業(yè)未來經(jīng)營目標，也沒有剔除基期數(shù)據(jù)中異常的開支項目。用這種方式得到的預算來指導業(yè)務開展，會把重點放“降成本”上，而不看重企業(yè)業(yè)務價值創(chuàng)造，這無疑是把預算變成了“緊箍咒”。會直接影響到公司中長期的經(jīng)營目標的完成。（二）預算體系缺失、組織結(jié)構不健全美國的企業(yè)管理大師曾經(jīng)說過，企業(yè)的發(fā)展取決兩個變量，第一個變量是企業(yè)的正確的經(jīng)營戰(zhàn)略，另外一個就是企業(yè)的組織架構。這兩個變量之間，這兩個變量是相互影響，相互支持企業(yè)的健康長久發(fā)展，缺一不可?？上攵?，組織架構的對于企業(yè)的發(fā)展的重要性。首先，預算管理是一個系統(tǒng)工程，應該有健全的預算執(zhí)行過程控制、預算管理評價與監(jiān)督機制。而大部分公司管理層中認為公司預算是財務部門的主要工作，由財務部門進行簡單的預算分配即可。大多數(shù)公司無完善的預算管理組織體系，而也未將預算管理納為公司所有部門及全員的績效考核或者經(jīng)營中。使得預算工作流于形式，預算效率低，財務信息失真、與市場動態(tài)脫離。這也一步影響預算管理效果。其次，企業(yè)的預算管理的體系由預算決策部門、預算制定部門、預算執(zhí)行部門構成，其中決策機構是最高的權利部門，預算制定部門是負責預算編制、核算、審核、協(xié)調(diào)、分析、評價、關差部門。預算執(zhí)行部門是預算執(zhí)行的使用的部門。然而目前大部分企業(yè)存在重視預算制定部門，輕執(zhí)行部門。沒有把決策、指定、執(zhí)行三個主體統(tǒng)一目標。另外企業(yè)決策組織、執(zhí)行組織部分缺失的問題，也會造成預算工作缺乏權威影響力、標準原則、權責不明等問題。（三）全面預算管理方面在企業(yè)的執(zhí)行力度不強，無持續(xù)性跟蹤有部分企業(yè)在進行企業(yè)全面預算的時候，容易出現(xiàn)“有頭無尾”現(xiàn)象。編制預算是有時候非常重視，進行了詳細計劃并安排了相關人員對接，但是在預算實際執(zhí)行過程未充分落地，會出現(xiàn)較大偏差。主要原因很多企業(yè)把執(zhí)行預算交給財務部分去管理執(zhí)行，但是其實很多企業(yè)的財務部分并不能驅(qū)動所有部門，在執(zhí)行過程中會受到各方面的限制，這樣會讓前期制定好的預算無法落到實處，造成很多問題和困難的發(fā)生。因為前期執(zhí)行預算的不全面徹底，造成后期預算偏差分析會偏離真實的情況，無法總結(jié)出有實際指導意義的管控經(jīng)驗，這樣也就造成了同類問題的重復發(fā)生。所以如果想全面預算發(fā)揮它理想作用，企業(yè)必須加強預算的執(zhí)行力，在復雜、多層次的企業(yè)組織經(jīng)驗活動中，統(tǒng)一目標，發(fā)揮財務管理者制定決策性作用，搭建完成的組織體系，驅(qū)動全員參與全面預算管理，讓預算管理落到企業(yè)的方方面面。（四）企業(yè)在全面預算管理方面缺乏專業(yè)的人才部分企業(yè)全面預算管理工作效果難以得到保證一個重要原因是企業(yè)缺乏專業(yè)的預算管理團隊人才。企業(yè)預算管理核心人才不僅要對財務知識有所了解，更需要了解、掌握數(shù)字化信息在全面預算管理中的實踐運用，同時還需要了解有關的企業(yè)管理、企業(yè)氛圍、市場環(huán)境，熟悉現(xiàn)場實際生產(chǎn)、工藝的知識，來保障企業(yè)管理與全面預算管理的全面融合。因此，符合這些要求的人才的高標準，高要求的人才少之又少。加上企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)預算人才的周期較長，讓此類高端人才更為稀缺。四、制造企業(yè)全面預算管理的建議（一）增強企業(yè)對預算管理的重視度對于大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)而言，加強企業(yè)內(nèi)部人員對全面預算管理的認識是必不可少的。也只有企業(yè)高管及內(nèi)部人員認識到預算管理的重要性，才能從觀念、意識上提高企業(yè)員工對全面預算管理的重視程度，從而推動全面預算體系的構建和落地工作的順利進行。企業(yè)可以通過內(nèi)部團隊的有意識培養(yǎng)，發(fā)揮榜樣的作用。同時可以聘請有豐富管理實踐經(jīng)驗的專家指導和培訓，讓大家從理論知識學習和成功實踐案例解讀來多維度認識全面預算管理工作帶來的收益。增強對其工作重視程度。（二）建立健全企業(yè)預算管理體系首先，需要搭建預算管理組織，它是全面預算管理的基礎和保證。預算管理組織在年度預算編制工作中應在各關鍵時點召開預算討論會，對關鍵預算架設、指標分解、計劃銜接、人員協(xié)同、預算編制及確定等進行溝通與協(xié)商。它是預算管理決策部門，是組織協(xié)調(diào)公司預算管理工作的最高權力部門。公司預算管理委員會的應堅持預算原則及標準，并且具有獨立性、權威性及全面性。其次，公司財務預算的核心工作是明確預算管理組織架構，預算管理不僅是預算部門或者是財務的工作，還與企業(yè)管理層組織架構有些緊密的關系。預算管理組織的牽頭部門是戰(zhàn)略部、財務部。預算編制的主人是各部門及下屬工廠。各業(yè)務部門應按職責分工做好業(yè)務計劃及預算。預算管理組織組成：總經(jīng)理作為最高決策人，由財務負責人、戰(zhàn)略部負責人、市場部負責人企劃負責人、人力負責人、顧服負責人、質(zhì)量部負責人、工廠負責人組成的預算協(xié)調(diào)機構，其它部門負責人可以根據(jù)需要列席會議。最后，預算管理組織職責是定期需要對工廠的預算執(zhí)行情況進行還原分析，輸出執(zhí)行過程中總結(jié)性分析報告。事前鎖定競爭預算目標，事中跟蹤預算執(zhí)行過程中問題及效果，針對偏差及時調(diào)配解決。事后對公司預算執(zhí)行差異結(jié)果分析還原，找到差異原因，并針對原因輸出關差的方案。在月度季度年度滾動預測基礎上進行業(yè)績回顧，并采取措施關閉差異，讓公司預算管理體系不斷完善升級，發(fā)揮最優(yōu)效果。（三）加強企業(yè)預算執(zhí)行過程管理，建立、完善預算管理評價與監(jiān)督機制完善的預算管理方案，還需要有效的管理評價機制才保住效果收益落地，因此就需要我們企業(yè)根據(jù)預算管理流程去建立完善的預算管理評價機制。1.預算執(zhí)行全過程受控首先，明確預算各部門在預算管理中的權利和責任，保證預算工作的順利開展。其次，分解企業(yè)預算量化指標，將分解后的具體量化指標納入到企業(yè)的經(jīng)營考核績效中，特別是對企業(yè)財務情況有重大影響的經(jīng)營指標，在預算執(zhí)行過程中可作為企業(yè)底線經(jīng)營指標并將此編制入企業(yè)流程管理中，建立全面預算管理體系。最后，完善預算審批制度，精簡各項預算支出的審批流程，增加預算決策的效率，讓預算管理緊跟變化莫測的市場環(huán)境。同時強化預算過程管控，避免越權、違規(guī)、重復審批等現(xiàn)象的出現(xiàn)。2.完善企業(yè)預算管理考核評價機制有效的評價機制是預算管理的生命線。預算管理目標可為企業(yè)績效考核提供準確依據(jù)，這樣優(yōu)于建立公平、客觀合理的績效管理薪酬體系，使每個部門及員工的薪酬績效與公司經(jīng)營目標關聯(lián)，實現(xiàn)定量與定性考核相結(jié)合，要求預算管理部門要制定出的考核的具體可量化的標準，這在這里我想建議實行三個層次的目標制，層層遞進。①一層次為底限目標，其難度是經(jīng)過努力，一般人可以完成，達不成一定要考核，作用可以起到優(yōu)勝劣汰，淘汰不合格的員工；②二層次為對賭目標，其難度是經(jīng)過努力，大多數(shù)的人能夠達成，達成了要獎勵，起到激勵作用；③三層次為挑戰(zhàn)目標，難度是經(jīng)過努力，少部分優(yōu)秀的人能夠完成，完成了考慮發(fā)展及重大獎勵匹配，會起到選拔優(yōu)秀可用人才的作用。企業(yè)只有設立完善合理的目標機制才能激發(fā)和激勵起員工主觀能力性，保障預算管理的最終有效的落地收益。目標執(zhí)行要實現(xiàn)“三真原則”真落地、真兌現(xiàn)、真收益。（四）建立全面預算管理動態(tài)調(diào)整機制企業(yè)的預算是基于業(yè)務市場的變化而動態(tài)變化的，預算要具備適應市場業(yè)務動態(tài)的變化。脫離最基礎的業(yè)務和市場，預算也就失去了存在的依據(jù)。當執(zhí)行預算時，發(fā)現(xiàn)有部分業(yè)務預算超目標，可以針對額外的變化業(yè)務進行評估預測，當多維度評估后仍需要執(zhí)行的，需要給予預算資源匹配。但是若業(yè)務提前達成，出現(xiàn)預算結(jié)余，不可為了對標期初預算開支目標，多花結(jié)余預算?？砂搭A算管理機制獎勵達成預算目標團隊。在預算執(zhí)行過程中要根據(jù)業(yè)務等綜合環(huán)境變化而及時的給動態(tài)調(diào)整。其次，按市場需求匹配。當外部市場或者國際環(huán)境發(fā)生重大突變的時候，我們需要調(diào)整預算時，業(yè)務部分需要充分證明預算調(diào)整的必要性，需論證出預算資源投入會給企業(yè)帶來更大的價值產(chǎn)出即符合投入產(chǎn)出經(jīng)濟可行性。經(jīng)公司管理層綜合判斷其合理性，按必要性需求給予匹配。最后，公司需要事前制定動態(tài)調(diào)整考核機制，有獎有罰，有流程、有機制可循，只有這樣才能保障企業(yè)經(jīng)營目標的最終落地。（五）培養(yǎng)專業(yè)的企業(yè)全面預算管理團隊和人才，提升工作效率對于全面預算管理最終全面落地并發(fā)揮應有的價值而言，首先要做就是培養(yǎng)專業(yè)的企業(yè)預算管理團隊。只有專業(yè)的人才團隊可以制定出全面、準確、科學企業(yè)預算管理方案。推動企業(yè)更快更好的發(fā)展。培養(yǎng)團隊人才的方案可優(yōu)先吸引外部成功實踐全面預算管理的人才。并配合企業(yè)內(nèi)部專門部門培養(yǎng)，儲備人才。（六）數(shù)字未來的預算管理面對當今