-復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用

復(fù)式記賬原理借貸記賬法借貸記賬法的應(yīng)用賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類2024/6/21第一節(jié)復(fù)式記賬原理記賬方法：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，通過確認(rèn)、計量將經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換成為會計信息，將會計信息記錄在賬戶中的方法。2024/6/22記賬方法的分類單式記賬法復(fù)式記賬法（借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法）2024/6/23單式記賬法——是對發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生會計要素的增減變動一般只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的方法。2024/6/24單式記賬法優(yōu)缺點優(yōu)點：簡單明了，易學(xué)、易操作缺點：不能全面反映會計主體的經(jīng)濟(jì)活動，不能夠提供會計報表適用于：不需要提供會計報表，但需要加強對某一或多個事項管理的會計主體，如：個人、個體工商戶等2024/6/25復(fù)式記賬法——是在每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶，以相等金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。2024/6/26復(fù)式記賬法的特點：根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果可以了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，通過會計要素的增減變動全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果?？梢詫~戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。2024/6/27第二節(jié)借貸記賬法借貸記賬法起源于13世紀(jì)－15世紀(jì)的意大利，最初是從借貸資本家的角度來解釋的記錄的情況：“借”表示債權(quán)（應(yīng)收款）的變化；“貸”表示債務(wù)（應(yīng)付款）的變化2024/6/28隨著會計記錄業(yè)務(wù)的豐富，“借”、“貸”二字逐漸失去了原來的字面含義，轉(zhuǎn)化為會計上的記賬符號。2024/6/29“借”、“貸”只作為記賬符號，標(biāo)明記賬的方向。借方——賬戶左邊貸方——賬戶右邊2024/6/210借貸記賬法是指以借貸為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。2024/6/211“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會計等式對記賬方法的要求決定了借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡的基本理論。一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)2024/6/212例1一個企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金10萬元，其中6萬元是所有者投入的，4萬元是從債權(quán)人處借入。就形成了賬戶上的對應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。2024/6/213銀行存款短期借款實收資本10000040000600002024/6/214二、記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)

借――Debit貸――Credit

（Dr

.）

（Cr

.）賬戶名稱借方貸方2024/6/215賬戶結(jié)構(gòu)：對于某一個具體賬戶來說，規(guī)定其借方記錄某種會計對象的增加或者減少；其貸方記錄某種會計對象的增加或者減少；余額在借方還是在貸方。2024/6/216任何賬戶都有借貸余借貸雙方，哪方登記增加額，哪方登記減少額，取決于賬戶的性質(zhì)損益類賬戶期末無余額有余額的賬戶，余額方向與增加額的方向一致2024/6/217賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額，期末余額一般應(yīng)在借方。

公式：

資產(chǎn)類賬戶=借方期+借方本期–貸方本期

借方期末余額初余額發(fā)生額發(fā)生額（一）資產(chǎn)類賬戶2024/6/218資產(chǎn)類賬戶

期初余額

×××（1）增加額

×××（2）增加額

×××（1）減少額

×××（2）減少額

×××借方貸方本期發(fā)生額

×××期末余額

×××本期發(fā)生額

×××2024/6/219（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶賬戶的貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額；借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，期末余額一般在貸方。

2024/6/220公式：

負(fù)債及所有者權(quán)益=貸方期+貸方本期–借方本期賬戶貸方期末余額初余額發(fā)生額發(fā)生額2024/6/221負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶（1）減少額×××（2）減少額×××期初余額×××（1）增加額×××（2）增加額×××借方貸方本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××2024/6/222

思考：資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)的特點？○期末余額與記錄增加金額的方向相一致?！鸶鶕?jù)余額的方向可以判定賬戶的性質(zhì)。2024/6/223（三）費用成本類賬戶費用成本類賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的借方記錄費用成本的增加額，貸方記錄費用成本轉(zhuǎn)出（減少）的數(shù)額。

由于借方記錄的費用成本的增加額一般都要通過貸方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常沒有期末余額。

2024/6/224費用類賬戶（1）增加額×××（2）增加額×××（1）轉(zhuǎn)出額×××借方貸方本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××2024/6/225借方成本類賬戶貸方期初余額×××增加額×××減少或轉(zhuǎn)出額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××2024/6/226思考：成本、費用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)上的區(qū)別是什么？2024/6/227（四）收入類賬戶賬戶貸方記錄收入的增加額；借方記錄收入的轉(zhuǎn)出（減少）額。

由于貸方發(fā)生的收入增加額一般要在期末通過借方轉(zhuǎn)出，因此賬戶通常沒有期末余額。

2024/6/228收入類賬戶（1）轉(zhuǎn)出額×××（1）增加額×××（2）增加額×××借方貸方本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××2024/6/229

借方本年利潤貸方本期成本金額轉(zhuǎn)入費用金額轉(zhuǎn)入本期收入金額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入成本費用合計轉(zhuǎn)入收入合計期末余額：（年度虧損）期末余額：（年度利潤）2024/6/230思考：收入、利潤賬戶與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)上的區(qū)別是什么？2024/6/231總結(jié)“借”字表示資產(chǎn)的增加，費用成本的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)出。

“貸”字表示資產(chǎn)的減少，費用成本的轉(zhuǎn)出，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。

資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方，負(fù)債及所有者權(quán)益來賬戶的期末余額一般在貸方。2024/6/232賬戶名稱（會計科目）資產(chǎn)增加，費用成本增加，負(fù)債及所有者權(quán)益減少，收入轉(zhuǎn)出資產(chǎn)減少，費用成本轉(zhuǎn)出，負(fù)債及所有者權(quán)益增加，收入增加借方貸方期末余額：資產(chǎn)余額（或費用成本）期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額（或收入）2024/6/233“有借必有貸，借貸必相等”1.對任何一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。2.對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。

三、記賬規(guī)則2024/6/234借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定涉及的要素及其增減變動2）確定涉及的具體賬戶，借貸方向及金額2024/6/235賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶◆概念運用借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系。

存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶?！粢饬x通過賬戶對應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性。2024/6/236會計分錄標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。

應(yīng)該在哪些賬戶中登記？

應(yīng)該記入帳戶的借方還是貸方？應(yīng)該記錄多少金額？2024/6/237通過編制會計分錄，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為初始的會計信息，為登記分類賬提供直接依據(jù)，以保證賬簿記錄的正確性。2024/6/238會計分錄的編制步驟分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶名稱分析所涉及賬戶的性質(zhì)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動情況確定記入賬戶的方向和金額2024/6/239簡單會計分錄：一個賬戶與另一個賬戶相對應(yīng)；復(fù)合會計分錄：兩個以上的賬戶相對應(yīng)。2024/6/240（1）復(fù)合分錄可以分解成若干簡單分錄。（2）復(fù)合分錄的形式有一借多貸、一貸多借、多借多貸。2024/6/241注意事項1.會計分錄書寫規(guī)則摘要借貸金額2.復(fù)合分錄2024/6/242P55，例題4-1至7P58，例4-82024/6/243

練:1：A企業(yè)以銀行存款20000元購買原材料以銀行存款購買原材料借：原材料20000

貸：銀行存款20000該業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“原材料”兩個資產(chǎn)類賬戶，“原材料”賬戶增加20000元，“銀行存款”賬戶減少200000元，運用借貸記賬法予以記錄，應(yīng)計入“原材料”賬戶的借方20000元，和“銀行存款”賬戶的貸方20000元。2024/6/244練習(xí)2：企業(yè)收到客戶寄來的款項10000元，其中3000元用來清償原來所欠的購貨款項，7000元用來再購買商品。收到前欠貨款3000元，銷售商品7000元借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款3000主營業(yè)務(wù)收入70002024/6/245練習(xí)3：A企業(yè)用銀行存款償還欠甲企業(yè)的貨款50000元1）A企業(yè)的分析：思考：該經(jīng)濟(jì)事項甲企業(yè)應(yīng)該怎樣編制會計分錄？資產(chǎn)和負(fù)債同時減少“銀行存款”——貸方“應(yīng)付賬款”——借方金額支付甲企業(yè)貨款50000元借：應(yīng)付賬款50000貸：銀行存款500002024/6/2462）甲企業(yè)分析：資產(chǎn)內(nèi)部增減變化“銀行存款”——借方“應(yīng)收賬款”——貸方金額收到A企業(yè)償還的貨款50000元借：銀行存款50000貸：應(yīng)收賬款500002024/6/247企業(yè)收到李某的投資款300000元，其中200000元以貨幣方式出資，已存入企業(yè)的開戶銀行，100000元以機器設(shè)備一臺出資，企業(yè)已將其作為固定資產(chǎn)管理。分析：資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加銀行存款增加——借方固定資產(chǎn)增加——借方實收資本增加——貸方金額2024/6/248收到李某投資款300000元，其中200000元的銀行存款，100000元的機器設(shè)備一臺多借一貸的復(fù)合分錄借：固定資產(chǎn)100000銀行存款200000貸：實收資本3000002024/6/249（1）借：固定資產(chǎn)100000

貸：實收資本100000（2）借：銀行存款200000

貸：實收資本2000002024/6/250A企業(yè)購入機器設(shè)備一臺，價款總計80000元，先用銀行存款支付了50000元，剩余價款10天后支付。分析：資產(chǎn)增加，資產(chǎn)減少，負(fù)債增加