知名集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范文樣本

機(jī)密機(jī)密甌能集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度北京新華信管理顧問(wèn)10月目錄資金管理制度 2第一章 總則 2第二章 管理機(jī)構(gòu) 2第三章 資金預(yù)算管理 22.1資金預(yù)算編制程序 22.2資金預(yù)算內(nèi)容（包含但不限于） 2第四章 銀行存款和外部結(jié)算 2第五章 資金調(diào)撥和內(nèi)部結(jié)算 2第六章 現(xiàn)金管理制度 2第七章 其它 27.1擔(dān)保管理 27.2銀行賬戶管理 27.3資金檢驗(yàn) 2第八章 附則 2成本管理制度 2第一章 總則 2第二章 成本管理 22.1成本估計(jì) 22.2成本計(jì)劃 22.3成本核實(shí) 22.4成本控制 22.5成本分析 22.6成本考評(píng) 2第三章 水電運(yùn)行維護(hù)項(xiàng)目成本管理 2第四章 附則 2費(fèi)用管理制度 2第一章 總則 2第二章 日常費(fèi)用開(kāi)支要求 2第三章 審批報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)及程序 2第四章 附則 2利潤(rùn)中心制度 2第一章 總則 2第二章 組織機(jī)構(gòu) 2第三章 管理方法 2第四章 資產(chǎn)劃分 2第五章 考評(píng)激勵(lì) 2第六章 附則 2財(cái)務(wù)分析制度 2第一章 總則 2第二章 財(cái)務(wù)分析內(nèi)容 2第三章 財(cái)務(wù)分析程序、方法和匯報(bào)要求 2第四章 財(cái)務(wù)分析責(zé)任 2第五章 附則 2財(cái)務(wù)稽核管理制度 2第一章 總則 2第二章 內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)人員 2第三章 內(nèi)部稽核權(quán)限和職責(zé) 2第四章 內(nèi)部稽核工作程序 2第五章 稽核業(yè)務(wù)范圍和注意事項(xiàng) 2第六章 附則 2財(cái)務(wù)檔案管理制度 2第一章 總則 2第二章 會(huì)計(jì)檔案管理 2第三章 年度匯報(bào)及審計(jì)等資料管理 2第四章 預(yù)算檔案管理 2第五章 保險(xiǎn)文件（人事社保除外）管理 2第六章 日常往來(lái)文件、協(xié)議檔案管理 2第七章 附則 2會(huì)計(jì)工作移交管理制度 2

資金管理制度總則為提升甌能集團(tuán)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，配合資金財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌及靈活利用資金，以充足發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效用和效益，確保資金安全，特制訂本制度。本制度所稱資金，系指庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款及隨時(shí)可變現(xiàn)有價(jià)證券。本制度適合于集團(tuán)總部各部門和子企業(yè)。

管理機(jī)構(gòu)集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部設(shè)置內(nèi)部結(jié)算中心，為集團(tuán)組員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低集團(tuán)整體資金成本，提升資金使用效益。內(nèi)部結(jié)算中心性質(zhì)類似內(nèi)部銀行，以吸收存款方法集中集團(tuán)內(nèi)各全資、控股子企業(yè)臨時(shí)閑置和分散資金，發(fā)放貸款形式分配集團(tuán)內(nèi)所需資金，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺。結(jié)算中心含有管理和服務(wù)雙重職能。和各全資、控股子企業(yè)在資金管理工作中是監(jiān)督和被監(jiān)督，管理和接收管理關(guān)系，在結(jié)算業(yè)務(wù)中是服務(wù)和被服務(wù)用戶關(guān)系。集團(tuán)內(nèi)水電運(yùn)行部和各全資子企業(yè)不設(shè)置財(cái)務(wù)部門，水電運(yùn)行部所轄子企業(yè)和其它全資子企業(yè)法人帳戶由總部資金財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。參控股子企業(yè)設(shè)置二級(jí)財(cái)務(wù)部門，管理其法人帳戶。

資金預(yù)算管理2.1資金預(yù)算編制程序集團(tuán)內(nèi)各責(zé)任中心在每十二個(gè)月年初依據(jù)董事會(huì)下達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)編制資金預(yù)算，上報(bào)計(jì)劃和預(yù)算編制小組，工作小組依據(jù)集團(tuán)年度任務(wù)、經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃、資金起源和各責(zé)任中心資金效益情況進(jìn)行綜合平衡后，編制集團(tuán)年度資金預(yù)算。各責(zé)任中心財(cái)務(wù)責(zé)任人（參、控股子企業(yè)由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)）除應(yīng)于年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃預(yù)算書編訂時(shí)，提送年度資金預(yù)算外，應(yīng)于每個(gè)月二十四日前逐月估計(jì)次三個(gè)月份用、收款計(jì)劃，送資金財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯編。各責(zé)任中心在每個(gè)月二十四日前還必需向集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部報(bào)送本月度“資金起源利用比較表”，實(shí)際數(shù)和估計(jì)差異在百分之十以上項(xiàng)目，做出差異解釋，同時(shí)報(bào)送本月在銀行存款、借款、結(jié)算業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表。資金財(cái)務(wù)部應(yīng)于每個(gè)月二十八日前對(duì)各責(zé)任中心用、收款計(jì)劃匯總審核后，編妥集團(tuán)次三個(gè)月份用收款計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理審批。資金財(cái)務(wù)部依據(jù)經(jīng)審批下月度用收款計(jì)劃和對(duì)應(yīng)資金需求，遞交融資申請(qǐng)匯報(bào)，經(jīng)總經(jīng)理同意后統(tǒng)一融資。2.2資金預(yù)算內(nèi)容（包含但不限于）收入：營(yíng)業(yè)收入。各經(jīng)營(yíng)單位依據(jù)服務(wù)協(xié)議和收款期限，估計(jì)可收現(xiàn)數(shù)編列。投資收益。其它現(xiàn)金收入。包含財(cái)務(wù)收入、增資收入等。資本支出：土地：依據(jù)購(gòu)地支付計(jì)劃提供支付預(yù)算數(shù)編列。房屋和建設(shè)工程：依據(jù)興建工程進(jìn)度，估計(jì)所需支付資金編列。設(shè)備分期付款、分期繳納關(guān)稅等，依據(jù)分期付款償付日期給予編列。預(yù)付工程定金等，依據(jù)工程協(xié)議及進(jìn)度，估計(jì)支付資金編列。材料支出。依生產(chǎn)進(jìn)度分別估計(jì)外購(gòu)原料支付資金編列。薪資。依據(jù)含有些人力資源職能相關(guān)部門提供歷史實(shí)際發(fā)生數(shù)，斟酌估計(jì)支付數(shù)編列。常常費(fèi)用：制造費(fèi)用。依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，參考制造費(fèi)用相關(guān)資料及最近實(shí)際發(fā)生數(shù)，斟酌估計(jì)支付數(shù)編列。銷售費(fèi)用。依據(jù)營(yíng)業(yè)計(jì)劃，參考以往月份銷售費(fèi)用占營(yíng)業(yè)額百分比推算編列管理費(fèi)用。參考以往實(shí)際數(shù)及管理工作計(jì)劃編列。財(cái)務(wù)費(fèi)用。各級(jí)財(cái)務(wù)部門依據(jù)融資情況，核實(shí)利息支付編列。其它支出。凡不屬于上列各項(xiàng)支出全部屬于“其它支出”，包含償還長(zhǎng)久(分期)借款、股息、紅利、營(yíng)業(yè)稅等支付。其數(shù)額在十萬(wàn)元以上者，均應(yīng)加以說(shuō)明。

銀行存款和外部結(jié)算各全資子企業(yè)法人賬戶統(tǒng)一歸集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部管理，其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入款由總部統(tǒng)收統(tǒng)管，未經(jīng)許可任何全資子企業(yè)、任何部門不得另立名目搞額外收入，不得搞“帳外帳”，不得隨意在專業(yè)銀行和非金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開(kāi)戶。違反者企業(yè)將解除第一責(zé)任人及當(dāng)事人勞動(dòng)協(xié)議。水電運(yùn)行部所轄子企業(yè)和其它全資子企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)帳、匯款（含匯票、信匯、電匯）、托收承付（含委托收款承付）等全部結(jié)算業(yè)務(wù)，由集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理。各控股子企業(yè)可管理自己法人帳戶，但其必需在總部設(shè)置存款帳戶，其流動(dòng)資金80%必需存入集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部，其年度對(duì)外結(jié)算80%必需由集團(tuán)總部負(fù)責(zé)辦理。歸集團(tuán)管理全資、控股子企業(yè)對(duì)外結(jié)算業(yè)務(wù)，凡一次支出20，000元以下，只須按已審批月財(cái)務(wù)預(yù)算，由責(zé)任中心經(jīng)理簽字同意；當(dāng)月沒(méi)有安排和雖有安排計(jì)劃但超出20，000到200，000元，由該責(zé)任中心經(jīng)理、資金財(cái)務(wù)部審核后報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理同意給支付，200，000元以上則需集團(tuán)總經(jīng)理審查同意后，交董事長(zhǎng)審批。資金財(cái)務(wù)部支付物資采購(gòu)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)依據(jù)協(xié)議條款、物品申購(gòu)單、特批單、發(fā)票，并有經(jīng)手人、驗(yàn)收人、部門主管、總經(jīng)理簽證，手續(xù)不全不予受理。資金財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)由集團(tuán)總部辦理對(duì)外結(jié)算業(yè)務(wù)使用款項(xiàng)真實(shí)性、合理性、正當(dāng)性負(fù)責(zé)。一旦發(fā)覺(jué)其真實(shí)性、合理性、正當(dāng)性有問(wèn)題時(shí)，資金財(cái)務(wù)部經(jīng)理有權(quán)拒絕辦理。當(dāng)資金財(cái)務(wù)部經(jīng)理無(wú)法拒絕或不便拒絕時(shí)，必需將所了解具體情況上報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理全權(quán)處理。各參股子企業(yè)能夠獨(dú)立管理自己法人帳戶，含有獨(dú)立對(duì)外和對(duì)內(nèi)結(jié)算權(quán)力，但外派產(chǎn)權(quán)代表應(yīng)該經(jīng)過(guò)該企業(yè)董事會(huì)，盡努力爭(zhēng)取取其所在企業(yè)流動(dòng)資金存入集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部百分比和集團(tuán)持有股權(quán)百分比相當(dāng)，對(duì)應(yīng)對(duì)外結(jié)算業(yè)務(wù)也要達(dá)成對(duì)應(yīng)百分比。

資金調(diào)撥和內(nèi)部結(jié)算資金由集團(tuán)總經(jīng)理負(fù)責(zé)計(jì)劃調(diào)度，并由資金財(cái)務(wù)部幫助籌措調(diào)度實(shí)施。資金財(cái)務(wù)部應(yīng)于每個(gè)月兩日前按月將相關(guān)銀行貸款額度，可動(dòng)用資金，存款余額等資料編列“銀行資金明細(xì)表”，并編妥上月份綜合資金起源利用實(shí)際和估計(jì)比較表，呈總經(jīng)理核閱作為調(diào)度決議參考。該文件一式三份，一份自存，一份留存總經(jīng)理工作部。每個(gè)月五日前總經(jīng)理應(yīng)就月度資金預(yù)算做出調(diào)整指示，交資金財(cái)務(wù)部門實(shí)施。資金調(diào)度首先由各責(zé)任中心提出資金需求申請(qǐng)匯報(bào)，并在匯報(bào)中列清資金需要原因。資金管理部嚴(yán)格根據(jù)經(jīng)同意月度資金預(yù)算限額控制各責(zé)任中心借款規(guī)模，假如在預(yù)算內(nèi)，借款金額在50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元，外幣按記帳匯率折算，下同)以內(nèi)，則由集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后，報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理審批，資金財(cái)務(wù)部按總經(jīng)理指示意見(jiàn)辦理，最終由調(diào)入資金單位經(jīng)辦人員在支付憑證上簽收。對(duì)借款金額50萬(wàn)以上資金申請(qǐng)，經(jīng)資金財(cái)務(wù)部審核，集團(tuán)總經(jīng)理審查同意后，由董事長(zhǎng)進(jìn)行審批。如因經(jīng)營(yíng)發(fā)展確實(shí)需要超出預(yù)算資金申請(qǐng)，相關(guān)責(zé)任中心應(yīng)專題匯報(bào)說(shuō)明資金超限額原因，和新增資金投向、投量和使用效益，經(jīng)資金財(cái)務(wù)部和集團(tuán)總經(jīng)理對(duì)匯報(bào)進(jìn)行審查同意后，由董事長(zhǎng)進(jìn)行審批，然后由資金財(cái)務(wù)部出納按要求付款，調(diào)入單位經(jīng)辦人員簽收。對(duì)投資類資金調(diào)撥，由相關(guān)責(zé)任中心確定專題支出匯報(bào)，報(bào)投資開(kāi)發(fā)部進(jìn)行匯總審核，再由投資開(kāi)發(fā)部提出投資資金申請(qǐng)，假如在預(yù)算范圍內(nèi)，50萬(wàn)以下，則由資金財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后交集團(tuán)總經(jīng)理進(jìn)行行政決議，假如屬于預(yù)算外項(xiàng)目，或50萬(wàn)以上，則由資金財(cái)務(wù)部審核，總經(jīng)理審查，然后交由董事長(zhǎng)或董事會(huì)審批，然后由資金財(cái)務(wù)部出納按要求付款。對(duì)各控股子企業(yè)資金調(diào)度以內(nèi)部貸款形式發(fā)放，占用資金責(zé)任中心負(fù)擔(dān)融資相關(guān)費(fèi)用和利息。凡需要減免集團(tuán)內(nèi)借款利息，金額在5000元以內(nèi)，由資金財(cái)務(wù)部審查同意，報(bào)總經(jīng)理審批，金額超出5000元，必需落實(shí)填補(bǔ)渠道，并經(jīng)董事長(zhǎng)加簽審批。資金財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)立即結(jié)算內(nèi)部調(diào)度資金相關(guān)費(fèi)用清理。

現(xiàn)金管理制度下列范圍內(nèi)能夠使用現(xiàn)金：職職員資、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金；個(gè)人勞務(wù)酬勞；出差人員必需攜帶差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下零星支出；總經(jīng)理同意其它開(kāi)支。工資由相關(guān)財(cái)務(wù)部門依據(jù)人力資源相關(guān)部門提供核發(fā)工資資料編制職職員資表，交集團(tuán)總經(jīng)理或子企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意后，財(cái)務(wù)部門按時(shí)提款，當(dāng)月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進(jìn)行帳務(wù)處理。支付個(gè)人款項(xiàng)，超出使用現(xiàn)金限額部分，應(yīng)該以支票支付；確須全額支付現(xiàn)金經(jīng)相關(guān)財(cái)務(wù)部門審核，總部和全資子企業(yè)報(bào)總經(jīng)理同意，參控股子企業(yè)報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意后支付。固定資產(chǎn)、辦公用具、勞保、福利及其它工作用具必需采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方法，不得使用現(xiàn)金。財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，能夠從庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。不管何種匯款，財(cái)務(wù)人員全部須審核《匯款通知單》，分別由經(jīng)手人、部門經(jīng)理、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，會(huì)計(jì)審核相關(guān)憑證后交會(huì)計(jì)員辦理匯款。借款預(yù)借現(xiàn)金時(shí)，遵照“前帳不清，后帳不借”標(biāo)準(zhǔn)。職員因工作需要借用現(xiàn)金，應(yīng)提前一天向相關(guān)財(cái)務(wù)部門提出申請(qǐng)，借款時(shí)須填寫《借款單》，經(jīng)相關(guān)財(cái)務(wù)部門經(jīng)理及財(cái)務(wù)人員審核，交集團(tuán)總經(jīng)理或子企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意簽字后方可借用。超出還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。職員借支差旅費(fèi)，按住宿標(biāo)準(zhǔn)加市內(nèi)要求交通費(fèi)、電話費(fèi)乘以出差天數(shù)再乘以1.3系數(shù)加往返機(jī)票費(fèi)（含機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）及要求各項(xiàng)補(bǔ)助限額借支。業(yè)務(wù)部門職員借支差旅費(fèi)，上述系數(shù)能夠放寬到2。集團(tuán)不許可私人借支。日常零星開(kāi)支所須庫(kù)存現(xiàn)金限額為陸千元，超額部分應(yīng)存入銀行。財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)該填寫《現(xiàn)金領(lǐng)用單》，并寫明用途和金額由集團(tuán)總經(jīng)理或子企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意后提取。出納人員應(yīng)該建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付，帳目應(yīng)該日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳目相符。財(cái)務(wù)人員不得代保管任何個(gè)人現(xiàn)金及有價(jià)證券，不得用白條沖抵庫(kù)存現(xiàn)金，不得以任何理由套取現(xiàn)金。集團(tuán)職員不得攜帶大量現(xiàn)金采購(gòu)，不準(zhǔn)將公款以個(gè)人名義存入銀行或?qū)⒐钆沧魉?，私人不得借用公款。集團(tuán)內(nèi)部各責(zé)任中心之間不準(zhǔn)借用現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用本企業(yè)銀行帳戶代其它單位或個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。支票管理現(xiàn)金支票不得預(yù)先蓋好印章，作廢支票必需當(dāng)初注銷處理，現(xiàn)金支票丟失，應(yīng)立即掛失，如掛失前已造成損失，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。費(fèi)用（除差旅費(fèi)外）超出1000元，標(biāo)準(zhǔn)使用支票。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員一次最多只能預(yù)借兩張，且預(yù)借支票不得隨意轉(zhuǎn)讓她人，超期作廢或其它使用不妥作廢支票必需立即退還資金財(cái)務(wù)部，支票丟失所造成一切損失，由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。領(lǐng)用支票應(yīng)事先問(wèn)清對(duì)方單位名稱、內(nèi)容、金額，標(biāo)準(zhǔn)上不開(kāi)具空白支票。業(yè)務(wù)完成后三日內(nèi)憑發(fā)票按攝影應(yīng)費(fèi)用報(bào)銷程序到相關(guān)財(cái)務(wù)部核銷支出。特殊情況不得超出一周，未按要求期限核銷，由相關(guān)財(cái)務(wù)部向集團(tuán)總經(jīng)理或子企業(yè)經(jīng)理匯報(bào)。超出30天并在年底還未核銷，在當(dāng)事人工資中扣除。資金財(cái)務(wù)部當(dāng)日收到現(xiàn)金，必需送存指定銀行，并取適當(dāng)日進(jìn)帳依據(jù)；如因收款時(shí)間超出銀行辦公時(shí)間，必需于次日早晨轉(zhuǎn)存指定開(kāi)戶銀行。不然，以違反現(xiàn)金管理制度處理。人事制度出納和會(huì)計(jì)職責(zé)嚴(yán)格分離，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目標(biāo)登記工作。錢、財(cái)、物、帳實(shí)施分管制?，F(xiàn)金支票和銀行存款統(tǒng)一由出納保管，并按天天收支情況逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日志帳，做到現(xiàn)金每日結(jié)清，每日解繳入庫(kù)，銀行存款每個(gè)月同銀行對(duì)帳，編制銀行存款余額調(diào)整表，做到帳款相符。

其它7.1擔(dān)保管理集團(tuán)嚴(yán)格控制對(duì)外擔(dān)保行為,下屬企業(yè)不得私自對(duì)外借款擔(dān)保;集團(tuán)和下屬企業(yè)管理層任何人不得私自對(duì)外擔(dān)保;確因工作需要擔(dān)保,需提交集團(tuán)董事會(huì)或股東大會(huì)審議經(jīng)過(guò)7.2銀行賬戶管理嚴(yán)格管理集團(tuán)銀行帳戶，不出借銀行帳戶，不收取或支付和集團(tuán)結(jié)算活動(dòng)無(wú)關(guān)款項(xiàng)。銀行帳戶印鑒實(shí)施分管制，即由出納、資金財(cái)務(wù)部經(jīng)理或總經(jīng)理本人（授權(quán)人）分別保管，不準(zhǔn)一人集中保管使用。7.3資金檢驗(yàn)集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部以資金安全性、效益性、流動(dòng)性為中心，定時(shí)開(kāi)展以下資金檢驗(yàn)工作，并依據(jù)檢驗(yàn)情況，定時(shí)向集團(tuán)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)作專題匯報(bào)。定時(shí)檢驗(yàn)各控股子企業(yè)現(xiàn)金庫(kù)存情況。定時(shí)檢驗(yàn)各控股子企業(yè)結(jié)算情況。定時(shí)檢驗(yàn)各控股子企業(yè)銀行存款對(duì)帳工作。對(duì)向各部門或全資子企業(yè)匯出10萬(wàn)元以上大額掉撥款進(jìn)行跟蹤檢驗(yàn)或抽查。

附則本措施由集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部制訂，董事會(huì)審批經(jīng)過(guò)。本措施自公布之日起施行。本措施由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

成本管理制度總則成本是考評(píng)和評(píng)價(jià)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果一項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo),是集團(tuán)進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)和價(jià)格決議關(guān)鍵依據(jù)。加強(qiáng)成本管理、搞好成本控制、降低生產(chǎn)成本，是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益關(guān)鍵路徑。為加強(qiáng)成本核實(shí)和管理，特制訂本制度。本制度是集團(tuán)進(jìn)行成本核實(shí)和管理規(guī)范和準(zhǔn)則，適合于集團(tuán)內(nèi)部全部成本控制中心。甌能集團(tuán)總共下設(shè)八個(gè)大成本控制中心：水電運(yùn)行部、純凈水企業(yè)、運(yùn)輸企業(yè)、甌物企業(yè)、教培企業(yè)、三大水電投資控股企業(yè)。水電運(yùn)行部二級(jí)成本控制中心為各水電運(yùn)行項(xiàng)目，各項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)該項(xiàng)目標(biāo)成本控制全權(quán)負(fù)責(zé)。甌能集團(tuán)實(shí)施成本指標(biāo)歸口分級(jí)管理制和成本控制責(zé)任制，根據(jù)成本控制中心對(duì)成本進(jìn)行分級(jí)考評(píng)和控制，各中心責(zé)任人對(duì)其中心全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行成本控制，相關(guān)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)幫助管理。集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部經(jīng)理職責(zé)負(fù)責(zé)組織制訂或修改集團(tuán)成本管理制度，負(fù)責(zé)不停完善各業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)用料表、標(biāo)準(zhǔn)人工成本表和標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用表，經(jīng)董事會(huì)同意后監(jiān)督實(shí)施。負(fù)責(zé)組織并指導(dǎo)部門內(nèi)財(cái)務(wù)人員、外派財(cái)務(wù)總監(jiān)編制成本計(jì)劃。負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)成本核實(shí)和管理工作，檢驗(yàn)、考評(píng)成本計(jì)劃實(shí)施情況，撰寫成本分析匯報(bào)并向集團(tuán)總經(jīng)理提供成本匯報(bào)和相關(guān)資料。負(fù)責(zé)健全成本信息系統(tǒng)集團(tuán)各成本控制中心責(zé)任人職責(zé)負(fù)責(zé)制訂本中心成本計(jì)劃。負(fù)責(zé)組織本中心成本管理工作，確保集團(tuán)成本制度實(shí)施。負(fù)責(zé)本中心成本挖潛工作，并據(jù)以對(duì)集團(tuán)成本管理制度提出補(bǔ)充和修改意見(jiàn)。

成本管理成本定義。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生多種花費(fèi)。生產(chǎn)成本是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗直接材料、直接人工、其它直接支出和制造費(fèi)用：直接材料包含生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際花費(fèi)原材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品和其它直接材料。直接人工包含直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)助。其它直接支出是指從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員職員福利費(fèi)等。制造費(fèi)用包含各個(gè)生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生生產(chǎn)單位管理人職員資、職員福利費(fèi)、生產(chǎn)單位房屋建筑物機(jī)器設(shè)備等折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和其它制造費(fèi)用。成本管理內(nèi)容關(guān)鍵包含以下多個(gè)方面：成本估計(jì)成本計(jì)劃成本核實(shí)成本控制成本分析成本考評(píng)2.1成本估計(jì)各成本中心要配合資金財(cái)務(wù)部做好以下成本估計(jì)基礎(chǔ)工作：標(biāo)準(zhǔn)用料設(shè)定表。是各中心每單位產(chǎn)制品關(guān)鍵原料標(biāo)準(zhǔn)耗用量，做為成本控制中心編制成本計(jì)劃參考和資金財(cái)務(wù)部考評(píng)原料耗用依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)人工費(fèi)用設(shè)定表。是各中心在標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能下，配置人員編制及用人費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。依性質(zhì)分為直接人工及間接人工兩項(xiàng)，生產(chǎn)計(jì)劃確定后，做為編制人工費(fèi)用預(yù)算及考評(píng)人工效率依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用設(shè)定表。是各中心在標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能下，耗用電力、重油、機(jī)物料、維修費(fèi)用……等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分為變動(dòng)及固定兩項(xiàng)。作為生產(chǎn)計(jì)劃確定后編制制造費(fèi)用預(yù)算表及考評(píng)費(fèi)用支出依據(jù)。各中心依據(jù)計(jì)劃期產(chǎn)量、品種、質(zhì)量等相關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，對(duì)影響目標(biāo)成本關(guān)鍵原因進(jìn)行分析、計(jì)算，對(duì)本中心未來(lái)一定時(shí)期成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行估量、判定。各中心依據(jù)計(jì)劃期內(nèi)單位成本多種消耗定額變更及原材料、自制件、外購(gòu)件變動(dòng)，估計(jì)產(chǎn)品材料消耗變動(dòng)情況；各中心依據(jù)工資計(jì)劃及工時(shí)定額變動(dòng)，估計(jì)單位產(chǎn)品人工成本、制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額；估計(jì)單位產(chǎn)品其它費(fèi)用。綜合以上多個(gè)方面成本變動(dòng)情況，作出目標(biāo)成本估計(jì)，同時(shí)提出降低成本具體確保方法。資金財(cái)務(wù)部對(duì)各中心成本估計(jì)進(jìn)行匯總、審核。2.2成本計(jì)劃成本計(jì)劃是生產(chǎn)、技術(shù)、財(cái)務(wù)計(jì)劃關(guān)鍵部分，是進(jìn)行成本管理依據(jù)。編制成本計(jì)劃，要在集團(tuán)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由資金財(cái)務(wù)部具體負(fù)責(zé)組織，要結(jié)合各中心生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，依據(jù)成本估計(jì)結(jié)果，組織集團(tuán)和成本中心兩級(jí)進(jìn)行試算，平衡編制成本計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理同意后各控制中心責(zé)任人組織實(shí)施，作為控制成本依據(jù)，資金財(cái)務(wù)部進(jìn)行監(jiān)控管理。成本計(jì)劃應(yīng)依據(jù)集團(tuán)綜合管理框架編制。2.3成本核實(shí)成本核實(shí)是對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，根據(jù)一定程序和方法進(jìn)行歸集和分配，以求得各成本計(jì)算對(duì)象總成本和單位成本。成本核實(shí)應(yīng)遵守以下標(biāo)準(zhǔn)：分期核實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。成本核實(shí)按月進(jìn)行，成本計(jì)算期應(yīng)和產(chǎn)品收入計(jì)算期相一致，以確保成本真實(shí)性和成本資料可比性。權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，假如受益期較長(zhǎng)，應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行攤提。實(shí)際成本計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。產(chǎn)品成本核實(shí)必需以實(shí)際成本計(jì)價(jià)，不得以估價(jià)成本，計(jì)劃成本等替換實(shí)際成本。一貫性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。成本核實(shí)中所采取多種計(jì)算方法前后期必需保持一致，一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本核實(shí)應(yīng)劃清多個(gè)界限：劃清資本性支出和收益性支出界限。劃清本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本界限。劃清期末在制品和完工產(chǎn)品成本界限。劃清多種產(chǎn)品成本界限。劃清產(chǎn)品費(fèi)用和期間費(fèi)用界限。集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)相互提供勞務(wù)或服務(wù)，或租用設(shè)備，均應(yīng)以市價(jià)為基礎(chǔ)，以內(nèi)部憑證計(jì)入各成本控制中心帳戶，相互不得低價(jià)或壓價(jià)進(jìn)行核實(shí)，資金財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部交易價(jià)格進(jìn)行審核。2.4成本控制成本控制是以物料消耗定額和費(fèi)用計(jì)劃為依據(jù)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)花費(fèi)進(jìn)行計(jì)算、評(píng)價(jià)和考評(píng)，以確保完成目標(biāo)成本。首先依據(jù)本中心業(yè)務(wù)實(shí)際，比照行業(yè)優(yōu)異水平，制訂出物料消耗定額和費(fèi)用計(jì)劃。依據(jù)物料消耗定額和費(fèi)用計(jì)劃，對(duì)成本進(jìn)行分析，找出成本超支節(jié)省原因，對(duì)差異較大定額定時(shí)修正。成本控制可采取變動(dòng)成本控制法、價(jià)值工程及量本利分析等其它技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法。全部生產(chǎn)物料采購(gòu)統(tǒng)一交主業(yè)相關(guān)部門進(jìn)行采購(gòu)，采購(gòu)要嚴(yán)格實(shí)施采購(gòu)制度和步驟，以降低采購(gòu)成本。生產(chǎn)班組和建設(shè)項(xiàng)目要嚴(yán)格根據(jù)制訂物料消耗定額領(lǐng)料并安排生產(chǎn)，控制原材料損耗。節(jié)省使用能源、輔助材料及低值易耗品等。定額管理制度：定額管理是成本核實(shí)關(guān)鍵基礎(chǔ)工作，各中心必需嚴(yán)格實(shí)施產(chǎn)品材料定額。各中心和資金財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)生產(chǎn)改變情況對(duì)材料消耗定額、費(fèi)用定額及工時(shí)定額進(jìn)行調(diào)整。健全原始統(tǒng)計(jì)管理制度：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，相關(guān)原材料、輔助材料、燃料、工具、修理用備件等物資收發(fā)和領(lǐng)退，生產(chǎn)工人出勤及完成工時(shí)，制件報(bào)廢補(bǔ)料、在制品轉(zhuǎn)移、計(jì)量、檢驗(yàn)，產(chǎn)成品入庫(kù)和發(fā)出，全部應(yīng)有完整正確原始統(tǒng)計(jì)。對(duì)原始統(tǒng)計(jì)，各中心要定時(shí)進(jìn)行裝訂并存檔。健全計(jì)量器具設(shè)施，使多種計(jì)量器具能達(dá)成精度要求，以滿足倉(cāng)庫(kù)收發(fā)存過(guò)程中及生產(chǎn)過(guò)程中水、電、油等耗用正確計(jì)量，確保成本核實(shí)正確性。2.5成本分析是對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全過(guò)程分析，找出成本升降原因，揭示節(jié)省和浪費(fèi)原因，制訂降低成本方法，以加強(qiáng)成本管理?？毓勺悠髽I(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總部財(cái)務(wù)分析人員每個(gè)月要進(jìn)行成本分析，并依據(jù)需要不定時(shí)進(jìn)行專題分析。各級(jí)財(cái)務(wù)人員成本分析匯報(bào)由總部資金財(cái)務(wù)部匯總后，進(jìn)行綜合分析，針對(duì)成本超出頂額項(xiàng)目類別，找出原因和改善提議遞交集團(tuán)總經(jīng)理進(jìn)行審批。成本分析采取對(duì)比分析法和原因分析法。對(duì)比分析是指實(shí)際成本和定額成本相比較，當(dāng)月實(shí)際成本和上月實(shí)際成本相比較。原因分析法是指按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析，找出影響產(chǎn)品成本升降原因。2.6成本考評(píng)資金財(cái)務(wù)部是成本考評(píng)主管部門，考評(píng)依據(jù)是各中心成本計(jì)劃。成本考評(píng)周期為季度，資金財(cái)務(wù)部將考評(píng)結(jié)果上報(bào)總經(jīng)理，總經(jīng)理審核后提出獎(jiǎng)懲方法，由總經(jīng)理工作部負(fù)責(zé)實(shí)施。因?yàn)槿课锪喜少?gòu)步驟由主業(yè)提供服務(wù)，所以對(duì)各成本中心物料成本考評(píng)僅針對(duì)消耗量進(jìn)行，相關(guān)單價(jià)不作為各成本控制中心考評(píng)內(nèi)容。

水電運(yùn)行維護(hù)項(xiàng)目成本管理對(duì)外項(xiàng)目標(biāo)獲取，由水電運(yùn)行部負(fù)責(zé)。當(dāng)項(xiàng)目協(xié)議簽定后，水電運(yùn)行部提名最少三名項(xiàng)目經(jīng)理，實(shí)施內(nèi)部招投標(biāo)（非嚴(yán)格意義上一個(gè)招投標(biāo)制度），競(jìng)爭(zhēng)負(fù)擔(dān)工程項(xiàng)目。水電運(yùn)行部依據(jù)整體贏利目標(biāo)和毛利率，預(yù)先扣除毛利金額，余下即是項(xiàng)目成本。項(xiàng)目經(jīng)理完全對(duì)項(xiàng)目成本負(fù)責(zé)，提出一個(gè)完成該項(xiàng)目標(biāo)競(jìng)價(jià)成本，由提出最優(yōu)成本項(xiàng)目經(jīng)理來(lái)負(fù)擔(dān)該項(xiàng)目。水電運(yùn)行部負(fù)責(zé)匯總、審核各項(xiàng)目經(jīng)理報(bào)送《項(xiàng)目成本報(bào)單》，分析項(xiàng)目成本，給項(xiàng)目經(jīng)理提出改善提議，并對(duì)運(yùn)行維護(hù)項(xiàng)目總成本負(fù)擔(dān)連帶責(zé)任。資金財(cái)務(wù)部依據(jù)水電運(yùn)行部報(bào)送各個(gè)《項(xiàng)目成本報(bào)單》，建立項(xiàng)目成本核實(shí)和項(xiàng)目收入核實(shí)，對(duì)口建立收入、成本核實(shí)會(huì)計(jì)帳簿和《項(xiàng)目收入、成本確定計(jì)量明細(xì)表》，用以分析項(xiàng)目收入、成本、結(jié)算資金收付。資金財(cái)務(wù)部嚴(yán)格依據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核實(shí)，從項(xiàng)目協(xié)議、標(biāo)后預(yù)算、服務(wù)過(guò)程中會(huì)計(jì)核實(shí)、服務(wù)結(jié)束會(huì)計(jì)決算、資金收支等，建立一套完整項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案。對(duì)分包工程管理對(duì)外分包工程項(xiàng)目，應(yīng)預(yù)先扣除比行業(yè)平均利潤(rùn)率高出2-3個(gè)百分點(diǎn)利潤(rùn)額，然后將余留金額分包給分包商。簽定分包協(xié)議時(shí)，要同分包商約定由我方代扣代繳分包商營(yíng)業(yè)稅，分包商必需從我方采購(gòu)工程材料（我方能夠按成本價(jià)買給分包商、此做法關(guān)鍵是確保工程質(zhì)量）、我方依據(jù)分包協(xié)議和分包商必需每個(gè)月向我方提供按分包項(xiàng)目編制成本明細(xì)表，進(jìn)行分包項(xiàng)目成本核實(shí)。嚴(yán)格按分包項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，和經(jīng)我方工程技術(shù)管理人員、施工監(jiān)理單位和業(yè)主計(jì)量確定工程量和工程結(jié)算款來(lái)支付分包工程款。

附則本措施由集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部制訂，董事會(huì)審批經(jīng)過(guò)。本措施自公布之日起施行。本措施由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

費(fèi)用管理制度總則為了規(guī)范集團(tuán)費(fèi)用開(kāi)支行為，加強(qiáng)成本控制，降低無(wú)須要日常費(fèi)用開(kāi)支，提升經(jīng)濟(jì)效益，特制訂本措施。本措施適適用于集團(tuán)各部門和全資子企業(yè)，控股子企業(yè)參考本制度制訂自己相關(guān)制度。本措施所稱費(fèi)用是指日常費(fèi)用開(kāi)支。日常費(fèi)用開(kāi)支是指集團(tuán)因日常經(jīng)營(yíng)管理需要而發(fā)生工資及附加費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、行政雜項(xiàng)費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、廣告費(fèi)、裝修費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、監(jiān)事會(huì)費(fèi)等。集團(tuán)費(fèi)用管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)是：量入為出。集團(tuán)依據(jù)收益水平和盈利能力控制和安排各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支。厲行節(jié)省。集團(tuán)堅(jiān)持勤儉辦一切事業(yè)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支。集團(tuán)費(fèi)用管理基礎(chǔ)方法是預(yù)算控制。經(jīng)過(guò)預(yù)算，使集團(tuán)費(fèi)用開(kāi)支服從和服務(wù)于集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

日常費(fèi)用開(kāi)支要求工資費(fèi)用工資費(fèi)用指發(fā)給職員基礎(chǔ)工資、獎(jiǎng)金、多種補(bǔ)助及按國(guó)家要求依據(jù)工資總額一定百分比提取多種工資附加費(fèi)。工資費(fèi)用支出按薪酬管理相關(guān)制度實(shí)施。差旅費(fèi)差旅費(fèi)是指集團(tuán)職員因公出差所支出交通費(fèi)、住宿費(fèi)及多種補(bǔ)助等費(fèi)用。境內(nèi)出差集團(tuán)副總經(jīng)理及以下人員差旅費(fèi)依據(jù)日均限額開(kāi)支、超支不補(bǔ)、節(jié)省獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)給予報(bào)銷。以下三種情況采取實(shí)報(bào)實(shí)銷制：集團(tuán)總經(jīng)理境內(nèi)出差費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷。會(huì)議主辦單位統(tǒng)一安排食宿并收取相關(guān)費(fèi)用會(huì)議；經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理同意專題費(fèi)用。集團(tuán)職員因公出差，乘坐交通工具不得超出下列標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目職務(wù)飛機(jī)火車輪船集團(tuán)副總經(jīng)理一般艙位軟臥二等艙位通常工作人員一般艙位硬臥三等艙位出差住宿費(fèi)日均最高限額及補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)以下，日均住宿費(fèi)用開(kāi)支超出限額部分，一律自負(fù)：?jiǎn)挝唬喝嗣駧旁?xiàng)目職務(wù)伙食補(bǔ)助住宿北京、上海省會(huì)城市通常地域集團(tuán)副總經(jīng)理50500400300通常工作人員50400300250在北京、上海出差每人每日市內(nèi)交通補(bǔ)助為70元；省會(huì)城市為40元；其它地域?yàn)?0元。有車接送，不予交通補(bǔ)助，出差半天不予伙食補(bǔ)助。業(yè)務(wù)人員確因工作需要，在外地開(kāi)支市內(nèi)交通費(fèi)超出補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，寫明超出原因并經(jīng)總經(jīng)理特批，能夠據(jù)實(shí)報(bào)銷。往、返機(jī)場(chǎng)交通費(fèi)用按實(shí)報(bào)銷。出差職員應(yīng)制訂周密計(jì)劃，盡可能壓縮出差時(shí)間。住宿費(fèi)節(jié)省部分20%獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人；兩人或兩人以上同行，住宿費(fèi)依據(jù)單人日均住宿費(fèi)限額標(biāo)準(zhǔn)和出差人數(shù)計(jì)算限額費(fèi)用，并計(jì)算和發(fā)票住宿費(fèi)差額和獎(jiǎng)勵(lì)。出差職員報(bào)銷住宿費(fèi)無(wú)發(fā)票者（發(fā)票丟失及發(fā)票上未同時(shí)注明姓名、住宿起止日期，視同無(wú)發(fā)票）按每人天天100元標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)住宿補(bǔ)助。因交通條件限制而在火車、輪船上過(guò)夜，按每人一次150元計(jì)發(fā)補(bǔ)助。本款所稱過(guò)夜是指在22：00點(diǎn)至凌晨5：00點(diǎn)間上下火車或輪船。職員趁出差之便，事先經(jīng)同意請(qǐng)事假就近回家辦事，其繞道差旅費(fèi)多開(kāi)支部分一律由個(gè)人自理。出差期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)遵照“第八條業(yè)務(wù)招待費(fèi)”相關(guān)要求，經(jīng)本部門責(zé)任人同意后，方可報(bào)銷，并對(duì)應(yīng)每次業(yè)務(wù)招待費(fèi)對(duì)應(yīng)扣減當(dāng)日伙食補(bǔ)助20元。出差期間市內(nèi)電話費(fèi)按每日10元補(bǔ)助，長(zhǎng)途電話費(fèi)按每日30元限額補(bǔ)助。對(duì)于按要求能夠報(bào)銷手機(jī)話費(fèi)職員，出差期間所報(bào)銷市內(nèi)和長(zhǎng)途電話費(fèi)不從其手機(jī)話費(fèi)限額中扣除。境外出差境外出差是指集團(tuán)職員因工作需要，受集團(tuán)派遣到中國(guó)大陸以外國(guó)家或地域；境外出差實(shí)施經(jīng)費(fèi)包干：公雜費(fèi)每人天天人民幣250元，住宿費(fèi)每人天天人民幣850元。集團(tuán)總經(jīng)理境外出差費(fèi)用，在符合國(guó)家相關(guān)要求情況下實(shí)報(bào)實(shí)銷。職員休假交通費(fèi)往返交通費(fèi)按以下標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷：職員經(jīng)同意休假，乘火車按硬臥、乘輪船按三等艙標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷交通費(fèi)。職員乘飛機(jī)往返，可用機(jī)票作為報(bào)銷憑證，但交通費(fèi)仍按硬臥、乘輪船按三等艙標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。職員休假，往返機(jī)場(chǎng)、車站、碼頭交通費(fèi)用，在休假地市內(nèi)交通費(fèi)用不予報(bào)銷。職員休假，如有分次使用假期，只報(bào)銷一次往返交通費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)指因業(yè)務(wù)需要而發(fā)生餐費(fèi)、禮品費(fèi)等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)本著必需、合理、節(jié)省標(biāo)準(zhǔn)從嚴(yán)掌握。確因業(yè)務(wù)需要發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)堅(jiān)持先申請(qǐng)后開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，并按集團(tuán)費(fèi)用審批程序進(jìn)行開(kāi)支。集團(tuán)依據(jù)業(yè)務(wù)需要可統(tǒng)一定制、采購(gòu)禮品。禮品種類、品牌、數(shù)量、單價(jià)等要求由總經(jīng)理工作部進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并編制預(yù)算，經(jīng)資金財(cái)務(wù)部進(jìn)行預(yù)算審核并按攝影關(guān)權(quán)限進(jìn)行同意后，交總經(jīng)理工作部委外制作或采購(gòu)。假如某部門或企業(yè)申請(qǐng)超出預(yù)算，則需交總經(jīng)理同意后再由總經(jīng)理工作部進(jìn)行操作。庫(kù)存禮品由總經(jīng)理工作部負(fù)責(zé)保管，領(lǐng)用時(shí)由所在部門提出申請(qǐng)，經(jīng)部門經(jīng)理同意后，由總經(jīng)理工作部核發(fā)。部門自行購(gòu)置禮品，購(gòu)置和贈(zèng)予過(guò)程須有兩個(gè)以上經(jīng)辦人簽字證實(shí)，部門經(jīng)理簽字，方可到資金財(cái)務(wù)部辦理報(bào)帳手續(xù)。在外地出差時(shí)需贈(zèng)予禮品，須事先請(qǐng)示部門經(jīng)理同意后才能開(kāi)支。自行購(gòu)置單項(xiàng)禮品價(jià)格超出元，集團(tuán)不予報(bào)銷。行政雜項(xiàng)費(fèi)用辦公費(fèi)用辦公費(fèi)是日常工作消耗文具用具、紙張、色帶、墨盒等費(fèi)用；辦公用具由總經(jīng)理工作部統(tǒng)一購(gòu)置。凡總經(jīng)理工作部統(tǒng)一采購(gòu)并為各部門備用辦公用具等，由其依據(jù)年度預(yù)算按月編制采購(gòu)計(jì)劃?？偨?jīng)理工作部應(yīng)控制辦公用具實(shí)物庫(kù)存量?？偨?jīng)理工作部要建立健全辦公用具收發(fā)、領(lǐng)用、清查制度，和辦公費(fèi)用控制制度。報(bào)刊費(fèi)報(bào)刊費(fèi)由總經(jīng)理工作部統(tǒng)一編制報(bào)刊訂購(gòu)預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理同意后開(kāi)支；職員因工作需要訂購(gòu)報(bào)刊、書籍，應(yīng)事先經(jīng)部門經(jīng)理同意后方可開(kāi)支。書籍用完后，要交總經(jīng)理工作部統(tǒng)一保管。印刷費(fèi)印刷費(fèi)是集團(tuán)印制多種交易單據(jù)、會(huì)計(jì)憑證、宣傳用具、期刊、文件等費(fèi)用；集團(tuán)對(duì)外印刷簽約和印刷工作由總經(jīng)理工作部統(tǒng)一管理，總經(jīng)理工作部經(jīng)理代表集團(tuán)簽署印刷協(xié)議；修理費(fèi)修理費(fèi)是集團(tuán)對(duì)房屋、車輛（不包含運(yùn)輸企業(yè)車輛）等進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用；總經(jīng)理工作部統(tǒng)一管理各項(xiàng)修繕工作；修理工程結(jié)束后，總經(jīng)理工作部應(yīng)編制決算匯報(bào)，并經(jīng)使用部門確定，經(jīng)總經(jīng)理簽字后交資金財(cái)務(wù)部審核報(bào)銷。會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)是指集團(tuán)因業(yè)務(wù)需要召開(kāi)會(huì)議所發(fā)生場(chǎng)地租用費(fèi)、資料費(fèi)、和會(huì)人員差旅費(fèi)、食宿費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。會(huì)議主辦單位為總經(jīng)理工作部?？偨?jīng)理工作部應(yīng)事先編制會(huì)議預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理簽署意見(jiàn)后，報(bào)資金財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)。預(yù)算經(jīng)同意后，總經(jīng)理工作部在預(yù)算內(nèi)借款、控制使用。會(huì)議費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容包含：會(huì)場(chǎng)租借費(fèi)、交通費(fèi)、車輛租借費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)、公雜費(fèi)及其它費(fèi)用。郵電費(fèi)郵電費(fèi)是指因工作需要而發(fā)生電話費(fèi)、電話初裝費(fèi)、傳真費(fèi)、傳呼臺(tái)費(fèi)、線路租用費(fèi)等費(fèi)用。集團(tuán)各部門電話機(jī)、傳真機(jī)安裝由總經(jīng)理工作部統(tǒng)一辦理。費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：手提電話話費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以下：標(biāo)準(zhǔn)職務(wù)實(shí)報(bào)實(shí)銷（元/月）總經(jīng)理實(shí)報(bào)實(shí)銷副總經(jīng)理700部門經(jīng)理400通常職員200業(yè)務(wù)部門確因工作需要，整年超出限額，經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理特批，能夠據(jù)實(shí)報(bào)銷。本月未用完單月話費(fèi)限額能夠連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)到以后月份使用直到年末為止。整年超額部分自理。由集團(tuán)托付話費(fèi)職員手機(jī)話費(fèi)整年超出限額部分，在工資中扣除；其它每個(gè)月憑票報(bào)銷手機(jī)話費(fèi)職員，一旦其本年度已報(bào)銷話費(fèi)總額達(dá)成其整年話費(fèi)總限額，停止報(bào)銷其本年度以后月份話費(fèi)。各部門帶長(zhǎng)途功效電話、傳真設(shè)備應(yīng)指定專員負(fù)責(zé)，嚴(yán)格控制使用。如發(fā)覺(jué)異常應(yīng)立即和總經(jīng)理工作部取得聯(lián)絡(luò)，必需時(shí)可請(qǐng)總經(jīng)理工作部幫助到郵電部門打單查對(duì)。不得使用辦公電話接聽(tīng)聲訊臺(tái)。一經(jīng)發(fā)覺(jué)，按接聽(tīng)聲訊臺(tái)費(fèi)用3倍在工資中扣除。培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)是指集團(tuán)為提升職員素質(zhì)或開(kāi)展業(yè)務(wù)等需要支出和培訓(xùn)相關(guān)費(fèi)用。培訓(xùn)部門應(yīng)預(yù)先編制具體培訓(xùn)計(jì)劃及預(yù)算，經(jīng)資金財(cái)務(wù)部審核，報(bào)總經(jīng)理審批后，方可舉行或參與。培訓(xùn)主辦部門應(yīng)將支出控制在預(yù)算內(nèi)。職員經(jīng)同意參與外單位舉行培訓(xùn)活動(dòng)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷，其中，住宿費(fèi)根據(jù)培訓(xùn)通知實(shí)施，交通費(fèi)依據(jù)出差標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，但不享受相關(guān)補(bǔ)助。車船使用費(fèi)。車船使用費(fèi)是指車輛使用過(guò)程中汽油費(fèi)、過(guò)途經(jīng)橋費(fèi)及停車費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。車船使用費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷。裝修費(fèi)集團(tuán)裝修工作由總經(jīng)理工作部負(fù)責(zé)，總經(jīng)理工作部依據(jù)集團(tuán)需要提出申請(qǐng)，編制預(yù)算，報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理同意。裝修工作完成后，由總經(jīng)理工作部驗(yàn)收。預(yù)算金額在20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）以上，必需聘用相關(guān)部門（單位）出具工程決算書；裝修如超出預(yù)算，總經(jīng)理工作部需書面說(shuō)明原因，報(bào)總經(jīng)理同意。董事會(huì)費(fèi)董事會(huì)費(fèi)是指董事、董事會(huì)組員推行其職能而發(fā)生費(fèi)用。董事為聯(lián)絡(luò)股東或?yàn)榧瘓F(tuán)利益對(duì)外調(diào)研發(fā)生差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、招待費(fèi)等應(yīng)列入董事會(huì)費(fèi)。董事會(huì)費(fèi)須經(jīng)董事長(zhǎng)審批后方可報(bào)銷。監(jiān)事會(huì)費(fèi)監(jiān)事會(huì)費(fèi)是指監(jiān)事、監(jiān)事會(huì)組員推行其職能而發(fā)生費(fèi)用。監(jiān)事在為集團(tuán)利益對(duì)外調(diào)研發(fā)生差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、招待費(fèi)等應(yīng)列入監(jiān)事會(huì)費(fèi)。監(jiān)事會(huì)費(fèi)須經(jīng)監(jiān)事會(huì)主席審批后方可報(bào)銷。備用金備用金是職員因工作需要向集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部借款，資金財(cái)務(wù)部根據(jù)“計(jì)劃審批、預(yù)算控制”標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。職員因公出差、接待用戶、購(gòu)置物品等可借支備用金。業(yè)務(wù)完成后或出差回來(lái)后必需在一周內(nèi)報(bào)銷并清還備用金。資金財(cái)務(wù)部將每季通報(bào)備用金拖欠情況，并送達(dá)本人。

審批報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)及程序報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)遵照誰(shuí)開(kāi)支誰(shuí)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)代報(bào)。特殊情況除外。預(yù)算是報(bào)銷審批權(quán)限劃分界線，各責(zé)任中心責(zé)任人有權(quán)審批預(yù)算額度內(nèi)和單項(xiàng)費(fèi)用額度內(nèi)支出，集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。審批權(quán)限：審批權(quán)限三類：審核：指管理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該項(xiàng)開(kāi)支合理性提出初步意見(jiàn)。審批：指相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)參考“審核”意見(jiàn)后進(jìn)行同意。核準(zhǔn)：指資金財(cái)務(wù)部經(jīng)理和相關(guān)財(cái)務(wù)人員依據(jù)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)已審批支付款項(xiàng)從單據(jù)和數(shù)量上加以核準(zhǔn)并立案。集團(tuán)開(kāi)支費(fèi)用采取預(yù)算控制審批措施，經(jīng)同意月度預(yù)算范圍內(nèi)、要求額度內(nèi)報(bào)銷，由相關(guān)部門或子企業(yè)經(jīng)理審批簽字，資金財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)等核準(zhǔn)無(wú)誤后并報(bào)相關(guān)部門經(jīng)理復(fù)核、簽字，然后填制憑證，交出納員付款。超出月度預(yù)算或超出審批額度均須經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理同意?？偨?jīng)理出差期間，經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，由副總經(jīng)理同意、簽字后到資金財(cái)務(wù)部辦理。1，000元以內(nèi)（含1，000元），由各部門或子企業(yè)經(jīng)理審批后，報(bào)資金財(cái)務(wù)部經(jīng)理核準(zhǔn)；1，000元以上，由各部門或子企業(yè)經(jīng)理審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理復(fù)核，報(bào)總經(jīng)理審批。報(bào)銷程序：經(jīng)辦人填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》——依據(jù)權(quán)限報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意——資金財(cái)務(wù)部審單出納付款或核銷支票。單據(jù)傳輸步驟和單據(jù)要求報(bào)銷時(shí)提供原始單據(jù)，必需是含有稅務(wù)監(jiān)制章發(fā)票或收據(jù)。所提原始單據(jù)必需真實(shí)、正當(dāng)，和開(kāi)支內(nèi)容相符，不然不予報(bào)銷。若和以上情況不符或票據(jù)遺失，須寫明原因，由知情集團(tuán)內(nèi)部職員簽字證實(shí)，經(jīng)資金財(cái)務(wù)部簽署意見(jiàn)后方可報(bào)銷。預(yù)備費(fèi)：總部各部門和全資子企業(yè)經(jīng)理對(duì)各自預(yù)備費(fèi)含有審批權(quán)力。預(yù)備費(fèi)不得挪作她用，如確因工作需要而動(dòng)用預(yù)備費(fèi)，必需集團(tuán)總經(jīng)理同意后專款專用。資金財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)備費(fèi)使用情況隨時(shí)進(jìn)行抽查，各部門應(yīng)給予配合，對(duì)將預(yù)備費(fèi)挪作她用者，追究該部門或子企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和其它相關(guān)人員責(zé)任。資金財(cái)務(wù)部在每十二個(gè)月年底時(shí)，對(duì)預(yù)備費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)一核查，依據(jù)對(duì)各部門和全資子企業(yè)實(shí)施核查結(jié)果，重新核定下年度預(yù)備費(fèi)額度。

附則本措施由集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部制訂，董事會(huì)審批經(jīng)過(guò)。本措施自公布之日起施行。本措施由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

利潤(rùn)中心制度總則本措施制訂利潤(rùn)中心相關(guān)基礎(chǔ)精神、組織標(biāo)準(zhǔn)、管理方法、資產(chǎn)劃分及考評(píng)激勵(lì)等基礎(chǔ)事項(xiàng)。甌能集團(tuán)推行利潤(rùn)中心制度，意在激勵(lì)職員發(fā)揮自動(dòng)自發(fā)精神，工作愈加勤奮，使全體股東取得更多投資酬勞，出力職員取得合理酬金，借以提升敬業(yè)精神，從而加速集團(tuán)成長(zhǎng)和發(fā)展。各中心均須制訂年度盈利目標(biāo)，并層層分解，從而最大程度地發(fā)揮各級(jí)人員潛力。

組織機(jī)構(gòu)甌能集團(tuán)利潤(rùn)中心是指水電運(yùn)行部、純凈水企業(yè)和電力旅行社，三大水電控股項(xiàng)目企業(yè)現(xiàn)在是成本控制中心，一旦開(kāi)始投入生產(chǎn)，就自然轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧?rùn)中心，利潤(rùn)中心依據(jù)董事會(huì)決議，總經(jīng)理指示及集團(tuán)董事會(huì)下達(dá)盈利目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)該中心資產(chǎn)開(kāi)展?fàn)I利活動(dòng)。各中心經(jīng)理負(fù)責(zé)該中心經(jīng)營(yíng)。集團(tuán)設(shè)總經(jīng)理工作部、投資開(kāi)發(fā)部、資金財(cái)務(wù)部支援各利潤(rùn)中心經(jīng)營(yíng)?？偨?jīng)理工作部依據(jù)年度經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃，分析各中心經(jīng)營(yíng)管理情況，研究更新經(jīng)營(yíng)管理方法，幫助各部提升其生產(chǎn)力，并幫助推行年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。投資開(kāi)發(fā)部審核匯總各投資中心投資匯報(bào)，并組織或幫助其進(jìn)行投資分析。資金財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各中心資金調(diào)度，并經(jīng)過(guò)預(yù)算實(shí)施分析為各中心提供專業(yè)提議。

管理方法集團(tuán)總經(jīng)理在董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)施董事會(huì)決議集團(tuán)年度投資酬勞率目標(biāo)。各中心經(jīng)理在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，指揮各該利潤(rùn)中心經(jīng)營(yíng)，負(fù)責(zé)實(shí)施各自年度盈利目標(biāo)，如不能達(dá)成所訂盈利目標(biāo)，應(yīng)自請(qǐng)讓賢或另調(diào)她職。利潤(rùn)中心相互間有物料、服務(wù)、人員提供，均視為內(nèi)部交易，以內(nèi)部往來(lái)憑證入賬。當(dāng)內(nèi)部中心索價(jià)高于外購(gòu)價(jià)格時(shí)，采購(gòu)方能夠提出要求提供方以外購(gòu)價(jià)格讓渡或進(jìn)行外部采購(gòu)。各中心經(jīng)營(yíng)所需資金，可根據(jù)資金管理措施向集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部貸款。資金財(cái)務(wù)部每個(gè)月十五日前列報(bào)各中心前月資產(chǎn)負(fù)債及損益計(jì)算和成本費(fèi)用分析，供各中心經(jīng)理參考。集團(tuán)總部費(fèi)用分由各中心依投資額百分比，按月定額分?jǐn)偂?/p>

資產(chǎn)劃分各中心成立之初，依下列方法分配資產(chǎn)和負(fù)債：集團(tuán)現(xiàn)金由各中心申請(qǐng)貸為周轉(zhuǎn)金，帳面劃撥后，現(xiàn)金仍由資金財(cái)務(wù)部統(tǒng)一保管。設(shè)備依各中心實(shí)際所需，劃分給各中心。材料、半成品、成品依實(shí)存量撥歸各中心。土地房屋除各中心占用及必需空地處，劃歸總部資金財(cái)務(wù)部。以后各中心使用時(shí)，計(jì)收租金或重行劃歸該中心。集團(tuán)現(xiàn)有負(fù)債，依資產(chǎn)和負(fù)債百分比分配于各中心。各中心不需要資產(chǎn)設(shè)備統(tǒng)歸總部處理，資產(chǎn)處理變賣遵照資產(chǎn)處理相關(guān)要求。各中心為爭(zhēng)取更多利潤(rùn)而必需新添設(shè)備時(shí)，可擬具投資計(jì)劃報(bào)投資開(kāi)發(fā)部匯總審核并申報(bào)，按攝影關(guān)投資審批程序取得同意后，向資金財(cái)務(wù)部貸款購(gòu)置。

考評(píng)激勵(lì)每三個(gè)月定時(shí)檢驗(yàn)各中心業(yè)績(jī)(不含對(duì)外投資、出售資產(chǎn)、證券、利息等收益)，依據(jù)業(yè)績(jī)表現(xiàn)，由總經(jīng)理辦公會(huì)確定獎(jiǎng)勵(lì)方案：依據(jù)總經(jīng)理辦公會(huì)確定精神，總經(jīng)理工作部確定業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金方案，資金財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)核實(shí)并呈總經(jīng)理同意。各中心經(jīng)理負(fù)責(zé)確定內(nèi)部獎(jiǎng)金分配方案，遞交總經(jīng)理同意后，送資金財(cái)務(wù)部按人次在月薪資內(nèi)發(fā)放。各中心間及個(gè)人薪資差異，標(biāo)準(zhǔn)上以不超出100和65(有尤其功績(jī)和無(wú)一點(diǎn)成績(jī)者例外)。

附則本措施由集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部制訂，董事會(huì)審批經(jīng)過(guò)。本措施自公布之日起施行。本措施由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

財(cái)務(wù)分析制度總則為了規(guī)范集團(tuán)財(cái)務(wù)分析活動(dòng)，充足利用會(huì)計(jì)信息形成有針對(duì)性財(cái)務(wù)結(jié)論，為集團(tuán)各項(xiàng)決議提供財(cái)務(wù)支持和決議依據(jù)，特制訂本制度。本制度適合于甌能集團(tuán)及其下屬參、控股子企業(yè)集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部經(jīng)理財(cái)務(wù)分析職責(zé)確保集團(tuán)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作計(jì)劃、活動(dòng)、匯報(bào)及工作人員符合集團(tuán)和財(cái)務(wù)分析活動(dòng)相關(guān)管理制度。依據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)情況提出短期和長(zhǎng)久各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析計(jì)劃方案，并組織各級(jí)財(cái)務(wù)部門加以實(shí)施。負(fù)責(zé)組織資金財(cái)務(wù)部要對(duì)下屬全資子企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)異動(dòng)分析和綜合分析，并制訂集團(tuán)企業(yè)月、季、六個(gè)月和年度財(cái)務(wù)分析匯報(bào)，對(duì)財(cái)務(wù)分析匯報(bào)中暴露問(wèn)題提出處理提議。對(duì)各項(xiàng)和財(cái)務(wù)分析工作相關(guān)人員進(jìn)行組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。

財(cái)務(wù)分析內(nèi)容利潤(rùn)分析：關(guān)鍵是經(jīng)過(guò)對(duì)各利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)行分析，找出利潤(rùn)變動(dòng)關(guān)鍵原因，以改善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，提升經(jīng)濟(jì)效益。利潤(rùn)分析要在分析生產(chǎn)、銷售及成本費(fèi)用完成情況基礎(chǔ)上，對(duì)銷售毛利、價(jià)格、稅金、費(fèi)用、其它業(yè)務(wù)收支、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益等進(jìn)行分析，查明利潤(rùn)升降原因，提出改善方法及提議。成本分析：關(guān)鍵從檢驗(yàn)成本費(fèi)用實(shí)施情況入手，著重分析成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用項(xiàng)目標(biāo)升降情況、各項(xiàng)成本費(fèi)用定額計(jì)劃實(shí)施情況，找出成本變動(dòng)關(guān)鍵原因，提出產(chǎn)品成本降低和費(fèi)用總額壓縮改善方法。成本分析項(xiàng)目關(guān)鍵包含：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)情況分析：包含資產(chǎn)負(fù)債總量、增(減)量、結(jié)構(gòu)、變動(dòng)原因，存貨組成及資金占用等。資金分析：關(guān)鍵對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入及流出進(jìn)行分析，查明變動(dòng)原因，對(duì)集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化和資金利用效率提升，提出改善現(xiàn)金流提議。綜合分析：在利潤(rùn)、成本、資金等方面分析基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)，對(duì)集團(tuán)整體作綜合性分析，以期掌握集團(tuán)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果全貌，并作正確評(píng)價(jià)和合理預(yù)期，為集團(tuán)經(jīng)營(yíng)決議提供幫助。

財(cái)務(wù)分析程序、方法和匯報(bào)要求財(cái)務(wù)分析程序在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中首先要明確分析對(duì)象，甌能集團(tuán)財(cái)務(wù)分析分為集團(tuán)總部和參、控股子企業(yè)兩級(jí)。全方面搜集資料，并進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)查研究。進(jìn)行縱向和橫向指標(biāo)對(duì)比，分析差異，找出問(wèn)題。找出問(wèn)題產(chǎn)生關(guān)鍵原因。提出可行整改方法和提議。財(cái)務(wù)分析關(guān)鍵方法集團(tuán)財(cái)務(wù)分析關(guān)鍵采取對(duì)比分析法和原因分析法。對(duì)比分析法是經(jīng)過(guò)實(shí)際和計(jì)劃對(duì)比、本期和上年同期對(duì)比、本期和歷史最好水平對(duì)比、本集團(tuán)和同行業(yè)優(yōu)異水平對(duì)比等，借以找出差距、分析原因、提出方法、改善工作。原因分析法是經(jīng)過(guò)分析各原因影響程度，找出關(guān)鍵問(wèn)題，針對(duì)性地提出改善方法。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)編寫要求財(cái)務(wù)分析匯報(bào)基礎(chǔ)內(nèi)容包含：財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，包含基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)財(cái)務(wù)比率；經(jīng)過(guò)調(diào)查研究和數(shù)據(jù)分析得出結(jié)論；改善工作方法和提議。財(cái)務(wù)匯報(bào)分析對(duì)象要突出關(guān)鍵，分清主次。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)中數(shù)字采集、計(jì)算應(yīng)正確無(wú)誤。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)得出結(jié)論應(yīng)客觀可信，實(shí)事求是。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)中提出方法和提議要適合集團(tuán)具體情況，切實(shí)可行。

財(cái)務(wù)分析責(zé)任建立內(nèi)部崗位分析制度。資金財(cái)務(wù)部依據(jù)崗位分工，具體到個(gè)人對(duì)各自分管工作進(jìn)行日常分析。其它財(cái)務(wù)人員平時(shí)要分析自己崗位相關(guān)指標(biāo)是否和定額、計(jì)劃相符，研究產(chǎn)生偏差原因，形成第一手分析資料。資金財(cái)務(wù)部設(shè)置專職分析人員，每個(gè)月定時(shí)該崗位人員組織財(cái)務(wù)人員召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)，和會(huì)人員提供各自崗位分析資料，包含各自分析內(nèi)容及提議方法，由分析人員對(duì)崗位分析資料進(jìn)行審查和綜合，完成月度財(cái)務(wù)分析匯報(bào)，交由資金財(cái)務(wù)部經(jīng)理審閱。集團(tuán)定時(shí)和不定時(shí)地開(kāi)展專題財(cái)務(wù)分析會(huì)。由資金財(cái)務(wù)部牽頭，依據(jù)崗位專職人員分析和綜合分析過(guò)程中反應(yīng)出來(lái)關(guān)鍵問(wèn)題，召開(kāi)專題財(cái)務(wù)分析會(huì)議(如產(chǎn)品成本分析會(huì)議、銷售收入分析會(huì)議、管理費(fèi)用分析會(huì)議等)，組織相關(guān)部門進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合和評(píng)價(jià)，確定改善方法，并落實(shí)到相關(guān)部門和具體人員。定時(shí)召開(kāi)全集團(tuán)性綜合財(cái)務(wù)分析會(huì)議。由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)主持，各相關(guān)管理和生產(chǎn)部門參與。資金財(cái)務(wù)部在會(huì)議上提出綜合財(cái)務(wù)分析匯報(bào)，對(duì)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全方面分析和評(píng)價(jià)。

附則本措施由集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部制訂，董事會(huì)審批經(jīng)過(guò)。本措施自公布之日起施行。本措施由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

財(cái)務(wù)稽核管理制度總則為了加強(qiáng)甌能集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部稽核監(jiān)督，促進(jìn)集團(tuán)在日趨猛烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，向著健康穩(wěn)定方向發(fā)展，特制訂本措施。內(nèi)部稽核是指由資金財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)對(duì)本集團(tuán)所屬各參控股子企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，檢驗(yàn)會(huì)計(jì)帳薄及相關(guān)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、正當(dāng)、經(jīng)營(yíng)情況。各參控股子企業(yè)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和外派財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)尤其重視稽核工作，在稽核過(guò)程中應(yīng)給大力支持、協(xié)調(diào)內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)和本單位內(nèi)部其它部門關(guān)系，以利于稽核工作順利開(kāi)展。內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)受集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部經(jīng)理和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。

內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)人員內(nèi)部不設(shè)專職稽核人員，稽核工作小組由資金財(cái)務(wù)部經(jīng)理依據(jù)工作需要，抽調(diào)財(cái)務(wù)人員組成。內(nèi)部稽核小組應(yīng)該配置和其負(fù)擔(dān)稽核任務(wù)相適應(yīng)內(nèi)部稽核人員。內(nèi)部稽核人員應(yīng)該含有良好政治素質(zhì)和較高政策水平、含有和從事內(nèi)部稽核工作相適應(yīng)業(yè)務(wù)能力和所必需相關(guān)知識(shí)。內(nèi)部稽核人員要恪守職業(yè)道德、嚴(yán)守稽核紀(jì)律，客觀公正、事實(shí)求是、廉潔奉公、保守機(jī)密。內(nèi)部稽核人員辦理稽核事項(xiàng)，和被稽核單位或稽核事項(xiàng)含有利害關(guān)系應(yīng)該回避，被稽核單位外派財(cái)務(wù)總監(jiān)不得參與對(duì)該單位稽核工作。內(nèi)部稽核人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。內(nèi)部稽核人員每十二個(gè)月應(yīng)確保給一定時(shí)間學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。

內(nèi)部稽核權(quán)限和職責(zé)在稽核管轄范圍內(nèi)，內(nèi)部稽核小組關(guān)鍵權(quán)限是：依據(jù)內(nèi)部稽核工作需要，要求各參、控股子企業(yè)按時(shí)向稽核小組報(bào)送用款計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和相關(guān)文件資料；有權(quán)檢驗(yàn)各參、控股子企業(yè)憑證、帳簿、報(bào)表、資金和財(cái)產(chǎn)統(tǒng)計(jì)，查閱相關(guān)文件和資料；有權(quán)參與相關(guān)關(guān)鍵業(yè)務(wù)工作會(huì)議和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析相關(guān)會(huì)議；有權(quán)對(duì)稽核包含相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取相關(guān)文件、資料等證實(shí)材料；阻撓、妨礙審計(jì)稽核工作及拒絕提供相關(guān)資料，經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理同意，能夠采取必需臨時(shí)方法，并提出追究相關(guān)人員責(zé)任提議；對(duì)嚴(yán)格實(shí)施集團(tuán)相關(guān)政策、法規(guī)財(cái)務(wù)部門和個(gè)人經(jīng)征求集團(tuán)總經(jīng)理同意后有權(quán)給表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。內(nèi)部稽核小組關(guān)鍵職責(zé)：稽核人員對(duì)于所審核事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必需時(shí)，并應(yīng)在相關(guān)帳冊(cè)簿據(jù)上簽章?；巳藛T，除依據(jù)要求審核各單位所送憑證帳表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每十二個(gè)月稽察次數(shù)視事實(shí)需要而定。稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢驗(yàn)單位。對(duì)稽核中發(fā)覺(jué)正在進(jìn)行嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和集團(tuán)相關(guān)管理要求、造成嚴(yán)重?fù)p失行為，應(yīng)做出臨時(shí)阻止決定并報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理。負(fù)責(zé)提出改善管理、提升經(jīng)濟(jì)效益提議和糾正處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為提議；對(duì)查出問(wèn)題立即向集團(tuán)總經(jīng)理匯報(bào)。負(fù)責(zé)督促檢驗(yàn)經(jīng)同意稽核決定和稽核意見(jiàn)落實(shí)，對(duì)作出臨時(shí)阻止決定并報(bào)總經(jīng)理。

內(nèi)部稽核工作程序內(nèi)部稽核每三個(gè)月開(kāi)展一次。內(nèi)部稽核工作關(guān)鍵程序是：依據(jù)集團(tuán)總經(jīng)理安排和具體情況，按期確定稽核計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理同意后實(shí)施；做好稽核相關(guān)準(zhǔn)備工作，制訂稽核工作方案，并應(yīng)該在實(shí)施稽核3日前、向被稽核單位送達(dá)稽核通知書。稽核通知內(nèi)容包含：稽核范圍、內(nèi)容、時(shí)間和方法，稽核人員名單，對(duì)被稽核單位配合稽核工作要求。被稽核單位應(yīng)按稽核通知書相關(guān)要求，分段做好各項(xiàng)稽核準(zhǔn)備工作，并主動(dòng)配合，提供必需工作條件；稽核人員經(jīng)過(guò)稽核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、檢驗(yàn)現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券、查閱和稽核事項(xiàng)相關(guān)文件和材料，向相關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方法進(jìn)行稽核，并取得必需證實(shí)材料；稽核完成，對(duì)稽核工作底稿進(jìn)行歸集、整理，依據(jù)稽核結(jié)果，提出稽核匯報(bào)，征求被稽核單位意見(jiàn)；被稽核單位對(duì)稽核意見(jiàn)和稽核決定如有異議，應(yīng)在收到稽核決定書或稽核意見(jiàn)書之日起3日內(nèi)向稽核機(jī)構(gòu)責(zé)任人提出申訴。被稽核單位在3日之內(nèi)提出書面意見(jiàn)，逾期未做回復(fù)視為沒(méi)有異議稽核工作小組對(duì)被稽核單位提出異議，應(yīng)進(jìn)行分析研究、并依據(jù)實(shí)際情況對(duì)稽核匯報(bào)做對(duì)應(yīng)修改，在收到申訴10日內(nèi)做出處理意見(jiàn)并報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理；稽核工作小組依據(jù)稽核匯報(bào)確定稽核意見(jiàn)書和稽核決定，連同稽核匯報(bào)和被稽核單位書面意見(jiàn)，一并報(bào)送集團(tuán)總經(jīng)理審批；經(jīng)同意稽核決定和稽核意見(jiàn)書送達(dá)被稽核單位，被稽核單位必需實(shí)施稽核決定，并在要求期限內(nèi)以書面形式匯報(bào)實(shí)施結(jié)果和采納稽核意見(jiàn)、提議情況；稽核事項(xiàng)結(jié)束后，檢驗(yàn)實(shí)施稽核決定和采納稽核意見(jiàn)情況，必需時(shí)可進(jìn)行后續(xù)稽核；內(nèi)部稽核工作小組應(yīng)建立稽核檔案，加強(qiáng)稽核檔案管理。

稽核業(yè)務(wù)范圍和注意事項(xiàng)記帳憑證審核或檢驗(yàn)時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：每一交易行為發(fā)生，是否按要求填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有沒(méi)有誤用，摘要是否合適，有沒(méi)有遺漏、錯(cuò)誤和各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否正確。轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。應(yīng)加蓋戮記編號(hào)等手續(xù)是否完備，相關(guān)人員簽章是否齊全。傳票所附原始憑證是否合乎要求、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。傳票編號(hào)是否連貫，有沒(méi)有重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。傳票保留方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日志簿或日計(jì)表。傳票調(diào)閱及拆閱是否依據(jù)要求手續(xù)辦理。帳簿檢驗(yàn)時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：多種帳簿記載，是否和傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記帳，是否當(dāng)日志載完成?，F(xiàn)金收付日志帳收付總額，是否和庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符。各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否和總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定時(shí)查對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符，有沒(méi)有漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。多種帳簿記載錯(cuò)誤糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁(yè)等手續(xù)，是否依據(jù)要求辦理，誤露空白帳頁(yè)，有否劃"×"形紅線注銷，并由記帳員及主辦會(huì)計(jì)人員在"×"處蓋章證實(shí)。多種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。多種帳簿有沒(méi)有經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。活頁(yè)帳頁(yè)編號(hào)及保管，是否依據(jù)要求手續(xù)辦理，訂本式帳簿有沒(méi)有缺號(hào)。舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁(yè)，有沒(méi)有加劃線或加蓋"空白作廢"戮記注銷。多種帳簿保留方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿毀銷，是否依據(jù)要求期限及手續(xù)辦理。庫(kù)存檢驗(yàn)時(shí)，須注意下列事項(xiàng)：檢驗(yàn)庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)依據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間以后應(yīng)依據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)應(yīng)依據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額和銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有沒(méi)有辦理注銷?，F(xiàn)金是否存放庫(kù)內(nèi)，如有另存她處者，應(yīng)立即查明原因。庫(kù)存現(xiàn)金有沒(méi)有以單據(jù)抵充現(xiàn)象。托收未到期票據(jù)等相關(guān)庫(kù)存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢驗(yàn)，并得須對(duì)相關(guān)帳表、憑證單據(jù)。檢驗(yàn)庫(kù)存除查點(diǎn)數(shù)目查對(duì)帳簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。金庫(kù)鎖匙暨暗鎖，密碼表掌握部門及庫(kù)門啟用和庫(kù)內(nèi)安全，金庫(kù)放置位置等是否合適，嚴(yán)密辦理。匯出匯款寄回收據(jù)，是否妥為保留，有沒(méi)有匯出多日還未解訖匯款。內(nèi)部往來(lái)帳，是否按月填制未達(dá)帳明細(xì)表，查對(duì)帳單是否依序保管。內(nèi)部往來(lái)往來(lái)帳是否常常查對(duì)。營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表記載是否和銀行存款相符。檢驗(yàn)周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)注意其限額是否合適。有沒(méi)有零星付款紀(jì)錄，所存現(xiàn)款和未轉(zhuǎn)帳單據(jù)累計(jì)數(shù)，是否和周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符，有沒(méi)有不妥墊款或已付款，而久未交貨零星支付或請(qǐng)購(gòu)案件。報(bào)表檢驗(yàn)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)多種報(bào)表是否按要求期限及份數(shù)編送有沒(méi)有缺漏。多種報(bào)表內(nèi)容是否和帳簿上記載相符。數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合要求。報(bào)表保留方法及放置地點(diǎn)是否妥善。檢驗(yàn)有價(jià)證券時(shí)，應(yīng)和相關(guān)帳表查對(duì)，并注意下列事項(xiàng)：購(gòu)入及出售有沒(méi)有核準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。證券種類、面值及號(hào)碼，是否和帳簿記載相符。債券附帶息票是否齊全，并和帳冊(cè)相符。本息票有沒(méi)有到期或是否齊全，并和帳冊(cè)相符。檢驗(yàn)多種質(zhì)押品、寄存品及其它有價(jià)值憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫(kù)內(nèi)，并應(yīng)依據(jù)開(kāi)出收據(jù)存根副本及相關(guān)帳冊(cè)和庫(kù)存查核者相符有沒(méi)有漏記，如有另存其它地點(diǎn)者，應(yīng)查詢?cè)虿z閱其相關(guān)單據(jù)。多種房地產(chǎn)契約書及其收租情況是否妥善。檢驗(yàn)各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：各項(xiàng)費(fèi)用支付和物品領(lǐng)用是否已依要求呈核準(zhǔn)許核銷。費(fèi)用是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)范圍內(nèi)檢支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無(wú)需要開(kāi)支，各項(xiàng)費(fèi)用列支是否照要求辦理。多種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。檢驗(yàn)儲(chǔ)藏物品，應(yīng)注意下列事項(xiàng)儲(chǔ)藏物品種類、數(shù)量、價(jià)格是否和帳簿(冊(cè)、卡)記載相符，有沒(méi)有遺漏或短少。儲(chǔ)藏物品保管是否妥善。儲(chǔ)藏物品質(zhì)量、規(guī)格是否和購(gòu)案相符。領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)相關(guān)人員簽章始行核發(fā)。已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳者，和儲(chǔ)藏物品累計(jì)表，是否和帳面存量相符。有沒(méi)有損壞待廢物品，帳簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品，數(shù)量是否和帳簿記載相符。檢驗(yàn)交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡附項(xiàng)設(shè)備登記卡時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：多種登記卡設(shè)置登記及排列，是否依據(jù)要求隨到隨辦。多種登記卡記載是否正確詳明。查對(duì)財(cái)物相關(guān)登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號(hào)、漏計(jì)帳財(cái)物。登記卡是否登記相關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。檢驗(yàn)人員如認(rèn)為必需時(shí)，得依據(jù)登記卡或財(cái)務(wù)登記相關(guān)帳簿，實(shí)地盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)，相互查對(duì)。檢察營(yíng)業(yè)用具器具是否編號(hào)設(shè)簿登記并查點(diǎn)是否齊全，多種印章保管是否妥善。人事檢驗(yàn)應(yīng)注意下列事項(xiàng)：財(cái)務(wù)人員每日是否根據(jù)要求時(shí)間辦公，并在簽到簿上簽到及有沒(méi)有遲到早退現(xiàn)象。財(cái)務(wù)人員對(duì)于職員有沒(méi)有怠慢現(xiàn)象?，F(xiàn)在業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和現(xiàn)有些人員工作分配是否相符，有沒(méi)有應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。財(cái)務(wù)人員對(duì)本身所擔(dān)任職務(wù)是否勝任合適，有沒(méi)有能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者，或辦事頹廢及品性不佳，且染有不良癖好者。財(cái)務(wù)人員于上班時(shí)間中，其儀表，態(tài)度、談吐是否逾超企業(yè)要求。職員身份確保書，是否齊全，確保人是否已作好對(duì)保工作，并對(duì)確保人資產(chǎn)價(jià)值評(píng)定。出現(xiàn)下列情況之一，對(duì)財(cái)務(wù)人員給予警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍，相關(guān)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)連帶責(zé)任：超出要求范圍、限額使用現(xiàn)金或超出核定庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金；用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求憑證頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金；未經(jīng)同意，私自挪用或借用她人資金(包含現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)；利用帳戶替其它單位和個(gè)人套取現(xiàn)金；未經(jīng)同意坐支或未按同意坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金；保留帳外款項(xiàng)或?qū)⑵髽I(yè)款項(xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方法存入銀行；違反本要求條款認(rèn)定應(yīng)予處罰。出現(xiàn)下列情況之一，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘：違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂；拒絕提供或提供虛假會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料；偽造、變?cè)?、謊報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿；利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取企業(yè)財(cái)物；弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用企業(yè)款項(xiàng)；在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或因?yàn)橥婧雎毷刂率蛊髽I(yè)利益遭受損失；有其它瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)該給予解聘。

附則對(duì)稽核工作中成績(jī)顯著內(nèi)部稽核人員，和揭發(fā)檢舉違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，保護(hù)集團(tuán)資產(chǎn)有功人員，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。違反本要求，有下列行為之一被稽核單位和個(gè)人，內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)情節(jié)輕重，給行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰，情節(jié)嚴(yán)重送國(guó)家法律機(jī)關(guān)處理；拒絕或有意拖延提供和轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀相關(guān)文件、資料和證實(shí)材料；弄虛作假，隱瞞事實(shí)；阻撓稽核人員行使職權(quán)和抗拒、破壞監(jiān)督檢驗(yàn)；打擊、報(bào)復(fù)內(nèi)部稽核人員或檢舉人；拒絕實(shí)施稽核決定和稽核意見(jiàn)。本措施由集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部制訂，董事會(huì)審批經(jīng)過(guò)。本措施自公布之日起施行。本措施由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

財(cái)務(wù)檔案管理制度總則為加強(qiáng)甌能集團(tuán)財(cái)務(wù)檔案科學(xué)管理，建立、健全會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，切實(shí)完善檔案管理工作，使其規(guī)范化、系統(tǒng)化，特制訂本制度。資金財(cái)務(wù)部是集團(tuán)財(cái)務(wù)檔案具體負(fù)責(zé)部門。資金財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)檔案管理工作分為五大類，包含會(huì)計(jì)檔案管理、年度報(bào)表及審計(jì)等資料管理、預(yù)算檔案管理、保險(xiǎn)文件管理（人事社保除外）、日常往來(lái)文件及協(xié)議檔案管理。其中每部分需依據(jù)具體情況進(jìn)行具體分類，如日常往來(lái)文件管理需分為集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)文件和外部往來(lái)文件兩大類等。

會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)檔案管理包含會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)匯報(bào)等會(huì)計(jì)核實(shí)專業(yè)材料，是統(tǒng)計(jì)和反應(yīng)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵史料和證據(jù)。具體包含：會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記帳憑證、匯總憑證、其它會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)帳簿類：總帳、明細(xì)帳(依據(jù)科目建立)、日志帳、固定資產(chǎn)卡片、輔助帳簿、其它會(huì)計(jì)帳簿。財(cái)務(wù)匯報(bào)類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)匯報(bào)，包含會(huì)計(jì)報(bào)表及附表、附注和文字說(shuō)明，其它財(cái)務(wù)匯報(bào)。其它類：會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，銀行余額調(diào)整表，其它應(yīng)保留會(huì)計(jì)核實(shí)專業(yè)資料。每個(gè)月形成會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由專員根據(jù)歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷、裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。檔案依據(jù)上述分類，分別保留，憑證按月整理保留，年底將本年帳簿存檔。資金財(cái)務(wù)部指定專員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管工作，檔案柜由專員負(fù)責(zé)分類整理，檔案柜鑰匙由專員負(fù)責(zé)保管。保留會(huì)計(jì)檔案不得外借。如有特殊需要，經(jīng)集團(tuán)資金財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意，能夠提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案人員，不得在會(huì)計(jì)檔案上涂畫，不得拆封、抽換會(huì)計(jì)檔案。資金財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)設(shè)置會(huì)計(jì)檔案查閱登記清冊(cè)，立即登記查閱人或復(fù)制人姓名、工作單位、日期、查閱內(nèi)容、歸還日期等。會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、定時(shí)兩類。定時(shí)保管期限分為3年、、、20年、25年5種。其中納稅人帳簿、記帳憑證等資料保留期限為。原始憑證、記帳憑證和匯總憑證保管期限為。總帳(包含日志總帳)、明細(xì)帳、日志帳保管期限為。其中現(xiàn)金和銀行存款日志帳保管期限為。固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保留3年。輔助帳簿保留期限為3年。月、季度財(cái)務(wù)匯報(bào)保管期限為3年。年度財(cái)務(wù)匯報(bào)(決算)永久保管。會(huì)計(jì)移交清冊(cè)保管，會(huì)計(jì)檔案保管及銷毀清冊(cè)永久保留。銀行余額調(diào)整表保留3年。會(huì)計(jì)檔案保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后第一天計(jì)起。對(duì)會(huì)計(jì)檔案保管期限有特殊要求，能夠報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理同意。保管期滿會(huì)計(jì)檔案，能夠根據(jù)以下程序銷毀：資金財(cái)務(wù)部編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。集團(tuán)總經(jīng)理在會(huì)計(jì)檔案銷毀冊(cè)上簽署意見(jiàn)，交董事長(zhǎng)審批。資金財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)銷毀經(jīng)審批會(huì)計(jì)檔案，外聘審計(jì)事務(wù)所人員和總經(jīng)理辦公部主任共同監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)查對(duì)所要銷毀會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上署名蓋章，并將監(jiān)銷情況匯報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理。保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。應(yīng)獨(dú)立抽出立卷，保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)為止。計(jì)算機(jī)電子財(cái)務(wù)文檔，標(biāo)準(zhǔn)上應(yīng)該打印出書面會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保留。磁帶、磁盤、光盤等會(huì)計(jì)檔案，要進(jìn)行備份保管。下屬子企業(yè)和并分拆，需要交接會(huì)計(jì)檔案，交接雙方應(yīng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方總經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完成后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)該在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上署名或蓋章。

年度匯報(bào)及審計(jì)等資料管理