福建國(guó)稅營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)答26個(gè)問(wèn)題(8.29)-【稅收籌劃技巧方案實(shí)務(wù)】

只分享有價(jià)值的經(jīng)驗(yàn)技巧，用有限的時(shí)間去學(xué)習(xí)更多的知識(shí)！福建國(guó)稅營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)答26個(gè)問(wèn)題（8.29）【稅收籌劃，稅務(wù)籌劃技巧方案實(shí)務(wù)】1、銷(xiāo)售各種類(lèi)型的充值卡、儲(chǔ)值卡取得預(yù)收資金均是否都適用（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）的規(guī)定?

答：均適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)的規(guī)定。

2、按照（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定銷(xiāo)售預(yù)付卡一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)充值卡、儲(chǔ)值卡購(gòu)進(jìn)的貨物、服務(wù)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、轉(zhuǎn)售充值卡、儲(chǔ)值卡的如何繳納增值稅，如何開(kāi)具發(fā)票？

答：轉(zhuǎn)售充值卡、儲(chǔ)值卡，相當(dāng)于交付現(xiàn)金，不繳納增值稅，也不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。

4、售卡方因發(fā)行或者銷(xiāo)售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照什么稅目征收增值稅？

答：收取的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)等按直接收費(fèi)金融服務(wù)征稅。

5、（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)規(guī)定對(duì)于其他行業(yè)收取的自來(lái)水水費(fèi)是否適用？

答：凡提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人均可以適用，不局限于物業(yè)管理公司。

6、納稅人在物業(yè)管理服務(wù)中收取的污水處理費(fèi)能夠計(jì)入自來(lái)水水費(fèi)中按照（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）的規(guī)定適用差額征稅和簡(jiǎn)易征收？

答：收取的污水處理費(fèi)如果符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條不屬于價(jià)外費(fèi)用的款項(xiàng)，就不作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

7、納稅人在物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票扣除支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為0的應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？

答：納稅人按照向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，征稅率3%。與扣除支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為0沒(méi)有關(guān)系。

8.一般納稅人適用一般計(jì)稅辦法，給建筑工人購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)可以抵扣嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，如果該商業(yè)保險(xiǎn)和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，不屬于集體福利性質(zhì)的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.營(yíng)改增一般納稅人2016年5月1日之前開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票需要沖紅重開(kāi)，如果愿意繳納增值稅，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

答：營(yíng)改增納稅人對(duì)原先開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票進(jìn)行沖紅重開(kāi)沒(méi)有改變銷(xiāo)售方的納稅義務(wù)時(shí)間，仍屬于征收營(yíng)業(yè)稅范圍，只能按規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

10.我司員工出差向航空公司購(gòu)買(mǎi)機(jī)票，發(fā)生的機(jī)票退票而收取的退票費(fèi)用，航空公司只提供其自制的退票費(fèi)收費(fèi)憑證，拒絕提供發(fā)票,是否符合規(guī)定？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第四十五條關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，由于機(jī)票是和航空公司直接購(gòu)買(mǎi)的，發(fā)生退票時(shí)，因運(yùn)輸服務(wù)合同未實(shí)際履行，未發(fā)生應(yīng)稅行為，航空公司收取的退票費(fèi)不屬于發(fā)生應(yīng)稅行為而取得的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅，不能開(kāi)具增值稅發(fā)票?？梢允褂煤娇展咀灾频耐似辟M(fèi)收費(fèi)憑證作為入賬憑證。

11.我公司承包的景觀工程，分包給境外的企業(yè)施工，代扣代繳的分包費(fèi)用是否可以選擇簡(jiǎn)易征收？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，扣繳義務(wù)人需要按照適用稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額，不適用簡(jiǎn)易征收。

12.2016年5月之前的建筑業(yè)老項(xiàng)目，已經(jīng)基本完工并結(jié)算，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)工程有問(wèn)題需要返工，返工的部分在建筑合同中并沒(méi)有體現(xiàn)，返工部分可以適用簡(jiǎn)易征收嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

13.一般納稅人在2016年5月1日后為建筑工程老項(xiàng)目提供修繕?lè)?wù)，是否能選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的包括修繕?lè)?wù)在內(nèi)的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

14.鐵路公司提供的鐵路線路的維護(hù)費(fèi)，稅率是多少？

答：鐵路線路在《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為”03”屬于構(gòu)筑物。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)，屬于修繕?lè)?wù)。

因此，鐵路公司提供的鐵路線路維護(hù)，適用稅率為11%。

15.5月1日后發(fā)生的融資性售后回租服務(wù)，承租方出售資產(chǎn)的行為是否要開(kāi)具發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷(xiāo)售額。

因此，本金部分不屬于出租方差額扣除的項(xiàng)目，承租方出售資產(chǎn)的行為不再開(kāi)具發(fā)票作為出租方據(jù)以差額扣除的合法有效憑證。

16.增值稅一般納稅人出租集裝箱用于住宿，稅率是多少？

答：出租集裝箱用于住宿，實(shí)質(zhì)上就是提供集裝箱的使用權(quán)并收取費(fèi)用的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。另根據(jù)《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》(GB/T14885-1994)集裝箱屬于輸送設(shè)備。所以出租集裝箱用于住宿屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率是17%。

17.我公司承辦體育賽事屬于營(yíng)改增哪個(gè)應(yīng)稅行為？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，體育服務(wù)是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

因此承辦體育賽事，屬于提供文化體育服務(wù)。

18.我公司出租房屋，收取了訂金，但是由于承租方違約，租賃合同未履行，訂金予以沒(méi)收，請(qǐng)問(wèn)沒(méi)收的訂金是否要繳納增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

因租賃合同未實(shí)際履行，你公司收取的違約金不屬于發(fā)生應(yīng)稅行為而取得的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，屬于營(yíng)業(yè)外收入，不征收增值稅。

19.我公司將場(chǎng)地出租給銀行放置ATM機(jī)，是否可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅？

答：場(chǎng)地出租給銀行放置ATM機(jī)，屬于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。若該場(chǎng)地屬于2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

20.物業(yè)公司向我單位大樓開(kāi)具物業(yè)費(fèi)發(fā)票，由于我單位將部分房產(chǎn)轉(zhuǎn)租其他單位，該物業(yè)費(fèi)承租方支付的物業(yè)費(fèi)用，我公司向承租方收取后一并支付?，F(xiàn)承租方要求我公司向其開(kāi)具發(fā)票，我單位可否向承租方開(kāi)具物業(yè)項(xiàng)目的發(fā)票

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，將部分房產(chǎn)轉(zhuǎn)租給其他單位而另外向承租單位收取物業(yè)費(fèi)的行為，屬于轉(zhuǎn)售物業(yè)服務(wù)，可以開(kāi)具增值稅發(fā)票。

21.境內(nèi)公司通過(guò)境外服務(wù)器為境外玩家提供收取的游戲充值費(fèi)用兌換成游戲幣的服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)該業(yè)務(wù)應(yīng)按哪個(gè)稅目征收增值稅是否可以享受增值稅免稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，對(duì)于企業(yè)提供游戲幣兌換服務(wù)的，可分為以下兩種情況進(jìn)行判斷：

（一）對(duì)企業(yè)自有游戲，為玩家充值兌換游戲幣的行為，屬于企業(yè)向玩家銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具的行為，按銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)征收增值稅,若屬于完全在境外的消費(fèi)，可以享受增值稅免稅；

（二）對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)，按信息技術(shù)服務(wù)征收增值稅。對(duì)完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，可以享受零稅率。

22.我公司提供道路工程布控，稅率是多少？

答：屬于其他現(xiàn)代服務(wù)稅率6%。

23.創(chuàng)作歌曲賣(mài)給企業(yè)屬于什么應(yīng)稅項(xiàng)目？

答：歌曲創(chuàng)作屬于銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。

24.幫企業(yè)寫(xiě)廣告詞屬于什么應(yīng)稅項(xiàng)目？

答：屬于提供文化創(chuàng)意服務(wù)?設(shè)計(jì)服務(wù)。

25.停尸房停放尸體收取的費(fèi)用屬于什么應(yīng)稅項(xiàng)目？

答：屬于生活服務(wù)?居民日常服務(wù)，其中符合規(guī)定的殯葬服務(wù)免征增值稅。

26.既有一般計(jì)稅辦法和簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的外出經(jīng)營(yíng)的建筑項(xiàng)目，按照不同預(yù)征率或征收率預(yù)繳的稅額，在納稅申報(bào)時(shí)是分開(kāi)抵減的嗎？一般計(jì)稅方法預(yù)繳的稅額可以用于抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額么

答：預(yù)繳的稅款統(tǒng)一帶入主表的27行，不會(huì)分開(kāi)抵減，一般計(jì)稅方法預(yù)繳的稅額可以用于抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額。

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過(guò)稅收籌劃，將稅收杠桿的制