【老會計經驗】增值稅會計-增值稅概述(二)

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學習！【老會計經驗】增值稅會計--增值稅概述（二）二、增值稅的納稅人及其分類

（一）增值稅的納稅人

增值稅的納稅義務人，包括在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

1.單位。

一切從事銷售、進口貨物、提供應稅勞務的單位，都是增值稅納稅人。這里所說的“單位”，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。

2.個人。

凡從事貨物銷售、進口貨物、提供應稅勞務的個人，都是增值稅納稅人。這里所說的“個人”，是指個體經營者及其他個人。

3.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，凡從事貨物銷售、進口和提供應稅勞務的，都不再繳納工商統(tǒng)一稅，改為統(tǒng)一繳納增值稅，為增值稅的納稅義務人。

4.承租人和承包人。

企業(yè)租賃或承包給他人經營的，以承租人或承包人為納稅人。

5.扣繳義務人。

境外單位或個人在境內銷售貨物或提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。

（二）增值稅納稅人的分類

為了便于增值稅的征收管理并簡化計稅，不少國家都將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。一般都是根據其經營規(guī)模及會計核算是否健全，作為劃分標準。我國也不例外，將增值稅納稅人劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

1.小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關納稅資料的增值稅納稅人。

根據現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認定標準是：

（1）從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主、兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應納增值稅銷售額在100萬元以下；

（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，以及從事貨物批發(fā)或零售為主、兼營貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應納增值稅銷售額在180萬元以下；

（3）年應納增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。

對上述第一類小規(guī)模納稅人，只要其有稱職的專職或兼職會計人員，有完整的賬冊，能夠按會計制度和稅務機關的要求，準確核算進項稅額、銷項稅額和應納稅額的，年銷售額在30萬元以上，經過主管稅務機關批準，也可以認定為一般納稅人。

對上述第二類小規(guī)模納稅人，從1998年7月1日起，凡年應納增值稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，不論其財務核算是否健全，一律作為小規(guī)模納稅人。

2.一般納稅人。

一般納稅人是指年應納增值稅銷售額超過增值稅稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

年應納增值稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)、個人、非企業(yè)性單位以及不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)，一般不認定為一般納稅人。

符合一般納稅人標準的納稅人，根據有關規(guī)定，要向主管稅務機關辦理認定手續(xù)，提出書面報告，并提供營業(yè)執(zhí)照、銀行賬號證明、有關合同、章程或協(xié)議書等資料。經稅務機關審核后，填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》，再經縣以上稅務機關批準后，在其《稅務登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章。已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，當其年應納增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準時，可以在次年一月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

經稅務機關審核認定的一般納稅人，可以按規(guī)定領購和使用增值稅專用發(fā)票，按增值稅條例規(guī)定計算繳納增值稅。財務會計的實際工作經驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅持一天學一點，然